稅務共享中心的建設與研究

郝亞平

伴隨我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)集團下屬子公司數(shù)量不斷增加，業(yè)務模塊不斷拓展，涉稅項目隨之復雜化，成立稅務共享中心成為企業(yè)集團整合稅務管理資源，提升稅務管理質(zhì)量，規(guī)避稅務風險的措施之一。本文以陜煤研究院在傳統(tǒng)稅務管理模式下的現(xiàn)狀為基礎，提出了陜煤研究院構建稅務共享中心的具體路徑，并對稅務共享中心未來發(fā)展提出幾點展望，幫助其更好地實現(xiàn)企業(yè)價值。

隨著陜煤研究院的快速發(fā)展，職能部門、研發(fā)部門、業(yè)務部門越來越多，分子公司遍布全國各個地區(qū)，陜煤研究院總部在稅務管理方面的問題日益突出，傳統(tǒng)的稅務管理手段和流程已越來越不適應單位日益發(fā)展的需求，故陜煤研究院已正式搭建稅務共享平臺。稅務共享中心平臺是以財務共享中心平臺為支撐，是財務共享中心平臺的擴展和升華，對提升稅務管理水平、提高工作效率、加大業(yè)財稅融合度影響很大?；诖耍疚膶﹃兠貉芯吭憾悇展蚕碇行牡难芯烤哂兄匾饬x。

一、稅務共享中心建設的必要性

（一）企業(yè)缺乏健全的稅務風險管理能力

伴隨集團企業(yè)的經(jīng)濟高速發(fā)展，涉及領域不斷擴大，各分子公司所涉及的業(yè)務及涉稅事項日益復雜，并且即使相同的經(jīng)濟事項在不同地區(qū)的稅務政策規(guī)定也不盡相同，各分子公司雖然設立了獨立的稅務管理制度，但是只是處理本公司的稅務問題，不能與總部相聯(lián)系，因此集團層面無法對各地區(qū)、各分子公司的稅務管理水平做出準確的判斷，不能完全實現(xiàn)全面的稅務管理工作，無法有效提高企業(yè)稅務管理的水平。

實際業(yè)務中，對于上下游供應商走逃而獲得異常發(fā)票，已抵扣入賬進項發(fā)票被惡意沖紅或惡意作廢，企業(yè)并沒有有效手段規(guī)避和預防。一旦稅務稽查時才發(fā)現(xiàn)上述問題，企業(yè)將面臨進項稅轉(zhuǎn)出、企業(yè)所得稅稅前扣除成本的損失和違規(guī)取得異常發(fā)票造成滯納金罰款，以及對企業(yè)納稅信用等級評價的影響，產(chǎn)生不可控的涉稅風險。而“金稅四期”上線以來，稅務機關利用風險管理數(shù)據(jù)結合IT技術手段，能更精準鎖定企業(yè)不合規(guī)風險點。稅務機關不僅要判斷稅務申報數(shù)字是否正確、企業(yè)收到的發(fā)票是否合規(guī)，更關注數(shù)字背后經(jīng)濟業(yè)務的合規(guī)性和真實性。一旦涉及稅務稽查，稽查局會要求企業(yè)提供能證實業(yè)務真實有效的資料，被稽查企業(yè)必須結合相關業(yè)務逐筆查賬，工作繁瑣且量大，工作效率低，企業(yè)稅務人員難以快速應對，工作效率不高。

（二）企業(yè)手工操作量大、自動化程度不高

票據(jù)方面，目前陜煤研究院主要采用人工核查增值稅發(fā)票的信息、來源及真?zhèn)蔚龋睋?jù)量大、工作重復、工作效率低，雖然消耗了大量的人力和時間，但工作質(zhì)量無法得到保障，且容易造成工作不全面帶來工作失誤。開具銷項發(fā)票需要耗費大量人力且正確率無法保證，影響了后續(xù)工作。

