環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制缺陷及解決對策

廖茂伶

[摘 要]近年來，隨著我國經(jīng)濟下行發(fā)展和大環(huán)境的影響，企業(yè)面臨的競爭壓力不斷增加，因此，企業(yè)應加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制體系，以解決存在的問題為出發(fā)點，不斷提高管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。文章主要分析了環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制工作中的缺陷，并提出具體的解決對策，以供參考。

[關鍵詞]環(huán)保企業(yè)；內(nèi)部控制；財務管理

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）13-0025-03

環(huán)保企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中，應建設良好的內(nèi)部控制實施環(huán)境，完善內(nèi)部控制體系，規(guī)范重點的內(nèi)部控制活動，健全風險防控體系，加強內(nèi)部控制監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制工作，提高內(nèi)部控制管理水平，確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的有效落實，有效規(guī)避風險。

一、環(huán)保企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要性及目標分析

（一）內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是企業(yè)進行風險管理的重要手段，其基于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、組織結構等情況，有效管控企業(yè)的財務管理、經(jīng)營環(huán)境及文化建設等方面，全面分析企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，及時發(fā)現(xiàn)風險因素，降低企業(yè)風險發(fā)生的概率。企業(yè)通過實施內(nèi)部控制，可以提高企業(yè)信息的質量和資產(chǎn)的利用率。各部門在實施內(nèi)部控制時，要制訂標準化、可行的實施方案，以利于優(yōu)化企業(yè)的管理流程。

內(nèi)部控制有利于保障企業(yè)經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，同時，內(nèi)部控制也是根據(jù)企業(yè)不同利益相關者的實際需求而制訂的一系列管理措施和方案。其主要目的是提高企業(yè)的管理水平，促進企業(yè)的業(yè)務發(fā)展，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供信息參考。

為提高企業(yè)的內(nèi)部控制效果，企業(yè)全體員工應積極配合，從各方面優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營活動。內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部監(jiān)督、信息溝通、過程控制、風險評價及內(nèi)部環(huán)境等內(nèi)容。利用內(nèi)部控制手段，可以確保企業(yè)資產(chǎn)和資金安全，確保各項經(jīng)營活動的有序開展。

（二）內(nèi)部控制的目標分析

內(nèi)部控制的最終目標是保證企業(yè)的合法合規(guī)經(jīng)營、保證資產(chǎn)資金安全完整、保證財務信息真實可靠、提高企業(yè)經(jīng)營水平，最終促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

合法合規(guī)經(jīng)營是企業(yè)生存發(fā)展的根本。任何企業(yè)在經(jīng)營過程中都應遵守相關的法律法規(guī)。

資產(chǎn)資金安全完整是企業(yè)發(fā)展的關鍵，也是企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的主要驅動力。企業(yè)通過開展經(jīng)營管理活動，提高企業(yè)資產(chǎn)的質量和規(guī)模，而內(nèi)部控制能夠保障資產(chǎn)不被挪用、盜竊等。

保證財務信息真實可靠是企業(yè)的義務。財務信息是企業(yè)投資者和管理者了解企業(yè)經(jīng)營情況的主要依據(jù)，真實的財務信息是企業(yè)自覺承擔社會責任的重要體現(xiàn)。同時，財務信息也能給企業(yè)的未來轉型發(fā)展提供參考依據(jù)。

提高企業(yè)經(jīng)營水平是企業(yè)始終堅持的理念。市場環(huán)境的變化對企業(yè)的經(jīng)營水平提出了更高的要求，內(nèi)部控制的重要目標之一便是通過有效措施提高企業(yè)的經(jīng)營水平，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

二、環(huán)保企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的缺陷

（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容之一，也是開展內(nèi)部控制的基礎，主要包括企業(yè)全體人員的思想認知，內(nèi)部環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制實施效果有直接的影響?，F(xiàn)階段，雖然部分環(huán)保企業(yè)開展了企業(yè)文化建設，但是對內(nèi)部控制的重視程度不足，導致企業(yè)從上到下對內(nèi)部控制的認知和理解不到位，內(nèi)部控制難以有效實施。

