羅麗珊 曾子君

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)合理是企業(yè)邁向高水平發(fā)展的一大目標(biāo)，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制能確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，能有效分配企業(yè)內(nèi)部資源，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作效率，促使企業(yè)穩(wěn)步向好發(fā)展。該文基于我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展嚴(yán)峻，企業(yè)的內(nèi)控制度的運(yùn)行出現(xiàn)了各種問(wèn)題，該文從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題及其成因，并提出相應(yīng)的優(yōu)化建議，借此為企業(yè)完善內(nèi)部控制體系提供借鑒。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；優(yōu)化企業(yè)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行體系有極大的挑戰(zhàn)，因此完善企業(yè)內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言不可或缺。目前，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始規(guī)劃內(nèi)控制度，并用此來(lái)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，帶動(dòng)企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。在企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的過(guò)程中，挖掘企業(yè)內(nèi)部控制的不足，探尋適合企業(yè)的優(yōu)化措施，進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用。

一、企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制優(yōu)化的重要性

內(nèi)部控制的有效管理有助于公司提高其風(fēng)險(xiǎn)承受能力，實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。尤其是標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制治理機(jī)制，能大大提高公司管理水平，限制財(cái)務(wù)管理人員的失誤和疏忽，而且作為一種管理機(jī)制，不僅提高財(cái)務(wù)管理能力，還能保證財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，幫助公司規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，它還可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供財(cái)務(wù)信息，確保財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、有效。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不樂(lè)觀。內(nèi)部控制在促進(jìn)公司治理方面發(fā)揮了重要作用，但企業(yè)內(nèi)部控制的效果差強(qiáng)人意，大多數(shù)企業(yè)管理層認(rèn)為，只有促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新才是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的前提條件。因此，他們把注意力都集中在管理和技術(shù)創(chuàng)新上，在內(nèi)部控制管理上缺乏關(guān)注，導(dǎo)致內(nèi)控制度不完善，結(jié)構(gòu)權(quán)力分散。而有些公司逐漸形成了較為健全的管理制度，設(shè)置了專員專崗?fù)苿?dòng)內(nèi)部控制機(jī)制的進(jìn)行，但仍有很多細(xì)節(jié)工作指導(dǎo)作用不足。此外，多數(shù)企業(yè)各部門(mén)的考慮角度都從自身利益出發(fā)，缺少商議，制度則缺乏全局性和客觀性，會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)不必要的麻煩，導(dǎo)致公司的控制成本增加。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不完善。公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)受到企業(yè)和其他相關(guān)因素的影響，甚至包括公司自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范、評(píng)估和控制的認(rèn)識(shí)，影響的要素過(guò)多使得公司的運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程難以發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)自身在建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制體系方面存在疏漏，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，企業(yè)會(huì)由于缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)認(rèn)識(shí)，不重視內(nèi)部控制，而無(wú)法及時(shí)采取措施應(yīng)對(duì)。很多管理者認(rèn)為花時(shí)間和精力建立制度不能給公司帶來(lái)明顯的效益，因此在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中總是缺乏積極和主動(dòng)。雖然現(xiàn)今有些公司確實(shí)建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，但這些系統(tǒng)往往停留在表面，沒(méi)有得到執(zhí)行，與企業(yè)發(fā)展方向和目標(biāo)相違背，那么其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果有待考究。

（三）缺乏內(nèi)部控制措施?，F(xiàn)階段雖然有些企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的影響，但是其工作制度及流程制定并不完善，公司部門(mén)、人員的職責(zé)并不清晰，從而形成部門(mén)、崗位之間缺乏監(jiān)督、牽制等問(wèn)題，加上許多企業(yè)對(duì)員工不科學(xué)的業(yè)績(jī)考核，會(huì)導(dǎo)致員工對(duì)內(nèi)控管理制度持一種不好的態(tài)度，影響內(nèi)控管理對(duì)部門(mén)崗位的作用。企業(yè)各部門(mén)人員缺少內(nèi)控意識(shí)，信息處理不完善，導(dǎo)致在管理上出現(xiàn)弊端，影響企業(yè)晉升空間。

（四）信息與溝通不暢。為了縮短內(nèi)外部的溝通距離，提高信息交流效率，多數(shù)公司逐步建立一些用于檢索、過(guò)濾、分析和傳輸數(shù)據(jù)信息的系統(tǒng)，然而在企業(yè)信息交流和溝通的實(shí)際運(yùn)作中，存在著嚴(yán)重問(wèn)題。公司內(nèi)線上信息交流缺乏完整的管理流程，公司內(nèi)部溝通和信息共享沒(méi)有得到充分管理，出現(xiàn)信息混亂的現(xiàn)象。公司信息系統(tǒng)之間的交流渠道不暢通，數(shù)據(jù)模式和標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有建立起來(lái)，不便于信息數(shù)據(jù)的傳遞和共享，減慢了信息傳遞的速度，降低了信息傳遞的準(zhǔn)確性。

