新時期事業(yè)單位如何加強財務內部控制

潘慧敏

摘要：新時期，我國經濟不斷發(fā)展，國內外環(huán)境也愈加復雜多變，對事業(yè)單位而言面臨著新的挑戰(zhàn)及機遇。在財政部最新發(fā)布的事業(yè)單位內部控制規(guī)范下，我國事業(yè)單位財政經濟總量逐年提高，市場經濟保持穩(wěn)定。然而，財務風險頻頻出現，貪污、腐敗等問題層出不窮，直接反映出事業(yè)單位財務內部控制的薄弱與不足。事業(yè)單位作為我國特有組織機構，其為社會發(fā)展提供保障和支撐，肩負著維護社會經濟活動和公共服務正常運轉的職責。為了提高財政資金的有效性，降低財務風險，在當下的新時期事業(yè)單位理應加強財務內部控制。文章首先闡述事業(yè)單位財務內控的相關概念以及必要性，接著對其中的問題進行了分析，并針對性提出了相應的對策和建議。

關鍵詞：事業(yè)單位；財務管理；財務內部控制

現階段，經濟形勢復雜且多變，事業(yè)單位財務管理也在這一背景下進行了一系列改革，通過建立完善的財務內部控制制度，有效提高資金使用效率，實現資源的合理分配，約束單位管理工作人員的行動，這些在單位發(fā)展過程中起著至關重要的作用。事業(yè)單位積極地推進財務內控建設，依法、依規(guī)工作，可以為自身的穩(wěn)定運營以及進一步發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境，提升單位服務社會的能力，更好適應新時期極具挑戰(zhàn)的社會環(huán)境。但是，從實際的情況來看，部分事業(yè)單位并沒有意識到實施財務內控對其發(fā)展的重要意義，存在單位人員缺乏財務內控意識、缺乏完整的財務內控管理理念及規(guī)章制度、缺乏嚴格有效的執(zhí)行力、缺乏有效的監(jiān)督和考核體系等問題。因此，如何針對新時期事業(yè)單位財務內控中的問題，提出相應的對策和建議就顯得尤為重要。

一、事業(yè)單位財務內部控制概念和必要性

（一）財務內部控制

財務內部控制指的是事業(yè)單位為了達到預期經營發(fā)展目標，保障單位正常運行，而制定新的一系列財務制度，通過實施管理制度、措施和方法，進一步開展科學有效的管理、監(jiān)督等活動，調整、約束和控制內部財務行為，從根本上防范財務風險。財務內控是單位規(guī)范權力、防范風險的必要手段，是保證經濟活動順利開展的必要條件。

事業(yè)單位財務內部控制的概念，不同學者有不同的解釋，綜合而言其即是為了防范市場中可能出現的風險，而對市場內部運營活動和財務活動的控制，實現對內管理的監(jiān)督。新頒布的會計政策明確規(guī)定：行政事業(yè)單位內控制度是為了保護國有資產的安全，進行統一財務資產管理，預防舞弊風險發(fā)生，通過制定一系列相應的規(guī)章制度與措施，規(guī)范單位的財務管理流程，防范行政事業(yè)單位經濟活動風險的發(fā)生，主要包括對事業(yè)單位預算編審及執(zhí)行、財務收支、采購、資產、負債、建設項目、合同管理等主要經濟活動的風險控制。

（二）事業(yè)單位加強內部控制的必要性

隨著政府對事業(yè)單位財政資金投入的不斷增加，財政資金把控顯得更為重要。新的會計改革與發(fā)展的規(guī)劃綱要明確提出，要建立和完善事業(yè)單位內控制度，強化各項制度的執(zhí)行并加大監(jiān)督力度，強調單位內部制定有效的措施，保證內控的穩(wěn)步實施。事業(yè)單位資金來源主要是由國家分配，民眾對于單位財政資金的流向尤為關注，如國家資金是否真正用在了保障民生上、是否維護了社會經濟的穩(wěn)定等。為了確保資金的透明公開，就要加強事業(yè)單位的財務內部控制，完善相應的管理制度和措施，貫徹執(zhí)行制度和規(guī)定，減少事業(yè)單位的腐敗問題，統計資金的流向，提高資金使用效率，保證支出的合理性，從而保障國有資產的安全。