（二）風險評估方面

風險評估主要是指風險識別。風險識別準確與否直接影響著企業(yè)的未來發(fā)展。風險識別是一項持續(xù)性、循環(huán)性的工作，需要及時更新和分析。尤其是當企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，應進行系統(tǒng)性分析，精確衡量其對企業(yè)發(fā)展的影響。

但是在實際情況中，部分環(huán)保企業(yè)還沒有構建完善有效的風險評估體系，也無法準確識別風險點。風險識別工作主要依靠主觀經(jīng)驗判定，會導致風險評估不準確，也不能及時預警風險。

（三）信息與溝通方面

企業(yè)經(jīng)營管理中會產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)信息，同時也需要不斷收集各種信息，以支持企業(yè)的經(jīng)營管理決策。信息溝通的及時性和準確性在一定程度上會影響企業(yè)的經(jīng)營效果。信息溝通不僅包括上下級之間的溝通，還包括企業(yè)與外部的溝通、部門之間的溝通等。

由于環(huán)保企業(yè)的信息溝通涉及多個方面，例如環(huán)保工程建設、環(huán)保器材銷售、咨詢服務等，在業(yè)務洽談和溝通過程中需要大量專業(yè)知識，但是由于業(yè)務人員對業(yè)務特征的了解不全面，可能造成信息溝通不暢。

（四）監(jiān)督控制方面

科學有效的內(nèi)部審計監(jiān)督制度可以科學評價企業(yè)的內(nèi)部控制工作，以完善內(nèi)部控制機制。同時，內(nèi)部審計監(jiān)督可以預防財務風險，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中的缺陷。部分環(huán)保企業(yè)沒有建立完善的審計監(jiān)督制度，無法監(jiān)督內(nèi)部控制全過程。

三、環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的解決對策

（一）加大內(nèi)部控制宣傳力度，改善內(nèi)部控制環(huán)境

雖然企業(yè)內(nèi)部控制的實施方案由環(huán)保企業(yè)高層管理層決定，但是內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實主要依靠企業(yè)全體員工，因此，環(huán)保企業(yè)應在企業(yè)內(nèi)部加大對內(nèi)部控制的宣傳力度，讓全體員工對內(nèi)部控制有更加全面、深入的理解，增強員工的內(nèi)部控制意識。

環(huán)保企業(yè)可以通過定期召開總結大會或者專項會議的方式向員工講述實施內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要作用，強化員工的內(nèi)部控制意識。

同時，企業(yè)應制定科學完善的內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制流程，明確劃分各部門的職責分工，并在實踐工作中給予員工相應的指導和幫助，使每個員工都了解自己在內(nèi)部控制管理中的職責和工作內(nèi)容。

此外，環(huán)保企業(yè)還應定期組織員工參加相關教育培訓，培養(yǎng)員工的自我監(jiān)督、自我約束意識，改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）優(yōu)化風險評估機制，全面防控風險

風險管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要工作。企業(yè)在經(jīng)營過程中可能面臨各種各樣的風險，對此，企業(yè)應采取有效措施將風險控制在合理范圍內(nèi)。環(huán)保企業(yè)應全面分析企業(yè)面臨的各種風險，對風險進行分類，分析風險的主要誘因、發(fā)生部位及可能產(chǎn)生的后果，建立風險數(shù)據(jù)庫并根據(jù)實際情況定期更新。環(huán)保企業(yè)主要的外部風險包括政策變動風險、市場風險及法律風險。政策變動風險包括國家環(huán)保政策調(diào)整風險、行業(yè)政策變動與執(zhí)行風險、企業(yè)所得稅優(yōu)惠風險等；市場風險包括原材料價格變動風險、供應商信用風險、融資利率和交易匯率變動風險等；法律風險包括合同履行風險、知識產(chǎn)權風險及訴訟風險等。環(huán)保企業(yè)面臨的內(nèi)部風險主要包括內(nèi)部控制風險、經(jīng)營風險和財務風險。內(nèi)部控制風險包括內(nèi)部控制不到位風險和人才缺失風險等；經(jīng)營風險包括經(jīng)營不當而產(chǎn)生的風險、項目執(zhí)行風險、海外業(yè)務風險、產(chǎn)品質量效果不達標風險和行業(yè)標準調(diào)整風險等；財務風險包括利率下降風險和應收賬款風險等。

