徐元

［摘 要］目前，部分事業(yè)單位內(nèi)部控制存在著嚴(yán)重的問題，這主要是因為缺乏一套完善的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范。這些單位主要依賴國家財稅政策和其他相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行管理。在這種情況下，事業(yè)單位應(yīng)該積極學(xué)習(xí)和借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的成功經(jīng)驗，結(jié)合自身實際發(fā)展情況建立符合本單位特點的內(nèi)控機(jī)制，并且要嚴(yán)格按照此標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，這樣才能夠推動事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)活動的順利開展。本文將從實踐出發(fā)，探討事業(yè)單位目前存在的主要內(nèi)部控制問題及其解決方案。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部控制；控制機(jī)制；內(nèi)部控制體系

［中圖分類號］C93文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

事業(yè)單位需要通過建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，對單位的經(jīng)費使用、收入分配、資產(chǎn)配置等進(jìn)行全面審核，以確保其符合相應(yīng)的開支標(biāo)準(zhǔn)、實施計劃及財務(wù)管理準(zhǔn)則，并及時糾正存在的不足。同時加大對資金流動情況的監(jiān)管力度，保證每一筆支出都有據(jù)可查，從而提高財政資金的利用率和安全性。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，事業(yè)單位還需要不斷強(qiáng)化監(jiān)督管理職能，將責(zé)任落實到個人，一旦發(fā)現(xiàn)問題就可以直接找到負(fù)責(zé)人，這樣一來不僅能夠提升員工的積極主動性，也有利于促進(jìn)各項工作順利開展，進(jìn)而推動事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

1 事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

1.1 建立控制系統(tǒng)，完善動作程序

在這個過程中，要明確規(guī)定每個人員的職責(zé)和權(quán)限，并且將其落實到實際行動當(dāng)中，制定相應(yīng)的獎懲制度來激勵員工，促使他們更好地完成本職工作。另外，為了保證各項業(yè)務(wù)能夠順利開展，需要設(shè)立專門的部門或崗位負(fù)責(zé)此項工作，從而使得整個流程都有章可循、有據(jù)可依。根據(jù)事業(yè)單位的不同業(yè)務(wù)類型、性質(zhì)和特征，建立一整套完善的內(nèi)部管理控制體系，以有效實施對財務(wù)的控制。此外，還要優(yōu)化財務(wù)會計的操作流程，設(shè)計合理有效的業(yè)務(wù)流程，明確監(jiān)督崗位的職責(zé)，以保證其財務(wù)管理的有效性。控制系統(tǒng)是一個動態(tài)化的過程，會隨著時間推移不斷發(fā)生變化，必須定期檢查和更新相關(guān)信息，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并加以解決，確保該項工作正常開展［1］。

1.2 完備控制機(jī)制，規(guī)范控制準(zhǔn)則

為了提升單位的運營效率，必須建立一套完整的監(jiān)督體系。這些體系應(yīng)該包含明確的崗位職責(zé)、嚴(yán)格的業(yè)務(wù)流程、嚴(yán)格的收入審核、嚴(yán)格的支出審批、嚴(yán)格的憑證檢查、有效的現(xiàn)金管理、詳細(xì)的票據(jù)記錄、精準(zhǔn)的財務(wù)核算、有力的考核激勵、嚴(yán)格的內(nèi)部審計等。加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”原則，所有收入均納入財政專戶統(tǒng)一核算，支出實行國庫集中支付方式。為了更好地實施控制，必須建立一套嚴(yán)格的控制準(zhǔn)則。這些準(zhǔn)則應(yīng)該根據(jù)事業(yè)單位的工作性質(zhì)和特點來確定，如降低成本的程度。對于實力較強(qiáng)的事業(yè)單位，還可以根據(jù)其特殊情況來確定與之相適應(yīng)的控制指標(biāo)，并從上到下逐步確定這些指標(biāo)，以保證業(yè)務(wù)活動能夠順利開展。

