劉康 山西應(yīng)用科技學(xué)院

引言

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化、數(shù)字化等各類數(shù)據(jù)平臺呈現(xiàn)出爆炸式增長，大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)對數(shù)據(jù)的傳輸和處理等產(chǎn)生了十分重大的影響，各行各業(yè)也逐步進入大數(shù)據(jù)時代。大數(shù)據(jù)主要是依據(jù)計算機信息技術(shù)興起的，價值含量高，信息來源廣，可以快速傳遞，并迅速傳播，是多種結(jié)構(gòu)型和非結(jié)構(gòu)型數(shù)據(jù)的集合[1]。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用范圍和領(lǐng)域不斷延伸和拓展，通過收集、處理、分析數(shù)據(jù)以解決企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題，目前已成為企業(yè)提高核心競爭力、促進轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要方式。內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，在大數(shù)據(jù)的影響下，正逐步朝著信息化、數(shù)據(jù)化方向發(fā)展。探索研究大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計工作的優(yōu)化措施對于企業(yè)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。

一、大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部審計的影響

（一）審計模式得到創(chuàng)新

步入大數(shù)據(jù)時代前，數(shù)據(jù)更新速度慢、匯總整理難度大，企業(yè)難以較為順利地獲取全面準(zhǔn)確的信息，因此進行內(nèi)部審計時大多采用審計抽樣方法，通過對抽樣所得的數(shù)據(jù)進行分析，來推斷總體樣本的特征，以此作為最終的審計結(jié)果。但由于抽樣數(shù)據(jù)并不能完全代表整體數(shù)據(jù)，所以這種審計模式所得結(jié)果存在一定的片面性和偶然性，無法真實準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的實際狀況。而在大數(shù)據(jù)背景下，這種數(shù)據(jù)不全的問題則可以被有效解決。具體來說，大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)可以實現(xiàn)跨平臺、跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳輸和整合，企業(yè)進行內(nèi)部審計時，不僅可以借助大數(shù)據(jù)平臺及時快速地獲取到所需要的數(shù)據(jù)，而且可以確保數(shù)據(jù)的真實性和實時性。企業(yè)可以對全部數(shù)據(jù)信息進行整合與分析，且根據(jù)實際情況靈活采用遠(yuǎn)程審計和現(xiàn)場審計等多種方式，不但能夠提高審計效率，還能夠提升審計結(jié)果的科學(xué)性。

（二）審計流程得到細(xì)化

審計工作的細(xì)化程度不僅受審計人員能力素質(zhì)的影響，更是與審計技術(shù)息息相關(guān)。若是審計技術(shù)較為落后，那么審計工作必然會較難達(dá)到十分細(xì)化的程度，從而影響企業(yè)審計工作的開展效果。而在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的審計流程有了十分顯著的細(xì)化。具體來說，云計算、數(shù)據(jù)挖掘等各項技術(shù)逐步應(yīng)用于企業(yè)實際工作，在企業(yè)內(nèi)部審計中更是體現(xiàn)得淋漓盡致。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)在進行內(nèi)部審計時，既可以不受時間限制，盡可能向前追溯，順利獲取到以前的相關(guān)數(shù)據(jù)，以此作為縱向?qū)Ρ?；也可以不受空間限制，通過信息平臺獲取不同地區(qū)、不同行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，以此作為橫向?qū)Ρ?。另外，?nèi)部審計工作也可不再局限于某一具體的審計事項，而是可以通過數(shù)據(jù)分析等查找企業(yè)運營過程中的痛點和問題，為非審計項目的開展提供一定支撐[2]。

（三）審計方法得到優(yōu)化

審計方法對審計工作效率和質(zhì)量有著十分顯著的影響。在傳統(tǒng)審計模式下，由于人力計算能力有限，企業(yè)往往使用抽樣法開展內(nèi)部審計工作，數(shù)據(jù)分析更多的是運用趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、經(jīng)驗分析等方法，部分企業(yè)還采用審閱賬簿資料、紙質(zhì)憑證，人工數(shù)據(jù)分析比對等方式。這些審計方法既增加了審計人員的工作量，又降低了審計效率。而大數(shù)據(jù)時代的到來使審計方法得到了高度優(yōu)化。審計人員不再受成本效益的局限，可以提高審計證據(jù)的數(shù)量，甚至收集全部數(shù)據(jù)，控制審計風(fēng)險。企業(yè)還可以將全部數(shù)據(jù)資料錄入數(shù)據(jù)庫中，審計人員直接在數(shù)據(jù)庫搜索，無需再翻閱紙質(zhì)資料進行人工分析，而且大數(shù)據(jù)還可將所用信息進行分析總結(jié)。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，審計人員還可以通過人工智能算法，搭建適合內(nèi)部審計工作的智能化模型，獲取審計工作所需的實時且全面的信息，并通過分析模型挖掘出關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息以及隱藏的風(fēng)險點，從而提升審計工作質(zhì)量。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計信息化意識薄弱