為提升環(huán)保企業(yè)防控和應對各種風險的能力，企業(yè)應建立健全的風險評估體系。

首先，企業(yè)應全面分析和判別潛在的風險。對此，環(huán)保企業(yè)應全面梳理可能發(fā)生風險的關鍵節(jié)點。在內(nèi)部風險防控方面，環(huán)保企業(yè)可以采取多種風險分析和評估方式綜合分析風險情況；也可以通過外聘專業(yè)的審計機構全面評估企業(yè)當前的風險情況，提出專業(yè)的建議，完善企業(yè)內(nèi)部管理機制，提升風險防控能力。在外部風險防控方面，環(huán)保企業(yè)可以與政府部門保持良好的溝通聯(lián)系，及時獲取行業(yè)政策變動信息；同時，環(huán)保企業(yè)可以拓展信息獲取渠道，全面收集行業(yè)、市場和政策信息，及時調(diào)整經(jīng)營策略，靈活應對各種變動情況。

其次，環(huán)保企業(yè)應根據(jù)各種風險制訂可行的防控方案。在制定風險防范和應對方案時，環(huán)保企業(yè)應以風險承受能力為基礎，針對不同特點的風險制訂防范和應對措施。企業(yè)應綜合考慮各種措施的成本效益情況，分析各種措施的可行性、投入和效果情況，確保風險防控措施的成本在可控范圍內(nèi)。此外，環(huán)保企業(yè)應實時關注企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，如果發(fā)生重大變化，應及時采取預防措施，調(diào)整風險防控方案。

（三）規(guī)范資金收付、預算、資產(chǎn)管理等控制活動

環(huán)保企業(yè)在經(jīng)營管理中涉及大量資金收付活動，不管是銷售活動中的款項收支和費用報銷環(huán)節(jié)，還是咨詢服務環(huán)節(jié)中，都會發(fā)生資金流動。因此，環(huán)保企業(yè)應加強對資金收付和資金核算等工作的管理，明確資金處理權限，實行權責分離機制。同時，環(huán)保企業(yè)應明確財務崗位責任制度，健全財務監(jiān)督機制，確保資金收支活動的安全性和規(guī)范性。

預算管理是企業(yè)對各項活動的事前規(guī)劃，因此，企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，應將預算管理納入內(nèi)部控制管理中，以強化預算管理的權威性，確保預算管理的有效落實。

固定資產(chǎn)是企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的重要物質基礎，固定資產(chǎn)具有價值高、應用廣泛的特點，因此，環(huán)保企業(yè)加強固定資產(chǎn)管理具有現(xiàn)實意義。

首先，環(huán)保企業(yè)應強化員工的固定資產(chǎn)管理意識。由于固定資產(chǎn)一般體積較大且不便移動，因此，企業(yè)在資產(chǎn)購置完成后會忽視對固定資產(chǎn)的管理，由此可能給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。同時，相關人員資產(chǎn)管理意識的缺失，可能導致企業(yè)資產(chǎn)流失，進而影響企業(yè)的正常經(jīng)營管理。對此，環(huán)保企業(yè)應加強對相關人員資產(chǎn)管理意識的培養(yǎng)，加強對資產(chǎn)管理的宣傳。同時，環(huán)保企業(yè)還可以聘請專業(yè)的固定資產(chǎn)專家向企業(yè)員工培訓資產(chǎn)管理相關知識，增強相關人員的資產(chǎn)管理意識和能力。

