王偉勝 甘肅電投河西水電開發(fā)有限責任公司

引言

水力發(fā)電行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，與工業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟發(fā)展息息相關(guān)。水力發(fā)電利用的水能主要是蘊藏于水體中的位能，除可提供廉價電力之外，水力發(fā)電是綜合利用水資源的一個重要組成部分，與航運、養(yǎng)殖、灌溉、防洪和旅游組成水資源綜合利用體系。隨著社會經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，水力發(fā)電企業(yè)進入了高速發(fā)展階段，財務管理工作已成為其發(fā)展過程中需要著重考慮的問題之一。

一、水力發(fā)電企業(yè)財務管理的主要特點

（一）項目投資成本高，資金回流周期長

水電行業(yè)屬于典型的重投資行業(yè)，水電站建設(shè)及運營可以大致分為四期。一是建設(shè)期，水電站的建設(shè)周期大約在3～10 年，在此時期內(nèi)，資金大量流出且無利潤收入，且由于水電站中不同機組的投產(chǎn)時間跨度較長，因此在所有機組全部落地之前還要承擔一定的機組維護費用，這給企業(yè)造成較大資金壓力。二是經(jīng)營期一，水電站在經(jīng)營初期需承擔一定的水電機組等設(shè)備折舊費用，加之一般需要償還貸款，因此項目正式運營后所得利潤在除去貸款及折舊費后處于一個較低水平。三是經(jīng)營期二，該時期是指貸款全部償還、但折舊費用依然存在，此時經(jīng)營利潤逐步增加且費用支出逐漸減少，現(xiàn)金流及凈利潤維持在一個較高水平。四是經(jīng)營期三，該時期意味著折舊期的結(jié)束，且由于水電設(shè)備的技術(shù)水平較為簡單但改造擴容難度較高，所以水電站的經(jīng)營期可長達百年，并且無較大的資金支出，利潤收入保持在高水平。水電設(shè)備的折舊年限大致在25～30 年間，也就是說，在水電站建成后大約需要30 年才可能實現(xiàn)資金的快速回籠，所以項目資金回流速度較慢。

（二）資產(chǎn)變現(xiàn)方式復雜，變現(xiàn)能力較差

水力發(fā)電企業(yè)的主要資產(chǎn)大部分為水電設(shè)備，例如水工建筑物、廠房、水輪發(fā)電機組、變電所和送電設(shè)備等，這類資產(chǎn)具有較強的專用性和特殊性，出售困難且用途難以改變，因此變現(xiàn)能力較差。另外，由于水力發(fā)電企業(yè)在資金、建設(shè)等多方面具有較高要求，所以大部分的水力發(fā)電企業(yè)為國家投資建設(shè)，對于企業(yè)內(nèi)固定資產(chǎn)的用途及使用期限均具有明確規(guī)定，對于固定資產(chǎn)的處置需要經(jīng)過系列批準審核工作，流程較為復雜煩瑣。同時，由于水力發(fā)電方式的特殊性，水力發(fā)電所需的硬件設(shè)施一經(jīng)確定并完成建設(shè)后，水力發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)及生產(chǎn)規(guī)模等也從根本上有了一定的限制，即使后續(xù)發(fā)展過程中外部環(huán)境出現(xiàn)變化，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展受到影響，企業(yè)也難以通過改變硬件設(shè)施的方法來改善局面，由此可見，水力發(fā)電企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)能力較差。

（三）項目管理難度較大，管理風險較高

水力發(fā)電項目建設(shè)主要包括水力機械設(shè)備、發(fā)電設(shè)備、變電設(shè)備、配電設(shè)備、輸電設(shè)備和控制及輔助設(shè)備等多個部分，建設(shè)環(huán)節(jié)復雜且耗時較長，且在項目建設(shè)過程中需要考慮筑壩過程中的移民費用、生態(tài)環(huán)境改變導致的動植物生存條件變化、水庫建設(shè)可能引起的地表運動等多個方面，需要協(xié)調(diào)水利、供電、移民、生態(tài)環(huán)境等多個方面、多重因素，協(xié)調(diào)難度較大。另外，建設(shè)過程中的財務支出方向有著不固定性且較為零碎，這增加了財務支出的不確定性以及成本控制等財務管理工作的工作難度，使得企業(yè)容易面臨較大的財務風險，同時也對財務人員的專業(yè)能力及綜合素質(zhì)提出了更高的要求。所以企業(yè)需要對現(xiàn)有資金進行合理規(guī)劃和正確支配，準確合理地區(qū)分每一筆支出的類別，正確及時地對所支出資金進行核算記錄。

