王嫚

［摘 要］隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)復(fù)雜性的特點(diǎn)。近年來(lái)我國(guó)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究越來(lái)越廣泛，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠幫助企業(yè)在復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境下優(yōu)化自身的管理流程，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響。物業(yè)企業(yè)的涉稅工作相對(duì)較為簡(jiǎn)單，但是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中若沒(méi)有對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)管控，將很可能發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)。因此本文將對(duì)物業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行探討，探索稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體防范措施。

［關(guān)鍵詞］物業(yè)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

［中圖分類(lèi)號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著金稅系統(tǒng)不斷升級(jí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稽查方式有所改變，稅務(wù)監(jiān)管機(jī)制日益健全，稅收管理的要求不斷完善，再加上企業(yè)所面臨的稅務(wù)法律法規(guī)日益復(fù)雜，物業(yè)企業(yè)在當(dāng)前時(shí)代下只有控制自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能提高管理水平。但是部分物業(yè)企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中未認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的要點(diǎn)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)可能會(huì)由于風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)產(chǎn)生一系列問(wèn)題，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的制裁，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。本文對(duì)物業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面研究，結(jié)合企業(yè)涉稅流程制定規(guī)范的控制措施，促使企業(yè)的管理流程中各環(huán)節(jié)都形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制機(jī)制，讓各環(huán)節(jié)工作形成合力。

1 物業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題

第一，基礎(chǔ)管理環(huán)節(jié)不完善。物業(yè)企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作主要包括組織管理、人員管理等環(huán)節(jié)，要求物業(yè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部形成規(guī)范的組織架構(gòu)，并提高人員的管理水平。但是部分物業(yè)企業(yè)未形成專(zhuān)門(mén)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織，未針對(duì)企業(yè)管理工作中的各類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分析與控制。

第二，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)不清晰。部分企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范導(dǎo)向不明確，沒(méi)有明確成本效益等目標(biāo)，可能導(dǎo)致由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在盲目性造成管理工作無(wú)法達(dá)到預(yù)期的要求。

第三，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估不完善。部分物業(yè)企業(yè)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估時(shí)，沒(méi)有結(jié)合各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)形成科學(xué)的管理機(jī)制，所采用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系不夠全面與細(xì)致，管理中的漏洞頻發(fā)。

第四，信息溝通不完善。物業(yè)企業(yè)開(kāi)展信息溝通，要通過(guò)健全信息系統(tǒng)以及加強(qiáng)人員之間的溝通控制風(fēng)險(xiǎn)，但是部分物業(yè)企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，無(wú)法對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面管理。同時(shí)人員不重視信息溝通，無(wú)法確保稅務(wù)信息得到有效控制。

第五，內(nèi)部控制體系不完善。物業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，要針對(duì)企業(yè)管理流程中的成本費(fèi)用進(jìn)行控制，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督檢查。但是部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善、關(guān)鍵控制點(diǎn)管理不到位，當(dāng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)法及時(shí)進(jìn)行處理。

2 物業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

2.1 完善基礎(chǔ)管理

第一，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化。物業(yè)企業(yè)要提高內(nèi)部全體員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)識(shí)，提高人員的素質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)防范能力，結(jié)合企業(yè)的工作流程及涉稅事項(xiàng)促使員工主動(dòng)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。物業(yè)企業(yè)要組織管理層督促工作人員學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)知識(shí)，讓工作人員認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，并由管理層合理確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)責(zé)任落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展全環(huán)節(jié)。管理層要讓工作人員了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，并掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不當(dāng)可能帶來(lái)的嚴(yán)重后果，從而提高工作人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的敏感度和警惕性。

第二，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織。首先，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織。企業(yè)要對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查、監(jiān)督、審計(jì)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織要接受企業(yè)審計(jì)委員會(huì)對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查，必要時(shí)還可以聘請(qǐng)外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等相關(guān)主體到企業(yè)內(nèi)部分析可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，成立稅務(wù)部門(mén)。企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)相互平行，在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部要形成相互協(xié)調(diào)、緊密協(xié)作的管理氛圍，以確保企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制更加獨(dú)立。在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部，企業(yè)可以安排專(zhuān)人來(lái)統(tǒng)籌相關(guān)工作，并檢查稅務(wù)部門(mén)員工的工作情況，對(duì)涉稅環(huán)節(jié)要明確崗位管理要求，如設(shè)置稅務(wù)核算崗、納稅申報(bào)崗、稅票管理崗、稅款繳納崗等。

