王曉剛

（作者單位：通遼市農(nóng)牧科學(xué)研究所）

科技專項(xiàng)資金是國(guó)家財(cái)政投入，用于支持科技研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化、技術(shù)改造等方面的資金?？萍紝ｍ?xiàng)資金是科技創(chuàng)新的重要支撐，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著越來(lái)越大的作用[1]。然而，隨著科技專項(xiàng)資金投入不斷增多，資金管理與使用出現(xiàn)了許多新情況、新問(wèn)題。為保證科技創(chuàng)新項(xiàng)目順利運(yùn)行，必須采取有效措施解決科技專項(xiàng)資金管理與使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，從而為科研項(xiàng)目順利開(kāi)展奠定資金基礎(chǔ)。

一、科研事業(yè)單位優(yōu)化科技專項(xiàng)資金管理的必要性

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的推進(jìn)，國(guó)家對(duì)基礎(chǔ)科研的投入力度不斷加大，科技成果產(chǎn)業(yè)化步伐加快?？蒲许?xiàng)目的順利組織和開(kāi)展，離不開(kāi)科技專項(xiàng)資金這一基本資金的支持和保障?？萍紝ｍ?xiàng)資金是由財(cái)政部門劃撥并納入科研事業(yè)單位預(yù)算管理的專項(xiàng)資金，旨在促進(jìn)科研事業(yè)蓬勃發(fā)展。其特點(diǎn)在于資金使用方向明確，對(duì)促進(jìn)科研創(chuàng)新具有重要作用。因此，優(yōu)化科技專項(xiàng)資金管理具有一定的必要性。

（一）提升內(nèi)部治理效能的重要措施

在科研事業(yè)單位的日常管理中，科技專項(xiàng)資金管理是一項(xiàng)至關(guān)重要的任務(wù)。優(yōu)化科技專項(xiàng)資金管理，既能提高科研事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)管理水平，也能為科研事業(yè)單位其他專項(xiàng)資金的管理提供有益借鑒，進(jìn)而提升科研事業(yè)單位內(nèi)部管理效能，為推動(dòng)科研事業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）規(guī)范科研資金支出的現(xiàn)實(shí)需要

目前，科研事業(yè)單位在科技專項(xiàng)資金的管理和使用方面存在許多不規(guī)范現(xiàn)象，需要加強(qiáng)規(guī)范化管理。對(duì)科技專項(xiàng)資金的管理和使用進(jìn)行優(yōu)化，采取一系列有效的措施，如優(yōu)化預(yù)算編制與會(huì)計(jì)核算、加強(qiáng)監(jiān)督檢查等，可構(gòu)建完善的、有效的資金支出管理體系，從而提升科技專項(xiàng)資金管理的規(guī)范性與科學(xué)性，避免出現(xiàn)專項(xiàng)資金使用隨意、盲目的現(xiàn)象[2]。

（三）保障科研項(xiàng)目順利開(kāi)展的必然要求

我國(guó)的科研人員數(shù)量達(dá)全球之最，每年的科研經(jīng)費(fèi)也在穩(wěn)步攀升，科教興國(guó)戰(zhàn)略的提出、《中國(guó)制造2025》戰(zhàn)略文件的發(fā)布為科研事業(yè)的蓬勃發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。但由于科技專項(xiàng)資金管理存在諸多問(wèn)題，資金使用效果不盡如人意，影響到科研項(xiàng)目的開(kāi)展及科研成果的轉(zhuǎn)化。優(yōu)化科技專項(xiàng)資金管理，可使每一筆科技專項(xiàng)資金都投入科研事業(yè)建設(shè)，為科研事業(yè)發(fā)展提供可靠的支撐，進(jìn)而確保科研活動(dòng)順利開(kāi)展，促進(jìn)科研成果有效轉(zhuǎn)化。

二、科研事業(yè)單位科技專項(xiàng)資金管理中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理不到位

