集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化策略

陶月紅

摘要：2021年，我國(guó)GDP成功突破百萬億元大關(guān)，為國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，也為相關(guān)行業(yè)發(fā)展?fàn)I造了良好環(huán)境。然而企業(yè)為了在快速發(fā)展過程中贏得競(jìng)爭(zhēng)，除了需要積極加強(qiáng)技術(shù)研發(fā)以外，還應(yīng)提升企業(yè)管理水平。預(yù)算管理作為一種綜合性管理手段備受集團(tuán)企業(yè)青睞，常用來避免資金浪費(fèi)，提高相關(guān)資源匹配效率?；诖?，作為集團(tuán)企業(yè)要認(rèn)真審視在開展預(yù)算管理過程中存在的不足之處，并結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)提出改進(jìn)策略，保障企業(yè)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型背景下具備強(qiáng)大的發(fā)展動(dòng)力，積極應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；預(yù)算管理；問題；優(yōu)化策略

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在應(yīng)對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)，也促進(jìn)了現(xiàn)代企業(yè)管理方法的普及和不斷完善。尤其是全面預(yù)算管理理念和方法，已經(jīng)被越來越多的企業(yè)集團(tuán)應(yīng)用，且在一定階段發(fā)揮了極為明顯的作用，也為企業(yè)發(fā)展帶來了多方面的積極影響。當(dāng)然，推行過程中也存在不少問題，尤其是采取多元化經(jīng)營(yíng)模式的大型集團(tuán)企業(yè)，旗下成員公司規(guī)模大小不一，如何才能保證集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化目標(biāo)，就需要對(duì)現(xiàn)有預(yù)算管理制度進(jìn)行認(rèn)真分析并彌補(bǔ)其中的不足之處，如此才能切實(shí)提高公司治理和管理水平。

一、集團(tuán)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的意義

（一）有利于資源優(yōu)化配置

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程中，必然會(huì)大量使用各種資源，若不能夠進(jìn)行合理配置，勢(shì)必會(huì)造成資源浪費(fèi)，進(jìn)而導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)的投入成本增加。因此，若想進(jìn)一步減少資源浪費(fèi)、投入成本，企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算管理制度，在此過程當(dāng)中，管理者應(yīng)將真實(shí)的數(shù)據(jù)作為依托，對(duì)資源進(jìn)行合理分配和調(diào)度，財(cái)務(wù)人員則要對(duì)相關(guān)資源進(jìn)行認(rèn)真審核。由此可見，通過預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)有限資源的合理配置，最大程度利用好各項(xiàng)資源的價(jià)值，不僅有利于避免重復(fù)性建設(shè)，更能夠降低發(fā)展成本，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）提高戰(zhàn)略管理能力

在企業(yè)發(fā)展過程中，總會(huì)遭遇諸多困難，為有效應(yīng)對(duì)，需要充分重視成本控制和戰(zhàn)略管理能力之間的相互促進(jìn)關(guān)系。執(zhí)行預(yù)算管理的過程也是廣大工作人員實(shí)施戰(zhàn)略管理的過程，而通過有效手段加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算監(jiān)控，才能盡最大可能確保目標(biāo)在預(yù)定時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)，從而幫助企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)潛在機(jī)遇，為相關(guān)決策者開展戰(zhàn)略規(guī)劃提供科學(xué)支撐，進(jìn)一步提高管理能力。

（三）降低生產(chǎn)成本

在集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展過程中，預(yù)算管理工作的重要性不可忽視，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員將實(shí)際的收益通過數(shù)據(jù)表現(xiàn)出來，使管理者能夠清晰地了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)實(shí)情。企業(yè)管理者能通過對(duì)數(shù)據(jù)的分析，明確日后的工作重點(diǎn)，同時(shí)還能根據(jù)各項(xiàng)管理分析報(bào)告，預(yù)測(cè)出下個(gè)季度經(jīng)營(yíng)水平及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況。若管理者在審核的過程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算值出現(xiàn)較大偏差，就要積極采取措施予以糾正，關(guān)注費(fèi)用、成本的合理性并采取必要措施才能進(jìn)一步降低成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提升。

二、集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理功能的定位

（一）實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)管理的有機(jī)融合

預(yù)算管理是企業(yè)各部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃調(diào)整和監(jiān)督的重要手段之一，通過成立管理委員會(huì)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等相關(guān)工作進(jìn)行指導(dǎo)與控制，對(duì)于企業(yè)發(fā)展過程中的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，如采購(gòu)生產(chǎn)及營(yíng)銷等相關(guān)流程實(shí)行統(tǒng)一的管理和控制，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益和盈利水平。與此同時(shí)，通過預(yù)算管理可以明確各部門的監(jiān)督管理職能，從而實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)、各崗位協(xié)調(diào)發(fā)展，讓企業(yè)的投資生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理變得更加高效，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（二）完善制度規(guī)范的基礎(chǔ)條件

