摘 要：本文首先對數(shù)字化和信息化的概念，及戰(zhàn)略、流程與數(shù)字化的關(guān)系進(jìn)行了辨析，厘清到底什么是財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，為什么要實現(xiàn)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型？然后就如何開展財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作進(jìn)行了深入的探討，指出財務(wù)共享中心建設(shè)日趨成為財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和突破口；最后以F集團(tuán)財務(wù)共享中心建設(shè)的案例，提出基于財務(wù)共享中心建設(shè)的財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型思路和規(guī)劃，以期對企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型及財務(wù)共享中心建設(shè)提供決策參考。

關(guān)鍵詞：信息化；財務(wù)數(shù)字化；財務(wù)共享中心；思路和規(guī)劃

一、引言

隨著大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算、物聯(lián)網(wǎng)為代表的數(shù)字技術(shù)不斷成熟和發(fā)展，企業(yè)進(jìn)行采購、研發(fā)、生產(chǎn)、營銷等經(jīng)營活動所面對的內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生深刻變化，數(shù)字化正成推動為新一輪全球生產(chǎn)力革命的核心力量。而面對不斷變化的環(huán)境，財務(wù)工作者怎樣融入到企業(yè)的管理和經(jīng)營活動中，通過數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問題、發(fā)現(xiàn)規(guī)律和發(fā)現(xiàn)商機(jī)，如何運(yùn)用數(shù)字技術(shù)從“核算管控型”轉(zhuǎn)向“決策支持型”，成為一個亟待探討和解決的問題。

二、財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型相關(guān)概念

1.數(shù)字化與信息化的區(qū)別

要實現(xiàn)數(shù)字化財務(wù)的轉(zhuǎn)型升級，首先要厘清數(shù)字化和信息化的關(guān)系，也就是說，到底什么是財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型？簡要來講，信息化是指流程+IT（信息技術(shù)），如果沒有流程或者流程不能有效、高效的運(yùn)行，信息化僅僅是將線下的業(yè)務(wù)流程，由IT部門開發(fā)軟件遷移到線上，信息化建設(shè)就失去了意義。因此，信息化建設(shè)首先要從制定、完善或優(yōu)化流程開始，其核心和本質(zhì)是運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)、數(shù)據(jù)庫等信息技術(shù)，實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程管理，對企業(yè)的生產(chǎn)、采購、銷售過程，以及客戶服務(wù)、現(xiàn)金流動等業(yè)務(wù)活動進(jìn)行數(shù)據(jù)化的記錄，簡言之信息化即“業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化”。

而數(shù)字化就是要在信息化的基礎(chǔ)上，將信息化過程中長期積累下來的交易數(shù)據(jù)、電商數(shù)據(jù)、媒體數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、用戶數(shù)據(jù)、潛客數(shù)據(jù)、產(chǎn)品數(shù)據(jù)、售后數(shù)據(jù)等，不斷融入到企業(yè)的管理和經(jīng)營活動中，通過數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問題、發(fā)現(xiàn)規(guī)律，發(fā)現(xiàn)商機(jī)，用數(shù)據(jù)優(yōu)化業(yè)務(wù)組合、優(yōu)化資源配置、優(yōu)化商業(yè)模式，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)運(yùn)營、持續(xù)創(chuàng)新和持續(xù)發(fā)展，其核心和本質(zhì)是運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈、AI、5G、VR/AR等數(shù)字技術(shù)，實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理創(chuàng)新，尋求市場空間增長，業(yè)務(wù)增長，簡單來說數(shù)字化就是“數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)化”。

唐勇、胡先偉（2019）認(rèn)為財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)在財務(wù)領(lǐng)域運(yùn)用云計算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)來重構(gòu)財務(wù)組織、再造業(yè)務(wù)流程，提升財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量和財務(wù)運(yùn)營效率、更好地賦能業(yè)務(wù)、支持管理、輔助經(jīng)營和支撐決策。白福萍、劉東慧、董凱云（2022）將數(shù)字技術(shù)與商業(yè)模式納入同一研究框架中，從過程視角出發(fā)，將數(shù)字化轉(zhuǎn)型劃分為前期的數(shù)字技術(shù)應(yīng)用和后期的數(shù)字化商業(yè)模式轉(zhuǎn)型兩個階段。鑒于此，本文認(rèn)為只要企業(yè)利用數(shù)字化技術(shù)推動財務(wù)管理變革，支持決策，優(yōu)化運(yùn)營，就是在做財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型（包括上系統(tǒng)、上中臺、用rpa、用自然語言技術(shù)……）。

