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      加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要舉措探究

      2023-09-13 08:57:19劉靜
      經(jīng)營者 2023年5期
      關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理

      劉靜

      (北京潤灃資本管理有限公司,北京 100080)

      一、前言

      財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分,對企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康長遠(yuǎn)發(fā)展起著關(guān)鍵作用?,F(xiàn)階段,企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境均發(fā)生了變化,市場競爭越來越激烈,內(nèi)部管理難度逐漸增加,只有加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度,提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平,才能為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供支持與保障,從而增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

      二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

      企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為降低經(jīng)營發(fā)展成本,構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制,調(diào)整優(yōu)化財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作的措施,是全面保障企業(yè)各類資金資產(chǎn)完整安全而采取的管理手段[1]。企業(yè)將財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合,采取一系列切實(shí)可行的管控辦法,使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及其具體策略助力企業(yè)持續(xù)發(fā)展,并且可以有效避免企業(yè)資金資產(chǎn)出現(xiàn)浪費(fèi)或遭受損失。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)兼顧財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的綜合型管理工作,對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)與管理水平的要求相對較高,因此財(cái)務(wù)內(nèi)部評估、財(cái)務(wù)會計(jì)方法、財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、內(nèi)部控制的實(shí)施情況等都會對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果產(chǎn)生影響。除此之外,在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中應(yīng)注重企業(yè)資金管理狀況,包括資金流動(dòng)情況、資金使用效益、資金資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等相關(guān)內(nèi)容。

      為避免財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題,企業(yè)應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,充分結(jié)合企業(yè)管理要求,優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控各項(xiàng)辦法,促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控成效持續(xù)提升。另外,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平可在一定程度上反映企業(yè)的發(fā)展能力,特別是在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展壓力與風(fēng)險(xiǎn)并存的環(huán)境中,企業(yè)應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識別、及時(shí)預(yù)警、合理應(yīng)對,針對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定科學(xué)可行的處置方案,以促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

      三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

      (一)有利于提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平

      財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)基礎(chǔ)性、保障性工作,財(cái)務(wù)管理工作成效與企業(yè)的運(yùn)行效率、經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展前景息息相關(guān),因此財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中始終占據(jù)著關(guān)鍵地位[2]。將財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合,利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,并制定和實(shí)施一系列高效可行、科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范,能夠加大內(nèi)部管理力度,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力全面提升。

      企業(yè)通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,可以監(jiān)督管控各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作,這樣既能持續(xù)加大內(nèi)部管理的約束力度,通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警識別及防范管控機(jī)制,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終掌握在可控范圍內(nèi),降低企業(yè)遭受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或其他風(fēng)險(xiǎn)的概率,又可為各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作提供有效的財(cái)務(wù)支持與保障,使企業(yè)各項(xiàng)工作順利開展,確保企業(yè)資金使用效益,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)打好 基礎(chǔ)。

      由此可見,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加大財(cái)務(wù)管理力度、保證企業(yè)安全穩(wěn)定發(fā)展的重要方法。

      (二)有利于落實(shí)企業(yè)合法合規(guī)運(yùn)行要求

      只有經(jīng)營管理落實(shí)合法合規(guī)要求,企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,可為有效落實(shí)企業(yè)合法合規(guī)運(yùn)行要求創(chuàng)造有利條件。在企業(yè)經(jīng)營管理中,利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可及時(shí)發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞,加大企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的執(zhí)行力度,提升企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性,有助于不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度體系,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,進(jìn)而為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的穩(wěn)步增長提供保障。

      企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,可使財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法合規(guī)的前提下高效開展,避免企業(yè)財(cái)務(wù)工作及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及違法違規(guī)操作,有助于增強(qiáng)企業(yè)的法律意識、責(zé)任意識以及安全意識,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包括企業(yè)經(jīng)營管理中所有涉及財(cái)務(wù)資金的工作,并對各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)及內(nèi)容進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的評估,針對存在的問題或薄弱部分提出科學(xué)合理的優(yōu)化調(diào)整建議,促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作順利開展,提供可靠的財(cái)務(wù)資金支持。

      因此,企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,加大財(cái)務(wù)內(nèi)控力度,對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)加管控,為有效落實(shí)合法合規(guī)運(yùn)行要求奠定基礎(chǔ)。

      (三)有利于增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力

      企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中,運(yùn)營管理能力與財(cái)務(wù)管理能力存在密切關(guān)系,因此企業(yè)必須增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的科學(xué)管控,還能顯著提升企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平,不斷完善財(cái)務(wù)控制方案,健全控制體系,為提升整體財(cái)務(wù)控制效能奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

