謝高虹

［摘 要］社會保險工作事關(guān)每個人的切身利益，社會關(guān)注度高。社會保險工作是一項復雜的系統(tǒng)工程，主要包括參保人參保繳費、基金監(jiān)管、待遇兌現(xiàn)三個環(huán)節(jié)，其中基金監(jiān)管是確保參保人參保繳費后，通過規(guī)范、有效的基金會計內(nèi)控監(jiān)管實現(xiàn)保值增值、平穩(wěn)運行的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，監(jiān)管不善就會讓社?；鸷蛥⒈Ｈ藱?quán)益受損，引發(fā)社會矛盾。社?；饡媰?nèi)控監(jiān)管是社保基金管理的重要工作，本文主要從建立健全會計內(nèi)控監(jiān)管組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范經(jīng)辦流程、做好財務控制、強化信息系統(tǒng)控制等方面來探索建立科學、規(guī)范、有效的社?；饍?nèi)控監(jiān)管辦法，發(fā)現(xiàn)社?；鸨O(jiān)管工作中的風險點和基金安全隱患，從而采取有效措施，堵住社?；鸨O(jiān)管漏洞，防范化解社?；饡媰?nèi)控監(jiān)管風險，確保社?；鸢踩椒€(wěn)運行。

［關(guān)鍵詞］社?；?；會計；內(nèi)控；監(jiān)管

［中圖分類號］F23文獻標志碼：A

社?；鸢踩玛P(guān)整個社會保障制度的順利運行。隨著社會保險參保人員規(guī)模逐步擴大，社?；鹬鹉昀鄯e，社保經(jīng)辦和基金運行監(jiān)管風險也在逐年增加，社保經(jīng)辦過程中仍然存在很多風險和問題。盡管各地相繼出臺了相關(guān)政策法規(guī)加以規(guī)范，也制定了相關(guān)內(nèi)控管理制度，且近些年著重強化了以信息系統(tǒng)管控為核心，以全面取消社銀人工報盤、業(yè)務手工辦理和現(xiàn)金業(yè)務的“三個全面取消”工作為重點的社保基金會計內(nèi)控監(jiān)管工作，但是在實際執(zhí)行過程中仍然存在風險防范意識不強、制度不健全、內(nèi)控標準不一、程序不規(guī)范、崗位設置和授權(quán)不合理、經(jīng)辦人員違規(guī)操作、社保領(lǐng)域違法案件不斷等問題，社?；鸢踩蛥⒈Ｈ藱?quán)益保護受到極大的影響。因此，只有建立健全有效的社會保險經(jīng)辦會計內(nèi)控監(jiān)管機制，促進社會保險基金會計內(nèi)控監(jiān)管工作規(guī)范化、科學化，才能對社會保險經(jīng)辦管理工作實行全流程監(jiān)管，防范和化解經(jīng)辦風險，確保社會保險基金安全。

1 健全組織機構(gòu)控制，夯實社保經(jīng)辦內(nèi)控基礎(chǔ)

建立社保經(jīng)辦內(nèi)控監(jiān)管工作領(lǐng)導小組，組織領(lǐng)導內(nèi)控監(jiān)管工作，由于社保經(jīng)辦內(nèi)控貫穿社保經(jīng)辦工作全過程，單位“一把手”是主要負責人，因此，建立由主要負責人任組長，所有部門負責人為成員內(nèi)控工作領(lǐng)導小組內(nèi)部控制的決策層，業(yè)務、財務、數(shù)據(jù)管理等部門為執(zhí)行層，稽核內(nèi)控部門為組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督層的內(nèi)控監(jiān)管的組織管理體系，從而形成社?；饍?nèi)控監(jiān)管貫穿社保經(jīng)辦工作全過程，社保經(jīng)辦的每個環(huán)節(jié)，每個管理人員，每個管理崗位都是社保經(jīng)辦內(nèi)控監(jiān)管的范圍，有利于內(nèi)控工作的順利、有序開展［1］。

內(nèi)控決策層應明確以下主要職責：負責本單位社會保險經(jīng)辦內(nèi)部控制體系的建立健全和有效實施；對本單位開展的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和內(nèi)部控制評價情況進行審議；對本單位內(nèi)部控制實施情況進行監(jiān)督；部署、調(diào)度單位內(nèi)控工作，協(xié)調(diào)、解決本單位內(nèi)控管理過程中的困難和問題。

內(nèi)控決策層具體應做到以下幾方面：

一是建立科學民主、公開透明的決策程序、高效嚴謹?shù)臉I(yè)務規(guī)程以及健全有效的監(jiān)督體系，重大事項、重要情況要經(jīng)領(lǐng)導班子集體討論、集體研究決定，決策過程要形成會議記錄或紀要。

