陳驥

（紫光軟件系統(tǒng)有限公司，北京 100084）

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，推動(dòng)了軟件企業(yè)的迅速進(jìn)步，軟件企業(yè)已成為助推我國(guó)經(jīng)濟(jì)技術(shù)創(chuàng)新重要主體之一。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，軟件企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，才能助推軟件企業(yè)穩(wěn)迅速穩(wěn)定發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的作用及軟件企業(yè)內(nèi)部控制特點(diǎn)分析

（一）內(nèi)部控制作用

具體來說，內(nèi)部控制的作用包括三個(gè)方面：首先，能夠?yàn)閼?zhàn)略規(guī)劃的落地提供保障。內(nèi)部控制制度可以對(duì)企業(yè)員工的日常行為進(jìn)行約束，提高各項(xiàng)工作具體流程的規(guī)范性。通過制定科學(xué)合理的規(guī)章制度，企業(yè)可以對(duì)員工崗位責(zé)任進(jìn)行合理劃分，幫助企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管控水平，不但可以保證收集到的各類數(shù)據(jù)信息具有真實(shí)性和完整性，而且還能使資源得到更加高效的利用。

其次，有利于風(fēng)險(xiǎn)防范水平和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的提高。企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理需要在國(guó)家出臺(tái)的法律法規(guī)和有關(guān)的規(guī)章制度約束下進(jìn)行，內(nèi)部控制可以貫穿到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，從而可以為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供保障。

最后，有利于經(jīng)營(yíng)管理效率的提高。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建可以幫助企業(yè)建立標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程，不但可以激發(fā)員工落實(shí)崗位職責(zé)的主動(dòng)性，還可以為規(guī)范各項(xiàng)工作嚴(yán)格按照制度要求進(jìn)行，避免因?yàn)槠x管理方針而誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）軟件企業(yè)內(nèi)部控制特點(diǎn)

1．不可控性較強(qiáng)

第一，軟件企業(yè)和其他企業(yè)不同，相關(guān)產(chǎn)品具有無形性特征，多數(shù)軟件只以磁盤、光盤作為產(chǎn)品載體，其產(chǎn)品本身不具有固定的形狀。鑒于此，在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，不能采取傳統(tǒng)的實(shí)物控制模式。第二，由于軟件企業(yè)工作具有一定的綜合性和復(fù)雜性，研發(fā)結(jié)構(gòu)存在較強(qiáng)的不確定性。從軟件項(xiàng)目立項(xiàng)、研發(fā)到最終的軟件生產(chǎn)需要較長(zhǎng)的周期，各個(gè)環(huán)節(jié)都存在較強(qiáng)的不可控性。

2．安全需求增加

構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系，對(duì)提升軟件企業(yè)的內(nèi)控管理質(zhì)量和產(chǎn)品水平有著重要作用。但是在軟件研發(fā)的過程中，需要經(jīng)過客戶需求評(píng)估、產(chǎn)品項(xiàng)目規(guī)劃、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、軟件研發(fā)等流程，由于研發(fā)過程中涉及的人員數(shù)量較多，因此在一定程度上增加了軟件產(chǎn)品的安全監(jiān)管需求。由于軟件產(chǎn)品具有共享性和可復(fù)制性特點(diǎn)，因此相關(guān)的軟件企業(yè)一定要重點(diǎn)做好軟件產(chǎn)品核心技術(shù)監(jiān)督管理工作，有效減少軟件復(fù)制或技術(shù)外泄對(duì)企業(yè)效益產(chǎn)生的不良影響。

二、軟件企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行存在的主要問題

（一）內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)完善性不足

第一，采用的治理結(jié)構(gòu)性不夠合理?，F(xiàn)階段，我國(guó)多數(shù)軟件企業(yè)并未設(shè)置科學(xué)合理的組織架構(gòu)，軟件企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中過度依賴于領(lǐng)導(dǎo)者的控制和決策，而非根據(jù)完善的內(nèi)控管理流程完成相關(guān)工作，導(dǎo)致軟件企業(yè)整體的控制配置結(jié)構(gòu)失衡，治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部監(jiān)督約束能力減弱。這也使得企業(yè)各業(yè)務(wù)部門容易受到客觀因素的影響，無法體現(xiàn)出明確的權(quán)責(zé)界限，一旦工作出現(xiàn)問題，各部門就容易相互推卸責(zé)任，甚至出現(xiàn)惡性競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象。

