劉 慧

（作者單位：泰安市公路事業(yè)發(fā)展中心）

一、公路施工企業(yè)基于內(nèi)部控制導(dǎo)向優(yōu)化財務(wù)管理的戰(zhàn)略意義

（一）推動財務(wù)管理效能穩(wěn)步提升

公路、橋梁等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是公路施工企業(yè)運營管理的核心，其具有項目建設(shè)周期長、資金投入規(guī)模大、職能部門涉及范圍廣的突出特點，極大考驗著公路施工企業(yè)的財務(wù)管理能力[1]?；趦?nèi)部控制導(dǎo)向優(yōu)化財務(wù)管理，有助于提升公路施工企業(yè)財務(wù)管理數(shù)據(jù)信息收集與處理的準確性、時效性，以強有力的內(nèi)部控制為保障，開源節(jié)流，通過嚴格財務(wù)管理上報審批機制，規(guī)避賬實不符、資源浪費、貪腐舞弊等一系列問題和風(fēng)險，切實提升財務(wù)管理效能，培養(yǎng)新的經(jīng)濟增長點，助力公路施工企業(yè)轉(zhuǎn)型升級[2]。

（二）強化公路施工企業(yè)的財務(wù)安全

公路施工企業(yè)通常會涉及以億元為單位的資金收支，這對公路施工企業(yè)財務(wù)管理提出了高標(biāo)準、嚴要求。結(jié)合內(nèi)部控制優(yōu)化財務(wù)管理，有助于公路施工企業(yè)就現(xiàn)行模式機制的科學(xué)性、現(xiàn)有資源的結(jié)構(gòu)性及財務(wù)管理的安全性等綜合性問題開展宏觀分析，并結(jié)合新形勢、新挑戰(zhàn)實施針對性調(diào)整升級，樹立起宏觀統(tǒng)一部署、微觀協(xié)調(diào)推進的財務(wù)管理優(yōu)化觀念，為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展決策提供真實、準確、及時的財務(wù)數(shù)據(jù)支撐，從源頭遏制風(fēng)險危機，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真、資源濫用、權(quán)力貪腐等負面現(xiàn)象，切實強化財務(wù)安全[3]。

（三）加速戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的最終實現(xiàn)

戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)是統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的根本動力，而公路施工企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)就是以財務(wù)管理優(yōu)化為抓手，以發(fā)展路徑創(chuàng)新為載體，持續(xù)鞏固核心競爭力，確保和提高市場占有率?，F(xiàn)階段，公路施工企業(yè)基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的財務(wù)管理優(yōu)化，正是對戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的具體實踐。借助財務(wù)管理優(yōu)化，重塑財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，豐富資金籌集渠道，適時適度調(diào)整和兼并財務(wù)效益差的部門或項目，集中優(yōu)勢資源，鞏固提升核心競爭力，扭轉(zhuǎn)以往打“價格戰(zhàn)”的市場競爭方式，摒棄粗放型發(fā)展模式，用更好的服務(wù)、更高的工程質(zhì)量提升市場占有率，開辟一條區(qū)別于同類型企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展路徑，加速戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的最終實現(xiàn)[4]。

二、現(xiàn)階段公路施工企業(yè)財務(wù)管理存在的不足

新階段，公路施工企業(yè)的發(fā)展壓力與日俱增，為實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，公路施工企業(yè)迫切需要以內(nèi)部控制為導(dǎo)向，聚焦財務(wù)管理的基礎(chǔ)性功能發(fā)揮，實現(xiàn)良性發(fā)展。但現(xiàn)階段，公路施工企業(yè)的財務(wù)管理存在以下幾方面的不足。

（一）信息化財務(wù)管理建設(shè)進程緩慢

隨著大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的發(fā)展成熟與廣泛應(yīng)用，信息化已經(jīng)成為經(jīng)濟社會發(fā)展的“代表詞”。但現(xiàn)階段公路施工企業(yè)開展日常財務(wù)管理的過程中，信息化技術(shù)的介入程度不足，僅應(yīng)用于一般性職能管理工作，各職能工作及工作鏈條間的數(shù)據(jù)傳輸不暢，在節(jié)制資源浪費、提升工作效率、推動財務(wù)升級方面的功能體現(xiàn)不明顯，且缺乏持續(xù)性體制創(chuàng)新和方法升級理念，長此以往，將與內(nèi)部控制強化的導(dǎo)向相悖，阻礙公路施工企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）缺乏財務(wù)管理全流程管控機制

在公路施工企業(yè)的全局工作中，財務(wù)管理有著戰(zhàn)略性意義。但現(xiàn)階段公路施工企業(yè)的內(nèi)部控制力度不足，缺乏全流程管控機制，存在“唯結(jié)果論”的錯誤觀念，輕視財務(wù)管理過程，不能在問題及風(fēng)險出現(xiàn)的第一時間作出反應(yīng)，容易在無形中將負面影響擴大，從而加劇業(yè)務(wù)工作開展過程中的財務(wù)資源損耗，阻礙財務(wù)管理的優(yōu)化進程。