二是科學合理設置組織架構(gòu)、工作崗位和工作職責，實行動態(tài)管理，根據(jù)單位人員編制情況，按照不相容崗位設置原則，對人員和崗位進行合理設置，對人崗不匹配的及時調(diào)整，確保不同崗位之間的人員相互制約、相互監(jiān)督［2］。日常工作中，明確業(yè)務權(quán)限，按照“誰經(jīng)辦、誰負責，誰審核、誰負責”的要求，壓實工作責任，實行權(quán)限不相容，權(quán)限互拆設崗，杜絕一崗通辦或一人通辦。單位負責人、部門負責人、經(jīng)辦人員應在各自職權(quán)內(nèi)履行職責，高風險崗位由正式在編在崗人員擔任，有不良習性的人（如有賭博、吸毒史的相關(guān)人員），不能安排在待遇錄入、待遇核定以及待遇發(fā)放、財會崗位等關(guān)鍵崗位，稽核人員、財會人員、系統(tǒng)管理員、信息員不能辦理其他業(yè)務，待遇核定人員不能兼任待遇資格認證和待遇發(fā)放人員等，同時對重要崗位實行輪崗和任職回避制度。

三是做好內(nèi)部控制文化建設，開展誠信教育、規(guī)矩教育、風險教育、廉政教育、警示教育等，堅定理想信念，打牢思想根基，教育全體社保經(jīng)辦工作人員樹立正確的事業(yè)、價值觀，達到不敢腐、不能腐、不想腐的目標，不斷提高社保經(jīng)辦機構(gòu)工作人員的責任意識、安全意識和風險意識，不斷提高社保部門工作人員的內(nèi)控意識和崗位風險意識［3］。經(jīng)辦人員人人是內(nèi)部控制的主體，內(nèi)部控制的對象是全部的經(jīng)辦管理活動，要積極營造“人人知內(nèi)控，人人懂內(nèi)控，人人重內(nèi)控”的良好氛圍。

2 做好業(yè)務經(jīng)辦控制，確保社保經(jīng)辦內(nèi)控規(guī)范高效

社保業(yè)務經(jīng)辦控制是社保經(jīng)辦內(nèi)控的關(guān)鍵執(zhí)行環(huán)節(jié)，社保業(yè)務經(jīng)辦的標準、規(guī)范，才能保證社保內(nèi)控管理的安全有效。具體要做到：

一是按照社會保險有關(guān)法律制度規(guī)范業(yè)務操作流程。建立并執(zhí)行符合內(nèi)部控制要求的業(yè)務經(jīng)辦制度，推進風險防控措施進規(guī)程，確保各業(yè)務環(huán)節(jié)獨立操作、相互銜接、相互制約。嚴格授權(quán)管理業(yè)務經(jīng)辦審核制度，經(jīng)辦人員按其崗位權(quán)限開展工作。

二是加強用戶賬戶管理，取消老式賬號加密碼的賬戶管理模式，建立社會保障卡掃碼登錄的安全模式，建立崗位權(quán)限管理臺賬，妥善保管，留存?zhèn)洳?。在人員輪崗、交流、長期休假、離職、退休等情況發(fā)生時，及時調(diào)整和清理操作權(quán)限，進行賬戶凍結(jié)和注銷，杜絕人走賬戶權(quán)限還在用的情況發(fā)生。

三是對關(guān)鍵信息修改、待遇調(diào)整、暫停（死亡）人員恢復正常發(fā)放、待遇補發(fā)、退費等高風險業(yè)務嚴格實行初審、復核、審核三級審核管理制度，并確保業(yè)務辦理可溯可查，初審、復核人員必須是正式編制人員，并杜絕在休息日、深夜等敏感時段辦理高風險業(yè)務。辦理參保登記、個人賬戶管理、關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)、待遇核定、待遇支付等業(yè)務時，應對參保對象的參保、繳費、待遇狀態(tài)及待遇領(lǐng)取資格進行核驗。辦理業(yè)務時應依據(jù)充分、要件齊全、合乎邏輯，業(yè)務經(jīng)辦人員應按照相關(guān)規(guī)定及時歸集、整理、移交業(yè)務資料，歸檔資料應與業(yè)務日志保持一致。

3 抓好基金財務控制，確保社保基金運行安全

社?；鹭攧湛刂剖巧绫＝?jīng)辦內(nèi)控管理重要的一環(huán)，是社?；疬\行風險評估的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，具體應做到：