二、水力發(fā)電企業(yè)財務管理工作現(xiàn)存的問題

（一）重視程度有待提高，財務管理工作范圍較為局限

對財務管理工作的高度重視是順利推進此項工作的前提和保障，而在實際情況中，部分水力發(fā)電企業(yè)存在著只重視電力生產(chǎn)及安全生產(chǎn)，而忽視企業(yè)財務問題的情況，除財務部門外的其他部門認為財務管理工作與自身工作內(nèi)容只存在較為微弱的聯(lián)系，甚至無關(guān)，因而對其沒有給予充足的重視，財務部門則是將其工作重點側(cè)重于財務核算、報表編制等方面，忽視了自身在企業(yè)管理、規(guī)劃決策方面的重要作用。由此可見，整個企業(yè)對財務問題的重視程度有待提高，財務管理的工作范圍和工作內(nèi)容也具有極大的局限性。以電價為例，財務部門在管理過程中既可以以一年內(nèi)不同時期水流量的大小為依據(jù)，也可以以一天內(nèi)不同時段用電量的大小為依據(jù)對電價進行全過程的、實時動態(tài)的分析并給出相關(guān)建議，以實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，但許多企業(yè)的財務部門并未有效發(fā)揮出此項作用。

（二）管理方式較為簡單，財務管理工作機制有待完善

由于水力發(fā)電企業(yè)的工程項目規(guī)模大、建設(shè)時間長，所以資金的使用周期較長、金額較多、范圍較廣，相關(guān)財務工作具有較高的難度系數(shù)和風險指數(shù)，這就對財務工作管理機制提出了更高層次的要求。但就當前情況而言，大部分企業(yè)尚未建立起系統(tǒng)完善的財務管理機制，財務管理水平有待提高。一是沒有健全的財務管理制度，缺乏統(tǒng)一的財務管理依據(jù)，各個部門之間的資金支配方式和管理流程有所差異，這在一定程度上增加了財務工作的難度系數(shù)。二是對企業(yè)資產(chǎn)的清算不夠全面深入，對企業(yè)資產(chǎn)的統(tǒng)一支配和管理不夠規(guī)范，可能會出現(xiàn)部分資產(chǎn)被遺忘或閑置的情況，降低了資金的使用效率。三是在信息化高度發(fā)展的時代背景下，部分企業(yè)忽視了信息技術(shù)對財務管理的提升和促進作用，部分企業(yè)雖與時俱進地引進了先進的財務管理系統(tǒng)，但在人員素質(zhì)不夠高等因素的影響下未能充分發(fā)揮其應有的作用，財務管理工作并未得到明顯提升。

（三）成本控制意識不強，財務管理預算工作有待落實

成本控制是合理支配企業(yè)資金、促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的支撐和保障，是財務管理工作的重要組成部分。工程建設(shè)成本和生產(chǎn)運營成本作為水力發(fā)電企業(yè)成本的主要部分，對企業(yè)財務管理工作有著重要影響。但就當前情況而言，部分企業(yè)的成本管理水平并不夠理想。一是成本控制理念尚未與企業(yè)經(jīng)營狀況充分結(jié)合，部分企業(yè)在進行成本控制時未能充分全面地考慮到企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，所實施的經(jīng)營措施與實際經(jīng)營狀況存在一定差距，作用發(fā)揮不顯著。二是未能實現(xiàn)全過程成本控制，局限性較大，在進行成本控制時側(cè)重于某一環(huán)節(jié)而忽視了整體的重要性，進而導致最終的成本控制方案與實際狀況存在偏差。三是成本控制機制不健全，成本預算考核體系尚未有效建立，企業(yè)的預算管理工作重心在于事后核算，事前管理與事中管控力度不夠，有時會出現(xiàn)預算計劃流于形式的情況，對于預算管理工作的執(zhí)行情況也缺乏科學的績效考核體系，從而影響了成本控制工作的順利實施。

