安萌萌

【摘要】在我國社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，完善中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度的今天，開展更深層次的財務監(jiān)察，加強全面監(jiān)督才能推動國有企業(yè)管理水平提升，為企業(yè)的做大做強做優(yōu)持續(xù)賦能。文章從財務監(jiān)察的重要性出發(fā)、分析現(xiàn)在國際承包企業(yè)財務監(jiān)察面臨的困境，闡述了現(xiàn)階段下如何做好財務監(jiān)察，以確保在面臨國際復雜局勢下，降低企業(yè)風險，保證企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

【關鍵詞】財務監(jiān)察；外經(jīng)；工程承包

【中圖分類號】F274

財務監(jiān)察是促進國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財務規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行、規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為的重要監(jiān)督手段。近年來，黨中央全面推進“依法治國”戰(zhàn)略和強化“依法治企”要求，國務院國資委提出，在十四五期間“構建多位一體大監(jiān)督體系”，以解決監(jiān)督力量分散和體制機制不暢等突出問題。在《中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》中，強調(diào)加強財會監(jiān)督與紀檢、巡視聯(lián)動，形成合力。隨著“十四五”規(guī)劃的不斷推進，更大范圍、更寬領域、更深層次的對外開放，將給國際工程承包業(yè)務帶來更多的機遇。在復雜國際局勢中，保證企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營，實現(xiàn)國有資本的保值增值，需要持續(xù)推進財務監(jiān)察工作，科學把控風險。

一、財務監(jiān)察的重要性

雖然企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督檢查形式多種多樣，監(jiān)督主體主要有職能監(jiān)督和專職監(jiān)督。財務監(jiān)察作為財務監(jiān)督的重要組成部分，其具有自身的優(yōu)越性和不可替代性。

（一）財務資源的相對豐富

財務作為職能監(jiān)督的重要部分，相對其他監(jiān)督具有得天獨厚的優(yōu)勢。首先，財務人力資源相對豐富，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生由財務人員對經(jīng)濟業(yè)務進行審核處理；其次，信息資源豐富，財務監(jiān)察可以充分利用財務信息記錄的全面性，實現(xiàn)數(shù)據(jù)整合分析，判斷經(jīng)濟業(yè)務的合規(guī)性。

（二）財務信息化程度給財務監(jiān)察帶來更大的自由度

財務領域信息化程度的提高，給財務監(jiān)察帶來有別于其他監(jiān)督形式的便利性。一是財務共享建設隨著財務信息化建設的不斷推進，能夠在一定程度上打破時間和空間的限制以獲取企業(yè)的信息。通過實時調(diào)閱影像系統(tǒng)等方式，給財務的日常監(jiān)察提供極大的便利。二是財務共享中心建設，為規(guī)范同一業(yè)務、調(diào)取同一風險因素提供便捷。對于違規(guī)的財務信息，通過字段篩選等功能，可以便捷地查詢所有單位的違規(guī)信息，提高財務監(jiān)察的效率。

（三）財務監(jiān)察具有更高的靈活性

財務監(jiān)察具有更高的時間靈活性，由于財務具有監(jiān)督職能，財務工作自上而下的工作體系機制在監(jiān)察工作層面具有更高的執(zhí)行性。無論開展線上監(jiān)察，還是現(xiàn)場監(jiān)察在企業(yè)范圍內(nèi)具有更高執(zhí)行力，線上監(jiān)察可以通過信息化的方式或者網(wǎng)絡監(jiān)察的方式開展?，F(xiàn)場監(jiān)察主要通過實地監(jiān)察，在資料獲取、實物盤點管理等方面能夠發(fā)現(xiàn)更多的風險[1]。

二、國際工程承包企業(yè)的財務監(jiān)察面臨的困境

（一）不同財會政策、稅務體系以及不同語言給財務監(jiān)察帶來的困難

國際工程承包企業(yè)面臨更多、更復雜的局勢，財務監(jiān)察面臨更大的難度。一是不同國家對于同一會計事項的會計政策、會計計量方法不同，不能用統(tǒng)一的標準判斷會計計量是否正確。例如在以色列施工企業(yè)合同收入確認的依據(jù)是業(yè)主、監(jiān)理的計價批復，與國內(nèi)建造合同收入確認方式不同。二是不同國家的稅種、稅率不同，涉及國際承包工程轉(zhuǎn)移定價、不同采購方式、不同采購地的稅務籌劃等更加復雜，對于稅務風險及相關業(yè)務處理更加復雜。三是國際工程承包企業(yè)涉及的國家多，不同國家的官方語言不同，對于財務票據(jù)及業(yè)務真實性的檢查存在更大難度。