（五）監(jiān)管制度的欠缺。公司的內(nèi)部審計(jì)需要監(jiān)管機(jī)制來(lái)保證，良好的內(nèi)控機(jī)制能提高公司管理水平，加強(qiáng)管理制度的建設(shè)。目前，多數(shù)企業(yè)沒(méi)有設(shè)立一個(gè)專門(mén)監(jiān)管的部門(mén)和隊(duì)伍，只依賴各部門(mén)人員監(jiān)督、抽調(diào)人員的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管工作是不科學(xué)的，不專業(yè)的監(jiān)管人員缺乏監(jiān)督機(jī)制的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致公司監(jiān)管部門(mén)的權(quán)責(zé)不統(tǒng)一，容易出現(xiàn)監(jiān)督工作的程序不合格，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)會(huì)含有不真實(shí)的現(xiàn)象，這將直接影響內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的管理工作。

三、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化的對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制的環(huán)境。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是制度體系成功運(yùn)行的基礎(chǔ)，管理者是否有科學(xué)正確的內(nèi)控意識(shí)是關(guān)鍵。因此管理者需要學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，進(jìn)行多次實(shí)操，內(nèi)部控制管理才能在企業(yè)中發(fā)揮作用?？茖W(xué)的內(nèi)控組織框架是對(duì)內(nèi)控管理體系起決定性作用，因此建造一個(gè)科學(xué)的內(nèi)控組織框架十分重要，要明確職能部門(mén)分工，減少推脫現(xiàn)象，提升項(xiàng)目的執(zhí)行效果，營(yíng)造良好企業(yè)內(nèi)控環(huán)境。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估需要考慮內(nèi)外部因素。企業(yè)要持續(xù)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視，設(shè)立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，全方位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)外，時(shí)刻關(guān)注外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素的變化，強(qiáng)化對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)因素的認(rèn)識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生變化后及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。對(duì)內(nèi)，要設(shè)定管理及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，確定風(fēng)險(xiǎn)承受程度，制定風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)策。

（三）建立有效的控制措施。建立完善的內(nèi)控管理體系是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的首要任務(wù)，是企業(yè)防范和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理水平的重要基礎(chǔ)。通過(guò)制定內(nèi)控的政策及程序，以統(tǒng)籌全局的觀念，建設(shè)完整的內(nèi)控管理體系，以戰(zhàn)略發(fā)展的角度設(shè)定內(nèi)控管理目標(biāo)，集中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，科學(xué)利用內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用，讓全員參與到監(jiān)督管理體系中，厘清內(nèi)部控制不只是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，需要集體配合才能發(fā)揮出內(nèi)控工作最大化。必要時(shí)企業(yè)可以通過(guò)制定獎(jiǎng)懲制度，充分調(diào)動(dòng)員工執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性，保證公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

（四）加強(qiáng)信息與溝通的建設(shè)。掌握信息是企業(yè)人員完成工作的依據(jù)，企業(yè)建立安全有力的內(nèi)外部信息系統(tǒng)，有利于及時(shí)捕捉相關(guān)信息和反饋，加強(qiáng)與外部投資者、客戶和供應(yīng)商的溝通。同時(shí)在內(nèi)部要建立橫向和縱向的信息溝通，保證高效共享內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息，企業(yè)各部門(mén)之間相互作用、牽制，有利于信息溝通順暢，而且縱向溝通能讓員工將自身在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中獲取的信息及時(shí)向上級(jí)傳遞。

（五）完善內(nèi)部控制的監(jiān)督體系。企業(yè)內(nèi)部控制管理體系能否順利運(yùn)行，需要內(nèi)控的監(jiān)督體系的加持，最重要的是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督職能，明確監(jiān)管人員的職責(zé)，加強(qiáng)崗位人員對(duì)監(jiān)督體系的認(rèn)識(shí)，組織專業(yè)的監(jiān)督考察隊(duì)伍，確保監(jiān)管人員定期對(duì)內(nèi)控機(jī)制的狀況進(jìn)行檢測(cè)運(yùn)行的可行性，對(duì)存在問(wèn)題及時(shí)提出專業(yè)性的方案，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制優(yōu)化。

四、結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部控制在企業(yè)持續(xù)發(fā)展的過(guò)程中成為了必不可少的要素，能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，提高企業(yè)的管理水平。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的不足，從內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制度措施等多方面著手分析，提出多項(xiàng)優(yōu)化內(nèi)部控制體系的對(duì)策防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有效促進(jìn)企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

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