      企業(yè)要充分了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的價(jià)值和功能,不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理,并借助其各種優(yōu)勢和采取各種措施進(jìn)行調(diào)整、完善,使財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況與企業(yè)管理的具體要求更加契合。這樣一方面可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)提供財(cái)務(wù)支持,保證各項(xiàng)工作順利開展;另一方面可以為企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力提供多方面的有力支撐,促使財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中真正發(fā)揮應(yīng)有的積極作用,增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力和綜合管理能力,使企業(yè)在競爭激烈的市場中站穩(wěn)腳跟,獲得明顯的競爭優(yōu)勢。另外,不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控工作,采取科學(xué)的策略,可以增強(qiáng)企業(yè)資金資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告的可靠性,從而為企業(yè)在市場競爭中脫穎而出創(chuàng)造優(yōu)勢條件。

      (四)有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控及績效考評

      面對日益復(fù)雜的市場環(huán)境,企業(yè)要不斷優(yōu)化調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)和未來發(fā)展方向,只有這樣才能實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值,為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步作出貢獻(xiàn)。

      企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,不僅能夠?yàn)樵鰪?qiáng)財(cái)務(wù)管理能力創(chuàng)造有利條件,還可為加大內(nèi)部控制管理力度與增強(qiáng)績效考核評估的有效性提供支持,從而為企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展方向奠定良好的基礎(chǔ)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,使企業(yè)內(nèi)部控制獲得財(cái)務(wù)管理方面的數(shù)據(jù)信息及相關(guān)支持,促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制與措施的優(yōu)化調(diào)整,使內(nèi)部控制管理目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、要求等更加全面細(xì)致,充分結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況,有助于強(qiáng)化內(nèi)部控制的針對性和目的性。同時(shí),加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可為績效考核評估提供重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持,使績效考評的指標(biāo)更具體、流程更完善、要求更明確。

      此外,可將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與績效考評有機(jī)結(jié)合,綜合評估企業(yè)人員的工作效能,優(yōu)化企業(yè)人員結(jié)構(gòu),使人員、崗位、職責(zé)之間更加匹配,使各項(xiàng)工作高效有序開展,提高工作效率,為企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益提供人力資源保障。

      四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要舉措

      (一)提高意識水平

      意識水平直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)控的落實(shí)效果。為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用,應(yīng)從增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識著手[3]。財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境會制約企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識的培養(yǎng),因此增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識應(yīng)從完善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境著手。

      首先,應(yīng)從企業(yè)管理層著手,構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。例如,Z 企業(yè)組建由財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)主要負(fù)責(zé)的預(yù)算管理委員會,其中包括財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、行政等相關(guān)部門的主要負(fù)責(zé)人,實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資金的集中管理,同時(shí)強(qiáng)化預(yù)算管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控意識,促使有關(guān)人員更加注重財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性。

      其次,企業(yè)管理層應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性的宣傳,借助多種形式載體深化企業(yè)員工對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的正確認(rèn)知,使其在開展具體工作時(shí)更加注重財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理的規(guī)定和要求,積極主動(dòng)地配合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制各項(xiàng)措施的有效落實(shí),在企業(yè)內(nèi)部營造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制氛圍。這有助于防止違規(guī)使用企業(yè)資金或貪污受賄情況的出現(xiàn),同時(shí)可為增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力創(chuàng)造有利條件。

      (二)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

      加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制離不開健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,只有為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供制度保障,使其有制可依、有章可循,規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員的行為,才能使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中發(fā)揮積極作用。因此,企業(yè)應(yīng)充分結(jié)合管理要求與財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)際需求,建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范性和權(quán)威性[4]。

      企業(yè)要明確內(nèi)部與外部管理目標(biāo)及財(cái)務(wù)管理目標(biāo),針對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)防控體系,健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。同時(shí),財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)針對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的流程、標(biāo)準(zhǔn)、要求以及注意事項(xiàng)等細(xì)則給出具體要求,強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制各項(xiàng)措施的規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性。這既能夠使企業(yè)人員充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,又可以規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的工作行為。另外,在完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的過程中,要重視其對企業(yè)文化建設(shè)的推動(dòng)作用以及對企業(yè)員工的激勵(lì)作用,使其和其他管理制度實(shí)現(xiàn)有效互補(bǔ)與互融,在企業(yè)管理中發(fā)揮積極作用。

      (三)明確企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)劃分

      權(quán)力與責(zé)任既相互對立,又密不可分。因此,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須明確財(cái)務(wù)內(nèi)控的權(quán)責(zé)劃分,避免出現(xiàn)員工互相推諉、逃避責(zé)任的情況,影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的深入推進(jìn)和良性發(fā)展。

      首先,企業(yè)應(yīng)細(xì)化財(cái)務(wù)管理部門、財(cái)務(wù)管理崗位、財(cái)務(wù)管理人員的權(quán)責(zé),用制度約束管理、提高效率、減少問題,既要科學(xué)合理地明確各主體的責(zé)任,又要確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理環(huán)境的健康穩(wěn)定。

