徐瑩潔

隨著市場經(jīng)濟體制的逐步建立和完善，企業(yè)迎來了前所未有的發(fā)展機遇，但同時也面臨著國際與國內(nèi)市場競爭。特別是對于中小企業(yè)，由于受自身規(guī)模的限制，其市場風(fēng)險抵御能力非常有限，市場的波動變化極易影響企業(yè)的經(jīng)營狀況。在復(fù)雜多變的市場環(huán)境下，國內(nèi)中小企業(yè)急需加強企業(yè)內(nèi)控制度建立，針對管理薄弱環(huán)節(jié)，推進內(nèi)控體系健全，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，促進企業(yè)內(nèi)控制度的建立和完善。本文結(jié)合新形勢下中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題進行研究，通過深入分析，提出優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的策略與方法，為中小企業(yè)的發(fā)展提供借鑒。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題分析

（一）企業(yè)管理人員內(nèi)控意識有待提升

中小企業(yè)前期發(fā)展跟隨改革開放浪潮和市場經(jīng)濟發(fā)展，整體發(fā)展較快且市場機遇較多。在這樣的時代背景下，市場缺乏有效監(jiān)督，管理者更看重如何抓住市場機遇，忽視內(nèi)部管理控制工作，從而導(dǎo)致中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏管理概念及精進意識，側(cè)重于企業(yè)的生產(chǎn)與銷售活動，忽視企業(yè)的內(nèi)部管理控制，簡單地認(rèn)為生產(chǎn)才是企業(yè)的核心，獲得利潤才是企業(yè)的最終目標(biāo)。另外，由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的限制，企業(yè)規(guī)模不大，企業(yè)工作人員素質(zhì)偏低，企業(yè)利潤較低，難以負擔(dān)高額的管理費用，導(dǎo)致企業(yè)管理人員不足，工作人員對于制度履行能力較低，企業(yè)內(nèi)控制度無法實現(xiàn)。即便有的中小企業(yè)認(rèn)識到了內(nèi)部控制的重要性，但受到企業(yè)規(guī)模和人員素質(zhì)的約束，也只是將此項工作歸結(jié)于某個部門的工作責(zé)任，內(nèi)部控制浮于表面。中小企業(yè)內(nèi)部控制的缺失與企業(yè)規(guī)模、客觀條件、經(jīng)營理念及客觀需求等是存在必然聯(lián)系的。

（二）企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控制度有待完善

制度混亂、職能劃分不清是中小企業(yè)內(nèi)控需要重點關(guān)注的問題。中小企業(yè)實行內(nèi)控制度的根本目標(biāo)，是借助完善企業(yè)生產(chǎn)管理流程，實現(xiàn)運行過程跟蹤管理，對企業(yè)每一個環(huán)節(jié)進行把控，通過授權(quán)審批制度的建立，減少發(fā)生錯誤的概率，降低風(fēng)險，從而減少企業(yè)經(jīng)營損耗，實現(xiàn)精益化生產(chǎn)，降低企業(yè)運行成本。中小企業(yè)管理人員管理意識及管理能力欠缺，對于內(nèi)控制度的建立經(jīng)驗較少，導(dǎo)致部分中小企業(yè)內(nèi)控制度照本宣科，與企業(yè)實際難以貼合，內(nèi)控制度浮于表面。另外，中小企業(yè)管理者信息來源較少，對于市場整體認(rèn)知難以到位，對于市場的分析不足，導(dǎo)致對于企業(yè)的風(fēng)險分析不到位，從而難以建立對應(yīng)的內(nèi)控管理制度。目前，中小企業(yè)運用較多的企業(yè)內(nèi)控管理措施為不相容職務(wù)分離控制及授權(quán)審批控制，許多中小企業(yè)預(yù)算控制與會計控制浮于表面，對于企業(yè)運行整體情況也缺乏系統(tǒng)的分析。

