政策性銀行財務(wù)內(nèi)部控制有效性的提升對策

［摘 要］隨著金融體制改革的不斷推進，承擔著服務(wù)國家戰(zhàn)略重要使命的政策性銀行面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈。對此，政策性銀行要積極從內(nèi)部挖潛增效，加強對財務(wù)內(nèi)控工作的重視，提高財務(wù)內(nèi)控的有效性，使其在風險問題防范、控制活動規(guī)范等方面的作用得到充分發(fā)揮，為其健康可持續(xù)發(fā)展提供保障。本文簡單闡述政策性銀行的特點和財務(wù)內(nèi)控的作用，結(jié)合政策性銀行構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系過程中存在的問題提出有針對性的解決策略。

［關(guān)鍵詞］政策性銀行；財務(wù)內(nèi)部控制；有效性；提升策略

［中圖分類號］F23文獻標志碼：A

隨著國家對金融風險管理工作的重視程度不斷提高，各級部門出臺了一系列政策法規(guī)，為金融行業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)提供了指引。在這一背景下，各個政策性銀行紛紛順應(yīng)時代的發(fā)展趨勢進行財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，取得了一系列成果，但是在風險管理、內(nèi)控制度、信息溝通、監(jiān)督機制、員工能力等方面依然存在各種問題，影響了財務(wù)內(nèi)控的有效性，不利于銀行的健康發(fā)展。基于此，針對政策性銀行財務(wù)內(nèi)部控制有效性提升對策進行研究，具有積極的現(xiàn)實意義。

1 政策性銀行的特點

政策性銀行不以營利作為主要運營目標，主要以執(zhí)行國家戰(zhàn)略、配合政府社會經(jīng)濟政策而從事相關(guān)金融業(yè)務(wù)。相較于普通商業(yè)銀行，政策性銀行受國家政策的影響，具有顯著的特殊性，如貸款期限較長、放貸利率較低，并且遵循的法律和政策依據(jù)也較特別，會積極開展政策性金融業(yè)務(wù)，主要為人民群眾提供高水平的服務(wù)［1］。具體而言，政策性銀行的特點主要有四個方面。第一，堅持不虧損原則，保證自身盈利的穩(wěn)定性；第二，在嚴格遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上開展自主經(jīng)營，并自行承擔風險；第三，需要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化更新經(jīng)營管理理念，積極引入先進的金融手段和管理工具，制定科學合理的政策性目標，嚴格控制風險問題；第四，對內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)要求較高，需要他們在財務(wù)管理、操作技術(shù)等方面具有豐富的經(jīng)驗，能夠合理調(diào)度資金，為項目的順利推進提供保障。

2 政策性銀行財務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

2.1 維持自身穩(wěn)健發(fā)展

隨著金融體制改革的不斷推進，政策性銀行在經(jīng)營管理過程中要不斷增強自身的控制能力，保證金融資產(chǎn)流動的安全性和穩(wěn)定性，從而實現(xiàn)保本微利的發(fā)展目標，而通過財務(wù)內(nèi)部控制，政策性銀行可以對金融資產(chǎn)流動的全部流程進行動態(tài)監(jiān)管，結(jié)合財務(wù)活動各個環(huán)節(jié)中存在的風險問題制定有針對性的防范措施，從而為政策性銀行的健康穩(wěn)定運行提供保障。

2.2 滿足外部監(jiān)管要求

2017年11月，中國銀監(jiān)會正式出臺了對國家開發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、進出口銀行的監(jiān)督管理辦法，標志著我國政策性銀行監(jiān)管開始進入全新時期。在這一背景下，政策性銀行要加強對風險管理工作的重視，將系統(tǒng)性金融風險管理工作提升到戰(zhàn)略層面，結(jié)合銀行運行規(guī)律建立起與政策性金融、開發(fā)性金融相匹配的財務(wù)內(nèi)控體系，這是政策性銀行健康發(fā)展的重要保障，也是外部監(jiān)管力度不斷加大的要求［2］。

2.3 保障金融安全

金融資產(chǎn)存在顯著的關(guān)聯(lián)性和弱專用性特點，互相轉(zhuǎn)換較為便捷，使得金融行業(yè)相較于其他行業(yè)更加容易產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)和范圍經(jīng)濟，也使得單個金融機構(gòu)在出現(xiàn)金融風險問題時會發(fā)生連鎖反應(yīng)，進而波及其他金融機構(gòu)，甚至會形成區(qū)域性的金融危機問題，不利于社會的健康穩(wěn)定。所以，政策性銀行要積極構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系，保證經(jīng)營管理的規(guī)范性和科學性，提高自身的風險防范和抵御能力，為國家金融安全提供保障。