（四）人員素質(zhì)參差不齊，財務人員培訓工作有待加強

財務人員綜合素質(zhì)水平是企業(yè)財務管理工作效率及工作質(zhì)量的重要影響因素。在當前大數(shù)據(jù)迅速發(fā)展的時代背景下，財務管理所能借助的信息技術(shù)及系統(tǒng)軟件更加豐富多樣，這為財務管理工作提供更高便利的同時，也向財務管理人員提出了更高的要求，需要財務人員不斷提高自身素質(zhì)以適應迅速發(fā)展的信息化時代。但就當前情況而言，部分企業(yè)對于財務人員隊伍建設(shè)的投入力度較小，財務人員仍習慣于按照傳統(tǒng)的思維開展工作，沒有充分了解當前時代背景下財務管理可應用的新方法、新手段，對信息化設(shè)備的掌握程度有限，因此企業(yè)引進的信息系統(tǒng)不僅難以成為財務人員工作的好助手，甚至可能會成為財務工作人員提高工作效率的阻礙因素，難以滿足企業(yè)發(fā)展所提出的新要求。

三、水力發(fā)電企業(yè)財務管理工作優(yōu)化策略

（一）提高重視程度，擴展財務管理應用深度

財務管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的基礎(chǔ)性工作，是促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障，因此企業(yè)對財務管理工作的重視程度會在一定程度上影響企業(yè)的發(fā)展壯大。為優(yōu)化企業(yè)財務管理工作，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，一是要在企業(yè)內(nèi)部樹立重視財務工作的觀念，增強財務管理意識，使企業(yè)上下在財務管理方面形成統(tǒng)一認識，為管理工作的進一步開展做好思想層面的準備。二是要積極擴展財務管理工作范圍，一方面，可以加強財務管理工作與實際生產(chǎn)經(jīng)營的聯(lián)系，增強財務管理在具體經(jīng)營活動中的應用深度，從財務管理的角度為業(yè)務開展提供意見建議，做到戰(zhàn)略性財務管理。比如對于用電價格，財務人員可以通過對不同時期的數(shù)據(jù)進行全方面、多方位的動態(tài)分析來進行價格調(diào)整，實現(xiàn)“錯谷就峰”，促進企業(yè)效益最大化的實現(xiàn)；另一方面，要及時了解外部環(huán)境的變化，搜集整理電力交易等相關(guān)信息，加強不同渠道信息的分析研究，為企業(yè)財務管理工作的開展提供數(shù)據(jù)支撐，不斷發(fā)揮自身在企業(yè)管理及決策方面的重要作用，促進企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。

（二）健全管理機制，加大財務管理管控力度

完善的財務管理機制是企業(yè)發(fā)展運營的體系保障，有助于其穩(wěn)定發(fā)展。為建立完善的財務管理機制，加大財務管控力度，一是建立一體化的資金管理制度，企業(yè)只有建立一套健全完善且符合自身實際發(fā)展狀況的管理制度體系，才能為財務管理工作提供制度支撐，從根本上做到有規(guī)可循、有據(jù)可依。對于資金投入規(guī)模巨大的水力發(fā)電企業(yè)而言，要明確資金審批標準、支配流程、風險管控措施等，細化各環(huán)節(jié)管理，同時明確工作對象、工作主體及相關(guān)責任，避免界限模糊、對象遺漏等狀況的出現(xiàn)。二是要對資金進行統(tǒng)一集中管理，首先，可以根據(jù)企業(yè)自身情況構(gòu)建一個資金調(diào)度及結(jié)算平臺，將企業(yè)的全部資金集中到歸口管理部門進行集中高效管理，其他部門可通過此平臺進行資金調(diào)度申請，優(yōu)化資金調(diào)度流程，提高資金使的效率；其次，合理安排下屬部門對收益進行定期上報，由歸口管理部門進行存儲、管理，為公司后續(xù)發(fā)展過程中的融資等資金使用做好充分準備，避免對公司的財務資金造成較大沖擊；最后，當企業(yè)內(nèi)部留有較大數(shù)量的閑置資金時可以將其進行合理分配，以求實現(xiàn)資金的高效利用及企業(yè)效益的最大化。