（三）企業(yè)各部門間溝通效率有待提高

中小企業(yè)根據(jù)企業(yè)情況劃分多個部門，各個部門承擔(dān)著相應(yīng)的工作職責(zé)，在企業(yè)運行中發(fā)揮著不同的作用。各個部門之間的溝通與聯(lián)系，將會影響企業(yè)業(yè)務(wù)的開展，影響企業(yè)運行的效率，對于企業(yè)的經(jīng)營造成一定影響。中小企業(yè)由于規(guī)模較小，人員較為緊張，有些企業(yè)存在著一人多崗的情況，該人員較為繁忙，承擔(dān)著承上啟下的信息傳遞重任，容易出現(xiàn)信息傳輸失誤的情況。另外，大部分中小企業(yè)沒有完善的溝通渠道及信息反饋體系，導(dǎo)致企業(yè)運行過程中出現(xiàn)問題，無法及時進行信息傳遞。建立完善的信息溝通渠道，可以幫助企業(yè)傳輸內(nèi)部控制有關(guān)信息，及時處理解決生產(chǎn)銷售過程中產(chǎn)生的問題。內(nèi)部信息傳遞的不及時，導(dǎo)致管理層和員工之間信息不對稱，無法在第一時間發(fā)現(xiàn)并解決問題，影響企業(yè)各項規(guī)定的發(fā)布及執(zhí)行，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度無法有效地實施，企業(yè)的經(jīng)營成本不斷上升。

（四）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估體系有待完善

社會的發(fā)展及經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，市場日益透明化，供需平衡難以維持，使得中小企業(yè)之間的競爭日益激烈，中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷擴大，使得許多中小企業(yè)面臨著不容樂觀的生存危機。就國內(nèi)中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言，大部分中小企業(yè)沒有樹立良好的風(fēng)險意識，管理人員對于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的分析和所在產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險分析存在局限性，這都將影響中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估體系的完善，從而影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立。國內(nèi)目前風(fēng)險分析管理這個行業(yè)的人才比較短缺，高等教育中設(shè)置了企業(yè)內(nèi)部控制與制度設(shè)計課程，但是由于其本身屬于交叉類的學(xué)科，涉及中小企業(yè)經(jīng)營的各個板塊的內(nèi)容，所以在課堂學(xué)習(xí)中更多學(xué)習(xí)的是理論知識以及一些經(jīng)典案例，停留在較為理論的層面。

二、新形勢下強化中小企業(yè)內(nèi)部控制水平的有效措施分析

（一）提高企業(yè)管理人員的內(nèi)控意識

中小企業(yè)與大型企業(yè)不同，受周轉(zhuǎn)資金與人力資源條件的限制較多，內(nèi)控制度很難得到有效的實行。另外，中小企業(yè)管理人員流動較為頻繁，不穩(wěn)定的管理層架構(gòu)會影響各部門職能的正常履行。中小企業(yè)需要提升全員內(nèi)控意識，將內(nèi)控工作細化到每一個工作崗位，讓每一個崗位的工作都符合企業(yè)的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)控工作可以順利落實到具體，將內(nèi)控制度融入企業(yè)經(jīng)營管理過程中。另外，高層管理人員的內(nèi)控意識直接影響著中小企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，高管人員的意識在一定程度上決定著企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境質(zhì)量，所以中小企業(yè)高管人員應(yīng)當(dāng)不斷強化內(nèi)控意識，掌握企業(yè)內(nèi)控制度落實情況，把握內(nèi)控制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對于企業(yè)內(nèi)控制度的落實時刻都不能松懈。另外，中小企業(yè)高層管理人員需要及時更新中小企業(yè)的管理理念，提高行業(yè)信息的捕捉能力，通過走訪參觀內(nèi)控管理優(yōu)秀的公司，提升自身的科學(xué)管理能力，完善企業(yè)內(nèi)控制度。

（二）完善企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度

大部分中小企業(yè)在建立之初，照搬其他公司的內(nèi)控制度，后期經(jīng)營過程中，沒有對內(nèi)控制度進行修改，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度與企業(yè)實際運行情況不符。企業(yè)內(nèi)控制度要求對各個部門的各個崗位職責(zé)都必須做出清楚的劃分，完善企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境。中小企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)自身情況，設(shè)計適合公司的內(nèi)控體系。中小企業(yè)需要遵循成本效益原則，樹立適合企業(yè)的內(nèi)控才是好內(nèi)控的意識，根據(jù)企業(yè)自身的管理需要，對企業(yè)人員能力進行分析，盡可能地簡化表單的填制工作，標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控工作流程，根據(jù)員工都能力安排對應(yīng)工作，讓每一個員工能夠較為輕易地理解所需要做的內(nèi)控工作，讓每一個員工都在內(nèi)控工作中履行自身崗位職責(zé)。另外，企業(yè)在設(shè)置部門權(quán)限時，需要在部門之間形成制衡，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全流程管控，對于重要決策要經(jīng)過相關(guān)部門共同協(xié)商決定后再開展具體的工作。此外，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各部門的違規(guī)行為制定清晰的問責(zé)制度，獎懲并行，對于表現(xiàn)優(yōu)異的部門員工進行獎勵表彰，激勵員工更好地完成工作任務(wù)，讓內(nèi)控制度的推行和實施更加順利。

