吳金玲

伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，天然氣企業(yè)的發(fā)展前景也一片光明，但也是和整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展一樣，諸多風(fēng)險(xiǎn)同機(jī)遇并存，因此，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)就是其中一種方式，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)能夠起到相互輔助的作用。通過加強(qiáng)我國(guó)天然氣企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，遏制風(fēng)險(xiǎn)因素，可以提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的不利影響，優(yōu)化工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)?；诖?，本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)概念進(jìn)行了概述，分析了天然氣企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)存在的問題，并探索了改良風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的措施，以期能為相關(guān)工作帶來幫助。

風(fēng)險(xiǎn)管理是每個(gè)現(xiàn)代企業(yè)重要的管理手段，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，天然氣公司的風(fēng)險(xiǎn)因素大量增加，對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的影響日益突出，因此，要更加重視對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。并且，我國(guó)天然氣行業(yè)迅速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的意義也日漸凸顯，而風(fēng)險(xiǎn)管理需要內(nèi)部審計(jì)的參與，內(nèi)審為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展也需要在風(fēng)控工作中實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值。目前，我國(guó)天然氣企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)大多存在著內(nèi)審意識(shí)薄弱、審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高、內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)相對(duì)落后等問題。因此，面對(duì)老舊的審計(jì)方法無法跟上企業(yè)的管理狀況、大多數(shù)企業(yè)都存在的經(jīng)營(yíng)不良的問題，專業(yè)人士要進(jìn)行全面的思考，進(jìn)一步落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑和相關(guān)措施。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)概述

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是審計(jì)單位采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)估單位風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)以及風(fēng)險(xiǎn)管理和處理能力等內(nèi)容的內(nèi)部審核活動(dòng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與一般審計(jì)不同，其思路和觀念存在根本性的差異，即企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)更加明確，審計(jì)的方法也更加先進(jìn)科學(xué)。通過有序開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，有利于對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行再監(jiān)督，起到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的警示作用，同時(shí)也有助于提高外部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

二、天然氣企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)原則

（一）全過程風(fēng)險(xiǎn)管理原則

天然氣企業(yè)應(yīng)高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并且要將其融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程。不僅要建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，大力開展安全生產(chǎn)培訓(xùn)活動(dòng)，加強(qiáng)安全生產(chǎn)技能演練，形成風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，還要正確認(rèn)識(shí)并有效管控企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，形成包括采購(gòu)、運(yùn)輸、工程建設(shè)等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以此促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

（二）成本效益對(duì)比原則

風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要投入大量的人力、物力，因此會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的投入成本增加，而風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)則是要通過較小的成本投入獲得較大的安全保障，進(jìn)而讓天然氣企業(yè)取得更好的效益。

三、天然氣企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)存在的問題

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏重視

就天然氣企業(yè)目前的發(fā)展現(xiàn)狀而言，部分管理人員沒有全面了解內(nèi)部審計(jì)工作，極易在內(nèi)部審計(jì)工作開展期間引發(fā)一系列問題，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)審開展的實(shí)際效果產(chǎn)生一定的影響。因?yàn)?，大多?shù)天然氣公司部門的網(wǎng)絡(luò)相對(duì)復(fù)雜，如果各部門的管理人員都去干預(yù)審計(jì)工作，就會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)工作的效率，阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其自身的作用，最終對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成影響。因此，在實(shí)際開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，要明確劃分各部門管理人員的審計(jì)權(quán)限，確保相關(guān)工作的順利開展。

2.相關(guān)人員專業(yè)水平較低

由于審計(jì)工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性，因此會(huì)對(duì)工作人員的專業(yè)水平有著更高的要求。根據(jù)目前的情況來看，天然氣企業(yè)中仍然有很多審計(jì)工作人員無法達(dá)到的相關(guān)要求。首先，一些審計(jì)工作人員對(duì)自身的工作沒有正確認(rèn)知，也不明確審計(jì)工作在建設(shè)項(xiàng)目中的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境也在不斷變化，審計(jì)工作的內(nèi)容以及職能也在隨著市場(chǎng)變化而變化，然而大部分審計(jì)工作人員卻不能及時(shí)更新自身的工作理念以及工作內(nèi)容。比如，審計(jì)工作的工作目標(biāo)、職能范圍等等。其次，一些審計(jì)人員對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)缺乏全面、深入的了解，由于開展審計(jì)工作的依據(jù)就是現(xiàn)行的法律法規(guī)，缺乏深刻的認(rèn)識(shí)就直接開展審計(jì)工作，很有可能會(huì)損害相關(guān)項(xiàng)目的合法權(quán)益。最后，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作流程不熟悉，在開展審計(jì)工作的過程中，完全憑借自己的想法進(jìn)行工作，導(dǎo)致審計(jì)流程不規(guī)范，審計(jì)結(jié)果缺乏準(zhǔn)確性。