1. 加快財務管理變革，降低管理風險

財政部新發(fā)布的關于事業(yè)單位財務內部控制規(guī)劃設計，對各單位實施財務內控有了新的要求。其中，改革內容主要包括資產、費用、預算等環(huán)節(jié)，強調加大財務內部控制的力度，應從這些環(huán)節(jié)入手，對事業(yè)單位財務內部控制體系加以不斷完善和優(yōu)化，規(guī)范開展各項內控活動，對各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督審查，防范權力的濫用和違法亂紀，有效地降低財務風險，增強單位規(guī)避風險的能力。根據會計改革與發(fā)展的需要，將內部控制的權力進行分解，通過職責劃分、輪崗等措施，可以有效地規(guī)避風險的發(fā)生，防止出現舞弊、貪污、資金濫用等現象，進一步加快財務管理的變革。

2. 發(fā)揮資金的最大價值

會計控制是事業(yè)單位內部控制必不可少的一個環(huán)節(jié)，它需要對事業(yè)單位的財政資金活動的流向進行管控，保障資金更加安全，若無法對資金予以嚴格管控，會引發(fā)資金預算不足、支出不明、資金濫用等問題，難以確保資金的透明度。事業(yè)單位通過加強財務內部控制，一方面可以使資金得到有效利用，有效控制資金流向，使資金的價值得到最大化發(fā)揮，另一方面還能提升單位整體的工作效率，使事業(yè)單位更加高效、健康、安全地運轉。

3. 更有效地推行廉政建設

從政府角度來看，事業(yè)單位加強財務內部控制，可以保障政府更好地開展公共服務工作。加強財務內控管理機制建設，有助于事業(yè)單位活動更加公開、透明，國家、政府、民眾都可以對事業(yè)單位的不正之風進行監(jiān)督，對于出現的不合理預算、低效率辦事模式、不明資金流向等等問題，及時發(fā)現和糾正，加大懲處力度，使所有人都能夠更好地監(jiān)督相關工作，進而推進廉政建設。

二、新時期事業(yè)單位財務內部控制的突出問題

財務部門作為事業(yè)單位一個很重要部門，對事業(yè)單位正常運轉下的資金流向和制度把控進行管理，做好財務方面各項工作也是事業(yè)單位實現高質量發(fā)展的關鍵所在。但是，新時期事業(yè)單位財務內控仍然存在著很多的問題。

（一）缺乏較強的財務內控意識

目前，仍有部分單位的領導層并未充分認識財務內控，思想層面重視不足，沒有正確定位財務內控對單位防范舞弊、預防腐敗方面的重要性，也沒有認識到財務內控對單位整體管理的意義。單位領導作為內控體系的管理人，沒有認真履行職責，導致監(jiān)管力度不強，尤其是對財務內控薄弱之處未能及時完善，對存在的問題未能有效處理。而財務人員沒有足夠重視內控制度的建立、完善，財務內控意識淡薄，并未將內控制度滲透到財務管理工作中，只停留在表面應付階段，其他部門對財務內部控制認識更是嚴重不足，致使制度落實不徹底，不能形成良好的環(huán)境。

除此以外，有的事業(yè)單位相關財務人員甚至沒有學習并理解財務內控，毫無目的地實施策略，對財務內控制度僅有片面的理解，缺乏財務專業(yè)性，在制定管理規(guī)章制度時沒有與國家政策同步，也缺少把控全局的思維。甚至一些財務負責人刻意弱化內控制度，只聽從領導的意見，嚴重影響了事業(yè)單位財務內控的貫徹落實。

（二）財務內部控制制度不健全

在目前的財務內控實行過程中，因工作人員對其不重視，導致財務內部控制制度不健全，往往流于形式且缺乏完整的財務內控管理體系。這種情況下，很多財務人員只是表面敷衍，并沒有實際行動，也沒有積極地參與到財務內控管理中來。而且，在事業(yè)單位的崗位設置中，各部門人員崗位職責模糊，許多工作人員并不清楚個人崗位的權力和職責，不能履行應盡的義務。再有，制度體系亟須完善，未能規(guī)范財務內控的流程及各個崗位的職責，導致流程雜亂無序，頻頻出現一人多崗的現象，部分人員權力過大、部分人員身兼多職，根本無法切實發(fā)揮財務內控的價值。