預(yù)算管理也是經(jīng)營(yíng)狀況和制度化管理的重要標(biāo)志，管理層可根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)變化趨勢(shì)對(duì)人力、物力及相關(guān)資源進(jìn)行合理安排，并制定相應(yīng)的管理制度。這也是應(yīng)對(duì)市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)的有效措施之一，然而在日常經(jīng)營(yíng)中一旦缺乏有效的預(yù)算管理能力，則會(huì)導(dǎo)致相關(guān)工作的開展處于混亂狀態(tài)，進(jìn)一步加劇經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能。此外，資金是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要助力，合理預(yù)算是從銀行獲得融資的先決條件，也是進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)規(guī)范化的重要標(biāo)準(zhǔn)。

三、集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理工作中存在的問題

（一）錯(cuò)誤管理理念依然存在

如今我國(guó)眾多企業(yè)紛紛進(jìn)軍海外，在取得成績(jī)的同時(shí)，依然存在一些不足，尤其是受傳統(tǒng)管理模式影響，大多數(shù)企業(yè)的一線管理者對(duì)預(yù)算工作的重視程度依然比較低。并沒有將其上升至企業(yè)的戰(zhàn)略管理高度，只是簡(jiǎn)單地認(rèn)為預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)工作的問題，只需要在平時(shí)加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)，就能夠有效規(guī)避資金浪費(fèi)，或者通過會(huì)計(jì)核算的方法也能夠得到合理的預(yù)算指標(biāo)。這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)導(dǎo)致不少企業(yè)在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)往往會(huì)處于下風(fēng)，雖然具備先進(jìn)的技術(shù)和良好的產(chǎn)品，然而自始至終都沒有取得較大成就，原因在于忽視了預(yù)算對(duì)達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)發(fā)揮的作用。無論是在預(yù)算的規(guī)劃還是指標(biāo)設(shè)置方面，都存在欠缺，并沒有充分結(jié)合當(dāng)前企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，從而導(dǎo)致相關(guān)工作的開展受到了明顯的限制。此外，在編制環(huán)節(jié)依然一律采用相對(duì)單一的增量預(yù)算方式，這并不利于當(dāng)下企業(yè)的發(fā)展，管理層也無法做到對(duì)相關(guān)資金數(shù)據(jù)的合理掌控，尤其是對(duì)過去幾年所產(chǎn)生的不合理及超支等相關(guān)費(fèi)用不能做到精準(zhǔn)把控。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)

企業(yè)集團(tuán)預(yù)算的編制設(shè)定需要與戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合，如果只是重視眼前利益，而忽略企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，使得相關(guān)資源的配置缺乏與戰(zhàn)略規(guī)劃的協(xié)同。事實(shí)上，不少企業(yè)在開展預(yù)算編制前忽略了相關(guān)的調(diào)研及預(yù)測(cè)，尤其是缺乏對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源的分析梳理工作，從而導(dǎo)致整體流程缺乏翔實(shí)的數(shù)據(jù)支撐，導(dǎo)致預(yù)算與市場(chǎng)外部環(huán)節(jié)明顯脫節(jié)，并不能夠充分發(fā)揮預(yù)算控制及監(jiān)督的作用。在預(yù)算編制方式方面，大多數(shù)企業(yè)依然還是采用傳統(tǒng)模式，然而企業(yè)在不同發(fā)展階段的目標(biāo)及策略都有所不同，在具體資源需求方面還是存在一定的差異性。如果不能夠充分把握不同發(fā)展階段趨勢(shì)也就不能夠采用靈活的編制方式，必然導(dǎo)致預(yù)算管理無法達(dá)到理想效果。