（三）財務(wù)預(yù)算管理形式化傾向嚴重

預(yù)算管理作為財務(wù)前端，對于公路施工企業(yè)有重大意義，有效的預(yù)算管理有助于公路施工企業(yè)合理分配資源，高水平開展建筑施工與交付管理工作。但現(xiàn)階段公路施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理“漸失本色”，形式化傾向逐漸顯露，財務(wù)項目的預(yù)算編制僅僅是以完成任務(wù)需求為目標(biāo)，缺乏對于項目內(nèi)容的可行性分析，預(yù)算計劃的真實性、科學(xué)性得不到保障，導(dǎo)致項目執(zhí)行后期的實際資源消耗與預(yù)算相差甚遠，甚至出現(xiàn)了挪用專項資金、攔截項目費用的現(xiàn)象，損害公路施工企業(yè)的長期發(fā)展利益。

（四）財務(wù)管理配套制度建設(shè)較為滯后

現(xiàn)階段，公路施工企業(yè)的發(fā)展正處于瓶頸期，財務(wù)管理優(yōu)化進程慢、效果差，原因是企業(yè)的財務(wù)管理配套設(shè)施建設(shè)較為滯后，雖然在整體發(fā)展層面提出了財務(wù)管理優(yōu)化的工作要求，但形式化傾向顯露，各職能部門對于財務(wù)管理優(yōu)化的支持和配合意愿、力度不足，缺少配套制度約束，導(dǎo)致相關(guān)部門想要參與財務(wù)管理優(yōu)化卻缺少制度依據(jù)，形成“有力氣沒地方使”的現(xiàn)象，久而久之，各職能部門僅是以完成分內(nèi)工作為目標(biāo)，阻礙了財務(wù)管理優(yōu)化的整體進程。

三、公路施工企業(yè)基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的財務(wù)管理優(yōu)化策略

針對當(dāng)前財務(wù)管理存在的不足之處，公路施工企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略發(fā)展的高度加強重視，做到不回避、不否認、積極應(yīng)對，加速信息化技術(shù)介入，推行全流程的內(nèi)部審計，并以全方位的內(nèi)部控制和精細化的預(yù)算管理為保障，切實提升企業(yè)發(fā)展實效，落實“要想富，先修路”的發(fā)展理念，為我國公路建設(shè)和經(jīng)濟社會發(fā)展貢獻應(yīng)有之力[5]。

（一）加速推進信息化財務(wù)管理建設(shè)

隨著信息化技術(shù)的高速發(fā)展與成熟應(yīng)用，公路施工企業(yè)應(yīng)放寬眼界，認識到信息化技術(shù)學(xué)習(xí)應(yīng)用的戰(zhàn)略性意義，推進內(nèi)部控制導(dǎo)向下的信息化財務(wù)管理建設(shè)。

第一，編制基于信息化的財務(wù)管理規(guī)劃。由于公路施工企業(yè)自身的特殊性質(zhì)，其財務(wù)管理涉及對象多、覆蓋范圍廣，需要以高水平、高效率的財務(wù)數(shù)據(jù)信息傳輸為前提與保障，提升內(nèi)部控制水平，實現(xiàn)多系統(tǒng)的融合聯(lián)動。在信息化財務(wù)管理建設(shè)中，應(yīng)著力編制科學(xué)的財務(wù)管理規(guī)劃，理順設(shè)計流程，聚焦財務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點領(lǐng)域，以強有力的內(nèi)部控制為保障，構(gòu)建產(chǎn)、購、銷、存和管等環(huán)節(jié)集成的財務(wù)管理系統(tǒng)，輔以數(shù)據(jù)庫動態(tài)刷新機制，加速信息化建設(shè)，減少數(shù)據(jù)失真、時效性不佳等問題。

第二，完善信息化財務(wù)管理系統(tǒng)。公路施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合信息化技術(shù)發(fā)展，學(xué)習(xí)應(yīng)用機器人流程自動化（Robotic Process Automation，RPA）、光學(xué)字符識（Optical Character Recognition，OCR）等技術(shù)構(gòu)建信息化資金管理系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)管理流程的自動化和可視化，依托內(nèi)部控制強化，有效降低財務(wù)管理成本和實務(wù)操作風(fēng)險，對資金流動性開展實時和精細化管理，對財務(wù)指標(biāo)進行層級穿透，以便企業(yè)決策層能夠及時了解資金使用與回籠情況。