（三）財務內部控制制度執(zhí)行不力

當前事業(yè)單位部分工作人員不按規(guī)章制度辦事，甚至采取“睜一只眼閉一只眼”的態(tài)度來對待相關工作，導致工作落實不規(guī)范且易出現各種問題。如部分項目采用了先報賬后補手續(xù)，沒有嚴格地按照規(guī)章制度辦事，導致財務內控制度無法逐一落實，其制度執(zhí)行力和權威性無法真正發(fā)揮。此外，部分單位存在重形式、輕過程的問題，往往前期要求財務部門負責制定規(guī)章制度，按照要求下發(fā)至各部門，卻并沒有重點關注執(zhí)行過程，這種情況下就會出現部分人員“完成任務式”執(zhí)行制度，敷衍了事、態(tài)度不積極，最終導致制度執(zhí)行落實情況不佳。

（四）缺乏有效的監(jiān)督和考核

目前，部分單位監(jiān)督考核力度不足，監(jiān)督模式不合理。很多事業(yè)單位在對工作人員進行考核時，將利潤或者收益、成效作為考核的主要目的，忽略財務內控制度的落實，缺乏科學的考核和專業(yè)的審計，這使得部分工作人員為了提高業(yè)績，而忽視資金的有效使用，并且使財務部門無法發(fā)揮真正有效的監(jiān)督管理作用?；蛘咴诒O(jiān)督之后沒有相應的懲罰，懲戒不到位，致使內部管理人員的專業(yè)和能力無法達到審計的要求，缺乏專業(yè)性和權威性，容易受到內部各種因素的影響，不利于發(fā)現問題。

同時，也缺乏外部監(jiān)督。外部監(jiān)督一般由國家機關負責實施，針對業(yè)務部門開展的審計工作，一般來說次數較少。另外，由于對事業(yè)單位的管理機制不夠了解，且沒有專門針對財務的監(jiān)督機制，難以有效發(fā)揮監(jiān)督職能，或者發(fā)現問題不夠全面，無法達到監(jiān)督的目的。

三、新時期加強事業(yè)單位財務內部控制的對策

（一）強化全員財務內控意識

事業(yè)單位全體人員具有財務內控意識，是確保相關內控政策能夠有效落實的關鍵點，需要工作人員進一步提升專業(yè)知識，提高專業(yè)素養(yǎng)，樹立正確財務內控意識，貫徹落實內控管理理念，在此基礎之上實行更加高效的財務內控管理。

首先，事業(yè)單位領導必須樹立財務內控意識，學習正確的管理理念，不斷地加強培訓，提高財務內控的重視程度，明白財務內控制度的執(zhí)行對于事業(yè)單位發(fā)展的重要性，從而正確發(fā)揮領導作用。從上層管理入手，在思想和行動上都做好表率、示范和監(jiān)督，建立完整的財務內控制度和監(jiān)督體系。同時，單位還可定期組織員工開展單位財務內控方面的培訓，通過召開專題組織會議，不斷強化全員的思想認知，也可通過邀請專家進行經驗分享、搭建線上知識庫等形式，拓寬員工對財務內部控制相關知識認知深度以及廣度，強化其自主意識、責任意識，讓其從各方面積極、主動、自覺地參與財務內控各項工作中。

其次，特別是財務工作人員要持續(xù)學習專業(yè)知識，要具備良好的專業(yè)素養(yǎng)以及內控管理意識，增強自我責任感，深刻認識個人的責任和義務。日常工作中提高警惕性，自覺完善財務內控體系，遵守單位規(guī)章制度，不斷根據單位經營情況調整和完善管理制度，并且定期開展自查自糾，對于出現問題的地方一定要及時改正。

最后，對于事業(yè)單位其他工作人員而言，也要定期強化個人內控意識，明確個人在財務內控中的職責，按上級提出的要求，積極地配合財務人員做好風險防范等工作，從根本上預防貪污舞弊，進而為財務內控的實施營造良好的氛圍。