預(yù)算管理是對(duì)科技專項(xiàng)資金進(jìn)行優(yōu)化配置、促進(jìn)科研目標(biāo)達(dá)成的重要手段。然而，現(xiàn)階段部分科研事業(yè)單位預(yù)算管理不到位，具體表現(xiàn)在缺乏深刻的思想認(rèn)識(shí)、項(xiàng)目預(yù)算編制不夠詳盡、預(yù)算與執(zhí)行之間出現(xiàn)脫節(jié)等方面。預(yù)算編制的初衷在于合理規(guī)劃和高效運(yùn)用科技專項(xiàng)資金，但一些科研事業(yè)單位在申請(qǐng)科技專項(xiàng)預(yù)算時(shí)盲目地申報(bào)科研項(xiàng)目，項(xiàng)目預(yù)算編制過(guò)于簡(jiǎn)略，預(yù)算不準(zhǔn)確。一些單位錯(cuò)誤地認(rèn)為項(xiàng)目申報(bào)數(shù)量越多越好，虛增資金申報(bào)額度。從科技專項(xiàng)資金預(yù)算編制實(shí)際情況來(lái)看，預(yù)算通常是由單位內(nèi)部的科研人員編制，科研人員作為科研項(xiàng)目的重要主體，對(duì)科研活動(dòng)的資金需求了解得更加全面。但值得注意的是，科研人員并非從事預(yù)算編制的專業(yè)人士，預(yù)算編制隸屬財(cái)務(wù)工作范疇。一方面，科研人員缺乏相應(yīng)的預(yù)算管理及財(cái)務(wù)管理知識(shí)；另一方面，財(cái)務(wù)人員對(duì)科研項(xiàng)目的了解不夠全面，而財(cái)務(wù)人員與科研人員之間缺乏有效協(xié)同，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算編制存在一定的問(wèn)題。除此之外，從預(yù)算執(zhí)行情況來(lái)看，一些單位過(guò)于強(qiáng)調(diào)實(shí)際支出而忽視了預(yù)算管理，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際支出不一致，預(yù)算控制流于形式，使科技專項(xiàng)資金的使用效率下降，未能最大限度發(fā)揮科技專項(xiàng)資金的價(jià)值。

（二）缺乏完善的資金管理制度

從科研事業(yè)單位對(duì)科技專項(xiàng)資金管理的實(shí)際情況來(lái)看，由于缺乏完善的財(cái)務(wù)制度，科技專項(xiàng)資金的管理存在不規(guī)范之處，資金使用效率不盡如人意。盡管國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)關(guān)于科技專項(xiàng)資金管理和使用的相關(guān)辦法，但從實(shí)際情況來(lái)看，各科研事業(yè)單位普遍存在未能充分利用科技專項(xiàng)資金的問(wèn)題。這些問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是未對(duì)科技專項(xiàng)資金進(jìn)行獨(dú)立核算，未能做到?？顚Ｓ?，資金使用不規(guī)范；二是針對(duì)科技專項(xiàng)資金設(shè)置的相關(guān)會(huì)計(jì)科目不準(zhǔn)確，導(dǎo)致核算結(jié)果的準(zhǔn)確性有待提高；三是隨意擠占科技專項(xiàng)資金，或?qū)⒖萍紝ｍ?xiàng)資金挪作他用，進(jìn)而影響科研項(xiàng)目順利進(jìn)行。

