刁琪川

［摘 要］內部審計是促進公司健康持續(xù)發(fā)展的基礎，在風險防范、公司治理、輔助決策中發(fā)揮著關鍵作用。隨著時代的發(fā)展，以大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)和云計算為代表的新技術為審計工作提供了新的發(fā)展機遇。伴隨著大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展，當前的內控審計在內容與分析方法上都有了很大的改變，呈現(xiàn)結果更加精細、準確。本文將對大數(shù)據(jù)在財務審計領域的應用、發(fā)展情況、今后的運用進行較為詳盡的闡述。本研究旨在推動我國財務審計領域在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的深入發(fā)展，為我國財務審計工作提供新的思路與方法。

［關鍵詞］大數(shù)據(jù)；公司；財務審計；內部審計；審計風險

［中圖分類號］F239文獻標志碼：A

財務審計是公司經濟管理的重要內容，其重要性日益突出。在大數(shù)據(jù)時代背景下，以會計師事務所為主導的傳統(tǒng)金融服務模式正面臨挑戰(zhàn)。目前，我國的財務審計工作日益依賴電子產品的資料分析能力，而這些能力主要集中在現(xiàn)代信息科技上。對審計過程、審計證據(jù)進行自主創(chuàng)新，將有助于推動我國會計審計工作的全覆蓋。在實行全面審計時，可以通過對財務審計方式的創(chuàng)新，使其更好地發(fā)揮作用。在當前形勢下，大數(shù)據(jù)與信息科技將對審計方式造成什么影響？在大力推動大數(shù)據(jù)審計的進程中，審計署、會計師事務所以及各級管理部門將會遇到什么樣的問題以及如何進行業(yè)務創(chuàng)新？鑒于此，本文就如何在大數(shù)據(jù)環(huán)境下實現(xiàn)財務審計創(chuàng)新提出幾點建議。

1 大數(shù)據(jù)的定義

大數(shù)據(jù)是一種新型的社會發(fā)展方式，它可以通過對社會資源的整合與優(yōu)化來促進經濟增長，也可以使公司更好地適應自身發(fā)展的需要。大數(shù)據(jù)是基于互聯(lián)網(wǎng)的多個產業(yè)的深度融合，是互聯(lián)網(wǎng)經濟發(fā)展的必然結果。大數(shù)據(jù)又稱巨量資料，是一種在特定時期內，不能通過常規(guī)的軟件工具來獲取、管理和處理的大量數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)時代是一個以人為本、以創(chuàng)新為動力的時代。它具有數(shù)據(jù)量大、速度快、種類多、價值密度低、真實性強等特點。大數(shù)據(jù)時代的到來，對經濟、技術和人類的發(fā)展都有著巨大的推動作用。大數(shù)據(jù)因其持續(xù)發(fā)展而不斷創(chuàng)新，并以靈活性和面向未來的方式，得到了社會各方的高度重視［1］。

2 大數(shù)據(jù)對公司財務審計的重要性

2.1 規(guī)避財務風險

傳統(tǒng)的審計模式運用取樣法來決定樣本的空間分布，并通過對取樣結果的分析得出結論。運用大數(shù)據(jù)進行財務審計能夠有效地減少審計費用，提升審計工作的效率，并能夠及時地獲取相應的信息，從而作出正確的決策與判斷。此外，還能讓公司管理者認識到公司內部控制存在的缺陷與問題，從而制定出相應的對策，減少公司的損失與浪費，提升公司的管理水平，推動公司的發(fā)展與壯大。在大數(shù)據(jù)時代，為了取得更好的經濟效果，公司需要積極地利用互聯(lián)網(wǎng)、云計算等多種手段來評價財務審計的風險，并以此為基礎，針對評價的結果給出相關的對策與建議。同時，高質量審計也是審計工作的一項重要指標，它不僅能有效地反映公司的經營情況，還能對公司的長遠發(fā)展起到積極的推動作用［2］。