      其次,企業(yè)應(yīng)明確財(cái)務(wù)管理部門與其他部門在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作方面的權(quán)責(zé)。一方面,強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào),加強(qiáng)部門間各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的高效對接,避免出現(xiàn)信息傳遞效率偏低或信息失真等問題,影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施的有效落實(shí);另一方面,明確權(quán)責(zé)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必然選擇,只有明確各部門權(quán)責(zé)并細(xì)化形成具體制度,才能為提升內(nèi)控水平奠定基礎(chǔ),同時(shí)為強(qiáng)化對財(cái)管人員的約束管理提供保障,降低各部門隨意使用企業(yè)資金資產(chǎn)的盲目性,有助于保證企業(yè)資金資產(chǎn)完整、安全,最大限度地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

      (四)加大監(jiān)管力度

      監(jiān)管制度是財(cái)務(wù)內(nèi)控順利落實(shí)的可靠保障,是提升內(nèi)控質(zhì)量的必要選擇,也是減少財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)路徑。為了加大監(jiān)管力度,必須做好以下幾個(gè)方面的工作。

      首先,提升管理層的認(rèn)識水平,構(gòu)建與之相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督體系[5],主要包括應(yīng)收賬款監(jiān)督體系、采購監(jiān)督體系、業(yè)務(wù)監(jiān)督體系等。應(yīng)收賬款監(jiān)督主要由法務(wù)部、業(yè)務(wù)部以及財(cái)務(wù)部共同負(fù)責(zé),保證應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)定、可靠運(yùn)行;采購監(jiān)督主要由預(yù)算部、財(cái)務(wù)部、采購部以及業(yè)務(wù)部聯(lián)合負(fù)責(zé),避免出現(xiàn)違規(guī)采購的現(xiàn)象;業(yè)務(wù)監(jiān)督主要是建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),以便更好地監(jiān)督和管理業(yè)務(wù)。通過構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督體系,充分體現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管的權(quán)威性和獨(dú)立性,避免人為因素對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制造成干擾。可及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題并給出相應(yīng)的反饋,幫助企業(yè)管理層制定科學(xué)的管理策略,為加快財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的落實(shí)提供便利,同時(shí)避免內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來負(fù)面影響,對財(cái)務(wù)內(nèi)控方案進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整和優(yōu)化,提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范性和合理性。

      其次,企業(yè)可借助第三方監(jiān)管,提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理的可靠性。通過與審計(jì)事務(wù)所、財(cái)務(wù)事務(wù)所等具備監(jiān)管資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)合作,加大對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度和增加審查頻次,將財(cái)務(wù)問題和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài),避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸演變?yōu)樨?cái)務(wù)危機(jī),影響企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

      (五)強(qiáng)化對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)

      加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,最不能忽視的就是強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控人員培訓(xùn),所有的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作最終均由具體工作人員落實(shí),因此要求企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員具備一定的業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)。

      業(yè)務(wù)能力是指開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的專項(xiàng)能力,包括財(cái)務(wù)工作能力、行政管理能力以及運(yùn)用信息化技術(shù)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的能力。財(cái)務(wù)內(nèi)控人員只有具備這些能力,才能切實(shí)做好具體工作,展現(xiàn)出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的價(jià)值。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控人員在財(cái)務(wù)理論知識和業(yè)務(wù)技能、信息化技術(shù)、行政管理等方面的培訓(xùn)指導(dǎo),可利用集中學(xué)習(xí)、組織研討、舉辦講座等形式,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員對理論知識的有效掌握,并且應(yīng)適時(shí)、適當(dāng)增加實(shí)踐操作方面的培訓(xùn),促使財(cái)務(wù)內(nèi)控人員切實(shí)做到理論與實(shí)際的有效轉(zhuǎn)化,為高效、有序開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提供技術(shù)與人才保障。

      綜合素養(yǎng)主要包括道德意識、責(zé)任意識、安全意識、風(fēng)險(xiǎn)意識等。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作涉及企業(yè)資金,因此要求財(cái)務(wù)內(nèi)控人員具備較高的道德品質(zhì),以此確保企業(yè)資金資產(chǎn)完整、安全。

      (六)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)

      信息化水平是評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的關(guān)鍵指標(biāo)之一,不斷完善信息系統(tǒng),能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控效率和質(zhì)量的提升提供保障。企業(yè)管理層應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)給予重點(diǎn)關(guān)注,了解、掌握企業(yè)信息化建設(shè)的進(jìn)度,同時(shí)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)的指導(dǎo),在資金、人員、軟硬件設(shè)施以及其他基礎(chǔ)保障方面提供可靠支持,為有效推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)創(chuàng)造有利條件[6]。