其次，環(huán)保企業(yè)應健全固定資產(chǎn)管理制度和流程。制度的執(zhí)行有利于指導和約束企業(yè)的資產(chǎn)管理活動，避免發(fā)生權責不明、工作不規(guī)范等問題，同時，企業(yè)還應保證資產(chǎn)管理制度的有效執(zhí)行，對此，企業(yè)應建立監(jiān)督管理機制，從制度上約束和監(jiān)督固定資產(chǎn)管理活動，保證環(huán)保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。

（四）引入信息技術優(yōu)化信息與溝通系統(tǒng)

環(huán)保企業(yè)在信息共享和信息監(jiān)督機制建設過程中，可以從基礎設施、應用系統(tǒng)和業(yè)務服務三個方面著手，確保信息資源庫全面、有效，降低對人工操作經(jīng)驗的依賴，確保企業(yè)日常運營和管理的有效進行。

第一，在基礎設備設施建設方面。環(huán)保企業(yè)應利用信息技術加強內(nèi)部網(wǎng)絡、軟件建設，確保企業(yè)軟件和硬件設施可以滿足企業(yè)內(nèi)部控制和發(fā)展的需求。同時，利用基礎軟件設施還能有效監(jiān)督資源的使用和管理，合理配置企業(yè)資源，提高資源的使用率。

第二，在企業(yè)應用系統(tǒng)方面。環(huán)保企業(yè)應利用先進的信息技術，例如大數(shù)據(jù)技術、人工智能技術及云計算技術等，升級和優(yōu)化企業(yè)信息管理系統(tǒng)，完善其信息管理功能，確保信息傳遞的時效性、真實性和可靠性。

第三，在業(yè)務服務管理方面。環(huán)保企業(yè)信息技術部門應及時引進和應用先進的信息技術，制訂科學的系統(tǒng)維護計劃，定期對信息管理系統(tǒng)進行安全防護和檢查，及時發(fā)現(xiàn)并解決系統(tǒng)運行問題，確保信息管理系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

（五）加強監(jiān)督控制，提高審計監(jiān)督效益

首先，環(huán)保企業(yè)應設立內(nèi)部審計機構，并保證其獨立性。使其對企業(yè)的內(nèi)部管理制度進行審計監(jiān)督。審計人員在審計工作中應堅持公正、客觀、公平的原則，盡量不與其他部門涉及利益關系。

明確審計人員崗位職責，審計人員不應同時兼任其他管理工作，全面落實不相容崗位分離原則。實行輪崗機制，定期要求審計人員輪崗，避免審計人員長時間審計某些部門和業(yè)務而產(chǎn)生懈怠心理，提升審計工作的有效性。在安排審計工作和人員時，應調(diào)查審計人員和審計對象部門，可以通過訪談、約談等方式，避免審計人員與審計對象部門存在利益關系而影響審計結果的準確性，確保審計結果的有效性。

其次，注重其他監(jiān)督人員綜合素質的培養(yǎng)。環(huán)保企業(yè)在選擇監(jiān)督人員時，應選擇既了解企業(yè)各項業(yè)務流程又具備審計監(jiān)督知識、技能的綜合型人才。

此外，環(huán)保企業(yè)還應加大對監(jiān)督人員專業(yè)能力的培養(yǎng)力度，根據(jù)不同業(yè)務特點制訂與之相匹配的培訓培養(yǎng)計劃，以提升監(jiān)督人員的綜合素質，提高審計監(jiān)督效果，確保企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。

四、結語

面對激烈的市場競爭，環(huán)保企業(yè)要不斷提高管理水平和風險防控能力。對此，環(huán)保企業(yè)應不斷完善內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，優(yōu)化風險評估體系，全面防控各類風險，加強資金收付、預算管理及固定資產(chǎn)管理等關鍵內(nèi)部控制，引進信息技術，完善信息溝通機制，加強內(nèi)部審計監(jiān)督，提高內(nèi)部控制效果，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

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