根據(jù)社會保險基金管理的需要設置基金財務部門，選配與基金管理業(yè)務相關(guān)的財會人員。一方面，財會人員應具備相應的專業(yè)素養(yǎng)，了解、熟悉國家會計制度和會計方面相關(guān)法律、法規(guī)，遵守職業(yè)道德；另一方面，有不良生活習性的人不宜安排在財會崗位上，財會人員尤其是基金財會管理人員接觸的資金量巨大，崗位重要而敏感，必須有嚴格的崗位回避制度。要實行符合內(nèi)部控制要求的基金財務管理制度、會計業(yè)務操作規(guī)程和權(quán)責清晰的崗位責任制以及合理的職責分離制度。

按照國家相關(guān)法律法規(guī)建立會計科目，按照社保不同險種分開建賬，分賬核算，基金與單位經(jīng)費、不同險種基金、同一險種中的個人賬戶和統(tǒng)籌基金賬戶不得相互擠占、相互挪用。正確運用財會相關(guān)專業(yè)知識對各類社保業(yè)務進行財務處理，保證記賬原始憑證、記賬依據(jù)合法有效，更正會計記錄應履行必要的審批手續(xù)，并記錄在案［4］。

基金財務收支審批應嚴格執(zhí)行分級授權(quán)，不得越崗代辦，如會計與出納不得兼任，制單和審核不得兼任，出納不得兼任會計賬目的登記和會計檔案管理工作。依照國家相關(guān)法律法規(guī)建立健全會計檔案要規(guī)范、完整，不能有涂改，污損，該簽的字一個不少。實行收入和支出分開兩條線管理，分賬核算、分別計息、專款專用，各險種基金不得相互擠占和調(diào)劑。財務與業(yè)務部門，財務與銀行、稅務等部門定期對賬制度，嚴格執(zhí)行社保經(jīng)辦“三取消”規(guī)定，不辦現(xiàn)金業(yè)務，不手工報盤，不辦理手工業(yè)務。通過社銀接口傳輸社會保險待遇發(fā)放數(shù)據(jù)，做到數(shù)據(jù)線上走，數(shù)據(jù)不落地，有效防止數(shù)據(jù)人工修改。

4 完善信息系統(tǒng)控制，確保社保經(jīng)辦內(nèi)控精準、規(guī)范

社保經(jīng)辦信息系統(tǒng)控制是社保經(jīng)辦內(nèi)控標準化、規(guī)范化的基礎(chǔ)，社保經(jīng)辦機構(gòu)所有經(jīng)辦事項、經(jīng)辦環(huán)節(jié)納入社會保險信息系統(tǒng)管理。社保信息系統(tǒng)對應不相容崗位及初審、復核、審核不相容權(quán)限進行互斥設置。業(yè)務經(jīng)辦人員使用電子社?？ǖ卿浶畔⑾到y(tǒng)，同一經(jīng)辦人員不能同時擁有兩個及以上用戶賬號。社保經(jīng)辦相關(guān)法律法規(guī)及相關(guān)經(jīng)辦要求要通過信息系統(tǒng)流程和權(quán)限設置進行規(guī)范限制，從而使內(nèi)控要求達到科學化、規(guī)范化、標準化。

對社?；鸸芾硪婪ūO(jiān)督，對社?；鸢讣婪☉吞?、監(jiān)督也是做好社?；鸸芾淼牟豢苫蛉钡闹匾ぷ鳌Ｒ勒諊蚁嚓P(guān)法律法規(guī)建立健全社?；饍?nèi)控監(jiān)管體系，防范化解社?；疬\行風險和隱患，以零容忍態(tài)度嚴厲打擊欺詐騙保或挪用貪占各類社保資金的違法行為，守護好廣大參保人員的每一分“養(yǎng)老錢”“保命錢”。既要強化社?；饍?nèi)控管理，又要探索建立法院、檢察院、司法、公安、人社、民政等多部門密切配合、反應迅速的社保反欺詐騙保聯(lián)動工作機制，加強信息共享，協(xié)同追回違規(guī)領(lǐng)取社保待遇，確保社?；鸢踩?/p>

4.1 把好“三道關(guān)口”，抓牢線索

一是把好信息共享關(guān)。建立相關(guān)部門多部門信息共享機制，民政、司法部門定期提供死亡火化人員信息和新增涉刑人員信息。參與信息共享部門必須嚴格遵守數(shù)據(jù)管理相關(guān)規(guī)定，未經(jīng)許可不得將信息泄露給第三方。二是把好數(shù)據(jù)排查關(guān)。社保經(jīng)辦機構(gòu)要對上級下發(fā)的疑點數(shù)據(jù)核查、外部共享信息比對核查，社保信息系統(tǒng)信息比對核查，養(yǎng)老保險待遇資格認證核查，投訴舉報線索核查等各種方式，定期開展違規(guī)領(lǐng)取社會保險待遇分析排查，確定疑點信息。三是把好線索確認關(guān)。社保經(jīng)辦機構(gòu)要對確定的疑點信息逐條進行核查、驗證，確保不漏一人。