2.戰(zhàn)略、流程與數(shù)字化的關(guān)系

要實現(xiàn)數(shù)字化財務(wù)的轉(zhuǎn)型升級，其次要厘清戰(zhàn)略、流程和數(shù)字化之間的關(guān)系，也就是要搞清楚，為什么要做財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的問題？所有管理決策行為都是為特定的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，而所謂戰(zhàn)略目標(biāo)就是要講清楚企業(yè)要解決什么問題，當(dāng)前的首要問題是什么？數(shù)字化革命性地改變了客戶和企業(yè)的溝通模式，企業(yè)和客戶之間的溝通變得越來越實時和無縫，這就要求企業(yè)必須真正建立起以客戶為中心的運(yùn)營模式。如果不以客戶為中心，企業(yè)在未來可能會越來越難以生存，傳統(tǒng)財務(wù)如果不能順應(yīng)數(shù)字化變革，隨著客觀環(huán)境的變化選擇企業(yè)需要的服務(wù)模式，同樣將面臨被歷史淘汰的結(jié)局。

原則上講，企業(yè)戰(zhàn)略推進(jìn)是以戰(zhàn)略目標(biāo)倒逼戰(zhàn)略舉措，特別是業(yè)務(wù)模式或者經(jīng)營模式，以業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)流程決定組織架構(gòu)。戰(zhàn)略舉措就是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的差異化的路徑；而業(yè)務(wù)模式必須回答和明確四個問題：如何給客戶創(chuàng)造價值、如何盈利、關(guān)鍵流程、關(guān)鍵資源；運(yùn)營模式則包括業(yè)務(wù)流程和推進(jìn)機(jī)制，因此即使有好的業(yè)務(wù)模式而沒有好的運(yùn)營模式，也不能實現(xiàn)目標(biāo)；最后通過IT和數(shù)字化，使財務(wù)運(yùn)營更加有效、高效，因此企業(yè)必須用數(shù)字化的思維來明確目標(biāo)、完善流程。由此，我們可以推出戰(zhàn)略目標(biāo)—>業(yè)務(wù)模式—>業(yè)務(wù)流程+IT—>數(shù)字化轉(zhuǎn)型的財務(wù)變革路徑。

三、財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型之路

1.如何開展財務(wù)數(shù)字化工作？

開展財務(wù)數(shù)字化工作，首先梳理各項制度和流程，制度一般是不讓人怎么做或者做錯了怎么處理，而流程是指導(dǎo)人怎么做以及做錯了如何糾正，因此流程必須有明確的節(jié)點（作業(yè)或活動，下同）、標(biāo)準(zhǔn)、時間、責(zé)任人以及所用的單據(jù)和生成的表格。

（1） 梳理流程首先要明確每個流程有競爭力的目標(biāo)，例如研發(fā)流程，如果競爭對手3個月就可研發(fā)一個新品，而我們定的流程需要6個月才能完成這類新品的研發(fā)，那我們的流程運(yùn)行再好都失去了意義。同樣，如果研發(fā)產(chǎn)品沒有明確的價、量、本、利以及差異化的賣點，那研發(fā)的產(chǎn)品時間再快也沒有意義。

①圍繞流程有競爭力的目標(biāo)，要梳理節(jié)點和責(zé)任人以及工作目標(biāo)（或標(biāo)準(zhǔn)，下同）之間的邏輯關(guān)系，以確保有競爭力目標(biāo)的實現(xiàn)。

②流程總目標(biāo)和每一個節(jié)點的目標(biāo)都力求用數(shù)字化的形式表達(dá)出來，因此要明確每一個目標(biāo)的“（1） ”是什么，否則就失去了目標(biāo)的可測量性，也更談不上明確。