計提稅金方面，陜煤研究院目前主要依賴Excel表格來計提房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、印花稅、水利基金、附加稅等，由于各分子公司分布不同地區(qū)適用不同的稅收政策，收集和協(xié)調(diào)稅金計提數(shù)據(jù)是一個耗時的、手工的過程，不能保證數(shù)據(jù)的準確性和完整性。

稅務申報方面，目前一般納稅人納稅申報表勾稽關系復雜，各分子公司作為不同的納稅主體需要將各項銷售收入和支出按不同稅率、不同類型對應到納稅申報表的不同欄目，填寫難度和工作量比較大。

目前，每個分子公司都需要一名全職或兼職人員在不同時點去處理發(fā)票開具、進項發(fā)票勾選認證和稅收申報等工作，而隨著稅收政策日新月異，基層人員知識更新慢，基礎工作容易出錯，整個集團整體效率不高還容易出錯。

（三）集團稅務集中化管理需要

陜煤研究院擁有眾多分子公司，考慮生產(chǎn)經(jīng)營需求，各分子公司與母公司的經(jīng)營地一般是分離的，分子公司的稅種、稅基、納稅期間、稅率等全部通過當?shù)囟悇展ぷ魅藛T反饋，因分子公司的人員水平參差不齊，分子公司的稅務信息傳遞質(zhì)量將直接影響集團整體的稅務管理水平，集團層面的稅務管理人員難以對分子公司的稅務做出相應的指導，集團稅務管理質(zhì)量不穩(wěn)定，稅務風險不斷累積。隨著集團跨區(qū)域、多法人主體的公司越來越多，復雜的業(yè)務、迅速膨脹的人員，促使集團企業(yè)急需通過稅務共享方式規(guī)范涉稅業(yè)務處理、降低業(yè)務風險，同時提高工作效率。

二、稅務共享中心的建設目標

充分利用集團公司財務共享平臺、人力資源管理平臺、投資管理信息平臺和物資供應智慧化平臺等已有系統(tǒng)資源，按研究院管理要求獨立開發(fā)固定資產(chǎn)、科研項目、銷售收款、生產(chǎn)運行、合同及財務等業(yè)務管理模塊，與集團公司各系統(tǒng)集成，系統(tǒng)前臺是符合研究院管理要求的各個業(yè)務模塊體系，支撐起研究院及所屬企業(yè)的基礎業(yè)務運行；將企業(yè)內(nèi)部控制的智能化觀念嵌入控制流程中，以規(guī)范基礎業(yè)務為基礎，制定標準業(yè)務流程，生成標準業(yè)務數(shù)據(jù)信息，與財務核算系統(tǒng)對接，實現(xiàn)會計核算和報表編制自動化完成，并在各業(yè)務層面實現(xiàn)大部分業(yè)務在線辦理和移動辦公；通過打通現(xiàn)有信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換，構建起滿足研究院各層級對數(shù)據(jù)信息需求的管理支撐體系，為管理決策提供數(shù)據(jù)支撐服務，推動研究院基礎管理向信息化、數(shù)字化方向邁進。

三、稅務共享中心的建設方法

陜煤技術研究院管理信息化系統(tǒng)項目，按照“統(tǒng)一規(guī)劃、分步實施、積極穩(wěn)妥、有序推進”的原則，依托管理信息化系統(tǒng)建設，通過數(shù)字化能力的創(chuàng)新，對企業(yè)生態(tài)組織邊界進行重塑，提升陜煤技術研究院各業(yè)務模塊的協(xié)同水平，以數(shù)據(jù)驅(qū)動支撐業(yè)務快速精準決策。

項目結合技術研究院自身數(shù)據(jù)及業(yè)務特性，促進業(yè)務創(chuàng)新發(fā)展，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，從而強化數(shù)據(jù)對各項業(yè)務的賦能，最終打造數(shù)據(jù)驅(qū)動的企業(yè)管理模式。