2.2 提高財務工作效率

對公司中的大數(shù)據(jù)進行分析，能夠讓審計人員對公司的經營情況以及財務信息有一個全面的了解，進而為公司提供更加科學的決策依據(jù)，能夠有效地提升審計工作的效率。此外，運用大數(shù)據(jù)技術還能夠推動審計工作的標準化，在某種程度上減少對傳統(tǒng)紙質文檔的使用，保障審計質量。與此同時，還能夠對相關的信息進行存儲，為后續(xù)的審計工作提供依據(jù)。運用大數(shù)據(jù)進行財務審計，既能節(jié)約成本，又能提升效率，是資源共享的重要手段。所以，公司需要借助先進的計算機網(wǎng)絡平臺，將內外部數(shù)據(jù)進行整合，構建一個綜合的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，并把這些信息作為公司的核心內容。只有這樣，才能達到最好的經營效果。這樣既能滿足顧客的多樣化要求，又能增強公司的競爭能力。

2.3 提供精準的成本信息

對于公司來說，財務審計既有防范財務風險、提高財務工作效率的作用，又有較好的經濟效益和社會效益。在傳統(tǒng)的審計方式下，公司在進行成本核算時，主要依據(jù)的是會計憑證、賬簿等。但是，在互聯(lián)網(wǎng)的普及與應用下，公司可以利用網(wǎng)絡平臺將各類產品的價格與數(shù)量等信息上傳到公司內部數(shù)據(jù)庫中，并在此基礎上對成本的變化進行分析，進而得出正確的判斷，并作出相應的決策。大數(shù)據(jù)處理技術采用代數(shù)分布、移動加權平均等實用的算法，可有效地提高效率，減輕人力負擔，更能大幅提升核算精度，為后續(xù)工作的開展提供便利。另外，在大數(shù)據(jù)背景下，云計算的存儲能力可以使公司的財務報表更加精確地反映公司的財務情況。在大數(shù)據(jù)時代，公司也能利用這些信息來提高可信度，從而提升自己的核心競爭力。

3 公司財務審計中所存在的問題

3.1 財務審計缺少獨立性

審計的獨立性在審計工作中具有極其重要的意義。目前，我國部分公司在進行內審時，內審機構雖然單獨設定，但其獨立性表現(xiàn)并不明顯，這極大地影響了內審工作的科學性。比如，非職業(yè)化審計師的存在，使得財務審計工作的規(guī)范化開展受到影響。另外，在財務審計工作缺乏獨立性的情況下，審計人員所審閱的資料信息就會缺少權威性，導致這些信息資料很難被運用到公司未來的決策管理中。在了解公司進行審計的過程中，除了要了解公司現(xiàn)有的財務資料外，更重要的是要對公司將來的發(fā)展作出正確的判斷。而如果數(shù)據(jù)不夠權威，就會給公司的決策帶來很大的不確定性。

3.2 財務審計制度不健全

內部審計對公司的日常運營有著全面的監(jiān)督功能。從公司的總體利益角度來看，財務審計工作的有效開展能夠保障公司經營的合理性、合法性和合規(guī)性，能帶來更高的經濟效益。但與國外比較，國內企業(yè)的內審制度發(fā)展得還比較晚，因此，在學習和借鑒國外的財務審計制度方面，很多公司都有許多可供選擇的余地。主要表現(xiàn)在審計范圍不全面、流程不合理、案例分析不足、籌備不全面、審計人員認識不到位等，總體上缺乏健全、完善的管理和工作制度，難以實施全面監(jiān)管。目前，我國部分企業(yè)對內部審計機構的正確定位還存在著很大的問題。這些公司都是一般公司，主要由股東和高管組成，他們對此的認識存在局限，同時外部財務報告的存在，使得有關部門對內部審計的關注程度大大降低。