（2） 有了流程總目標(biāo)，流程的經(jīng)營者還必須要有明確的流程績效管理的目標(biāo)，例如研發(fā)流程，一個產(chǎn)品有了明確的目標(biāo)還不行，還必須對該流程所有開發(fā)產(chǎn)品的績效進(jìn)行管理，譬如使用該流程開發(fā)一個產(chǎn)品的總目標(biāo)是幾個月內(nèi)開發(fā)出一個可以賣多少價、多少量、多少本、多少利、能進(jìn)入市場排名多少的產(chǎn)品？有了流程績效管理就可以分析這個流程的有效性和高效性，就可以提高所開發(fā)的產(chǎn)品整體的競爭力。

（3） 梳理流程，還要首先從該流程所發(fā)生的問題切入，通過分析流程的斷點、堵點和不暢通處，完善優(yōu)化流程，從而確保流程目標(biāo)實現(xiàn)并提高流程的管理績效。

（4） 梳理流程還要檢查流程所使用的單據(jù)和表格是不是數(shù)字化的，在流程之外是不是還有大量的線下表單。無表單的流程是“無效”的流程，流程外的表單是“非法”的表單。

2.財務(wù)數(shù)字化的重要體現(xiàn)是什么？

（1） 單據(jù)的數(shù)據(jù)是自動采集的，而不是人工輸入的，特別是不是批準(zhǔn)后才輸入進(jìn)去的。需要批準(zhǔn)的可以在財務(wù)共享平臺上輸入，線上批準(zhǔn)后或打印后經(jīng)線下批準(zhǔn)，然后通過財務(wù)共享平臺進(jìn)入系統(tǒng)。

（2） 表格的數(shù)據(jù)是系統(tǒng)根據(jù)單的數(shù)據(jù)自動生成的，而不是“倒庫”做出來的，因此一個單據(jù)的數(shù)據(jù)可能到無數(shù)個不同的表格，為不同的部門和人員服務(wù)。

3.財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路在何方？

在財務(wù)信息化已經(jīng)實現(xiàn)了一體化和核算自動化的今天，傳統(tǒng)財務(wù)已經(jīng)走到了歷史的盡頭。但是，現(xiàn)實中仍然有大量的企業(yè)財務(wù)人員，一大半的時間忙于秋后算賬，核算監(jiān)督，只是一味滿足內(nèi)外部監(jiān)管的合規(guī)性需求，而沒有真正滿足有利于高層決策和內(nèi)部管理的需要。傳統(tǒng)財務(wù)普遍面臨轉(zhuǎn)型和升級的需求，一方面，從傳統(tǒng)財務(wù)往戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)轉(zhuǎn)型，另一方面，從財務(wù)信息化的技術(shù)上實現(xiàn)升級。而轉(zhuǎn)型升級當(dāng)下，被證實了最合適最有效的路徑就是實施財務(wù)共享，通過共享中心建設(shè)，實現(xiàn)基礎(chǔ)財務(wù)核算和結(jié)算的共享化，實現(xiàn)財務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型之路。通過共享服務(wù)中心建設(shè)推動企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，重塑財務(wù)運(yùn)營管理模式，建立財務(wù)共享服務(wù)中心組織、制度及崗位職責(zé)等，建設(shè)業(yè)財稅一體化的財務(wù)共享服務(wù)中心運(yùn)營平臺，推動財務(wù)轉(zhuǎn)型，提升管理效益和風(fēng)險控制能力。

三、F集團(tuán)財務(wù)共享中心建設(shè)思路和規(guī)劃

1.項目背景

F集團(tuán)從2019年就開始推行全面預(yù)算管理，到2020年已基本建立起全面預(yù)算管理體系，2021年開始探索“基于集團(tuán)管控模式的全面預(yù)算信息化管理”的新理念建設(shè)。企業(yè)績效管理方面，2020年度借助國際知名咨詢機(jī)構(gòu)的力量解碼集團(tuán)戰(zhàn)略戰(zhàn)役，推進(jìn)了日常運(yùn)營KPI考核及開拓性工作提取等各項績效考核創(chuàng)新指標(biāo)；成本管理方面，推行成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、精細(xì)化管理等，并且集團(tuán)總部財務(wù)部設(shè)置有預(yù)算編制與分析、資金運(yùn)營與管理、成本控制與分析和會計報告與稅務(wù)籌劃四個職能中心，且都是按照管理會計思路進(jìn)行設(shè)置，主要職能體現(xiàn)為戰(zhàn)略財務(wù)的管控內(nèi)容，已經(jīng)初步形成按照專業(yè)化分工，總部層面財務(wù)組織架構(gòu)設(shè)置已經(jīng)體現(xiàn)出集團(tuán)加強(qiáng)管理會計工作的強(qiáng)烈愿望。