（三）加強成本管控，提高全面預算管理水平

全面預算管理是企業(yè)成本控制的重要影響因素，對企業(yè)成本管控工作起著尤為重要的推動作用。因此水力發(fā)電企業(yè)可以積極引進全面預算管理思想、深入開展成本預算工作。首先，可以在企業(yè)內(nèi)部成立專門的預算管理小組，根據(jù)企業(yè)實際需求將業(yè)務預算責任合理分配至相關(guān)部門后對其預算管理工作進行指導和規(guī)劃，根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化以及自身生產(chǎn)經(jīng)營狀況對全面預算管理工作的實施進行正確引導，保證成本預算工作的順利推進。其次，要樹立全員參與成本管控、全面覆蓋業(yè)務環(huán)節(jié)的工作理念，提高員工對于成本控制全過程管理的重視程度，避免因過度重視某一環(huán)節(jié)而導致預算出現(xiàn)偏差的情況出現(xiàn)。最后，要提高成本核算及全面預算的準確度，水力發(fā)電企業(yè)可以組織全體部門參與全面預算計劃的編制，提高預算計劃的合理性和可行性，同時加強對預算執(zhí)行情況的考核，可以將計劃執(zhí)行偏差率、計劃準確度作為考核指標納入績效考核體系，如此既可以促使各部門提高預算計劃的編制準確性，也可以提高計劃執(zhí)行剛性，從而夯實成本管控工作的推進基礎(chǔ)。

（四）加大培訓力度，提高財務人員整體素質(zhì)

人才是推動企業(yè)向前發(fā)展的強大動力，財務人員素質(zhì)水平的高低對財務管理工作的落實起著決定性作用，所以管理層要加大財務人員隊伍的建設(shè)力度，促進會計工作的順利轉(zhuǎn)型。一是要加大財務人員的培訓力度，可以定期組織財務人員進行集體學習和集中培訓，更新其財務管理方面的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，同時要督促財務人員及時了解最新形勢，掌握外部信息，并以此為抓手來為企業(yè)進一步發(fā)展指明方向。二是要重視財務人員的引進，在分析企業(yè)內(nèi)部人才需求、結(jié)合企業(yè)當前發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上進行人才招聘，并將財會知識儲備量、專業(yè)技能水平及職業(yè)素養(yǎng)作為重要考核指標，針對優(yōu)秀的會計人才，企業(yè)也應當通過適當?shù)男匠昙?、職位晉升等不同措施來留住人才，不斷為會計人員隊伍注入新鮮血液。三是要重視財務人員對于大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的學習運用，確保其成為提高財務工作效率的技術(shù)支撐，為推動生產(chǎn)、管理、核算一體化提供人力保障。

（五）加大營銷力度，拓寬企業(yè)資金來源渠道

財務管理工作的目標之一即為科學使用企業(yè)資金，為企業(yè)發(fā)展提供雄厚的資金保障，而水力發(fā)電企業(yè)的資金需求量較為龐大。因此，如何籌集資金是水力發(fā)電企業(yè)進行財務管理時需要認真考慮的重要問題，改變單一的籌資渠道、降低籌資成本是行之有效的方法。一是可以創(chuàng)新研發(fā)與水力發(fā)電相關(guān)的金融產(chǎn)品，通過借助不同金融產(chǎn)品組合所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益來提升企業(yè)經(jīng)濟效益，并以此為突破點來打破傳統(tǒng)的財務管理模式，建立健全更符合當前形勢的新型財務管理模式。二是要積極同上游企業(yè)進行溝通交流，了解最新形勢下的發(fā)電、用電狀況，對相關(guān)業(yè)務數(shù)據(jù)進行全面完善的分析處理，并根據(jù)發(fā)展形勢及自身實際情況及時做好資源調(diào)撥及相關(guān)調(diào)整，盡可能地降低外部環(huán)境變化對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的沖擊。通過以上兩種方式能夠在一定程度上拓寬企業(yè)資金的來源渠道，增加企業(yè)的知名度，為企業(yè)后續(xù)的穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

結(jié)語

綜上所述，隨著經(jīng)濟形勢的不斷變化，水力發(fā)電企業(yè)所面臨的機遇和挑戰(zhàn)同步增加。在此種背景下，水力發(fā)電企業(yè)應正確把握市場發(fā)展形勢，緊跟市場發(fā)展潮流，明確發(fā)展方向，有效解決財務管理工作中的難點和痛點，充分發(fā)揮財務管理在企業(yè)決策、規(guī)劃制定等方面的重要作用，為推動企業(yè)發(fā)展提供重要支撐。