第三，推進信息化人才隊伍建設(shè)。隨著科學(xué)技術(shù)的高速發(fā)展，人才隊伍建設(shè)程度已經(jīng)成為決定企業(yè)綜合競爭力的直接因素，內(nèi)部控制導(dǎo)向下公路施工企業(yè)的信息化財務(wù)管理建設(shè)亦應(yīng)以高水平的人才隊伍建設(shè)為基礎(chǔ)和保障。對此，公路施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展需要，分析現(xiàn)階段的信息化技術(shù)需求，在人員招聘過程中插入硬性信息化技術(shù)標(biāo)準，針對性提升人才隊伍的信息化技術(shù)水平。同時，公路施工企業(yè)可以探索與高等院校合作的新機制，通過提供實習(xí)崗位和就業(yè)機會，提升高水平人才比重，充分契合公路施工企業(yè)的長期發(fā)展利益，加速財務(wù)管理優(yōu)化。

（二）扎實開展全流程財務(wù)內(nèi)部審計

公路施工企業(yè)的財務(wù)管理兼具系統(tǒng)性和體系性，具有覆蓋范圍廣、涉及對象多的突出特點。公路施工企業(yè)在內(nèi)部控制導(dǎo)向下優(yōu)化財務(wù)管理，要謹防錯誤傾向，強調(diào)實務(wù)工作開展的效率性和方向性，扎實開展全流程的財務(wù)內(nèi)部審計。

第一，編制財務(wù)內(nèi)部審計規(guī)劃。公路施工企業(yè)要在現(xiàn)行審計規(guī)劃的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)部控制的導(dǎo)向性要求，開展清單式、階段式財務(wù)預(yù)處理，優(yōu)化財務(wù)項目組合，明確內(nèi)部審計權(quán)限分配，分析論證企業(yè)的生產(chǎn)運營成本、效益、綜合生產(chǎn)力等，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和出現(xiàn)的偏差，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向、加速組織結(jié)構(gòu)升級等方面的功能效用，節(jié)制成本開支，推動企業(yè)提質(zhì)增效。

第二，積極推進財務(wù)內(nèi)部審計。公路施工企業(yè)應(yīng)將高水平、高效率的內(nèi)部審計巧妙融入企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，明確重點環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點，高水平串聯(lián)財務(wù)環(huán)節(jié)，推進內(nèi)部控制導(dǎo)向下的財務(wù)管理跟蹤督導(dǎo)，及時補漏洞、糾偏差。同時，強調(diào)財務(wù)管理在推動公路施工企業(yè)各項職能工作開展中的基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性作用，并立足實踐，制訂出一套新形勢下解決新問題、謀求新發(fā)展的問題解決方案，夯實企業(yè)發(fā)展的制度基礎(chǔ)。

第三，搭建財務(wù)資產(chǎn)數(shù)據(jù)模型。公路施工企業(yè)要積極學(xué)習(xí)和應(yīng)用科學(xué)技術(shù)方法，從以往“盲人摸象”式的財務(wù)管理決策轉(zhuǎn)為利用METLAB、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、機器學(xué)習(xí)等技術(shù)搭建財務(wù)資產(chǎn)數(shù)據(jù)模型，并嵌入輔助審計模塊，通過模擬仿真預(yù)測風(fēng)險挑戰(zhàn)，結(jié)合內(nèi)部控制優(yōu)化財務(wù)管理模式機制，合理調(diào)整內(nèi)部控制導(dǎo)向下的財務(wù)管理指導(dǎo)手冊，指導(dǎo)企業(yè)各項職能工作高水平開展，提升財務(wù)管理的安全性和穩(wěn)定性，奠定企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。

（三）切實推進精細化施工預(yù)算管理

公路施工企業(yè)要在內(nèi)部控制導(dǎo)向下優(yōu)化財務(wù)管理，就必須充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的功能效用，推進精細化施工預(yù)算管理，優(yōu)化資源分配與項目組合。

一方面，要嚴格施工預(yù)算審批。首先，嚴格審查項目預(yù)算。公路施工企業(yè)的預(yù)算雖然普遍較高，但不可以“無限高”，應(yīng)結(jié)合具體項目特征，開展不少于三次的中間核算，將預(yù)算總規(guī)模控制在合理區(qū)間內(nèi)，為全局工作的推進奠定基礎(chǔ)。其次，嚴格審查內(nèi)容設(shè)置。審查施工項目預(yù)算時，公路施工企業(yè)要對全部計劃內(nèi)容開展再分析和再核對，避免出現(xiàn)疏漏和增項，以免給長期工作開展埋下隱患。最后，嚴格審查持續(xù)性。公路施工企業(yè)的預(yù)算設(shè)置并非“一錘子買賣”，而是貫穿施工推進、品質(zhì)把控、完工交付的全過程，因此，公路施工企業(yè)要實時關(guān)注預(yù)算標(biāo)準和經(jīng)濟指標(biāo)的可持續(xù)性，對于預(yù)測執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的問題風(fēng)險，制定針對性的應(yīng)對策略，以確保預(yù)算的連續(xù)性和安全性。