1.3 合理控制方法，規(guī)避控制風(fēng)險

要做好事前和事中控制。在日常工作中，要做到防患于未然，提前預(yù)防可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險，避免給單位造成不必要的損失。同時也要注重事后控制，一旦發(fā)現(xiàn)錯誤就立即糾正過來，防止事態(tài)進(jìn)一步擴(kuò)大，重視細(xì)節(jié)控制。很多時候一些看似不起眼的小失誤往往會帶來很大的麻煩，甚至影響大局。因此，堅持全面控制與重點控制相結(jié)合，要注意每一個環(huán)節(jié)，不放過任何一個細(xì)枝末節(jié)，這樣才能把事情辦好。要想有效地管理事業(yè)單位的財務(wù)，就必須采取一系列科學(xué)合理的措施，從組織規(guī)劃到授權(quán)批準(zhǔn)，再到會計復(fù)核，最后是完善的預(yù)算，并且定期進(jìn)行內(nèi)部報告和審計。此外，還需根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)和工作特點，精心挑選適當(dāng)?shù)目刂剖侄?，并將多種手段有機(jī)結(jié)合，以達(dá)到最佳的控制效果［2］。

2 事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

2.1 規(guī)范事業(yè)單位資金使用，做好單位內(nèi)部審計

隨著社會的發(fā)展和國家經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，為了能夠更好地適應(yīng)時代發(fā)展需求，事業(yè)單位應(yīng)加大改革和創(chuàng)新的力度，從而保證各項工作的順利開展。事業(yè)單位的財政支出雖然有政府補(bǔ)貼的支持，但其實際運作情況仍然不盡如人意，存在著極度的盲目性和浪費現(xiàn)象，例如，由政府撥款購置的設(shè)備，由于缺乏必要的折舊，造成了巨額資金損失。事業(yè)單位為了提高財務(wù)管理水平，應(yīng)對資金進(jìn)行嚴(yán)格審計，以確保其合理、有效地分配，并避免濫用或盲目采購。此外，應(yīng)合理處理閑置的資產(chǎn)，以防止個人長期占據(jù)單位的資源。經(jīng)過精心的資產(chǎn)配置，可以有效地處理緊急情況，大大提升資金的使用效率。為了確保國家的財政安全，還需要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，進(jìn)行精細(xì)化管理，并建立一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)管理機(jī)制。

2.2 完備財務(wù)內(nèi)部控制，改善財務(wù)信息質(zhì)量

潛在的財務(wù)風(fēng)險和負(fù)擔(dān)往往很難及時發(fā)現(xiàn)，使得事業(yè)單位無法有效地推進(jìn)市場化改革。實施科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)部控制措施，不僅能夠大幅度提高會計人員的專業(yè)技能，而且能使其更加精確地掌握會計信息，從而更好地評估單位的預(yù)決算執(zhí)行情況，并為單位的發(fā)展與管理提供可靠的數(shù)據(jù)支持。內(nèi)部管理是一項極具挑戰(zhàn)性的工作，必須通過多方協(xié)調(diào)，才能夠確保項目的順利完成。為了更好地實現(xiàn)這一目標(biāo)，必須加強(qiáng)與其他部門的溝通和協(xié)調(diào)，以確保所有制度的有效執(zhí)行。同時，建立嚴(yán)格規(guī)范的審批流程除了能提高資金的使用效率，還能避免出現(xiàn)違規(guī)操作等問題。財務(wù)信息質(zhì)量的高低決定了決策者能否作出正確判斷，所以必須高度重視財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性，并且不斷加大監(jiān)督檢查力度，從而保證財務(wù)信息的完整性和安全性［3］。

3 事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及成因

3.1 內(nèi)部控制意識缺乏，人員素養(yǎng)有待提升

從實際情況來看，部分事業(yè)單位仍然沒有建立起科學(xué)合理的內(nèi)部控制機(jī)制，這就使得相關(guān)部門無法有效發(fā)揮自身的作用，進(jìn)而影響整個事業(yè)單位的健康穩(wěn)定運行。另外，由于受到傳統(tǒng)觀念等因素的制約，一些事業(yè)單位還沒有充分認(rèn)識到內(nèi)控工作開展的必要性及重要意義，導(dǎo)致該項工作難以得到順利實施。同時，由于缺少專業(yè)人才，再加上現(xiàn)有員工綜合素質(zhì)不高，所以很難保證各項規(guī)章制度能夠落到實處。擁有良好的財務(wù)內(nèi)部控制意識是建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)。如果不能有效地管理和監(jiān)督日常賬務(wù)，那么財務(wù)內(nèi)部控制就只能作為一種表面現(xiàn)象而存在［4］。

