企業(yè)預(yù)算管理的困境及對策

在現(xiàn)代化發(fā)展進程中，企業(yè)要積極順應(yīng)時代發(fā)展，進行高質(zhì)量的預(yù)算管理，嚴格控制企業(yè)中的各種經(jīng)濟活動，為企業(yè)的良性發(fā)展保駕護航。目前，企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式已經(jīng)很難適應(yīng)當前時代的發(fā)展需求?；诖?，本文將以企業(yè)開展預(yù)算管理的重要性為中心，對當前企業(yè)開展預(yù)算管理存在的問題進行簡要闡述，并結(jié)合企業(yè)預(yù)算管理問題提出幾點相應(yīng)的改進策略。

預(yù)算管理對于企業(yè)來說，是促進自身長遠發(fā)展的重要手段，可以合理分配內(nèi)部資源，提高資源利用率。許多企業(yè)為了順應(yīng)時代發(fā)展的腳步，紛紛重視預(yù)算管理的改進，并著手進行具體的工作，希望借此提升管理效能，提升綜合競爭實力，確保在新時代條件下立足于市場競爭。但一些企業(yè)在預(yù)算管理應(yīng)用中由于受多種因素的影響，出現(xiàn)了一些問題，使預(yù)算管理工作的順利實施受到一定影響。

一、企業(yè)開展預(yù)算管理的含義及重要性

預(yù)算管理屬于內(nèi)部控制中的主要方法，主要是從預(yù)算的角度出發(fā)，堅持以市場競爭和預(yù)測為導(dǎo)向，對預(yù)算工作的編制、執(zhí)行、監(jiān)督管理、考核評價等進行全過程的分析、控制和總結(jié)，是在企業(yè)經(jīng)營管理中占有重要地位的一種管理手段。在企業(yè)經(jīng)營管理中，從形式上看，預(yù)算包含了分解目標、定量的企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展總目標；而從空間上看，預(yù)算工作則涵蓋了企業(yè)的所有職能部門，預(yù)算管理在企業(yè)中可謂是扮演著非常關(guān)鍵的角色。

（一）促進企業(yè)戰(zhàn)略目標細化

預(yù)算管理的有序?qū)嵤?，可使企業(yè)各部門的經(jīng)營活動得以合理安排和控制，實現(xiàn)多項資源的合理配置，進而保證企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的規(guī)范推進，有利于企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略目標的細化處理。通過控制預(yù)算流程和執(zhí)行動態(tài)，嚴格規(guī)范各項業(yè)務(wù)執(zhí)行流程，企業(yè)可以根據(jù)前期預(yù)算目標，根據(jù)市場發(fā)展趨勢，在實踐中企業(yè)及時對發(fā)展戰(zhàn)略進行適當調(diào)整，強化企業(yè)整體管理水平，增強企業(yè)發(fā)展實力。

（二）提升企業(yè)資源利用率

預(yù)算管理貫穿于促進企業(yè)內(nèi)部資源合理分配，可不斷提高企業(yè)各經(jīng)營環(huán)境的資源應(yīng)用效率，與各職能部門緊密聯(lián)系。預(yù)算工作強調(diào)全員參與，在預(yù)算編制中組織各職能部門共同參與，為幫助企業(yè)優(yōu)化人力資源，實現(xiàn)整合處理財力、物力資源，妥善選擇有效的管理手段和方式。在此基礎(chǔ)上進行資源的合理配置，在滿足各部門需求的同時，將資源的損耗和浪費現(xiàn)象降到最低，在提高企業(yè)內(nèi)部管理水平的同時，幫助企業(yè)節(jié)約更多的資源損耗和成本投入，避免因管理不當而帶來的麻煩和損耗。

（三）保證企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量

在這一發(fā)展過程中推行預(yù)算管理，可以為企業(yè)的發(fā)展提供更有力的保障，這與我國企業(yè)體制改革的不斷深化是相伴相生的。在這種情況下，預(yù)算管理的重要性變得更加顯著，不僅可以方便領(lǐng)導(dǎo)者有效地監(jiān)督和控制企業(yè)的發(fā)展，更重要的是，企業(yè)可以積極主動地承擔起應(yīng)盡的社會責任。并且企業(yè)能夠在預(yù)算管理的正確領(lǐng)導(dǎo)下，準確把握各部門的實際經(jīng)營情況和業(yè)務(wù)完成率，從而統(tǒng)籌調(diào)配各種資源，進而開展價值引領(lǐng)和管理各個環(huán)節(jié)、各個層級的經(jīng)營活動，推動企業(yè)更好落實經(jīng)營管理措施。