（二）建立完善財務內部控制制度

“無規(guī)矩不成方圓”，完善的財務內控制度是單位穩(wěn)定運行的關鍵所在，完善的規(guī)章制度給事業(yè)單位工作人員開展財務內部控制工作，提供可依據的標準。事業(yè)單位應根據經營發(fā)展情況，按照國家政策和法律法規(guī)，制定一套切實可行的財務內控制度，并逐漸加大力度，將制度實施落實在實際工作中，具體有以下幾點措施。

首先，事業(yè)單位領導者要做好帶頭作用，站在國家會計政策改革和單位長遠戰(zhàn)略性發(fā)展的角度，認真仔細地梳理事業(yè)單位的定位理念以及戰(zhàn)略發(fā)展，組織專業(yè)管理人員，制定一系列符合本單位情況的規(guī)章制度，在財務內部控制和監(jiān)管上把握重點，建立嚴格的監(jiān)督體制和評價模型體系。

其次，事業(yè)單位管理者需以自身發(fā)展情況為基礎，構建完善的內控體系，從基本制度建設、完善監(jiān)督審計制度、健全評價制度、強化糾錯制度以及提高報告反饋制度的執(zhí)行力度五大方面進行，促使各項財務工作的開展有章可依，約束工作人員行為，保障工作質量。此外，財務管理人員更加需要依據實際工作內容，完善資金審批制度、資產采購管理制度等，保障財務管理工作得以規(guī)范化、系統化運作，梳理各項工作的具體流程，進一步保障執(zhí)行效果。

再次，應當明確執(zhí)行財務內控制度的核心人員和部門，明確單位各個崗位的工作內容和職責，加強監(jiān)督，讓單位財務內控工作順利推進。同時，應將完整的制度細化分析、分解，掌握具體的條例措施，落實到每個部門、每個崗位、每個人身上，使其能夠明確個人的工作內容和職責所在，這樣在問題出現時，可以第一時間明確負責人，及時地調整工作內容、方式或方法，促進財務內控工作精準把控。簡而言之，在財務內控制度建設過程中，管理者需要遵循權責利相統一的原則，明確規(guī)定財務各崗位的權限以及應履行的職責，也要落實不相容崗位分離制度，例如授權崗位與執(zhí)行崗位相分離、執(zhí)行崗位以及監(jiān)督崗位相分離，各部門之間相互監(jiān)督，員工間相互審查制約，實現財務內部控制有效性的目的。與此同時，也要構建健全的崗位輪崗制，部分關鍵性崗位需定期輪換，明確輪崗周期，激發(fā)員工上進心，提高其工作效率。

最后，定期進行學習，事業(yè)單位可以組織財務人員向相關機構、優(yōu)秀單位學習其先進做法，吸取成功經驗，并對照本單位出現的問題，采取一系列措施予以改正，促使單位自身的財務內控制度更為完善。同時，針對出現問題的部分，進行總結反思，吸取教訓。

（三）增加財務內部控制執(zhí)行力

管理制度制定再完善，若無法有效地執(zhí)行，財務內控管理效果依然無法達到預期。制度的貫徹執(zhí)行，是事業(yè)單位完成預期目標的保證，因此必須確保制度的執(zhí)行力，只有這樣才能進一步發(fā)揮其效用。

首先，管理者必須以身作則，嚴格把控，嚴格按照法律規(guī)章制度進行管控，嚴格審批業(yè)務流程。

其次，要隨時對各項工作流程進行監(jiān)督，并對于財務內控執(zhí)行優(yōu)秀的部門進行嘉獎，向其他部門介紹優(yōu)秀部門嚴格執(zhí)行內控制度的經驗，對執(zhí)行不力、出現問題的部門給予批評，并且要求其進行徹底的整改等等。

最后，可以利用新信息科學技術，運用大數據、云計算、“互聯網+”等智能化技術，建立財務信息系統，運用網絡財務數據進行嚴格的把控，實現信息化操作，這樣就可以有效避免財務管理中出現貪污、舞弊等違規(guī)現象，提高管理執(zhí)行力度。