3 政策性銀行財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

3.1 風險管理不到位

首先，許多銀行依然采用五級分類管理法對貸款業(yè)務(wù)進行管理，無法為貸款定價和損失預估提供準確的數(shù)據(jù)支持。銀行設(shè)立的信用風險防范機制不夠完善，無法對客戶信用情況進行準確評估，增加了風險問題出現(xiàn)的概率。其次，許多銀行缺乏對流動性風險管理工作的重視，未能建立科學完善的風險管控系統(tǒng)，對信用風險、流動性風險等的分析不到位，影響了管理工作的實際效果。最后，銀行構(gòu)建的內(nèi)控體系未能覆蓋業(yè)務(wù)活動的所有環(huán)節(jié)，各種類型規(guī)章制度缺乏協(xié)同，管理工作側(cè)重事后階段，未能通過問責或者震懾模式加強員工對操作風險管理的重視，未能建立數(shù)據(jù)庫采用定性和定量結(jié)合的方式進行風險的識別和預測，未能結(jié)合風險成因制定有效的管控措施，影響了風險管理工作的實際效果。

3.2 財務(wù)內(nèi)部控制制度尚待完善

從政策性銀行的角度來說，財務(wù)內(nèi)控制度的完善是各項經(jīng)營和管理活動順利開展的基礎(chǔ)保障，但是受到各種因素的影響，許多銀行存在內(nèi)控制度不完善的情況。許多銀行將發(fā)展重心放在業(yè)務(wù)拓展方面，對內(nèi)控管理工作的重視程度較低，未能結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和發(fā)展需求進行內(nèi)控制度的建設(shè)，未能結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化對財務(wù)內(nèi)控制度進行動態(tài)調(diào)整，影響了內(nèi)控制度在員工行為約束和工作流程規(guī)范方面作用的發(fā)揮。同時，銀行許多業(yè)務(wù)存在多元化和復雜化的特點，需要各個部門的共同參與，但是部分銀行由于內(nèi)控制度不完善，無法對各項工作的開展過程進行全面監(jiān)管，內(nèi)部員工參與積極性較差，影響了內(nèi)控工作的執(zhí)行效果。

3.3 信息交流與溝通存在缺陷

一方面，一些政策性銀行建設(shè)的信息化系統(tǒng)不夠完善，管理人員缺乏對信息溝通要素的重視，內(nèi)部信息溝通效率有待提高，影響了內(nèi)控信息的高效傳遞，無法為各類決策的制定提供依據(jù)。另一方面，銀行內(nèi)部信息溝通機制存在一些不足，溝通體系存在滯后性問題，使得管理人員無法及時了解內(nèi)外部發(fā)展數(shù)據(jù)，未能利用信息技術(shù)在內(nèi)部建立多樣性和多渠道的信息交流平臺，各個系統(tǒng)數(shù)據(jù)口徑未能統(tǒng)一，財務(wù)和業(yè)務(wù)部門之間存在信息壁壘問題，不利于政策性銀行的長遠發(fā)展。

3.4 監(jiān)督機制不健全

當前多數(shù)商業(yè)銀行都設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但是直接向行長負責，影響了內(nèi)審機構(gòu)的獨立性。在具體工作中，許多管理人員存在較強的主觀意識，對審計工作的配合度較低，影響了內(nèi)審工作的權(quán)威性和客觀性，不利于對結(jié)果的有效應(yīng)用。同時，許多商業(yè)銀行未能制定科學規(guī)范的審計制度和流程，未能將審計監(jiān)督工作覆蓋銀行工作的各個環(huán)節(jié)，無法對內(nèi)控活動的執(zhí)行情況進行動態(tài)監(jiān)督和全面檢查，無法結(jié)合存在的不足制定有效的整改措施，不利于銀行內(nèi)控體系的完善。

3.5 員工思維較為固化，復合型人才儲備不足

在財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建和應(yīng)用的過程中，員工能力對于各項工作的執(zhí)行效果具有直接的影響，只有銀行不同層級和各個部門員工積極參與內(nèi)控工作的落實，才能起到事半功倍的效果。一般來說，銀行員工的綜合能力越高，內(nèi)控制度的執(zhí)行效果就越好。但是從實際情況來看，許多政策性銀行內(nèi)部員工的思維較為落后，將工作重心放在業(yè)務(wù)規(guī)模拓展方面，缺乏對內(nèi)控管理工作的重視，未能結(jié)合內(nèi)控工作要求積極參加有關(guān)的培訓，風險管理水平有待提高，理論知識儲備和實踐操作能力不高，信息化系統(tǒng)操作熟練度不夠，影響了內(nèi)控工作的執(zhí)行效果。