二、企業(yè)預(yù)算管理存在的常見問題

（一）預(yù)算管理的組織體系不健全

當前，許多企業(yè)在實施預(yù)算管理時，往往存在著財務(wù)部門獨立編制和執(zhí)行預(yù)算管理工作，出現(xiàn)組織制度不夠健全的現(xiàn)象。財務(wù)部門作為企業(yè)管理中的重要一環(huán)，雖然對企業(yè)整體經(jīng)營狀況比較了解，但預(yù)算管理與各部門業(yè)務(wù)之間存在著千絲萬縷的關(guān)系，如果單純依靠財務(wù)部門推動預(yù)算工作，在一定程度上會使其權(quán)威性下降，不能順利達到預(yù)期的管理效果，對建立各部門之間的良好關(guān)系也是不利的。同時，預(yù)算管理崗位的缺位，使企業(yè)經(jīng)營管理人員不能分清各部門的職責權(quán)限，不能及時跟進監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，使預(yù)算管理職能發(fā)揮受到嚴重影響。

（二）預(yù)算編制缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性

預(yù)算管理工作需要結(jié)合外部市場環(huán)境的變化，合理規(guī)劃自身的經(jīng)營活動，著重于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。但就目前來看，許多企業(yè)在編制預(yù)算目標時，往往會出現(xiàn)忽視長期戰(zhàn)略目標、過分追求預(yù)算目標達成的“本末倒置”現(xiàn)象，難以獲得可觀的預(yù)算管理效果。并且，還有企業(yè)將工作重點放在生產(chǎn)建設(shè)上，缺乏對預(yù)算管理的足夠重視，缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性，無法為預(yù)算工作指明發(fā)展方向，這對順利實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標是不利的。

（三）預(yù)算指標的有效性差

由于長期受傳統(tǒng)觀念的束縛，企業(yè)在進行預(yù)算編制時，會更多地傾向于企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等方面，忽視了對人員的管理，使預(yù)算管理工作的全局性參與度過低，業(yè)務(wù)部門、采購部門、銷售部門等人員不能參與到預(yù)算編制工作中，容易使預(yù)算目標與實際情況產(chǎn)生偏差，從而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算制度不能為市場所接受。長此以往，不僅會降低預(yù)算管理的有效性，還會不同程度消耗時間、人力和成本，導(dǎo)致企業(yè)在市場應(yīng)變能力上明顯不足，使企業(yè)順利實施預(yù)算管理的阻力大大增加。

（四）預(yù)算管理的制度體系不健全

制度是治理的基礎(chǔ)，是企業(yè)發(fā)展的基本保證，而完善的制度能使員工的工作流程標準化，從而使整體工作朝著嚴謹、規(guī)范的方向前進。如果制度不夠健全或者有缺失，那么就不能給預(yù)算管理工作指明方向，不能很好地約束工作方式和工作人員的行為，使得預(yù)算管理整體走向混亂無序的狀態(tài)。尤其是在落實崗位職責的環(huán)節(jié)上，如果缺少相應(yīng)的管理制度，就會出現(xiàn)工作人員態(tài)度消極、敷衍塞責，這會嚴重影響到預(yù)算管理執(zhí)行效果。

三、企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化對策

（一）完善企業(yè)的預(yù)算管理組織體系

企業(yè)要加大組織制度建設(shè)力度，優(yōu)化管理組織結(jié)構(gòu)，為預(yù)算管理工作提供制度保障，以進一步促進預(yù)算管理工作的準確實施。首先，企業(yè)應(yīng)在預(yù)算管理工作中組織建設(shè)預(yù)算審批小組，主要負責審核、審批工作。其次，要緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，嚴格審批預(yù)算管理規(guī)劃，協(xié)調(diào)有關(guān)部門完成預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核、評價等工作，或者企業(yè)還可以在各部門中挑選各方面表現(xiàn)優(yōu)秀的人員組建預(yù)算管理監(jiān)督委員會，協(xié)同企業(yè)決策制定完成預(yù)算工作。最后，預(yù)算管理人員要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)下達的戰(zhàn)略部署，深入基層指導(dǎo)各部門開展預(yù)算管理工作，幫助各部門在分析調(diào)整預(yù)算方案、確保預(yù)算工作有序開展的基礎(chǔ)上，順利完成編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整等各項工作。