4.2 加強“三種銜接”，提升執(zhí)法實效

一是加強經(jīng)辦稽核與行政處罰的銜接。社保經(jīng)辦機構(gòu)對經(jīng)核實后確屬違法違規(guī)侵占社?；鸬模婪ㄩ_展稽核催繳。勒令違法違規(guī)單位和個人退回申領(lǐng)的社會保險基金。對多次催繳仍拒繳不退還的，提請同級人社行政部門依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)作出行政處罰。對侵犯財產(chǎn)權(quán)利的欺詐騙保違法行為，尚不夠刑事處罰的，公安機關(guān)應提前介入，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)予以處罰。二是加強行政處罰與強制執(zhí)行的銜接。人社行政部門對責令退還社?；鹁懿煌诉€的以及拒不執(zhí)行行政處罰決定的，及時移送人民法院強制執(zhí)行，法院對人社部門提交的材料進行審查并依法強制執(zhí)行。三是加強行政執(zhí)法與刑事司法的銜接。人社部門對各類社會保險欺詐騙保的案件，應當依法及時向同級公安機關(guān)依法移送。檢察院依法履行法律監(jiān)督職責，對人社部門移送案件和公安部門辦案活動進行監(jiān)督。

4.3 做到“三個堅持”，確保常態(tài)長效

一是堅持會商通報。成立相關(guān)職能部門組成的社保反欺詐騙保工作領(lǐng)導小組，定期召開領(lǐng)導小組會議，領(lǐng)導、組織、協(xié)調(diào)社保反欺詐騙保工作，督促檢查社保反欺詐騙保工作開展情況，協(xié)調(diào)解決在社保反欺詐騙保工作中遇到的重大問題，建立完善社保反欺詐騙保工作考核機制，通報案件查處進度和部門之間工作有關(guān)銜接推進辦法，研究社會保險欺詐違法犯罪案件的規(guī)律、特點，分析形勢和原因［5］。強化調(diào)度，提出下一步的工作目標和推進措施。二是堅持上下聯(lián)動。在數(shù)據(jù)排查、催辦追繳、案件查辦的過程中，人社、法院、公安、司法等部門要充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)村組綜合治理力量，形成多部門協(xié)作、上下聯(lián)動、齊抓共管、綜合治理的工作格局，調(diào)動鄉(xiāng)鎮(zhèn)及基層單位的積極性，提高社會保險領(lǐng)域反欺詐騙保工作的效率。社保經(jīng)辦機構(gòu)建立騙?；鹱坊亍鞍朐峦▓蟆敝贫?，強化目標導向和結(jié)果導向。三是堅持規(guī)范管理。人社部門和法院等部門要建立規(guī)范的案件管理制度，部門之間要就案件進展情況互通，各部門依據(jù)各自職能及時處理案件查處過程中的困難和問題，防止推諉扯皮；同時強化部門信息共享、互認，加大聯(lián)合懲戒的力度。

社保經(jīng)辦部門要嚴格履行社會保險法律法規(guī)和相關(guān)政策宣講教育的責任和義務，創(chuàng)新宣傳辦法，提高全民遵紀守法意識，注重正面引導參保對象和享受待遇人員依法依規(guī)辦事，營造“依法享受社保待遇、切實維護基金安全”的良好氛圍，利用社會各類監(jiān)督平臺、新聞宣傳媒體等鼓勵社會各個層面廣泛參與社?；鸨O(jiān)督，建立和完善舉報獎勵制度。適時向社會公布社保領(lǐng)域查處的欺詐騙的典型案例，多渠道、多形式宣傳違法違規(guī)侵占社?；鸬膰乐睾蠊?。同時要加強對社?；鹭敃芾砣藛T的崗位警示教育，防范內(nèi)部管理人員作案的風險，通過理想信念教育打牢思想根基，通過各地查處的社保領(lǐng)域的典型案例警示教育人，充分發(fā)揮警示教育作用，達到管理上不能腐，思想和行動上不想腐、不敢腐的效果。

5 結(jié)語

社?；鸨O(jiān)管存在很多看得見和看不見的風險和隱患，只有及時建立健全科學、規(guī)范、嚴格的社?；饡媰?nèi)控監(jiān)管辦法，加大監(jiān)督與執(zhí)行力度，及時化解各類基金監(jiān)管風險與隱患，才能確保社?；鸢踩蜕鐣ｋU事業(yè)順利推進。

參考文獻

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