第二，軟件企業(yè)的人力資源管理機(jī)制存在漏洞。多數(shù)軟件企業(yè)在構(gòu)建自身人力資源管理機(jī)制的過程中，并沒有結(jié)合現(xiàn)有的市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)人才市場(chǎng)進(jìn)行精密研判，設(shè)置的人才準(zhǔn)入門檻過高。但是從實(shí)際軟件人才招聘情況來看，軟件行業(yè)尖端人才數(shù)量和普通程序員數(shù)量失衡，在一定程度上增加了企業(yè)的人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)。

第三，軟件企業(yè)不重視企業(yè)文化建設(shè)工作。我國(guó)多數(shù)軟件企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中都忽略了企業(yè)文化的重要性，嚴(yán)格按照企業(yè)現(xiàn)有的規(guī)章制度，約束和管理員工，難以凝聚員工的向心力，在一定程度上降低了企業(yè)的內(nèi)控管理水平。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

第一，受到市場(chǎng)、政策等因素的影響，導(dǎo)致軟件企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。

第二，多數(shù)企業(yè)軟件企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)較差，未能結(jié)合軟件企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。

第三，軟件企業(yè)未能迎合市場(chǎng)需求，做好產(chǎn)品研發(fā)。研發(fā)的各類軟件可替性較強(qiáng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力低下，進(jìn)而加劇了企業(yè)的銷售風(fēng)險(xiǎn)。

（三）研發(fā)機(jī)制不完善

第一，我國(guó)多數(shù)軟件研發(fā)企業(yè)內(nèi)部未構(gòu)建創(chuàng)新制度，同時(shí)沒有做好核心軟件功能定位工作。軟件研發(fā)項(xiàng)目缺乏一定的前瞻性和獨(dú)特性，導(dǎo)致軟件企業(yè)成長(zhǎng)性和競(jìng)爭(zhēng)性不強(qiáng)。第二，少數(shù)軟件企業(yè)在研發(fā)軟件產(chǎn)品的時(shí)候，未能做好產(chǎn)品質(zhì)量把控工作，同時(shí)軟件企業(yè)也沒有構(gòu)建統(tǒng)一的產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)測(cè)管理制度，導(dǎo)致軟件內(nèi)容同質(zhì)化嚴(yán)重，進(jìn)一步降低了軟件企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）審計(jì)監(jiān)督缺乏有效性

第一，我國(guó)多數(shù)軟件企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，制定的內(nèi)審制度存在漏洞，甚至有部分軟件企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，而是依賴第三方審計(jì)公司提供審計(jì)服務(wù)。第二，內(nèi)審工作和外審工作存在顯著差異，會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)控質(zhì)量產(chǎn)生不同的影響。雖然有部分軟件公司擁有獨(dú)立的內(nèi)審部門，但是由于企業(yè)高層管理者未能賦予內(nèi)審部門相應(yīng)的職權(quán)，導(dǎo)致內(nèi)審部門獨(dú)立性較差。第三，多數(shù)參與內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)人員綜合素質(zhì)參差不齊，在一定程度上削弱了內(nèi)審結(jié)果的透明性和公平性，難以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，進(jìn)一步削弱了軟件企業(yè)的內(nèi)部體系控制管理水平。

（五）人力資源控制不到位

第一，多數(shù)軟件公司的領(lǐng)導(dǎo)層思想觀念較為落后，普遍認(rèn)為只有高精尖人才才能從事專門的軟件研發(fā)工作，在招聘人才時(shí)設(shè)置的準(zhǔn)入門檻較高，導(dǎo)致軟件企業(yè)內(nèi)部研發(fā)人才數(shù)量不足或人工成本過高。

第二，由于軟件企業(yè)內(nèi)部管理崗位的人員數(shù)量過多，技術(shù)人才過少導(dǎo)致軟件企業(yè)內(nèi)部人才結(jié)構(gòu)失衡，進(jìn)一步削弱了企業(yè)的軟件開發(fā)能力。

第三，少數(shù)軟件公司構(gòu)建的職級(jí)體系過于簡(jiǎn)化，未能針對(duì)每個(gè)員工制定完善的上升機(jī)制，在一定程度上造成了高精尖軟件研發(fā)人才的流失。

第四，多數(shù)軟件企業(yè)采用的運(yùn)營(yíng)管理模式落后，軟件程序設(shè)計(jì)員往往要兼顧多項(xiàng)工作。除此之外，有部分規(guī)模較小的軟件公司處于起步階段，公司專業(yè)化程度不足，在一定程度上削弱了軟件企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