（三）建立良好的企業(yè)信息溝通機制

就目前而言，許多中小企業(yè)缺少企業(yè)內(nèi)部信息傳遞機制，企業(yè)內(nèi)部信息傳遞不順暢，導(dǎo)致信息披露不及時，影響企業(yè)的經(jīng)營管理活動。中小企業(yè)在信息溝通機制建立過程中，要征求員工的意見，根據(jù)企業(yè)員工現(xiàn)行溝通狀況，建立符合企業(yè)情況的信息溝通機制。信息溝通機制的建立需要對溝通方式和溝通流程進行梳理。應(yīng)進一步梳理完善企業(yè)員工目前運用較多的溝通方法。中小企業(yè)可以依托第三方軟件建立通訊機制，既方便員工接受，也可以降低信息溝通成本。溝通流程應(yīng)根據(jù)企業(yè)部門職能劃分，建立一套科學(xué)且合理的信息交流體系，對信息反饋流程進行標(biāo)準(zhǔn)化管理，并讓企業(yè)所有員工了解信息反饋方法及反饋對象。標(biāo)準(zhǔn)化的信息溝通流程讓企業(yè)各部門在廣泛搜集各類信息的基礎(chǔ)上，保證信息反饋的對應(yīng)性和合理性，提升企業(yè)內(nèi)部信息的可用性及溝通的效率。另外，企業(yè)需要擴展外部信息來源渠道，做好內(nèi)外部信息協(xié)調(diào)工作，既要實現(xiàn)內(nèi)部各部門之間的流暢溝通，又要能夠通過行業(yè)組織、業(yè)務(wù)合作等方式，獲取行業(yè)內(nèi)的有效信息，組成一個完整的信息網(wǎng)絡(luò)，推動中小企業(yè)健康發(fā)展。

（四）構(gòu)建完善的企業(yè)風(fēng)險評估體系

中小企業(yè)的風(fēng)險評估，不僅要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的風(fēng)險，也要關(guān)注市場、經(jīng)濟、政策等經(jīng)營環(huán)境的風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的風(fēng)險分析，需要以現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部控制體系為基礎(chǔ)，對企業(yè)成本進行橫縱向?qū)Ρ?，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程進行全方位梳理，尋找內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及成本發(fā)生較高環(huán)節(jié)，進行重點風(fēng)險分析。對于外部環(huán)境風(fēng)險分析，中小企業(yè)由于企業(yè)條件的限制，可能無法獨立進行完整的行業(yè)數(shù)據(jù)分析，因此，更加需要借助官方數(shù)據(jù)和歷史經(jīng)營情況，加強同行業(yè)企業(yè)間交流，來幫助企業(yè)進行外部風(fēng)險評估。企業(yè)需要定期進行內(nèi)部風(fēng)險分析，并結(jié)合外部風(fēng)險，調(diào)整企業(yè)的內(nèi)控制度，將中小企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險控制在最小的范圍內(nèi)，以便于落實內(nèi)控工作的各項要求。

三、結(jié) 語

綜上所述，結(jié)合中小企業(yè)實際情況，適時地借助外部信息及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況進行企業(yè)風(fēng)險分析，建立符合企業(yè)規(guī)模及企業(yè)經(jīng)營要求的內(nèi)部控制制度是中小企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。目前中小企業(yè)存在管理層內(nèi)控意識不強、制度有待完善、各部門之間溝通不暢、風(fēng)險評估體系不全及內(nèi)控缺乏監(jiān)督機制等各類問題。中小企業(yè)管理層需要認(rèn)識到目前內(nèi)控存在的問題，重視內(nèi)控制度的建設(shè)，根據(jù)目前的企業(yè)制度對內(nèi)控制度進行完善，從具體生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險出發(fā)將工作落到實處。同時，在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，提高全體職工對于內(nèi)部控制的認(rèn)知，通過培訓(xùn)、工作標(biāo)準(zhǔn)化等辦法，更新職工的工作技能，提高員工的責(zé)任意識。同時，中小企業(yè)要結(jié)合企業(yè)實際情況加強人才隊伍建設(shè)，借鑒同類型企業(yè)的管理方法，在滿足中小企業(yè)客觀發(fā)展要求的基礎(chǔ)上，采取靈活的方式優(yōu)化中小企業(yè)自身的內(nèi)控管理。