（三）全員參與性差，預(yù)算準(zhǔn)確性不足

實(shí)施全面預(yù)算管理是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要手段，其核心在于對(duì)未來一段時(shí)間相關(guān)事宜的提前安排，以及制訂對(duì)應(yīng)的計(jì)劃，同時(shí)也是對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源與各個(gè)部門工作的調(diào)配，根據(jù)擬定的任務(wù)目標(biāo)實(shí)施控制，才能夠保證企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展。但是，目前依舊存在部分企業(yè)管理者不具備現(xiàn)代化預(yù)算管理觀念，認(rèn)為這只是財(cái)務(wù)部門的事情，導(dǎo)致相關(guān)工作開展難以取得其他部門的通力配合，也沒有組織機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算過程中出現(xiàn)的差異進(jìn)行協(xié)調(diào)，導(dǎo)致無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。與此同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)激烈，在國(guó)內(nèi)外同行企業(yè)的擠壓之下，競(jìng)爭(zhēng)空間越來越小，使很多集團(tuán)企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理工作存在一定難度，疊加員工參與度低，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確性受到影響，整個(gè)預(yù)算管理體系無法與市場(chǎng)建立有效聯(lián)系，預(yù)算準(zhǔn)確性難以把控，限制了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

（四）績(jī)效考評(píng)機(jī)制不健全，考評(píng)不力

當(dāng)前不少企業(yè)在發(fā)展的過程中都非常注重績(jī)效考核體系的建設(shè)，然而在實(shí)施預(yù)算管理的過程中，卻存在與績(jī)效評(píng)價(jià)匹配度過低的現(xiàn)象，主要原因是作為考核部門對(duì)自身的業(yè)務(wù)在理解上存在很大偏差，以及在具體的考核內(nèi)容方面存在較大的不確定性，從而導(dǎo)致無法及時(shí)做出客觀評(píng)價(jià)。相關(guān)部門在制訂考核標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，依然還是按照原有的方法，沒有根據(jù)當(dāng)前員工個(gè)人狀態(tài)及企業(yè)發(fā)展需求及時(shí)更新相關(guān)要求。從而導(dǎo)致預(yù)算不僅流于形式，也容易導(dǎo)致員工無法完成既定預(yù)算，這不僅違背了預(yù)算管理的初衷，也大幅度降低員工的積極性，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成了極為不利的影響。如在執(zhí)行過程中僅僅只是關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，且與戰(zhàn)略規(guī)劃方案背道而馳，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)過多重視短期利潤(rùn)，從而忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，則會(huì)將大量的精力與物力用于營(yíng)銷從而忽視產(chǎn)品研發(fā)和創(chuàng)新及員工素質(zhì)的培訓(xùn)和提高。

四、集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理工作改革方向

（一）樹立正確的預(yù)算管理理念

企業(yè)管理者要充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算水平的高低在很大程度上會(huì)決定當(dāng)前企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃能否順利實(shí)施，基于此要樹立正確的預(yù)算管理理念。首先，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該加深對(duì)預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)，一方面，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)站在可持續(xù)發(fā)展的角度進(jìn)行預(yù)算管理，并在預(yù)算管理工作開展前，對(duì)市場(chǎng)實(shí)情進(jìn)行充分調(diào)查與分析，制訂集團(tuán)企業(yè)未來發(fā)展的目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)能夠保證預(yù)算管理工作的連續(xù)性；另一方面，在進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)明確預(yù)算不能等同于預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)是對(duì)未來的一種猜測(cè)，既可以以口述的形式表現(xiàn)，也可以以書面的形式表現(xiàn)，其并不具備一定的程序，而預(yù)算則是通過預(yù)測(cè)進(jìn)而制訂實(shí)施方案，在其中選取最合理的方案，必須具備一定的程序且是書面形式的，才能夠進(jìn)行下一步工作。其次，要以集團(tuán)企業(yè)未來的總體發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，使員工在思想上達(dá)成共識(shí)。最后，要在企業(yè)內(nèi)部樹立全局觀念，充分認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作是在全體員工共同努力下完成的。通過宣傳教育，能夠使得所有員工充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理重要性并能夠積極地參與其中。

（二）全面提高預(yù)算管理水平，確保預(yù)算方案的科學(xué)性

預(yù)算管理方案是否科學(xué)，在很大程度上影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，需要企業(yè)相關(guān)人員全面了解人員、業(yè)務(wù)及資產(chǎn)使用情況，并根據(jù)所掌握的數(shù)據(jù)選擇科學(xué)合理的預(yù)算編制方法。既可以采用增量預(yù)算策略，也可以采用彈性或動(dòng)態(tài)預(yù)算等相關(guān)策略，要根據(jù)不同預(yù)算項(xiàng)目規(guī)律、特點(diǎn)及面向市場(chǎng)的理念，合理安排企業(yè)資源，選擇最優(yōu)的方法編制預(yù)算管理方案。因?yàn)槠髽I(yè)無論做出什么樣的戰(zhàn)略規(guī)劃方案，其最終還是要面向市場(chǎng)，尤其是管理層制訂出總預(yù)算，其基礎(chǔ)來自銷售預(yù)算，原材料采購(gòu)和人工成本等相關(guān)預(yù)算也必須是基于當(dāng)前市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和分析，才能使得各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得住市場(chǎng)的檢驗(yàn)，才具備可操作性。