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作與傳統(tǒng)形勢下審計工作的最大差別即在于信息化技術(shù)的應(yīng)用。信息技術(shù)的有效應(yīng)用能夠?qū)⒐ぷ魅藛T從煩瑣的事務(wù)性工作中解放出來，靈活工作方式，提高工作效率，提升工作效果。而每一項新模式的推廣實施都并非一帆風(fēng)順，遇到阻礙在所難免。對于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計來說，信息化意識薄弱就是實施難點之一。部分企業(yè)的審計人員對于信息化的重要性認(rèn)識不足，僅將信息系統(tǒng)等信息化平臺簡單地當(dāng)作開展內(nèi)部審計工作的工具之一，對于其所能發(fā)揮的巨大作用并沒有明確認(rèn)知，從而缺乏主動學(xué)習(xí)信息平臺的使用、主動變革工作方式的積極性。而由于對信息化的認(rèn)識有限，在具體工作的應(yīng)用中自然也是有限的，比如，對于信息系統(tǒng)的操作不夠熟練，僅是掌握簡單的操作流程，較為復(fù)雜的則沒有進行深入學(xué)習(xí)，對于數(shù)據(jù)的分析處理功能也停留在表面，這嚴(yán)重影響了大數(shù)據(jù)平臺的效用。

（二）內(nèi)部審計平臺有待優(yōu)化

審計平臺不僅僅是指軟件系統(tǒng)，也包括網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、技術(shù)支持等方方面面。完善的審計系統(tǒng)是企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的硬件支撐，有助于拓展內(nèi)部審計的深度和廣度，提高審計工作效率，促進審計工作的順利推進。而若要深化大數(shù)據(jù)在審計工作中的應(yīng)用，則需要與工作需求相匹配的審計平臺設(shè)施，比如，高性能的計算機、大容量的信息儲存器、強穩(wěn)定性的服務(wù)器以及安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境等。而在現(xiàn)實情況中，部分企業(yè)的審計平臺還有待優(yōu)化。有些企業(yè)的審計系統(tǒng)依然是信息化建設(shè)初期引進的，無論是軟件還是硬件均無法滿足當(dāng)前形勢下大數(shù)據(jù)的應(yīng)用需求；有些企業(yè)的審計系統(tǒng)未根據(jù)自身實際需求進行優(yōu)化和完善，導(dǎo)致信息平臺與企業(yè)工作契合度不高，適用性過低，難以實現(xiàn)借助大數(shù)據(jù)提升內(nèi)部審計水平的目的。

（三）審計人員綜合素質(zhì)有待提高

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅依靠傳統(tǒng)的經(jīng)驗已無法充分發(fā)揮出其有效作用，畢竟現(xiàn)代化的內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容為收集、分析、整理數(shù)據(jù)，因此需要借助信息化手段，對大數(shù)據(jù)信息進行深度分析處理。也就是說，從我國當(dāng)前發(fā)展?fàn)顟B(tài)來看，若要順利開展內(nèi)部審計工作，對信息技術(shù)的掌握、信息平臺的應(yīng)用已逐步成為必備技能，這就對企業(yè)內(nèi)部審計人員的能力素質(zhì)提出了更高要求。審計人員不僅需要掌握專業(yè)知識，更要具備信息技術(shù)應(yīng)用能力。而在現(xiàn)實情況中，部分企業(yè)的審計人員綜合素質(zhì)難以很好地滿足企業(yè)發(fā)展新要求。許多審計人員對于信息技術(shù)的掌握程度有限，這就導(dǎo)致其難以利用信息系統(tǒng)對龐大而復(fù)雜的數(shù)據(jù)信息進行匯總整理、找到其中的有效信息和關(guān)鍵信息，更難以對數(shù)字、圖片、視頻、音頻等各類信息進行分類處理和個性化分析[3]。