第三，加強(qiáng)對(duì)涉稅人員專(zhuān)業(yè)能力的培訓(xùn)。首先，提高稅務(wù)人員的招聘標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在招聘稅務(wù)人員時(shí)，應(yīng)注重其工作經(jīng)驗(yàn)，考查其在稅務(wù)核算、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)的工作技能，還要分析相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的了解程度，如人員對(duì)涉稅工作的了解情況、風(fēng)險(xiǎn)控制能力等。其次，加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅人員專(zhuān)業(yè)能力的培訓(xùn)。企業(yè)可以聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)稅務(wù)專(zhuān)家到企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展培訓(xùn)，通過(guò)舉辦培訓(xùn)方式提高人員對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)［1］。在培訓(xùn)時(shí)，除培訓(xùn)基礎(chǔ)知識(shí)外，還要培訓(xùn)各項(xiàng)稅收政策并講解各項(xiàng)法律法規(guī)，要求員工能夠結(jié)合時(shí)代發(fā)展及稅務(wù)要求不斷優(yōu)化工作流程。最后，健全對(duì)稅務(wù)人員的考核機(jī)制。在對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行考試時(shí)，要考核企業(yè)納稅申報(bào)準(zhǔn)確性，并對(duì)于考取了稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人員，可以提高其薪酬，調(diào)動(dòng)其學(xué)習(xí)稅法知識(shí)的積極性。

2.2 合理確定管理目標(biāo)

第一，合法性目標(biāo)。企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，必須確保所有的工作符合法律法規(guī)要求，以將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，避免由于管理不當(dāng)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，系統(tǒng)性目標(biāo)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)性管理工作，在開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要形成系統(tǒng)性目標(biāo)，并針對(duì)管理工作要求進(jìn)行全面分析和控制，從而確保企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效控制，形成嚴(yán)密且科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

第三，成本效益目標(biāo)。企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)付出一定的成本，企業(yè)要避免所付出的成本大于取得效益的問(wèn)題，根據(jù)成本效益目標(biāo)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式進(jìn)行優(yōu)化，規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給企業(yè)帶來(lái)的影響。

2.3 開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

第一，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。企業(yè)要了解企業(yè)可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，在關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求的基礎(chǔ)上，主動(dòng)了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的要求，針對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析。對(duì)于外部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要來(lái)自各項(xiàng)政策法規(guī)的變動(dòng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的變動(dòng)等，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要由于企業(yè)自身管理因素產(chǎn)生問(wèn)題。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與管理相對(duì)較為容易，企業(yè)要通過(guò)科學(xué)的方式對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并對(duì)企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，找出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。首先，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。企業(yè)的外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自各項(xiàng)稅收政策的變化、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管等，難以得到有效控制。內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的，識(shí)別相對(duì)容易，因此企業(yè)要針對(duì)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)識(shí)別。其次，合理確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要由稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)形成風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體情況進(jìn)行分析，在形成風(fēng)險(xiǎn)清單之后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)清單中相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提交至企業(yè)的各部門(mén)，由相關(guān)人員調(diào)查企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，讓調(diào)查人員了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)并按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度開(kāi)展工作。

第二，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度，判斷稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程中，要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，以促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求落到實(shí)處。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，可以按照風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)法作為風(fēng)險(xiǎn)分析中最為常用的方法之一，能夠?qū)⒍悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度作為兩個(gè)坐標(biāo)繪制在同一平面上，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)情況判斷風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。首先，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度。企業(yè)要根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)損失合理確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性方面，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率按照低、中、高進(jìn)行劃分；在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生影響程度方面，要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)、聲譽(yù)等方面損失進(jìn)行分析。其次，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表，例如，企業(yè)要分析是否存在成本費(fèi)用管理不當(dāng)、財(cái)稅人員失誤等導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程失效、使關(guān)鍵控制點(diǎn)要求未落實(shí)的問(wèn)題。最后，將不同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)繪制于風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖中，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估。

第三，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系。首先，健全指標(biāo)體系。在重點(diǎn)稅種評(píng)估指標(biāo)中，要分析增值稅和所得稅等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定科學(xué)的控制措施。其次，建立財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。對(duì)于難以有效識(shí)別但是影響較大的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)識(shí)別關(guān)鍵稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行有效評(píng)估。企業(yè)要評(píng)價(jià)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率，并分析企業(yè)成本費(fèi)用率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率等相關(guān)指標(biāo)，結(jié)合企業(yè)具體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析相關(guān)指標(biāo)是否發(fā)生異常變動(dòng)，并根據(jù)異常變動(dòng)情況分析具體成因，判斷企業(yè)是否發(fā)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 重視信息溝通

第一，開(kāi)發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的軟件。物業(yè)企業(yè)要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)軟件，大力推行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的數(shù)字化管理，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)對(duì)企業(yè)各工作環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，從而大幅提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。企業(yè)可以聘請(qǐng)外部的軟件公司，搭建能夠匯總稅務(wù)信息的平臺(tái)，并在平臺(tái)上完成稅務(wù)核算、納稅申報(bào)、稅務(wù)資料管理、稅務(wù)信息溝通等方面的工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)工作的統(tǒng)籌管控，并實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)防、事中控制、事后分析的全過(guò)程管理。通過(guò)搭建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)化管理。在這一過(guò)程中，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)包括不同子系統(tǒng)，如稅務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)、稅務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)、稅務(wù)計(jì)量系統(tǒng)、稅務(wù)信息采集系統(tǒng)等。其中，稅務(wù)信息采集系統(tǒng)要求采集各項(xiàng)稅務(wù)法律法規(guī)及涉稅的各環(huán)節(jié)情況；稅務(wù)計(jì)量系統(tǒng)負(fù)責(zé)開(kāi)展稅務(wù)核算、納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃等方面的管理以及對(duì)人員的管理；稅務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)預(yù)設(shè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性及影響程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。通過(guò)設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)及指標(biāo)權(quán)重，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效考核。稅務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)主要是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析和監(jiān)控，并判斷企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)達(dá)成的效果。