本次項目建設以集團財務共享平臺為基礎聯(lián)動多業(yè)務模塊建設，構建科研管理、資產(chǎn)管理、生產(chǎn)管理、銷售收款管理、合同管理、全面預算管理、核算管理、全電票管理等模塊，同時打通與集團人力資源系統(tǒng)、主數(shù)據(jù)平臺、投資管理平臺、物資管理平臺等集團統(tǒng)建系統(tǒng)。實現(xiàn)以財務共享為核心的數(shù)據(jù)融合；從戰(zhàn)略、制度、業(yè)務、技術等多角度配合業(yè)財一體化建設與管控，以財務信息化引導完善業(yè)務信息化，深度挖掘融合，形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)資產(chǎn)；打通底層數(shù)據(jù)，實現(xiàn)全級次覆蓋、上下聯(lián)動、數(shù)據(jù)互通，為運用挖掘數(shù)據(jù)資源價值，為優(yōu)化決策打下堅實基礎。

具體的實施策略如下：

（一）完善稅務管理標準

對陜煤研究院現(xiàn)有稅務政策制度、審批流程、崗位職責重新梳理，結合研究院集團稅務共享需求，確定集團層面?zhèn)戎赜诙悇杖止芾?，統(tǒng)一政策、流程、標準，統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)管風險、統(tǒng)管考核。各分子公司層面?zhèn)戎赜谏娑愂聞請?zhí)行，具體包括與當?shù)囟悇站譁贤▍f(xié)調(diào)實操政策、購買發(fā)票和提交相關材料等。最終建立稅務共享平臺管理模式，解決各分子公司、各片區(qū)因?qū)Χ悇照呃斫獠煌笍貙е碌氖д`問題，推動集團稅務管理制度下發(fā)、執(zhí)行和及時反饋，繼而推動集團稅務共享管理水平。

（二）實施智能化發(fā)票管理

在銷項管理模塊，統(tǒng)一設置開票申請，通過與前期業(yè)務數(shù)據(jù)結合，開發(fā)一鍵開票功能，確保系統(tǒng)支持手動和自動紙質(zhì)、全電發(fā)票等的開具，實現(xiàn)自動填寫開票、收入信息，縮短銷項發(fā)票的流程周期，提高開票的效率和準確率，有效防止重復開具或虛開情況，同時降低了發(fā)票傳遞時間。

在進項發(fā)票管理模塊，稅務共享平臺實現(xiàn)了報賬、采購、發(fā)票認證查驗和附件影像系統(tǒng)等多方匯集，記賬自動取進項數(shù)據(jù)、自動計算交通費進項發(fā)票和月底認證進項，均由稅務共享平臺自動完成，人工無需再一張一張勾選認證進項，很大程度地提高了工作效率。

（三）建立智能報稅平臺和智能稅收籌劃體系

通過票據(jù)共享，貫通“業(yè)—財—稅—銀—票”全流程鏈，根據(jù)不同稅種規(guī)定不同的計算公式和核算規(guī)則，實現(xiàn)稅費智能計提、核算、申報和扣繳，一鍵生成集團納稅申報和內(nèi)部稅務管理報表，推動集團和各分子公司稅務計提和申報模式由線下手工到線上智能轉(zhuǎn)變。

通過稅務共享平臺，建立稅收籌劃模型，將稅務籌劃前置到業(yè)務前端，充分解讀稅務政策、提煉政策落地條款，通過全流程鏈實現(xiàn)集成化、標準化的稅收籌劃能力，確保稅收優(yōu)惠政策應享盡享，實現(xiàn)業(yè)財融合，增加稅務管理價值。

（四）做好稅務風險管理

稅務共享平臺引入“金稅三期”關鍵指標，充分考量全稅種涉稅數(shù)據(jù)，主要涉及申報指標、發(fā)票指標、財務指標和稅收優(yōu)惠指標等方面，具體包括資產(chǎn)負債率、利潤率、實際增值稅稅率、所得稅貢獻率和流動比率等，并同時設置后臺實時運算、異常指標預警等功能，將風險點嵌入業(yè)務流程，實現(xiàn)政策與風險多角度映射，并構建集團的決策分析體系，實施涉稅風險全流程管理，并自動生成決策分析報告，從而形成事前提醒、事中攔截、事后處置的全流程風險防控體系，保證集團稅務管理全流程合法合規(guī)，引領公司綠色健康發(fā)展。