3.2 財務(wù)管理機(jī)制不完善，內(nèi)部財務(wù)制度落后

盡管許多事業(yè)單位已經(jīng)制定了詳盡的財務(wù)管理規(guī)章制度，但是由于缺乏有效的執(zhí)行力，這些規(guī)章制度往往只能停留在表面，無法真正發(fā)揮作用。例如，在采購過程中，往往會出現(xiàn)“一支筆”審批的情況；在資金使用方面，則經(jīng)常發(fā)生超預(yù)算支出或挪用公款等不良行為。此外，由于缺乏嚴(yán)格規(guī)范的審核程序，很容易造成會計信息失真，嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位財務(wù)管理效率的進(jìn)一步提升。財務(wù)管理機(jī)制是否完善直接關(guān)系著事業(yè)單位財務(wù)活動能否正常有序運轉(zhuǎn)。然而，現(xiàn)階段大部分事業(yè)單位所采用的財務(wù)管理模式比較單一，不僅不利于實現(xiàn)資源共享，還會增加不必要的成本。大多數(shù)事業(yè)單位的財務(wù)管理體系較為落后，甚至與當(dāng)前的法律法規(guī)格格不入，為違反者提供了便利，也增加了潛在的安全隱患。內(nèi)部財務(wù)制度落后主要體現(xiàn)在兩個方面：一是財務(wù)收支核算不夠準(zhǔn)確及時，二是資產(chǎn)配置不合理。

3.3 內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制薄弱，監(jiān)督職能弱化

首先，外部監(jiān)督力度不足。近年來，隨著政府監(jiān)管力度不斷加大，事業(yè)單位違規(guī)違紀(jì)案件數(shù)量明顯減少，但依然有個別事業(yè)單位人員存在違規(guī)行為。究其根源在于這類事業(yè)單位存在重視業(yè)務(wù)、輕視監(jiān)督管理的思想，因而不愿意花費過多精力去履行這一義務(wù)。

其次，內(nèi)部監(jiān)督流于形式。一方面，多數(shù)事業(yè)單位尚未設(shè)立專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，即使部分事業(yè)單位成立了專職內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，也大都將其視為后勤保障部門，未能給予足夠的重視，致使其形同虛設(shè)；另一方面，內(nèi)部審計人員配備不到位，加之受編制限制，通常一人多崗，既當(dāng)運動員又做裁判員，獨立性差，客觀上削弱了內(nèi)部審計的權(quán)威性。而財政和審計部門各自履行其職責(zé)，缺乏綜合監(jiān)督能力。財政部門重視預(yù)算資金的運用，但忽視了對預(yù)算單位的財務(wù)監(jiān)督；審計機(jī)構(gòu)重點關(guān)注的是財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，但忽視了對單位內(nèi)部財務(wù)管理體系的有效監(jiān)督。當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時，處罰往往不是以法律為準(zhǔn)則。

3.4 風(fēng)險認(rèn)知不足，風(fēng)險評估機(jī)制不完善

目前部分事業(yè)單位并不具備較強(qiáng)的風(fēng)險防范意識，尤其是基層事業(yè)單位，往往過于注重眼前利益，忽視長遠(yuǎn)規(guī)劃，以至于常常毫無征兆地爆發(fā)危機(jī)。與此同時，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對風(fēng)險的態(tài)度決定著風(fēng)險防控的效果。盡管大多數(shù)事業(yè)單位將其視為政府的職能部門，僅僅參與社會管理和公益服務(wù)，但仍然需要具備足夠的風(fēng)險意識并采取有效的應(yīng)對策略，以防止濫用上級單位撥款的資金。然而，有些人卻忽視了這種情況，認(rèn)為事業(yè)單位沒有參與任何生產(chǎn)經(jīng)營活動，所以沒有可能出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險，這種錯誤的認(rèn)知導(dǎo)致單位難以有序開展風(fēng)險預(yù)測、評估等工作，無法有效規(guī)避風(fēng)險。