（二）地域、時差等因素造成財務監(jiān)察的范圍及時間受限

境外工程項目的分散度高，對于線上監(jiān)察，受限不同區(qū)域的時差，造成時間的溝通成本增大，線上監(jiān)察的效率下降，并且不能深入地了解財務內(nèi)控的執(zhí)行情況，財務監(jiān)察結果的準確性有偏差；而現(xiàn)場監(jiān)察，不同國家邊境的政策不同，對于財務監(jiān)察人員在境外停留時間、出國審批等手續(xù)繁瑣，財務實地監(jiān)察的阻礙大。而受限于各種因素，對于監(jiān)察發(fā)現(xiàn)問題的整改“回頭看”的工作難度更大。

（三）不同國家風險的相互影響和風險疊加效應對于財務風險判斷的困難

一是政治風險增大，使國際承包企業(yè)財務管理工作更趨復雜，由于近期國際局勢的不確定，單邊主義、逆全球化的思潮抬頭，中資企業(yè)在境外市場受到監(jiān)察、稽查不斷增多；二是匯率市場變化的不確定性，境外項目的合同結算幣種不同，境外項目多由當?shù)貛呕蛘叨鄮欧N結算，匯率對于項目的核算影響大，多幣種下對業(yè)主收款、對下分包計價、材料采購等全周期的管理及貨幣的使用效率，都對項目的經(jīng)營產(chǎn)生重大影響；三是受境外外匯管制的影響，合同結算幣種以及分包商幣種的選擇對于跨國采購、內(nèi)部調(diào)轉(zhuǎn)或駐在地采購，成本合理的籌劃以及經(jīng)營成果資金匯回等方面，對財務監(jiān)察提出更高的要求，需要財務監(jiān)察站在更高的角度上指導各單位，確保資產(chǎn)的增值保值。

（四）財務監(jiān)察機制體制建設有待進一步加強

雖然近年對于境外國有企業(yè)的財務檢查日益增多，但是在企業(yè)管理中，財務監(jiān)察更多是財務系統(tǒng)內(nèi)部，對于財務監(jiān)察發(fā)現(xiàn)的根源性問題的挖掘不夠；同時部分單位對于財務監(jiān)察工作的重視程度不夠，在機制上存在問題，不能給予支持；在問題的整改上，存在只做面子工程，整改問題的追蹤力度不夠，不能確保問題從根源上整改。

（五）國際工程承包企業(yè)財務監(jiān)察人員要求的高標準與財務人員短缺的矛盾

一是國際工程承包企業(yè)的財務人才缺乏。近年來，中國作為發(fā)展較為迅速的經(jīng)濟體，國內(nèi)平均人力薪酬提高，而國際承包競爭的激烈，外經(jīng)企業(yè)的高標準財務人員的缺乏成為常態(tài)，專兼職的財務監(jiān)察人員更少。二是國際承包企業(yè)財務監(jiān)察人員高標準。國際承包工程企業(yè)不僅需要了解國內(nèi)的財經(jīng)法律、稅收政策，更需要了解各個國家不同的財稅知識，以判斷企業(yè)在境外工作的合法性，這對于企業(yè)的經(jīng)營是至關重要的。

三、如何做好現(xiàn)階段下財務監(jiān)察工作

（一）加強財務監(jiān)察的信息化，提高監(jiān)察范圍、效率

隨著信息化建設水平的逐步提高，財務信息化逐步從共享財務向業(yè)務財務邁進，對于財務數(shù)據(jù)源頭管理，可追蹤性提高，極大地解決財務管理的根源性問題，提前預警財務風險。一是財務共享下，標準化流程的設置降低了財務風險，將財務制度與信息化系統(tǒng)合理嵌套，有效規(guī)避了內(nèi)控執(zhí)行不到位的現(xiàn)象；二是合理利用財務信息化預警功能，對于敏感的財務信息采用字段檢索、智能機器人等手段，合理預警各個市場風險，例如實時監(jiān)測外幣資產(chǎn)債權，與離岸人民幣的匯率相匹配，實時監(jiān)測各幣種債權風險，及早處理和應對；三是通過利用財務系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)的銜接，對于財務基礎數(shù)據(jù)進行分析，節(jié)約監(jiān)察效率，有利于分析財務問題產(chǎn)生的根源；四是財務監(jiān)察要從傳統(tǒng)的監(jiān)察領域，拓展到對于財務信息系統(tǒng)的監(jiān)察。雖然流程設計上的標準化規(guī)避了一部分財務風險，但是對于信息化操作層面上的監(jiān)察要提高，對于用戶是否規(guī)范按照內(nèi)控要求進行使用，共享中心是否存在流程上、設計上的漏洞，對于財務監(jiān)察要拓展到信息化系統(tǒng)運行的監(jiān)察中去[2]。