（二）預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標對接

在前期預(yù)算管理工作開展階段，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)濟實力和外部環(huán)境變化，做好市場調(diào)研，在此基礎(chǔ)上明確設(shè)立長期發(fā)展戰(zhàn)略，對今后一段時期的經(jīng)營狀況進行預(yù)測，并對各時期的預(yù)算進行相應(yīng)的編制，確保預(yù)算目標緊緊圍繞發(fā)展戰(zhàn)略進行，以減少兩者之間的偏差，避免預(yù)算管理中存在的盲目現(xiàn)象。為預(yù)算執(zhí)行打好基礎(chǔ)，為后期資源調(diào)配、內(nèi)部控制打好基礎(chǔ)。明確年度預(yù)算目標，確定企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向，結(jié)合自身經(jīng)營情況，合理運用“持續(xù)改進法、標桿法”等方法。同時，加強資金統(tǒng)籌，做好統(tǒng)籌，遵循“業(yè)財合一”的管理理念，通過加強財務(wù)分析，詳細了解自身經(jīng)營狀況，在保證現(xiàn)金流暢通的同時，為企業(yè)的投資活動、經(jīng)營決策、提升分析判斷能力等提供準確的數(shù)據(jù)信息。企業(yè)年度預(yù)算編制的起點和預(yù)算導(dǎo)向更加強調(diào)利潤及其實現(xiàn)，企業(yè)在制定預(yù)算指標時，應(yīng)結(jié)合銷售增長率、市場份額等情況，充分考慮企業(yè)的資本報酬率、產(chǎn)品毛利率、息稅前利潤和增長率等因素，將其作為確定目標的具體對象，確定預(yù)算指標，確保預(yù)算管理工作能夠切實可行。預(yù)算與實際的背離程度降低。

（三）細化企業(yè)各部門的預(yù)算指標

企業(yè)應(yīng)做好預(yù)算指標的細分工作，設(shè)定預(yù)算定額標準，將預(yù)算指標作為保證預(yù)算目標與實際情況保持一致的重要考慮因素，以保證企業(yè)內(nèi)部各種資源得到合理配置和使用。如：結(jié)合市場份額、年度資金投入總額等因素，確定成長能力指標；盈利能力指標，結(jié)合企業(yè)凈利潤增長率，銷售額增長率，營業(yè)收入增長率，凈利潤增長率等指標綜合分析，綜合考慮各企業(yè)的盈利能力；與經(jīng)營性凈現(xiàn)金流、銷售回款率等指標相結(jié)合的抗風險能力指標。通過這樣的方式為制定預(yù)算指標打好基礎(chǔ)，促進企業(yè)順利達成預(yù)期戰(zhàn)略目標，逐步形成環(huán)狀模式，同時，在預(yù)算執(zhí)行上做好跟蹤性工作。對預(yù)算管理具體執(zhí)行情況，有無失職、違法亂紀等不良現(xiàn)象，由預(yù)算管理人員協(xié)調(diào)審計部門跟蹤監(jiān)督執(zhí)行情況，對照有關(guān)制度，查找預(yù)算管理工作中存在的問題和不足，認真填寫《預(yù)算分析報告》，匯總預(yù)算期間情況，說明重點指標預(yù)算執(zhí)行情況。對預(yù)算差異、差異程度、原因及糾錯措施等進行分析，指出責任人，提出今后的工作重點，使企業(yè)經(jīng)營管理更加真實準確地掌握經(jīng)營狀況。