3.未滿足企業(yè)風(fēng)控要求

當(dāng)今時(shí)代，在我國(guó)市場(chǎng)發(fā)展水平持續(xù)提高的形勢(shì)下，天然氣公司在運(yùn)營(yíng)期間面臨的風(fēng)險(xiǎn)的類別與形成原因日漸繁雜，防范與應(yīng)對(duì)的困難系數(shù)持續(xù)提高，傳統(tǒng)的風(fēng)控審計(jì)形式無法適應(yīng)當(dāng)下的風(fēng)控需要，很多公司的內(nèi)審僅停滯在某個(gè)工程，較少考量企業(yè)整體面臨的風(fēng)險(xiǎn)隱患，內(nèi)審落實(shí)情況不理想、內(nèi)控機(jī)制不健全、與企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況不對(duì)應(yīng)，在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中無法發(fā)揮出實(shí)際作用，能夠起到的風(fēng)險(xiǎn)防范作用較為有限。

4.未有效執(zhí)行考評(píng)制度

為了確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果達(dá)到理想效果，要保證各級(jí)工作人員的專業(yè)能力和知識(shí)儲(chǔ)備符合當(dāng)下的需求，進(jìn)而達(dá)到強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的作用。但是，由于一些天然氣企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的真正作用，沒有建立完善的考評(píng)制度，因此導(dǎo)致參與內(nèi)部審計(jì)的工作人員缺少制度的束縛，在實(shí)際工作中不能嚴(yán)格按照規(guī)范要求開展工作，影響了審計(jì)的質(zhì)量。還有一部分企業(yè)雖然已經(jīng)制定了考評(píng)機(jī)制，但是存在管理人員的重視度不足、考核內(nèi)容不全面、考評(píng)辦法不科學(xué)等問題，內(nèi)部審計(jì)考評(píng)工作過于形式化，不能將考評(píng)機(jī)制的作用真正發(fā)揮出來。

5.風(fēng)控手段比較滯后

當(dāng)前，一些天然氣公司所進(jìn)行的風(fēng)控活動(dòng)與內(nèi)審活動(dòng)具有諸多不足，為有效掃除風(fēng)險(xiǎn)隱患，一定要使用合理的內(nèi)審方式，運(yùn)用到企業(yè)風(fēng)控的每一個(gè)環(huán)節(jié)。因?yàn)閲?guó)內(nèi)天然氣公司開展內(nèi)審工作的時(shí)間還不長(zhǎng)，缺少相關(guān)實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，致使公司使用的內(nèi)審方式不合理，內(nèi)審所發(fā)揮的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、風(fēng)險(xiǎn)解決、風(fēng)險(xiǎn)管控作用不理想，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的實(shí)際效果有待提升。另外，部分公司的內(nèi)審工作具有濃厚的被動(dòng)色彩，沒有樹立主動(dòng)開展內(nèi)審工作的思想，風(fēng)控工作是在公司產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)后才開始進(jìn)行，與實(shí)際的內(nèi)審工作具有一定的差異。內(nèi)審的功能是評(píng)估與防范、處理風(fēng)險(xiǎn)，為此，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)主動(dòng)運(yùn)用到公司的日常運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)中，而并非風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生以后的處理工作中，要把內(nèi)審和公司運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有效融合，辨識(shí)企業(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，進(jìn)而提升內(nèi)審工作的開展實(shí)效，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

四、天然氣企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)措施

（一）提升內(nèi)審人員專業(yè)技能水平

伴隨內(nèi)審范圍的拓展，天然氣公司內(nèi)審團(tuán)隊(duì)的結(jié)構(gòu)得到了進(jìn)一步的優(yōu)化，同時(shí)，內(nèi)審機(jī)制得以完善，內(nèi)審工作者的總體素養(yǎng)得到提高。天然氣公司具有充足的內(nèi)審工作者是內(nèi)審功能全面發(fā)揮、內(nèi)審價(jià)值得以彰顯的重要前提。因此，天然氣企業(yè)需要注意提升內(nèi)部審計(jì)人員的素養(yǎng)，持續(xù)調(diào)節(jié)與改進(jìn)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)架構(gòu)。具體而言，可以采取以下措施：首先，從人力資源結(jié)構(gòu)的角度，適當(dāng)減少會(huì)計(jì)和審計(jì)專業(yè)的工作人員，轉(zhuǎn)而增加法律和計(jì)算機(jī)專業(yè)的從業(yè)者，增強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體實(shí)力。第二，培養(yǎng)內(nèi)部人員的道德意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員必須始終具有面對(duì)困難時(shí)能夠做好自我控制、正直、自律并時(shí)刻遵守原則的素質(zhì)，只有這樣才能確保內(nèi)審工作的獨(dú)立性。第三，內(nèi)審工作者不但要具有開展相關(guān)工作的資質(zhì)，還要具備溝通技巧等其他方面的綜合能力，才能加快審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（二）合理選擇審計(jì)方法與審計(jì)方案