（三）營(yíng)造良好的預(yù)算管理基礎(chǔ)環(huán)境，提高全員參與度和預(yù)算準(zhǔn)確性

任何制度和管理規(guī)范能否發(fā)揮其應(yīng)有作用，重點(diǎn)在于是否具備相對(duì)客觀的應(yīng)用環(huán)境。首先，需要集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)從主觀意識(shí)上高度重視并制訂具體的措施，全面主持該項(xiàng)工作，發(fā)揮帶頭人的作用，在無形之中也維護(hù)了預(yù)算的權(quán)威性，通過他們的實(shí)際行動(dòng)，能夠?qū)Ω鞑块T及下屬子公司產(chǎn)生明顯的影響，也只有高層領(lǐng)導(dǎo)才能站在全面發(fā)展的角度實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的全員化，將責(zé)任落到實(shí)處。其次，由于涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所有環(huán)節(jié)，這要全體員工高度參與并積極配合，才能有效杜絕預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)出現(xiàn)兩張皮的現(xiàn)象。為了提高員工參與度，企業(yè)應(yīng)分期分批組織相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)預(yù)算管理工作內(nèi)涵，明確各個(gè)部門所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，加深全體員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知程度，也使直接相關(guān)工作人員能掌握一定的預(yù)算方法，以點(diǎn)帶面促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理工作有序進(jìn)行。在營(yíng)造了一個(gè)良好的預(yù)算管理基礎(chǔ)環(huán)境且大多數(shù)相關(guān)工作人員掌握了預(yù)算管理基本方法以后，就能夠根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境擬訂更加切合實(shí)際的預(yù)算方案，一旦預(yù)算準(zhǔn)確性提高，整個(gè)預(yù)算管理工作就進(jìn)入了良性循環(huán)之中。

（四）建立全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制，加大各環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度

在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化預(yù)算管理工作力度，各項(xiàng)制度的規(guī)范化是成功的保障，其中合理科學(xué)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制能夠在極大程度上激發(fā)工作人員的工作熱情，同時(shí)也是提高企業(yè)管理水平的重要手段之一。對(duì)此則應(yīng)當(dāng)建立健全各項(xiàng)管理制度，以規(guī)章制度的形式，不斷約束相關(guān)職能部門和各管理崗位，并明確其職責(zé)范圍，通過建立嚴(yán)密的預(yù)算監(jiān)控和考核體系，包括預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整及對(duì)年終決算的考核等幾大環(huán)節(jié)，必須要做到環(huán)環(huán)相扣并涉及日常經(jīng)營(yíng)的方方面面，在措施上要具體有力，只有這樣才能夠使各項(xiàng)制度執(zhí)行落實(shí)到位。此外集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)劃分考核主體，公正地做好對(duì)各分支機(jī)構(gòu)、各部門的績(jī)效考核工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施予以糾正，如此可以充分發(fā)揮預(yù)算考評(píng)的激勵(lì)和約束作用。為解決預(yù)算工作執(zhí)行難落實(shí)難問題，還應(yīng)適當(dāng)采取動(dòng)態(tài)管理思路，以共享信息平臺(tái)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)、市場(chǎng)銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)控和分析，并及時(shí)向管理部門反饋所發(fā)現(xiàn)的問題。

五、結(jié)語

綜上所述，具備科學(xué)的預(yù)算管理理念，并對(duì)資源進(jìn)行合理分配是保證企業(yè)預(yù)算工作正常有序進(jìn)行的關(guān)鍵，同時(shí)也對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃能否順利實(shí)施及經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有極為重要的作用。與此同時(shí)，預(yù)算不僅包含了實(shí)時(shí)監(jiān)控和業(yè)績(jī)考核，也具有一定的前瞻性，這就需要全體員工共同努力才可以實(shí)現(xiàn)?？紤]到預(yù)算管理所涉及事務(wù)相對(duì)比較多且復(fù)雜，需要領(lǐng)導(dǎo)者具備較高的管理水平，企業(yè)也要及時(shí)根據(jù)環(huán)境和市場(chǎng)變化積極做好制度創(chuàng)新，并采用合理有效的方式，不斷推進(jìn)預(yù)算管理的進(jìn)程，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：萬向集團(tuán)公司）