4 政策性銀行財務(wù)內(nèi)部控制有效性的提升對策

4.1 加大風險管理力度

首先，政策性銀行要從貸款結(jié)構(gòu)、品種、期限等各方面對不良貸款結(jié)構(gòu)進行全面分析，建立科學完善的貸款質(zhì)量評估機制，積極應(yīng)用先進的評估方法和管理工具對評估結(jié)果進行分類，嚴格控制貸款質(zhì)量。同時，銀行要加強對關(guān)注類貸款的監(jiān)督管理，避免其轉(zhuǎn)變成為不良貸款。其次，政策性銀行要樹立流動性風險管理理念，積極學習行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀銀行的管理理念和方法，持續(xù)提升流動性風險管理能力和防控意識，做好有關(guān)風險的監(jiān)測工作。在新形勢下，政策性銀行要想提高自身的市場競爭力，就要積極開展金融創(chuàng)新，為客戶提供優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)，持續(xù)拓展資金來源，結(jié)合自身實際情況對資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，科學安排資產(chǎn)儲備，將風險問題控制在合理范圍內(nèi)［3］。銀行要建立完善的風險預警機制，結(jié)合不同風險的實際情況進行風險閾值的設(shè)置，對各種類型流動性風險進行準確評估，為風險防控工作的順利開展提供依據(jù)。最后，政策性商業(yè)銀行要設(shè)立專門的風險管理委員會，負責對操作風險問題進行識別、監(jiān)督、評估、控制，結(jié)合自身實際情況對操作風險管理制度進行完善，并對各個部門的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，加強企業(yè)文化的宣傳和培訓，定期組織員工進行風險管理專項培訓工作，通過典型案例的解讀和分析，提高所有員工的風險意識和合規(guī)理念，為風險管理工作的高效落實奠定基礎(chǔ)。

4.2 建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度

政策性銀行要想提高財務(wù)內(nèi)控的有效性，就要建立科學完善的財務(wù)內(nèi)控制度，為各項工作的高效落實提供指引。首先，政策性銀行要積極學習其他單位的成功經(jīng)驗，深入解讀實際案例，全面挖掘內(nèi)部控制機制中可以創(chuàng)新的節(jié)點，結(jié)合自身業(yè)務(wù)的特殊性，建立科學完善的內(nèi)控體系。其次，政策性銀行的所有員工都要樹立正確的內(nèi)控意識，在日常工作中嚴格遵守有關(guān)規(guī)章制度，按照規(guī)范化的流程履行崗位職能，避免出現(xiàn)違規(guī)問題。第三，政策性銀行要建立科學規(guī)范的監(jiān)督管理制度，通過內(nèi)部選拔的方式選擇具有較強專業(yè)能力的財務(wù)人員，負責對內(nèi)控工作的落實情況進行監(jiān)管，及時結(jié)合存在的問題制定有效的糾偏措施?？梢栽O(shè)立一支高水平的監(jiān)督管理隊伍，拓展內(nèi)控監(jiān)管范圍，結(jié)合審計監(jiān)督機制，對各種財務(wù)憑證的有效性和可靠性進行審核，避免出現(xiàn)分析不到位或者數(shù)據(jù)信息錯誤問題［4］。最后，為了提高內(nèi)部員工的工作積極性，政策性銀行要建立健全崗位責任制，結(jié)合實際工作內(nèi)容進行職責權(quán)限的劃分，按照不相容崗位分離原則對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，建立配套的績效考核機制，設(shè)置科學合理的績效考核指標，對各個部門的財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況進行評估，并將結(jié)果與獎懲機制進行對接，從而端正員工的工作態(tài)度，提高員工落實內(nèi)控工作的積極性。