信息系統(tǒng)方面已經(jīng)建設(shè)的財務(wù)管理信息系統(tǒng)有：SAP企業(yè)資源管理系統(tǒng)、CBS資金管理系統(tǒng)、CRM客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、SRM供應(yīng)商管理系統(tǒng)、費(fèi)控系統(tǒng)及OA審批系統(tǒng)等，F(xiàn)集團(tuán)迫切需求各系統(tǒng)、各模塊的高效信息傳遞和系統(tǒng)集成，推動數(shù)據(jù)采集點向業(yè)務(wù)前端延伸，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，信息全程共享，達(dá)到業(yè)財融合，實現(xiàn)集團(tuán)管控。

2.總體規(guī)劃

F集團(tuán)財務(wù)共享中心建設(shè)要求在不改變各成員單位法人結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，明確各經(jīng)營單元的責(zé)、權(quán)、利，提高集團(tuán)對分子公司的標(biāo)準(zhǔn)化會計核算、資金結(jié)算服務(wù)和風(fēng)險控制能力，同時提升財務(wù)組織對企業(yè)經(jīng)營決策的支撐能力，推動財務(wù)管理工作職能轉(zhuǎn)變，從關(guān)注結(jié)果到重視過程、從依靠人工到依賴技術(shù)、從制度規(guī)范到注重流程防范、從聚焦內(nèi)部到統(tǒng)籌內(nèi)外、從記錄歷史到預(yù)測未來，發(fā)揮管理會計對企業(yè)經(jīng)營決策的重要作用，為早日實現(xiàn)“高質(zhì)量實施國際化項目，高質(zhì)量運(yùn)行國內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營”的“雙高”發(fā)展戰(zhàn)略保駕護(hù)航。

3.實施思路

F集團(tuán)原有信息系統(tǒng)建設(shè)比較全面，已經(jīng)建設(shè)的財務(wù)管理信息系統(tǒng)有SAP企業(yè)資源管理系統(tǒng)、CBS資金管理系統(tǒng)、費(fèi)用控制系統(tǒng)、CRM/SRM客商關(guān)系管理系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)的應(yīng)用，為財務(wù)共享中心的建設(shè)奠定了較好的基礎(chǔ)。集團(tuán)財務(wù)共享中心建設(shè)按照“頂層設(shè)計、統(tǒng)一規(guī)劃、分期建設(shè)、試點先行、有序推廣、持續(xù)優(yōu)化”的實施思路穩(wěn)步推進(jìn)，信息系統(tǒng)建設(shè)方面采用“新建共享平臺+集成相關(guān)系統(tǒng)”的方式，既充分利用F集團(tuán)已有的財務(wù)信息化建設(shè)成果，又全面集成現(xiàn)有的信息系統(tǒng)。同時，F(xiàn)集團(tuán)將選擇與一家經(jīng)驗豐富的咨詢實施一體化伙伴攜手共同打造財務(wù)共享平臺，實現(xiàn)在生物發(fā)酵企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型建設(shè)方面的重大突破。

整個財務(wù)共享中心建設(shè)工作擬分兩期進(jìn)行：

一期新建的主要系統(tǒng)功能包括基礎(chǔ)平臺、財務(wù)會計、財務(wù)共享服務(wù)和移動應(yīng)用（參見表 1）。

一期財務(wù)共享于2022年10月啟動，2023年10月完成。在集團(tuán)總部、境內(nèi)外生產(chǎn)基地和營銷中心7家主業(yè)單位、24個核算主體實施。實施分管理咨詢及實施規(guī)劃、試點上線、全面推廣三個階段，共規(guī)劃六大類業(yè)務(wù)、432種表單，支持費(fèi)用報銷、應(yīng)收應(yīng)付、資金核算、總賬核算等所有核算業(yè)務(wù)，實現(xiàn)線上核算無死角。