（二）線上監(jiān)督與實地監(jiān)察并重

雖然隨著境外財務共享的不斷走深走實，財務大部分信息可以遠程調(diào)閱，但是各國的經(jīng)濟發(fā)展水平不一致，完全依靠財務共享，確保經(jīng)營合規(guī)、財務信息準確，顯然是不可能的。所以在進行線上監(jiān)察規(guī)避大部分風險的同時，也要合理安排實地監(jiān)察，以確保財務信息真實、可靠。同時為了緩解財務監(jiān)察的效率，通過共享系統(tǒng)對其業(yè)務合規(guī)性進行監(jiān)察，對于重點風險點進行實地監(jiān)察，可以大大節(jié)約財務資源。對于財務監(jiān)察多著重于賬實方面的監(jiān)察，以及信息系統(tǒng)的內(nèi)控執(zhí)行有效性、稅務風險等方面的重點監(jiān)察。這樣既可以提高財務監(jiān)察的效率，又能保證財務監(jiān)察的有效性。

（三）建立合理的財務監(jiān)察績效制度

財務監(jiān)察依靠總部進行監(jiān)督的力度遠遠不夠，所以保證財務監(jiān)察的有效性，必然要調(diào)動各個層級財務監(jiān)察的積極性。首先要建立自查和抽查并存體制。財務監(jiān)察績效體制中要將財務專項自查的質(zhì)量作為考慮因素，對于財務自查的問題質(zhì)量及數(shù)量進行合理的籌劃，確保財務監(jiān)察自查層級上發(fā)現(xiàn)更多的問題，做到自查就是各級對于自身管理的一次體檢。對于財務抽查，根據(jù)不同市場的問題進行匯總，對于問題頻發(fā)領域進行重點監(jiān)察，同時重視財務監(jiān)察問題的整改，對于財務監(jiān)察問題的整改要作為監(jiān)察工作重點，在體制上進行整改，確保問題銷號，從根源上防范問題。

（四）數(shù)據(jù)共享下，積極融入大監(jiān)督、大風控體系

財務監(jiān)察作為監(jiān)督的重要組成部分，要積極融入大監(jiān)督、大風控體系。一要制定合理財務監(jiān)察工作計劃，避免監(jiān)督資源的浪費。各種監(jiān)督共同“執(zhí)法”，可以極高的調(diào)動檢查工作發(fā)掘根源[3]。二是要建立信息交互平臺，需要在企業(yè)層面進行監(jiān)督檢查的共享機制，這不單單發(fā)現(xiàn)問題的共享，更多是在體制機制上形成信息的智慧共享，確保及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)風險，及早處置風險。

（五）合理把握財務監(jiān)察資源，緩解財務監(jiān)察資源短缺問題

財務監(jiān)察工作作為財務管理的重要組成部分，是財務監(jiān)督職能的重要體現(xiàn)。財務監(jiān)察工作的有效性，也反映一個企業(yè)財務管理工作。作為國際化工程公司，由于涉及的國別多，緩解財務監(jiān)察資源的短缺，要從體制機制尋求解決之道。一是企業(yè)需要利用全球資源，不斷更新不同國別的會計、稅收政策等，打造企業(yè)的財務知識智慧庫，要將這一措施制度化，為財務管理及財務監(jiān)察工作提高標準化的操作指南。二是著力培養(yǎng)具有全球視野的財務監(jiān)察隊伍。由于國際工程企業(yè)的特殊性，一要在各級企業(yè)中設立專兼職的財務監(jiān)察人員，確保各級財務監(jiān)察工作具有抓手；二要深化財務監(jiān)察培訓。財務監(jiān)察培訓工作要注重理論和實際相結合，既要培訓不同的國別、不同的財務風險形式，也要深入分析問題線索、檢查手段等方法。三是靈活方式方法，可以開展單位互查工作。受限于境外總部地域、邊境限制、人員安排的問題，可以開展監(jiān)察前培訓工作，由各單位進行互相監(jiān)察，節(jié)約資源，緩解財務監(jiān)察人員短缺的困境。

四、結語

財務監(jiān)察工作作為企業(yè)財務監(jiān)督的主要組成部分，對于防范企業(yè)風險，保證企業(yè)平穩(wěn)健康運行具有重要意義。財務監(jiān)察不能脫離財務基礎工作進行，尤其是在國際化公司。在信息化大數(shù)據(jù)爆發(fā)、監(jiān)督體系不斷對接完善的今天，財務監(jiān)察工作將面臨更大的挑戰(zhàn)、也會實現(xiàn)更大的進步。

主要參考文獻：

[1] 劉陜榮. 施工企業(yè)集團財務監(jiān)察工作的思考[J]. 國際商務財會，2021（6）：35-37.

[2] 王欽照. 財務共享模式下的財務監(jiān)察[J]. 施工企業(yè)管理，2020（12）：74-75.

[3] 鄧星斌，艾震華，溫靜，麥舒曼. 大監(jiān)督體系下信息化探索與實踐[J]. 中國內(nèi)部審計，2019（12）：63-65.

責編：吳迪