（三）缺乏有效監(jiān)督

對(duì)于科技專項(xiàng)資金的管理與使用，部分科研單位存在監(jiān)管力度不足，過(guò)于關(guān)注項(xiàng)目立項(xiàng)和撥款而忽略項(xiàng)目驗(yàn)收與監(jiān)督的情況。對(duì)科技專項(xiàng)資金的管理和使用情況開(kāi)展經(jīng)常性、連續(xù)性的檢查監(jiān)督，是科研事業(yè)單位規(guī)范資金管理的重要手段[3]。然而，從科技專項(xiàng)資金監(jiān)管工作來(lái)看，目前許多單位并未設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)科室或配備內(nèi)部審計(jì)人員。由于專業(yè)審計(jì)人員缺失，科技專項(xiàng)資金日常監(jiān)督管理不到位。雖然上級(jí)主管部門通常會(huì)定期對(duì)下屬科研事業(yè)單位的科技專項(xiàng)資金進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，但專項(xiàng)審計(jì)始終無(wú)法取代日常監(jiān)督審計(jì)。此外，在科研項(xiàng)目承擔(dān)單位獲得專項(xiàng)資金撥款后，資金審批部門未能對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與實(shí)時(shí)監(jiān)督，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)糾正，最終造成無(wú)法挽回的后果。另外，科研事業(yè)單位針對(duì)科研項(xiàng)目往往會(huì)設(shè)立相應(yīng)的項(xiàng)目管理部門或配置專門的項(xiàng)目管理人員，具體管理科研項(xiàng)目涉及各項(xiàng)事務(wù)，包括但不限于項(xiàng)目立項(xiàng)、課題匯報(bào)、結(jié)題以及項(xiàng)目資料管理等。但是，即便是科研項(xiàng)目的主要負(fù)責(zé)人，也難以對(duì)其所負(fù)責(zé)的科研項(xiàng)目的各項(xiàng)支出進(jìn)行全方位日常監(jiān)管，進(jìn)而影響項(xiàng)目資金的規(guī)范化管理。

三、科研事業(yè)單位優(yōu)化科技專項(xiàng)資金管理的相關(guān)策略

在我國(guó)當(dāng)前財(cái)政體制下，針對(duì)科研事業(yè)單位的科技專項(xiàng)資金制定合理有效的管理和使用策略至關(guān)重要。為優(yōu)化科研事業(yè)單位科技專項(xiàng)資金管理，必須建立科學(xué)合理的預(yù)算編制機(jī)制、財(cái)務(wù)管理體系以及內(nèi)外審計(jì)監(jiān)督制度等，下面進(jìn)行具體分析。

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，優(yōu)化項(xiàng)目預(yù)算管理

針對(duì)科技專項(xiàng)資金管理，科研事業(yè)單位的首要任務(wù)是提升思想認(rèn)識(shí)，以科學(xué)合理的方式編制科研項(xiàng)目預(yù)算，從優(yōu)申報(bào)科研項(xiàng)目專項(xiàng)資金。在具體實(shí)踐中，可從以下幾方面入手。

其一，在申報(bào)專項(xiàng)資金之前，科研項(xiàng)目申報(bào)部門應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的科研價(jià)值及可行性進(jìn)行深入調(diào)研、分析、論證，把好項(xiàng)目“立項(xiàng)關(guān)”，再上報(bào)至科研管理部門。對(duì)于形式化的項(xiàng)目申報(bào)，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行責(zé)任追究。

其二，對(duì)于已經(jīng)通過(guò)科研管理部門審核的科研項(xiàng)目，要提交給財(cái)務(wù)部門，由專人負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目預(yù)算，對(duì)于預(yù)算編制、審核不細(xì)致的行為，以及故意騙取、套取國(guó)家資金的行為，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)人員給予相應(yīng)的處罰。在預(yù)算編制過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)溝通，根據(jù)科研項(xiàng)目的特點(diǎn)和需求，對(duì)各項(xiàng)支出費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)而精準(zhǔn)的估算，做到合情合理，擠干“水分”，杜絕虛增申報(bào)，量身定制預(yù)算方案，以確保預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，從源頭消除貪污、腐敗行為發(fā)生的可能性。