（四）內(nèi)部審計質(zhì)量控制風(fēng)險加大

內(nèi)部審計工作的重要職能之一即為風(fēng)險管理審計，也就是通過審計工作發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)或工作漏洞，以便有針對性地優(yōu)化工作流程、改善工作方式，將風(fēng)險隱患扼殺于萌芽之中，提高風(fēng)險管控能力。而這對內(nèi)部審計工作質(zhì)量要求甚高，畢竟只有高質(zhì)量的審計才能盡可能多地發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的不足之處，若是審計工作浮于表面甚至本身就存在風(fēng)險，那么不僅難以解決企業(yè)存在的隱藏風(fēng)險，更有可能加大企業(yè)的風(fēng)險隱患。而在大數(shù)據(jù)背景下，部分企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制風(fēng)險卻有進一步加大的情況。具體來說，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用加大了信息系統(tǒng)在內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用深度，而這導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)信息安全成為內(nèi)部審計質(zhì)量的一大風(fēng)險。另外，大數(shù)據(jù)環(huán)境下信息雜亂、質(zhì)量不一，加之企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境不斷變化，靜態(tài)分析已無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的問題和風(fēng)險，更無法進行有效識別。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化路徑

（一）樹立大數(shù)據(jù)意識，推動內(nèi)部審計改革

思想是行動的先導(dǎo)，只有思想上予以足夠的重視，將大數(shù)據(jù)助力內(nèi)部審計開展的理念深植于心，實際工作中才能真正落到實處。一旦思想意識淡薄，那么內(nèi)部審計信息化只會是流于表面，作用有限。由此可見，為優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計，最重要的是企業(yè)員工樹立大數(shù)據(jù)意識。一是要加大宣傳力度，借助會議宣傳、交流研討等多種方式向廣大員工講解在內(nèi)部審計工作中應(yīng)用大數(shù)據(jù)的重要性和必要性，使員工深刻認(rèn)識到大數(shù)據(jù)的重大作用，幫助其樹立大數(shù)據(jù)管理理念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)模式下粗放的管理觀念。二是塑造基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)審文化，即通過將大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用抽象化，將之作為審計工作乃至企業(yè)管理的一種文化形態(tài)，使其根植于心，成為一種行動自覺，促使內(nèi)審人員真正將大數(shù)據(jù)理念落實到具體工作中。三是正確把握經(jīng)營管理與數(shù)據(jù)技術(shù)之間的關(guān)系，明確二者是相互促進、相互補充的，數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用需要服務(wù)于經(jīng)營業(yè)務(wù)的開展，經(jīng)營業(yè)務(wù)的推進又會在一定程度上促進數(shù)據(jù)技術(shù)的提升和應(yīng)用，所以提高內(nèi)部審計的信息化水平不僅是對審計工作的優(yōu)化，也是對企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的支撐。

（二）完善規(guī)章制度，提高內(nèi)部審計規(guī)范性

制度體系是企業(yè)發(fā)展中需要搭建和完善的重要體系之一，完善的規(guī)章制度體系既能夠為企業(yè)員工工作的開展提供相應(yīng)的支撐，確保員工所有工作有度可依，又可以規(guī)范員工行為，保證員工所做的工作合法合規(guī)。尤其是對于內(nèi)部審計工作來說，完善規(guī)章制度更是對其進行優(yōu)化必不可少的一步。一是要加強內(nèi)部審計相關(guān)制度的制定和實施，借助制度對內(nèi)部審計工作流程、權(quán)責(zé)分工、風(fēng)險管控、考核獎懲等各方面進行詳細(xì)規(guī)定，既是為審計人員開展工作提供標(biāo)準(zhǔn)，避免因制度不全而導(dǎo)致管理漏洞，也是為問題處理提供依據(jù)，防止因流程不清而影響問題處理效率。二是加強制度執(zhí)行剛性，確保其真正應(yīng)用于具體工作，即對于印發(fā)實施的制度，在工作中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，即便是有不完善的地方，也應(yīng)該先按照現(xiàn)行制度執(zhí)行，同時可根據(jù)實施新情況對制度進行完善，總之，需要維護制度權(quán)威性，防止因重視程度不高而導(dǎo)致執(zhí)行力度不夠。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計系統(tǒng)，提高審計信息安全性