為了保證天然氣企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量，首先，企業(yè)要依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和性質(zhì)，科學(xué)選擇審計(jì)方法與方案，保證工作具有明確的計(jì)劃和目的。其次，企業(yè)要重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，積極構(gòu)建完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，根據(jù)審計(jì)工作的進(jìn)展及時(shí)更新審計(jì)底稿，提高審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性。最后，天然氣公司應(yīng)當(dāng)注重信息技術(shù)的運(yùn)用，依托先進(jìn)的信息技術(shù)構(gòu)建完備的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的線上操作，全面提高工作效率。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)職能

伴隨天然氣公司變革的深入推動(dòng)，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不斷健全，內(nèi)審的觀念由監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督和服務(wù)。首先，內(nèi)部審計(jì)不僅要客觀審查和評(píng)估企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，同時(shí)，還要向企業(yè)提供建議和咨詢服務(wù)以創(chuàng)造價(jià)值。其次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)和金融負(fù)債審計(jì)擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和績(jī)效審計(jì)，并從事件后的審計(jì)轉(zhuǎn)變向事件前和事件中的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)不僅可以檢查企業(yè)存在的問題，還可以為企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展提出建議，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。然后，要在天然氣企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中逐步增加審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目，利用好審計(jì)咨詢服務(wù)的功能。對(duì)于年度審核項(xiàng)目，應(yīng)適當(dāng)增加咨詢服務(wù)審核的次數(shù)，確保業(yè)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督起到作用，加強(qiáng)咨詢服務(wù)。最后，審計(jì)在業(yè)務(wù)和投資決策中起著決定性的作用，因此，借由內(nèi)部審計(jì)提出更多的建議可以為天然氣企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更多的價(jià)值。這意味著年度咨詢服務(wù)審計(jì)項(xiàng)目，必須在審計(jì)項(xiàng)目中占據(jù)一定的比例，進(jìn)而讓內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化天然氣企業(yè)的管理并提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

（四）明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位權(quán)責(zé)

首先，天然氣企業(yè)要進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)，精簡(jiǎn)工作人員，確保各個(gè)工作環(huán)節(jié)都能夠高效開展，并且要進(jìn)行合理的分工，保證工作的公平公正。其次，天然氣企業(yè)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，要建立統(tǒng)一的規(guī)章機(jī)制與工作流程，在持續(xù)提高工作效率的同時(shí)，避免發(fā)生問題時(shí)工作人員相互推諉的情況。最后，要落實(shí)獎(jiǎng)懲制度。天然氣企業(yè)要利用獎(jiǎng)懲機(jī)制提高員工對(duì)工作的認(rèn)識(shí)與重視，做到賞罰分明，在企業(yè)內(nèi)部樹立工作榜樣，發(fā)揮榜樣的力量與作用，提高員工之間的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，促進(jìn)其更好地完成風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，保證執(zhí)行力

加強(qiáng)天然氣企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度的建設(shè)，是規(guī)范審計(jì)行為、提高審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。特定的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)能夠有效確保內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正，保證其順利進(jìn)行。因此，天然氣企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)基本管理制度和審計(jì)工作手冊(cè)的建設(shè)，建立健全科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

（六）規(guī)范審計(jì)指標(biāo)，完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系

內(nèi)部審計(jì)工作的效果與健全的評(píng)價(jià)體系息息相關(guān)，因此，天然氣企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度，詳細(xì)記錄內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作情況，定期開展記錄總結(jié)，結(jié)合相應(yīng)的考評(píng)機(jī)制進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，以此促進(jìn)天然氣企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化。首先，天然氣企業(yè)應(yīng)根據(jù)我國(guó)當(dāng)前的法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)行調(diào)整，確保審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)化以及系統(tǒng)化。與此同時(shí)，審計(jì)工作人員要定期對(duì)項(xiàng)目工作進(jìn)行總結(jié)及自查，全面審視整個(gè)生產(chǎn)項(xiàng)目。其次，天然氣企業(yè)可以利用考核以及評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的方式熟悉內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并加以解決，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的成效。完成審計(jì)工作后，企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部評(píng)定的方式評(píng)價(jià)審計(jì)的過程及結(jié)果，并將其作為員工績(jī)效考核的依據(jù)。最后，天然氣企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步提升第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理力度，積極優(yōu)化管理制度，為內(nèi)部審計(jì)工作提供保障。

（七）完善風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)配套機(jī)制

天然氣企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以此對(duì)相應(yīng)的指標(biāo)進(jìn)行檢測(cè)，如有異常風(fēng)險(xiǎn)情況及時(shí)反饋給內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽階段，保障后續(xù)工作的有效開展。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)發(fā)展面臨全新的挑戰(zhàn)。而根據(jù)上述分析可以看出，天然氣企業(yè)要想進(jìn)一步發(fā)展，就要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，加大內(nèi)部管理的力度，全面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，推動(dòng)天然氣企業(yè)更好地發(fā)展。

（作者單位：陜西省天然氣股份有限公司）