3.3 相關法律體系不完善

隨著網(wǎng)絡經濟的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)的審計工作受到了越來越多的沖擊。同時，隨著網(wǎng)絡技術的不斷發(fā)展，審計工作也要盡快與網(wǎng)絡技術的發(fā)展相適應。相對于傳統(tǒng)的財務管理審計，現(xiàn)代企業(yè)的財務管理審計從體制上已經發(fā)生了根本性的變革。為此，亟須制定新的法律法規(guī)，以保證基于大數(shù)據(jù)的財務審計的實施，并彌補其實施中存在的不足。國家和政府要以公司的發(fā)展為基礎，對財務審計工作進行規(guī)范化管理，制定與之相適應的責任標準，將全面的法律和政策實施機制付諸行動，用一種行之有效的方式對現(xiàn)代財務審計工作進行監(jiān)督。尤其是對于不合法的現(xiàn)代財務審計行為，需要進行嚴格處理，以規(guī)范財務審計行為。當前，很多公司的財務管理工作都不完善。公司的大部分股權、管理權都被投資人所掌握，這就導致投資人在進行公司理財活動時無法按照規(guī)范進行。同時，在實際工作中也存在著一定的舞弊現(xiàn)象，使得公司的財務信息不能真實、準確地被反映出來，從而造成了公司的財務風險。

3.4 數(shù)據(jù)信息存在泄露風險

當前，大部分公司的財務審計數(shù)據(jù)都保存在審計管理平臺中。盡管將數(shù)據(jù)存儲在平臺內能夠有效實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的共享，但也存在著信息泄漏的風險。如果平臺不夠穩(wěn)定，不但會降低系統(tǒng)的運作效率，還可能會造成更大的經濟損失。這對公司的內控管理提出了更高的要求。同時，由于平臺數(shù)據(jù)信息泄露會使項目實施的質量很難得到保障，從而對項目的成本控制與收益獲得提出了更高的要求［3］。

4 基于大數(shù)據(jù)的公司實施財務審計的措施

4.1 強化財務審計的獨立性

在充分認識到財務審計在公司財務管理中的重要性之后，公司應該加強審計機構的獨立性，并賦予內部審計機構一定的職權。總體而言，公司管理層應該在日常工作中明確財務審計工作的獨立性，通過部門的獨立性，對財務審計工作的實施效果進行整體提升。比如，在財務審計工作中，財務審計人員要對資金運用的每一個環(huán)節(jié)都有合理的計劃，對資金運用的環(huán)節(jié)和方式進行監(jiān)控，從而使各項資金運用的合理性得到提升。應該從公司的實際運營情況出發(fā)，構建健全的財務審計工作體系，并利用這套控制體系，將其他因素的影響降到最低。公司管理層還應該為審計人員建立一套與之相適應的教育和技能培訓體系，并將專業(yè)的審計工作內容融入培訓中，從而可以有效地提升審計人員的工作效率。在對財務審計技能進行培訓的過程中，公司的管理階層應該將財務審計的實際操作和理論相結合，從而有效地提升公司的財務審計工作的質量，提升公司財務審計人員的執(zhí)行力，從而保證公司的整體運營質量［4］。

4.2 提升審計人員業(yè)務能力

要使技術最大限度地發(fā)揮其效用，就要積極地引進人才。在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)的采集、組織和分析都離不開專業(yè)人才。加強對審計人員數(shù)據(jù)分析函數(shù)的訓練，能夠使其成為一名綜合型的審計人才。公司可以采取多種措施，如提供優(yōu)厚的福利待遇、完善的升遷機制等吸引人才、留住人才。在進行公司財務管理的過程中，要明確各部門間的責任。既要引入財務管理和審計人才，又要對公司的員工進行定期的培訓，從而有效地提升公司內部人員的素質，達到為公司儲備人才的目的。與此同時，要加強對審計人員的基本工作技能的培訓，以持續(xù)強化基礎業(yè)務能力，提高現(xiàn)代公司信息技術、業(yè)務管理和監(jiān)管法規(guī)對審計職能的有效性。除此之外，要想提升審計人員的業(yè)務水平，還必須與其工作的實際情況以及相應行業(yè)的發(fā)展特征相結合，更多地關注信息訓練的有效性，從而使審計工作的總體質量得到最大限度的提升，從而擴大其服務范圍，使公司的審計監(jiān)督服務作用得到最大限度的發(fā)揮。