      在創(chuàng)建財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)時(shí),要不斷完善軟硬件系統(tǒng),通過與已有的信息化系統(tǒng)建立聯(lián)系,帶動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)切實(shí)發(fā)揮效能;注重財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)與其他部門之間的高效連接,借助信息化技術(shù)提升部門間信息傳遞的時(shí)效性和可靠性;注重信息化網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè),保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其他信息的完整性與安全性,既要保證信息傳遞的便捷性,又要減少信息傳遞的風(fēng)險(xiǎn),從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

      在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)環(huán)節(jié),ERP 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)具有許多優(yōu)勢,如功能眾多、可靠性強(qiáng)、操作便捷等,其在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)中的應(yīng)用非常廣泛。其應(yīng)用要點(diǎn)主要包括準(zhǔn)備環(huán)節(jié)和實(shí)施環(huán)節(jié)。

      針對ERP 財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)準(zhǔn)備環(huán)節(jié),要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況,調(diào)整ERP 財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)的功能,對軟件進(jìn)行設(shè)計(jì),確保其各種功能能夠滿足企業(yè)的實(shí)際需求。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員要分析企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題,如日期問題、銷售問題等,并采用ERP 財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)一一解決。根據(jù)前述過程和企業(yè)實(shí)際需求,規(guī)劃ERP 財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)的各種功能,如應(yīng)付賬款信息化管理、客戶關(guān)系信息化管理、財(cái)務(wù)決策信息化分析、銷售信息化管理、供應(yīng)商關(guān)系信息化管理等。

      針對ERP 財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)實(shí)施環(huán)節(jié),要完善管理制度,明確ERP 財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)的應(yīng)用、管理等內(nèi)容,設(shè)置統(tǒng)一、規(guī)范的流程,劃分部門和人員的責(zé)任、權(quán)限等,以此保障信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可靠性和安全性。加強(qiáng)培訓(xùn)管理,確保所有操作人員都能夠了解ERP財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)的操作要點(diǎn),顯著提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化管理水平和質(zhì)量。為了保證信息的安全性和完整性,要做好系統(tǒng)信息核對、備份工作,定期或不定期維護(hù)和檢修系統(tǒng),保障系統(tǒng)穩(wěn)定、安全、有序運(yùn)行。

      (七)加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)管理

      內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要途徑,要想提升內(nèi)部控制水平,就要不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì),具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

      首先,要明確職能分工。企業(yè)管理人員必須充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用,設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門,由董事會劃分內(nèi)部審計(jì)部門的崗位、職能等,并明確其責(zé)任,由專人負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。

      其次,要?jiǎng)?chuàng)建科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度主要包括報(bào)備制度、預(yù)付款制度、動(dòng)態(tài)審計(jì)制度等。關(guān)于報(bào)備制度,內(nèi)部審計(jì)工作人員在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),要提前報(bào)備,只有審批通過之后才能開展審計(jì)業(yè)務(wù);關(guān)于預(yù)付款制度,要以完善的預(yù)付款制度管控采購環(huán)節(jié);關(guān)于動(dòng)態(tài)審計(jì)制度,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)、系統(tǒng)的過程,要求內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)的存貨、驗(yàn)貨、盤點(diǎn)、采購、銷售、收支等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)、跟蹤審計(jì),以此保證內(nèi)部審計(jì)滿足財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求[7]。

      再次,為了保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能夠滿足企業(yè)的實(shí)際需求,要不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。由企業(yè)董事會監(jiān)督和管理內(nèi)部審計(jì)工作,建立健全的獎(jiǎng)懲制度,一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員存在違反相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)定的情況,嚴(yán)格按照獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行懲處。

      最后,要強(qiáng)化績效考核,將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)人員的績效掛鉤,以此促使內(nèi)部審計(jì)人員保持積極、主動(dòng)的態(tài)度,保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。為了提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可信度,可以設(shè)置至少兩名內(nèi)部審計(jì)人員,強(qiáng)化對內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培養(yǎng),既能夠提高內(nèi)部審計(jì)工作效率,又能夠?qū)崿F(xiàn)相互監(jiān)督,避免出現(xiàn)個(gè)人因素導(dǎo)致的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果偏差過大現(xiàn)象,保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

      五、結(jié)語

      財(cái)務(wù)內(nèi)控與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān),加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展的必然選擇。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,可以從思維意識、制度機(jī)制、明確權(quán)責(zé)、強(qiáng)化監(jiān)管、人才培養(yǎng)、信息化建設(shè)等方面著手,充分結(jié)合企業(yè)管理要求和財(cái)務(wù)內(nèi)控需求,從多方面為財(cái)務(wù)內(nèi)控提供支持與保障,滿足企業(yè)合法合規(guī)運(yùn)行要求,提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,減少企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控漏洞,促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用,為保障企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造有利條件。

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