其三，將審核通過(guò)的項(xiàng)目上報(bào)給主管領(lǐng)導(dǎo)，基于單位的統(tǒng)籌規(guī)劃，從優(yōu)上報(bào)項(xiàng)目至上級(jí)審批部門進(jìn)行審批。在審批過(guò)程中，相關(guān)人員應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定和要求操作，如果審批部門出現(xiàn)濫用職權(quán)、玩忽職守的情況，應(yīng)嚴(yán)格追究審批部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員的責(zé)任，確?？蒲许?xiàng)目上報(bào)從嚴(yán)、從優(yōu)，科研專項(xiàng)投資落到實(shí)處，以促進(jìn)科研事業(yè)發(fā)展。

其四，規(guī)范科技專項(xiàng)資金調(diào)劑使用。在國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》的背景下，中央將科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的調(diào)劑使用權(quán)下放，這就意味著事業(yè)單位擁有了科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部調(diào)劑的自主權(quán)[4]。在此背景下，難免出現(xiàn)人為或隨意調(diào)劑、擠占、挪用科技專項(xiàng)資金的情況。因此，在實(shí)際工作中，事業(yè)單位應(yīng)規(guī)范科技專項(xiàng)資金調(diào)劑使用，針對(duì)項(xiàng)目所涉及的直接預(yù)算費(fèi)用，可在項(xiàng)目預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行自主調(diào)劑。為確?？蒲许?xiàng)目順利進(jìn)行，項(xiàng)目組必須遵守預(yù)算規(guī)定，執(zhí)行既定的科研項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃，嚴(yán)禁私自改變資金用途或挪用、擠占資金。對(duì)于確有挪用、擠占資金的情況，必須給予嚴(yán)肅處理。在確有必要申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整的情況下，必須嚴(yán)格遵循調(diào)劑范圍和權(quán)限規(guī)定，按照相關(guān)調(diào)劑程序執(zhí)行。

（二）健全資金管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算

為促進(jìn)科研事業(yè)單位的發(fā)展，必須確保日常財(cái)務(wù)工作在公開(kāi)、透明的環(huán)境下進(jìn)行，這是至關(guān)重要的。科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)法和科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度最新要求，以及國(guó)家發(fā)布的關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)，建立并完善本單位的財(cái)務(wù)管理制度及科技專項(xiàng)資金管理制度，嚴(yán)格確保財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。在具體實(shí)踐中，可從以下幾方面著手。

其一，制定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的基本原則和程序，明確列支的標(biāo)準(zhǔn)和適用范圍，規(guī)范財(cái)務(wù)審批手續(xù)和流程，消除支出審批“一支筆”現(xiàn)象，提升會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性和自主性。

其二，規(guī)范科技專項(xiàng)資金核算，制定科學(xué)有效的科研經(jīng)費(fèi)核算管理辦法，對(duì)不同的科技專項(xiàng)進(jìn)行獨(dú)立財(cái)務(wù)核算，針對(duì)每個(gè)科研項(xiàng)目的特征科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，明確科目核算的具體內(nèi)容，詳盡列支專項(xiàng)資金，及時(shí)反映資金的撥付與支出情況，確保專項(xiàng)資金核算的準(zhǔn)確性。通過(guò)實(shí)施科技專項(xiàng)資金獨(dú)立核算和專項(xiàng)管理，完善手續(xù)資料并清晰管理賬目，可有效規(guī)范、節(jié)省經(jīng)費(fèi)支出[5]。

其三，對(duì)原始票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，防止弄虛作假，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確。原始憑證必須是完整可靠的證明材料和合法有效的憑據(jù)，能夠真實(shí)地反映本單位科技專項(xiàng)資金的使用情況。對(duì)于原始票據(jù)填寫(xiě)有誤或者不完整、不明確的情況，不予報(bào)銷。對(duì)于購(gòu)置專項(xiàng)設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)提供設(shè)備的具體型號(hào)，并確保設(shè)備與預(yù)算列出的采購(gòu)計(jì)劃相符，真正實(shí)現(xiàn)科技專項(xiàng)資金?？顚Ｓ谩?/p>