4 事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的對策

4.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制意識，提升人員專業(yè)素養(yǎng)

事業(yè)單位必須讓全體員工充分地認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的意義，使其能夠積極主動地配合相關(guān)部門開展好各項工作，不斷強(qiáng)化自身的責(zé)任感與使命感。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者一定要發(fā)揮模范帶頭作用，通過個人的言行來影響其他員工，這樣才能更加有效地促進(jìn)整個單位內(nèi)部控制水平的提高［5］。

4.2 加強(qiáng)資產(chǎn)管理，完善的內(nèi)部控制機(jī)制

為了更好地管理固定資產(chǎn)，事業(yè)單位應(yīng)建立完善的管理制度，明確每個人的職責(zé)和權(quán)限，并制定相應(yīng)的審批流程。此外，還應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行盤點，以確保賬目與實際情況一致，規(guī)范實物領(lǐng)用流程，嚴(yán)格執(zhí)行登記手續(xù)，使不同的職務(wù)得以分離。應(yīng)做好報廢處置等后續(xù)處理事宜，以防止國有資產(chǎn)的流失。為了確保事業(yè)單位的長期穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，還需要完善并認(rèn)真落實內(nèi)部控制機(jī)制。首先，應(yīng)該深入了解自身經(jīng)濟(jì)活動的薄弱環(huán)節(jié)，并依據(jù)這些信息制定有效的內(nèi)部控制措施；其次，建立一套完善的內(nèi)部控制體系，以確保事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展和健康成長。

4.3 健全監(jiān)督審查機(jī)制，全面落實監(jiān)督職能

為了確保內(nèi)部審計的高效進(jìn)行，事業(yè)單位應(yīng)該建立嚴(yán)格的監(jiān)督管理體系，并且招募大量的專業(yè)人士負(fù)責(zé)日常的審核和處理。還應(yīng)該邀請審計專家指導(dǎo)工作，加強(qiáng)對內(nèi)部審計的支持，從而提升審計的效率和質(zhì)量。同時，必須定期向上級和本級監(jiān)督機(jī)構(gòu)匯報內(nèi)部審計的進(jìn)展情況，并提出有效的糾正建議。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該采取有效的措施加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部審計的監(jiān)督，定期開展全面的內(nèi)部控制評估工作，以確保其有效運行。在評估過程中應(yīng)該綜合考慮所有參與者的表現(xiàn)并依據(jù)內(nèi)部控制實施情況，對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工提供適當(dāng)?shù)莫剟罨蛱幜P，以激發(fā)員工的積極性和主動性。

4.4 加強(qiáng)風(fēng)險認(rèn)知，完善風(fēng)險評估機(jī)制

事業(yè)單位要想有效地防范和減少各種風(fēng)險，就必須根據(jù)其特性和影響程度，將其劃分為多種類別，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┮宰畲笙薅鹊販p少損失。完善風(fēng)險評估機(jī)制，可以幫助單位提前預(yù)知風(fēng)險發(fā)生的概率及后果，從而作出正確的決策，避免產(chǎn)生不必要的麻煩［6］。

5 結(jié)語

內(nèi)部控制在事業(yè)單位中起到至關(guān)重要的作用，能夠有效保證事業(yè)單位各項活動順利開展，事業(yè)單位必須重視并采取相應(yīng)措施來加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。首先，應(yīng)該明確認(rèn)識到內(nèi)控是一項系統(tǒng)性工程，需要全員參與其中；其次，還應(yīng)制定出一套完整、科學(xué)合理的規(guī)章制度，用以規(guī)范員工行為，從而使其能夠更好地完成自身的工作任務(wù)；最后，通過建立監(jiān)督機(jī)制等方式來提高內(nèi)控水平。只有這樣才能夠真正發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制的最大效用，進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展，維護(hù)單位正常運營和保護(hù)國家財產(chǎn)。

參考文獻(xiàn)

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