為充分發(fā)揮出內(nèi)部審計系統(tǒng)對于審計工作的支撐作用，提高內(nèi)部審計水平，需要對審計系統(tǒng)進行科學(xué)的優(yōu)化與完善。一是構(gòu)建審計云平臺，企業(yè)可以結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展需要和經(jīng)營現(xiàn)狀，搭建大數(shù)據(jù)平臺，將企業(yè)內(nèi)部運營全流程數(shù)據(jù)以及外部相關(guān)信息均集中至平臺之中，實現(xiàn)內(nèi)部外信息的有效集合，同時還可以將大數(shù)據(jù)平臺分為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)庫和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)庫，如此便可實現(xiàn)將企業(yè)中各類數(shù)據(jù)進行整合匯總的目的，避免傳統(tǒng)模式下各個板塊間存在壁壘、信息不共享的情況。二是注重信息數(shù)據(jù)的更新與維護，即要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)進展、戰(zhàn)略調(diào)整等各種情況及時更新大數(shù)據(jù)平臺中的相關(guān)信息，確保數(shù)據(jù)的時效性，同時根據(jù)審計工作需要新增或刪減數(shù)據(jù)項目，以提高數(shù)據(jù)信息的適用性，為后續(xù)數(shù)據(jù)分析處理奠定堅實的基礎(chǔ)。三是加強審計系統(tǒng)優(yōu)化完善，既可以對現(xiàn)有系統(tǒng)的軟硬件進行優(yōu)化升級，以使其可以滿足內(nèi)部審計的技術(shù)要求，也可以根據(jù)企業(yè)需求對系統(tǒng)設(shè)置等方面進行必要調(diào)整和完善，以提高信息平臺與企業(yè)工作的契合度。

（四）加強審計人員培養(yǎng)，提高員工綜合素質(zhì)

審計人員是審計工作的實際執(zhí)行者，其能力素質(zhì)對審計水平有著十分直接和顯著的影響。大數(shù)據(jù)背景下若要提高內(nèi)部審計水平，加強審計人員培養(yǎng)，提高審計人員綜合素質(zhì)刻不容緩。首先，需要加強審計人員的隊伍建設(shè)工作，搭建完備的審計人才梯隊。對于現(xiàn)有審計人員要加強教育培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容不再局限于審計專業(yè)知識、實踐操作技能等審計相關(guān)內(nèi)容，還應(yīng)包括大數(shù)據(jù)知識、系統(tǒng)操作技能以及必要的軟硬件使用能力，確保現(xiàn)有審計人員能夠與時俱進，緊跟企業(yè)發(fā)展腳步。同時還需要注重引進綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力強的優(yōu)秀審計人才，一方面是為企業(yè)補充新鮮血液，增強企業(yè)審計人員隊伍活性。另一方面也是借助人才影響力，帶動現(xiàn)有審計人員加強學(xué)習(xí)，提升自己。其次，要健全激勵約束機制，將內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵點作為考核指標(biāo)納入績效考核，確定工作目標(biāo)，明確獎懲措施，借助科學(xué)完善的考核評價體系，提高審計人員對于審計工作的重視程度，促使其提高工作能力，同時也有助于在出現(xiàn)問題時及時明確責(zé)任人，促進問題的快速解決。

（五）加強審計質(zhì)量管控，提高風(fēng)險防范能力

內(nèi)部審計工作質(zhì)量與企業(yè)效益密切相關(guān)，為提高審計質(zhì)量，提升企業(yè)效益，需要加強企業(yè)的風(fēng)險管理與風(fēng)險預(yù)測，樹立審計人員的風(fēng)險管控意識，使審計人員不僅是審計專家，同樣是風(fēng)險管理專家。一方面，要加強動態(tài)分析，即審計人員借助大數(shù)據(jù)技術(shù)進行內(nèi)部審計，既能夠?qū)崿F(xiàn)對當(dāng)前數(shù)據(jù)的實時了解，也能夠掌握以往數(shù)據(jù)信息，這樣就可以通過對數(shù)據(jù)的動態(tài)化分析掌握企業(yè)業(yè)務(wù)進展情況、管理現(xiàn)狀等，并通過橫向和縱向?qū)Ρ炔檎移髽I(yè)業(yè)務(wù)推進過程中的異常之處，一旦發(fā)現(xiàn)則可以盡快處理，縮小風(fēng)險影響范圍，減小風(fēng)險影響后果。同時根據(jù)分析比對結(jié)果明確審計工作的關(guān)鍵點和風(fēng)險點，及時對現(xiàn)有工作中存在的不足之處進行整改，并提前制定并完善應(yīng)對措施，以規(guī)避不必要的風(fēng)險隱患。另一方面，還需要加強網(wǎng)絡(luò)安全管控，比如成立專門的信息化專班負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)的管控工作，或是聘請專業(yè)的信息技術(shù)人才負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)的優(yōu)化，通過對防護系統(tǒng)進行升級、防護手段進行強化等方式提高信息系統(tǒng)的安全性，同時設(shè)置用戶權(quán)限，增設(shè)用戶驗證等，從方方面面保障系統(tǒng)安全，防止信息外泄。

結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計工作也發(fā)生了巨大改變，傳統(tǒng)的管理理念、管理模式已不再適用。若要在激烈的市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展，就需要提高市場敏銳性，發(fā)現(xiàn)和應(yīng)用市場規(guī)律，轉(zhuǎn)變管理理念，創(chuàng)新工作方式，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部審計水平。