（三）落實(shí)日常監(jiān)督檢查，加大監(jiān)督檢查力度

針對(duì)科技專項(xiàng)資金的管理與使用，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，做好科研項(xiàng)目專項(xiàng)資金使用效益評(píng)價(jià)工作，切實(shí)提高資金使用效率和效果。在具體實(shí)踐中，事業(yè)單位應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)監(jiān)督檢查的重要性，從以下幾方面著手，強(qiáng)化日常監(jiān)督管理。

首先，科研項(xiàng)目是科技專項(xiàng)資金管理與使用的載體和主要表現(xiàn)媒介，對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)督管理是提高資金使用效益的重要保證。對(duì)此，科研項(xiàng)目的主要負(fù)責(zé)人必須全面了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況、研究方向以及資金使用狀況，確保項(xiàng)目順利進(jìn)行。對(duì)于需要調(diào)整計(jì)劃的科研項(xiàng)目要進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤檢查，出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行不一致的情況時(shí)應(yīng)及時(shí)上報(bào)主管部門，并與財(cái)務(wù)部門積極溝通，必要時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

其次，為確保科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的規(guī)范性和合理性，科研事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)小組，配置專業(yè)的審計(jì)人員，定期對(duì)資金使用情況進(jìn)行審查，以便及時(shí)糾正不規(guī)范或不合理的支出。

再次，為確?？萍紝ｍ?xiàng)資金使用落到實(shí)處，資金審批部門應(yīng)強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，重視專項(xiàng)資金的撥付，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對(duì)待每一項(xiàng)科研項(xiàng)目，對(duì)資金申報(bào)與撥付進(jìn)行嚴(yán)格審批。同時(shí)，審批部門的職責(zé)不應(yīng)僅限于簽署資金撥付文件，而應(yīng)擴(kuò)大管理范圍，關(guān)注后續(xù)工作的進(jìn)展和細(xì)節(jié)，強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、執(zhí)行和驗(yàn)收過(guò)程的監(jiān)管，真正做到對(duì)科技專項(xiàng)資金申報(bào)、審批、撥付、使用進(jìn)行全流程、動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，以確保資金使用的規(guī)范性。在監(jiān)督檢查的過(guò)程中，審批人員應(yīng)具備敏銳的洞察力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題，并根據(jù)單位違規(guī)的嚴(yán)重程度提出相應(yīng)的整改建議和處理措施，加大對(duì)相關(guān)單位和人員的威懾力度?？蓪挝蛔圆榕c上級(jí)監(jiān)管部門監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，打造更加透明、合理的科技專項(xiàng)資金使用環(huán)境，進(jìn)一步提升科技專項(xiàng)資金管理與使用的規(guī)范性與科學(xué)性。

最后，為了規(guī)范科技專項(xiàng)資金的使用，上級(jí)主管部門可根據(jù)所申報(bào)科研項(xiàng)目執(zhí)行情況及專項(xiàng)資金使用情況對(duì)年度內(nèi)所有申請(qǐng)項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)劣等級(jí)劃分，開(kāi)展科研項(xiàng)目評(píng)比，對(duì)于一定時(shí)間內(nèi)未能達(dá)到評(píng)比標(biāo)準(zhǔn)的單位，暫停其申報(bào)科技專項(xiàng)資金的權(quán)利，從而優(yōu)化科技專項(xiàng)資金配置，將科研經(jīng)費(fèi)花在“刀刃”上，切實(shí)推動(dòng)科技創(chuàng)新發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

在科技創(chuàng)新事業(yè)不斷發(fā)展的背景下，如何實(shí)現(xiàn)科技專項(xiàng)資金使用效益最大化是擺在科研事業(yè)單位面前最關(guān)鍵也是最核心的問(wèn)題。為推動(dòng)科技創(chuàng)新、提升科研項(xiàng)目綜合效益，科研事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科技專項(xiàng)資金的有效管理，提升資金管理水平，充分利用科技專項(xiàng)資金，推動(dòng)科技創(chuàng)新順利進(jìn)行。