F集團(tuán)財務(wù)共享實行規(guī)劃與上線并行，規(guī)劃一個模塊試點一個模塊。2022年10月起咨詢調(diào)研，用3個月的時間完成管理咨詢和系統(tǒng)藍(lán)圖設(shè)計，2023年1月起，首先按照共享業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、升級費(fèi)控系統(tǒng)，試點上線費(fèi)用報銷、移動審批，3月上線往來業(yè)務(wù)模塊，4月上線資產(chǎn)業(yè)務(wù)模塊，5月上線資金類核算業(yè)務(wù)，7月上線總賬核算業(yè)務(wù)；試點成熟一項推廣一項，爭取12個月內(nèi)集團(tuán)總部和生產(chǎn)基地所有主業(yè)單位財務(wù)核算工作全面上線運(yùn)行，一期項目推廣階段計劃實現(xiàn)在全集團(tuán)范圍內(nèi)的會計核算業(yè)務(wù)及報表業(yè)務(wù)、資金結(jié)算業(yè)務(wù)的全面上線。省內(nèi)其他單位、所有省外單位的24個核算主體會計核算全部納入到財務(wù)共享體系中。

二期項目計劃新規(guī)劃上線主數(shù)據(jù)管理、合同控制、稅務(wù)管理和合并報表等共享業(yè)務(wù)模塊，正式啟用財務(wù)機(jī)器人，實現(xiàn)智能報賬、智能記賬、智能對賬、智能查詢、智能報告等功能，并結(jié)合財務(wù)機(jī)器人的使用，持續(xù)探索智能財務(wù)的應(yīng)用和實踐。二期于2024年2月啟動，6月底全面完成規(guī)劃建設(shè)內(nèi)容，12月實現(xiàn)國內(nèi)企業(yè)全覆蓋、財務(wù)核算業(yè)務(wù)全覆蓋的高效財務(wù)共享，集團(tuán)財務(wù)管理逐步形成業(yè)財資稅一體化全價值鏈財務(wù)管理模式。

未來，F(xiàn)集團(tuán)將以財務(wù)共享中心為依托，逐步形成資金管理中心、預(yù)算與分析中心、風(fēng)險控制合規(guī)中心，加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型，逐步構(gòu)建起“戰(zhàn)略引領(lǐng)型、價值創(chuàng)造型”集團(tuán)財務(wù)管控體系。實現(xiàn)財務(wù)共享中心由工具化、實用化、價值化向產(chǎn)業(yè)延伸化、技術(shù)服務(wù)化、模式商業(yè)化的重大轉(zhuǎn)變，將財務(wù)共享中心打造成具有可復(fù)制、可推廣的商業(yè)模式，提升企業(yè)價值。

五、結(jié)語

財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是破除F集團(tuán)管理之弊的重要手段，是實現(xiàn)管理清晰化、可控化、數(shù)據(jù)化、簡單化有效途徑，將成為推動F集團(tuán)精益化營運(yùn)管理的先進(jìn)手段，而作為改革先鋒隊中的財務(wù)管理領(lǐng)域，則成為排頭兵。借助財務(wù)共享中心，實現(xiàn)數(shù)據(jù)收集和數(shù)據(jù)挖掘的及時、準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、口徑一致，“信息孤島”不再存在，“數(shù)據(jù)打架”現(xiàn)象完全破解，從而逐步構(gòu)建“數(shù)據(jù)引領(lǐng)、數(shù)據(jù)驅(qū)動型”的指揮決策和管理模型，為數(shù)據(jù)分析源源不斷提供大量標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、統(tǒng)一的同源數(shù)據(jù)。財務(wù)共享中心啟用，將標(biāo)志著F集團(tuán)以創(chuàng)新創(chuàng)造為資源稟賦、以數(shù)據(jù)共享引領(lǐng)高質(zhì)量發(fā)展駛?cè)搿翱燔嚨馈薄?/p>

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作者簡介：程世華，碩士，會計師，阜豐集團(tuán)財務(wù)共享中心負(fù)責(zé)人、營銷總公司財務(wù)負(fù)責(zé)人，齊齊哈爾大學(xué)國際商務(wù)碩士研究生導(dǎo)師（校外兼職），中國海洋大學(xué)會計專業(yè)碩士，研究方向：資本市場與公司財務(wù)。