另一方面，嚴格施工預(yù)算執(zhí)行。基于公路施工企業(yè)預(yù)算規(guī)模大、回款周期長的特點，公路施工企業(yè)在編制施工預(yù)算時要預(yù)留足額的建設(shè)資金，并豐富項目資金支付方式，以提升現(xiàn)金鏈條的韌性，確保能夠及時滿足項目建設(shè)過程中的“突發(fā)性”資金需求，規(guī)避風(fēng)險危機，強化資金安全。在這個過程中，公路施工企業(yè)要著力組建施工預(yù)算管控小組，依據(jù)預(yù)算計劃和實際發(fā)生額，開展單一施工環(huán)節(jié)預(yù)算的獨立性核算，對預(yù)算的留存和使用情況進行全流程督導(dǎo)和精細化記錄，確保項目資金?？顚Ｓ?，最大化提升資金投入與產(chǎn)出比。值得注意的是，施工預(yù)算一經(jīng)編制、審批、確定，就不得隨意變動，以確保公路施工企業(yè)全局工作的連續(xù)性，而當(dāng)項目推進環(huán)境和施工條件發(fā)生非主觀性變動時，公路施工企業(yè)應(yīng)嚴格按照預(yù)算編制和審批程序向預(yù)算編制部門遞交預(yù)算調(diào)整申請，待批復(fù)后，再由預(yù)算編制專職人員依據(jù)實際情況開展合理調(diào)整。

（四）編制全方位的企業(yè)內(nèi)部控制制度

全方位、高水平的內(nèi)部控制制度有利于公路施工企業(yè)立足整體利益，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，科學(xué)分配財務(wù)資源，為財務(wù)管理優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。

一是明確內(nèi)部控制理念?；趦?nèi)部控制導(dǎo)向的財務(wù)管理優(yōu)化并非口號，而是科學(xué)性、體系性變革。公路施工企業(yè)應(yīng)立足長期發(fā)展戰(zhàn)略，堅持成本效益原則，結(jié)合本行業(yè)特征，積極適應(yīng)內(nèi)部控制導(dǎo)向下內(nèi)外部環(huán)境變動的新標(biāo)準和新要求，組織開展運營管理實效的系統(tǒng)性盤查，聚焦以往容易疏漏的區(qū)域或流程銜接處，豐富和完善資金管理、收支平衡、應(yīng)收賬管理等一系列財務(wù)管理細則，著力提升內(nèi)部控制決策部署的精細化程度，適度下放職權(quán)，推動管理決策扁平化，以有效應(yīng)對各種風(fēng)險挑戰(zhàn)，為內(nèi)部控制導(dǎo)向下的財務(wù)管理優(yōu)化奠定良好的內(nèi)部基礎(chǔ)。

二是理順財務(wù)管理權(quán)責(zé)。在強調(diào)高質(zhì)量發(fā)展的當(dāng)下，公路施工企業(yè)應(yīng)立足于發(fā)展整體，適時推動組織管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化，串聯(lián)財務(wù)管理重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點，明確崗位職責(zé)，敦促財務(wù)管理鏈條上各職能部門及工作人員積極履行主體責(zé)任，提升綜合財務(wù)管理效能，規(guī)避問題風(fēng)險，從源頭遏制個人主觀原因?qū)е碌墓ぷ魇д`，以單點、單環(huán)節(jié)的工作能力提升為抓手，綜合提升財務(wù)管理效能。

三是落實績效評估。財務(wù)管理因其在組織管理結(jié)構(gòu)中的重要位置，容錯率低，需要以“實時在線”的業(yè)務(wù)推進為保障。由此，公路施工企業(yè)應(yīng)本著嚴謹、客觀的態(tài)度，在現(xiàn)行績效評價制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)部控制導(dǎo)向及財務(wù)管理內(nèi)外部環(huán)境的最新變動，優(yōu)化更新績效評估指標(biāo)，編制工作人員業(yè)務(wù)評價表，對日常實務(wù)工作開展評價，適時適度獎勵先進典型人員，鞭策后進人員，以實際行動強調(diào)財務(wù)管理優(yōu)化的重要意義，推動企業(yè)健康發(fā)展。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制導(dǎo)向下的財務(wù)管理優(yōu)化，是公路施工企業(yè)謀求持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的必經(jīng)之路，有利于提升公路施工企業(yè)財務(wù)管理效能，強化其財務(wù)安全，加速其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。然而，基于內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徱暪肥┕て髽I(yè)現(xiàn)行財務(wù)管理制度時，發(fā)現(xiàn)其中仍存在許多不足之處，需要公路施工企業(yè)堅定發(fā)展信心，推動財務(wù)管理不斷優(yōu)化升級。