第二，重視稅務(wù)信息溝通。企業(yè)要健全稅務(wù)信息溝通機(jī)制，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。企業(yè)要通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)溝通機(jī)制，讓員工掌握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制要求傳遞給所有員工。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)整體，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并非某個(gè)部門(mén)的工作任務(wù)，還要全員共同配合［2］。企業(yè)人員之間要保持密切溝通與協(xié)作，確保各類(lèi)信息及時(shí)傳遞。

2.5 優(yōu)化內(nèi)部控制體系

第一，強(qiáng)化成本收入管理。企業(yè)只有重視成本和費(fèi)用的管理，才能防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給企業(yè)造成的影響。企業(yè)要定期分析相關(guān)指標(biāo)是否發(fā)生變動(dòng)，通常若物業(yè)企業(yè)的收入成本率發(fā)生異常變動(dòng)，就要分析異常變動(dòng)所產(chǎn)生的成因并制定相應(yīng)改進(jìn)措施，結(jié)合物業(yè)企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)對(duì)物業(yè)費(fèi)收入及各項(xiàng)項(xiàng)目成本進(jìn)行全面記錄，以確保關(guān)鍵環(huán)節(jié)得到有效控制。同時(shí)，企業(yè)要定期檢查自身的成本明細(xì)賬、收入明細(xì)賬等具體情況，以確保相關(guān)收支科學(xué)合理。

第二，建立稅收工作底稿。企業(yè)要建立稅務(wù)工作底稿有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，避免企業(yè)承擔(dān)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)工作底稿中，企業(yè)要針對(duì)關(guān)鍵稅種形成具體的管理明細(xì)，詳細(xì)記錄稅款核算等環(huán)節(jié)的工作情況。

第三，積極開(kāi)展納稅評(píng)估。企業(yè)要借助納稅評(píng)估控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在納稅評(píng)估過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)若發(fā)現(xiàn)企業(yè)工作中的失誤，除了偷稅漏稅等惡劣情形，通常會(huì)給予納稅人告誡和解釋?zhuān)笃湓谝?guī)定期限內(nèi)改正錯(cuò)誤，在此過(guò)程中很少采用懲罰措施。納稅評(píng)估能夠大幅簡(jiǎn)化監(jiān)管流程，使納稅人規(guī)避罰款，從某種角度來(lái)看能夠有效規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此物業(yè)企業(yè)要重視納稅評(píng)估，積極利用稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估查找自身管理工作的問(wèn)題［3］。同時(shí)，企業(yè)要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系，掌握納稅評(píng)估關(guān)鍵指標(biāo)及稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查內(nèi)容和方向，了解稅收預(yù)警值及涉稅指標(biāo)之間的差異，通過(guò)設(shè)置科學(xué)的預(yù)警機(jī)制分析各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)情況，一旦觸碰了預(yù)警值就要及時(shí)采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，幫助企業(yè)及時(shí)控制、化解風(fēng)險(xiǎn)。

第四，強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，能夠識(shí)別企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并形成整體性管理框架，結(jié)合管理制度對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理流程進(jìn)行全面梳理，執(zhí)行科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，確保所有風(fēng)險(xiǎn)防范方案取得應(yīng)有的效果。首先，明確監(jiān)督主體。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督主要由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，包括檢查企業(yè)涉稅資料的真實(shí)性、規(guī)范性，分析企業(yè)稅務(wù)籌劃流程的合法性、科學(xué)性，結(jié)合各項(xiàng)稅務(wù)籌劃事項(xiàng)的合理性開(kāi)展檢查；外部監(jiān)督主要是由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展的監(jiān)督，在外部監(jiān)督中主要對(duì)企業(yè)進(jìn)行定期的檢查，企業(yè)要積極響應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查要求，針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所檢查的各項(xiàng)事項(xiàng)及時(shí)予以回饋。其次，優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制。為實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)督，企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督與審計(jì)，從專(zhuān)業(yè)視角分析各項(xiàng)工作的規(guī)范性。在外部監(jiān)督中，企業(yè)要針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督指標(biāo)不斷改進(jìn)企業(yè)的工作機(jī)制，并根據(jù)企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)采取恰當(dāng)?shù)膬?yōu)化措施，為企業(yè)管理體系的改進(jìn)提供支持。

3 結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作并非一蹴而就，企業(yè)要不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理措施，優(yōu)化管理流程，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不規(guī)范產(chǎn)生的問(wèn)題，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的科學(xué)性。

參考文獻(xiàn)

［1］王馨晨. 新稅改下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控研究［J］. 納稅，2021（3）：25-26.

［2］方彩霞. 私營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制管理分析［J］. 商訊，2020（6）：104，106.

［3］蘇小青. 淺析企業(yè)稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范措施［J］. 全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2021（9）：59-61.