4.3 提升信息交流與溝通水平

一方面，政策性銀行要結(jié)合自身實際情況對信息管理系統(tǒng)和總賬管理系統(tǒng)進行優(yōu)化，從源頭上加強對數(shù)據(jù)信息的管理，對內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)形成的數(shù)據(jù)信息進行集中管理，提高數(shù)據(jù)信息的整體質(zhì)量，保證內(nèi)部數(shù)據(jù)的安全和完整，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露或者遺失的問題。銀行要對內(nèi)部會計結(jié)構(gòu)進行科學調(diào)整，推動會計科目體系向著多元化轉(zhuǎn)型升級。管理人員要對內(nèi)部各個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)口徑進行統(tǒng)一，積極引入先進的管理手段和工具，對各種類型數(shù)據(jù)進行全面收集和集中管理，增強銀行的會計數(shù)據(jù)處理能力，保證財務(wù)報告編制的質(zhì)量。另一方面，政策性銀行要順應(yīng)時代發(fā)展趨勢，積極推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級，利用各種先進的技術(shù)手段對內(nèi)部信息系統(tǒng)進行更新和改造，拓展信息溝通渠道，提高數(shù)據(jù)信息傳遞的速度，保證內(nèi)部控制工作中各類財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)的高效傳遞，為各類經(jīng)營管理決策的制定提供支撐［5］。同時，銀行要安排專門的信息技術(shù)人員負責對信息系統(tǒng)進行更新和維護，結(jié)合各個部門工作的實際需求進行數(shù)據(jù)訪問權(quán)限的設(shè)置，通過防火墻技術(shù)、身份識別技術(shù)、殺毒軟件等的應(yīng)用，為信息化系統(tǒng)各種數(shù)據(jù)的安全高效利用提供保障。

4.4 重視內(nèi)部審計落實

內(nèi)部審計是政策性銀行內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容，是防范違法亂紀行為的有效手段，是財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的重要保障。為了滿足新時期背景下政策性銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的實際需求，銀行要結(jié)合自身實際情況設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，保證其權(quán)威性和獨立性，選拔具有較強專業(yè)能力和較高綜合素質(zhì)的審計人員，對各個崗位員工的職責和權(quán)力進行合理劃分，為內(nèi)部審計工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。銀行要對內(nèi)部審計人員進行專項培訓，使他們深入了解內(nèi)部審計流程和工作重點，按照有關(guān)規(guī)定對內(nèi)部經(jīng)營活動進行動態(tài)監(jiān)督，使審計監(jiān)督工作覆蓋業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，及時識別內(nèi)控體系運行中存在的不足，按照出現(xiàn)原因和危害程度劃分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷，制定差異化的整改措施，從而為政策性銀行內(nèi)控體系的完善提供助力。

4.5 積極開展教育培訓活動，強化復合型人才儲備

為了提升內(nèi)部控制的有效性，政策性銀行要推動人力資源管理職能向著戰(zhàn)略角色升級，使其與內(nèi)控目標和運行流程進行有效對接，提高內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的合理性和員工崗位職責的勝任力，為內(nèi)控工作的落實提供助力。首先，政策性銀行要建立科學規(guī)范的人才招聘制度和招聘流程，選擇與自身實際情況和發(fā)展需求相匹配的優(yōu)秀人才，杜絕關(guān)系用人問題。其次，政策性銀行要對內(nèi)部員工定期進行崗位工作、道德規(guī)范、內(nèi)部控制等有關(guān)理論知識和操作技術(shù)的培訓，提高員工的自我控制能力和制度執(zhí)行理念，增強員工的崗位勝任能力，使他們積極主動地履行崗位職責，為內(nèi)控工作的高效落實奠定基礎(chǔ)。第三，政策性銀行要在重要崗位實行輪崗和休假制度，前者可以幫助員工熟悉更多崗位的工作技能，結(jié)合自身不足進行知識的學習，后者可以規(guī)避長期違規(guī)問題，使他們更加積極地投入崗位工作。最后，政策性銀行要構(gòu)建科學規(guī)范的薪資待遇體系，吸引更多具有豐富理論儲備、掌握最新業(yè)務(wù)技能的優(yōu)秀人才，激發(fā)內(nèi)部員工的工作積極性。同時，在對薪資進行調(diào)整時，要對員工的內(nèi)控履行情況進行公正客觀的考核，結(jié)合崗位職責履行情況和內(nèi)控工作執(zhí)行效果進行評定，從而提高所有員工對內(nèi)控工作的重視。

5 結(jié)語

在新形勢下，財務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)成為政策性銀行經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，對于銀行的長遠發(fā)展具有直接的影響。政策性銀行要認識到財務(wù)內(nèi)控的重要作用，加大風險防控力度，建立健全財務(wù)內(nèi)控制度，完善信息溝通渠道，嚴格落實內(nèi)部審計，積極培養(yǎng)復合型人才，從而提高財務(wù)內(nèi)部控制的有效性，為政策性銀行在國家戰(zhàn)略實施中職能的充分發(fā)揮提供助力。

參考文獻

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［作者簡介］任鳳廷，女，貴州銅仁人，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行銅仁市分行，中級會計師，本科，研究方向：財務(wù)管理。