四、稅務共享中心未來的發(fā)展展望

隨著稅務共享平臺的開發(fā)應用，已基本實現(xiàn)了匯總所有財務信息和票據(jù)信息的功能，進一步提高了稅務精細化管理水平，但大多數(shù)稅務工作人員的主要精力仍然集中在稅務申報和稅務風險事項應對方面，稅務智能管理還未充分體現(xiàn)。企業(yè)擁有大量的稅務數(shù)據(jù)，應運用信息技術對數(shù)據(jù)進行專業(yè)化的開發(fā)和應用，建立一套區(qū)別于以往財務分析體系的稅務管理體系，集中稅務數(shù)據(jù)和流程管控，集中企業(yè)內(nèi)各分子公司各維度的稅務信息，建立一體化平臺，依據(jù)大數(shù)據(jù)創(chuàng)新應用機制，最大程度降低企業(yè)涉稅風險，發(fā)揮稅務數(shù)據(jù)的服務價值。具體發(fā)展方向如下：

（一）加快稅務機器人開發(fā)

在票據(jù)認證、查詢真?zhèn)?、稅金計提和稅務填報方面，加快稅務機器人開發(fā)應用，實現(xiàn)稅務機器人自動識別、自動審核、自動填報，真正發(fā)揮稅務共享系統(tǒng)智能化管理功能。

（二）智能化開展成本分析、鑒別業(yè)務真實性

企業(yè)稅務數(shù)據(jù)來源于業(yè)務部門，受制于工作性質(zhì)、專業(yè)性不同，實際工作中，財務工作人員難以對業(yè)務和經(jīng)濟事務合規(guī)做出真實性判斷。所以，未來的稅務共享系統(tǒng)應該以發(fā)票為起點，對業(yè)務進行全方位、全流程跟進，根據(jù)票據(jù)反饋的業(yè)務明細數(shù)據(jù)，對比分析不同區(qū)域、相同業(yè)務板塊數(shù)據(jù)，形成對業(yè)務部門的價格、數(shù)量反向?qū)徍?，揭示不合理不公允的成本列支，智能化鑒別經(jīng)濟業(yè)務事項的合規(guī)性和合同的準確性等，為管理決策提供實時可靠全面的信息支撐。

（三）搭建稅務稽查反饋體系

稅務共享平臺可仿照稅務稽查局的稽查邏輯，定期自上而下、自下而上分析各地區(qū)各分子公司經(jīng)營情況，通過稅務共享平臺建立的風險評估體系對稅務指標進行分析，識別企業(yè)稅務風險，建立多角度的信息反饋機制，實現(xiàn)分戶信息反饋、行業(yè)信息反饋、稅種信息反饋等多角度的信息反饋機制，形成豐富、多層次、多角度立體信息網(wǎng)絡。集團要本著“無風險不打擾，有違法要追究，全過程強智控”的原則，講透稅務機關政策要求，查清涉稅風險點，指導分子公司進行納稅情況自查，并結合自查情況及涉稅數(shù)據(jù)開展疑點分析，準確劃分高、中、低風險，有針對性地實施風險應對和重點檢查，及時有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展中的涉稅風險隱患。

（四）建立稅收籌劃測算模型

借助稅務共享系統(tǒng)信息傳輸速度快、安全性高的特點建立稅收籌劃信息化體系，及時收集不同地區(qū)、省市乃至國家的稅收政策、法律法規(guī)變化，提供一圖兩表三模板等多樣化的展現(xiàn)形式，并進行企業(yè)稅收籌劃方案的相應優(yōu)化和調(diào)整，提高企業(yè)稅收方案的合法程度，為企業(yè)的稅收籌劃方案效率提升奠定基礎。

（作者單位：陜西煤業(yè)化工技術研究院有限責任公司 ）