除上述內容外，要想確保制度的貫徹執(zhí)行，事業(yè)單位還需要重視人員綜合素養(yǎng)的培養(yǎng)，為各項工作的開展奠定基礎。一方面，完善準入制度，聘用兼?zhèn)淅碚撝R以及崗位技能的綜合型人才；另一方面，組織系統化培訓，以集中授課、實踐操作以及拓展活動等培訓方式，提升員工專業(yè)水平，促使他們將所學付諸實踐，全面保障制度執(zhí)行的有效性。

（四）完善財務內部監(jiān)督和考核

在《內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》中，明確地規(guī)范和約束了事業(yè)單位所有人員的活動，要保證會計內部控制的權威性，確保會計內部控制政策在所有人權力之上。面對復雜多變的內外環(huán)境，如何保證單位經濟活動健康有序地運行，加強財務內控是一種有效手段，而建立完善的監(jiān)督和考核體系是確保單位財務內控制度嚴格執(zhí)行和不斷完善最重要的一點。

首先，在制定事業(yè)單位內控制度時，為避免監(jiān)督模式的不合理，可以建立獨立的內部審計部門，對財務工作人員和單位經濟活動進行監(jiān)督，招聘或者聘任優(yōu)秀的審計人員作為部門負責人，并從財務人員中選拔優(yōu)秀且具備從業(yè)資格的人員進行內控活動；事業(yè)單位領導可以給予審計部門獨立監(jiān)督審核的權利，保證內控工作時不受其他的干擾，確保監(jiān)督工作的純潔性。為了保障監(jiān)督審計結果的準確性，管理者需通過多樣化舉措，對相關人員進行專業(yè)化、系統化培訓，使其知曉監(jiān)督審計工作內容，具備豐富的理論知識以及熟練專業(yè)技能，確保能夠在監(jiān)督審計工作中及時發(fā)現問題，并給予改進指導建議。這一過程中，管理者也要采取定期或不定期考核的方式，知曉監(jiān)督審計工作人員綜合技能水平是否滿足崗位需求，對考核不合格需采取針對性培訓，提升其綜合素養(yǎng)。與此同時，也要重視對審計人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，強化其責任意識，定期開展法制教育，增加其對法律法規(guī)的認識，讓其更好地履行自己的職責。

其次，建立健全、完整的考核機制，根據實際情況設置合理的考核目標，提高財務信息的質量和準確性，強化單位財政資金的有效使用，合理配置資源，加強管理體制的建設，防范內控過程中的風險的出現，避免財務內控中包庇、貪污、腐敗等情況的出現。對于審查過程中所發(fā)現的問題，必須及時糾正、改進。與此同時，需健全考核結果反饋機制，借助信息化技術手段，搭建反饋渠道，留置合理的反饋時間，保障考核結果的公開透明，當被考核員工對考核結果有異議時，有權通過反饋渠道提出疑問，考核管理人員需對其作出合理解釋，結合員工行為以及自身價值等，提出有理有據的反饋意見，提高員工認同感，也要針對員工自身行為存在的問題給予指導意見，使其專業(yè)水平得到提升。

最后，進一步完善財務內部的監(jiān)督機制，增強監(jiān)督的專業(yè)性和權威性。必要的時候，可以采用外部的監(jiān)督，定期或者不定期地由政府部門進行審計，或者可以拓寬渠道，運用社會公眾和媒體的力量，發(fā)揮社會輿論的作用，在事業(yè)單位建立舉報渠道，進行內部或者外部舉報監(jiān)督，這樣可以保證財務內控工作的順利開展。

四、結語

綜上所述，在國內外環(huán)境復雜多變的情況下，事業(yè)單位要隨時保持警惕，加強財務內控制度建設。只有時刻防范危機的發(fā)生，才可以保證事業(yè)單位經濟活動的順利開展，保證國家財政資金的安全，推動單位在新時期、新環(huán)境下穩(wěn)定運行與發(fā)展。針對實施財務內控過程中存在的問題，事業(yè)單位應把握全局思維，強化全體員工的財務內控意識，從建立完善財務內部控制制度、增強財務內控執(zhí)行力、完善財務內部監(jiān)督考核機制等方面著手解決。

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（作者單位：廣州市地震監(jiān)測中心）