（四）構(gòu)建配套的預(yù)算管理制度體系

首先，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營規(guī)模和特點，借鑒預(yù)算管理的基本原理，根據(jù)目標、預(yù)算、編制、執(zhí)行等不同階段，制定符合企業(yè)發(fā)展需求的“預(yù)算管理規(guī)章制度”，明確工作要點和標準，設(shè)定不同的要求，并在生產(chǎn)經(jīng)營活動中加以落實，進而形成一套多層次的預(yù)算管理制度體系。嚴格規(guī)范預(yù)算管理工作流程，把預(yù)算管理工作引向正確的道路，約束職工個人行為。其次，要抓好預(yù)算管理責任制的落實。根據(jù)部門性質(zhì)，對崗位職責進行合理劃分，確保預(yù)算管理的職責權(quán)限準確劃分到各部門、各崗位，使全體工作人員對預(yù)算管理做到心中有數(shù)，明白自己應(yīng)該怎么做、哪些行為不應(yīng)該發(fā)生，以良好的心態(tài)投入到工作中去。最后，是溝通機制的長效建立。要求各職能部門之間保持密切的交流，如財政部門、業(yè)務(wù)部門等，定期就預(yù)算執(zhí)行工作中的經(jīng)驗進行研討，為推動預(yù)算管理工作的開展而共同努力。

（五）嚴格預(yù)算控制與考評

在預(yù)算控制上要建立分層次跟蹤匯報管理機制，要求各職能部門將預(yù)算控制情況定期上報上級牽頭部門，并做好分析把關(guān)工作。預(yù)算管理人員還應(yīng)發(fā)揮自身職能作用，不定期檢查和審核各部門的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)存在的管理漏洞或問題，并采取優(yōu)化和完善的有效手段，切實加大預(yù)算管理工作的力度。同時，建立信息化預(yù)算管理系統(tǒng)，對預(yù)算管理工作進行智能化管理，跨部門、跨系統(tǒng)實現(xiàn)信息共享，可借助先進的ERP、云計算、大數(shù)據(jù)等管理系統(tǒng)。為便于后期查閱和審核，財務(wù)人員負責對系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)庫進行分類處理和自動存儲。在預(yù)算考核上，將預(yù)算執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)完成進度作為員工績效考核標準進行考核評價，并將考核結(jié)果與員工個人工資發(fā)放情況相互掛鉤，對工作態(tài)度好、工作積極努力、表現(xiàn)優(yōu)秀、能為員工提供晉升空間的員工給予適當?shù)奈镔|(zhì)獎勵，以激發(fā)和調(diào)動員工工作熱情；反之，對態(tài)度消極、存在敷衍塞責心理的職工，可考慮視情節(jié)輕重給予罰款或必要時給予降級的處罰。通過這種方式，使預(yù)算管理的激勵作用得以充分發(fā)揮，從而端正了員工的工作態(tài)度，提高了各崗位人員的能動性和主動性。此外，企業(yè)應(yīng)本著“以人為本”的原則，鼓勵員工參與預(yù)算編制工作，對員工提出的建議給予充分的自主性，讓員工有一種被重視的感覺，對于員工提出的建議，鼓勵其大膽地闡述自己的個人主張，并積極采納付諸實際行動，確保預(yù)算管理工作切實有效。

結(jié)語：

綜上所述，在企業(yè)發(fā)展的道路上，預(yù)算管理是一個重要的內(nèi)容和手段。企業(yè)負責人要正確認識預(yù)算管理工作的重要性，樹立正確的管理意識，積極發(fā)揮自身的表率作用。使企業(yè)全體人員對預(yù)算管理有正確的認識和理解，確保在競爭激烈的市場環(huán)境中占據(jù)有利地位，實現(xiàn)更穩(wěn)健、更長遠的發(fā)展。在實施預(yù)算管理過程中，可通過健全預(yù)算管理組織體系、預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標對接、細化企業(yè)各部門預(yù)算指標、構(gòu)建與之相配套的預(yù)算管理體系，嚴格預(yù)算控制和考核等方面進行入手。從而使預(yù)算管理落實到位，各方面齊抓共管，進一步提升企業(yè)自身核心競爭力。

（作者單位：武漢化工區(qū)城市建設(shè)發(fā)展有限公司）

作者簡介：王玉（1990.04—），漢，女，湖北省武漢市人，本科，畢業(yè)于湖北理工學(xué)院；現(xiàn)有職稱：中級會計師；研究方向：財務(wù)管理，預(yù)算管理等。