4.3 構建大數(shù)據(jù)審計觀念

在大數(shù)據(jù)時代，各行各業(yè)都需要改變傳統(tǒng)的審計理念，建立起大數(shù)據(jù)審計的概念，充分利用大數(shù)據(jù)信息技術的優(yōu)勢，將公司審計人員從繁重的工作中解脫出來。同時，審計人員應打破傳統(tǒng)的思維，提高對財務、營銷等業(yè)務大數(shù)據(jù)的認識。采取合作與共享的方式，以數(shù)據(jù)為公司內部審計的基本條件，將技術作為審計的重點，對公司財務、營銷等業(yè)務數(shù)據(jù)進行充分利用和管理，同時與財務審計工作的實際情況相結合，進一步推動信息化財務審計工作的科學化開展。除此之外，被審計單位也要將大數(shù)據(jù)技術充分運用起來，在公司發(fā)展的過程中，逐步打破傳統(tǒng)的審計觀念，運用互聯(lián)網(wǎng)信息技術，將其與內部審計進行有效結合，通過技術互補的形式，改變傳統(tǒng)審計工作的局限性。與此同時，在財務管理模式上，也要將大數(shù)據(jù)技術融入其中，采用點對點與面對面的方式，對傳統(tǒng)的財務審計模式進行變革。大數(shù)據(jù)技術的應用不但對基層的審計人員提出了更高的要求，也對公司的管理者的能力提出了更高的要求。因此，公司管理者應該主動轉變自己的思維方式，認識到大數(shù)據(jù)技術對于審計和公司發(fā)展的重要意義。傳統(tǒng)的審計方式已經很難適應當今社會的發(fā)展要求，所以，公司管理者必須不斷地引入新的工作方法和模式，從而提高公司財務審計工作的質量和效率，為公司的可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎［5］。

4.4 建立信息化財務風險管理制度

在大數(shù)據(jù)背景下，公司金融風險日益凸顯。公司應該對財務風險展開細致的研究和分析，建立財務風險預警機制，并采取有針對性的、行之有效的對策，確保公司內部的財務風險被控制在一個合理的范圍之內，從而減少公司出現(xiàn)財務風險的概率。此外，公司財務人員還應利用大數(shù)據(jù)技術，對客戶的信譽度、償債能力和交易活動等進行詳細的分析，然后將客戶分為不同的信用等級，根據(jù)客戶的信用等級采取有針對性的交易手段，從而降低公司財務風險發(fā)生的概率。同時，公司信息化財務風險管理制度建立的前提，是考慮公司外部環(huán)境的變化，主要包括國家政策、人力資源信息、行業(yè)創(chuàng)新等。此外，對于同類公司，還應該吸取并學習他們的創(chuàng)新思想，以確保信息化財務風險管理體系的科學性和有效性。

5 結語

我國企業(yè)對于大數(shù)據(jù)的認知尚處在初級階段，在實際應用中仍有諸多不足亟待改進。同時，我們也應該看到，目前企業(yè)的發(fā)展正步入一個嶄新的時代，即“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代。傳統(tǒng)的審計方式已經無法適應時代發(fā)展的要求，因此運用現(xiàn)代化的信息技術，以提高公司的生產效率、減少生產成本、實現(xiàn)公司價值最大化是十分必要的。在社會信息化程度越來越高的趨勢下，公司也應該充分認識到內部控制的重要性和必要性，強化對風險的管理，構建并完善內部控制系統(tǒng)，從而有效地防范在運營過程中出現(xiàn)的各類風險，推動經濟的健康可持續(xù)發(fā)展。同時，為了保證會計信息的正確性、可靠性、合法性，還應該積極引進外部審計。此外，還要注重對高質量人才的培養(yǎng)，以保證公司的長遠發(fā)展。

參考文獻

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［3］高志遠，耿洪英，張增悅. 云計算背景下審計高等教育與社會需求融合發(fā)展路徑［J］. 現(xiàn)代審計與會計，2023（1）：40-42.

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［5］趙卓，焦莎，袁曉璐，等. 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務管理存在的問題及對策建議［J］. 企業(yè)改革與管理，2022（20）：138-140.