第五，部分軟件企業(yè)制定的人力資源制度科學(xué)性匱乏，人力資源考核體系存在漏洞，間接影響軟件企業(yè)內(nèi)部控制水平。

三、軟件企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)策略建議

（一）持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)

第一，軟件企業(yè)要對(duì)自身治理機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。對(duì)軟件企業(yè)而言，對(duì)內(nèi)部自身治理機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，是全面落實(shí)內(nèi)控管理制度的基礎(chǔ)。軟件企業(yè)的股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)和相關(guān)管理層要對(duì)自身的職責(zé)、權(quán)限、義務(wù)加以明確，軟件企業(yè)內(nèi)部要構(gòu)建相互制約的管理機(jī)制，從而確保企業(yè)決策的科學(xué)性和合理性。

第二，軟件企業(yè)要重點(diǎn)做好企業(yè)文化營(yíng)造工作。軟件企業(yè)要意識(shí)到企業(yè)文化建設(shè)工作的重要性，結(jié)合軟件企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)理念以及價(jià)值觀，做好企業(yè)精神文化建設(shè)工作，以此凝聚員工的向心力，提升員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和忠誠(chéng)度，從而留住尖端軟件研發(fā)人才，為開展軟件企業(yè)內(nèi)控管理工作夯實(shí)基礎(chǔ)。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

第一，軟件企業(yè)要重點(diǎn)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。軟件企業(yè)要從技術(shù)、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)三個(gè)層面入手，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制工作。舉例來說在控制軟件技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，軟件企業(yè)可積極借鑒成功企業(yè)的相關(guān)研發(fā)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)研發(fā)人員間的信息共享，快速推進(jìn)技術(shù)革新，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向改善管理流程、制度等，既能加快技術(shù)研發(fā)效率，也能提升管理水平。而針對(duì)軟件企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制時(shí)，要重點(diǎn)控制融資風(fēng)險(xiǎn)。軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)當(dāng)前政府金融政策，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)。企業(yè)軟件企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)及不同發(fā)展階段選擇融資方式，同時(shí)，企業(yè)要對(duì)籌集到的資金根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌安排和合理配置，以此來提升企業(yè)資金的使用和配置水平。針對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理時(shí)，軟件企業(yè)可構(gòu)建專門的創(chuàng)新研究中心，由該部門負(fù)責(zé)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，要求該部門工作人員做好同類型競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品的市場(chǎng)信息調(diào)研和掌握工作，時(shí)刻把握市場(chǎng)環(huán)境的變化，及時(shí)將市場(chǎng)信息變化情況反饋至軟件研發(fā)部門，軟件研發(fā)部門則要根據(jù)反饋的信息情況，及時(shí)調(diào)整軟件研發(fā)重心，進(jìn)一步提升軟件產(chǎn)品市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力和占有率，提升軟件產(chǎn)品效益空間，確保軟件產(chǎn)品投入市場(chǎng)后的經(jīng)濟(jì)效益。

第二，針對(duì)人力資源風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。綜合來看，軟件企業(yè)的人力資源風(fēng)險(xiǎn)主要包含：一是人才流失風(fēng)險(xiǎn)；二是人員綜合素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)；三是人資管理風(fēng)險(xiǎn)。

因此軟件企業(yè)可采取以下措施來控制人力資源風(fēng)險(xiǎn)：首先，軟件企業(yè)內(nèi)部可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，制定多元化的員工培訓(xùn)機(jī)制，以此來有效提升內(nèi)部管理人員和基層員工的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。其次，軟件企業(yè)可借鑒知名軟件企業(yè)，對(duì)自身的薪酬管理和晉升機(jī)制進(jìn)行完善，根據(jù)職能化薪資體系和獎(jiǎng)懲晉升機(jī)制，激發(fā)其工作熱情。最后，軟件企業(yè)可引入股權(quán)激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)基層員工持軟件企業(yè)股份，有效減少軟件人才流失風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)對(duì)軟件研發(fā)、市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)控制力度

第一，軟件企業(yè)可成立專門的技術(shù)委員會(huì)，負(fù)責(zé)做好軟件研發(fā)和市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)控制工作。該技術(shù)委員會(huì)主要由銷售部門、市場(chǎng)部門、產(chǎn)品部門主要負(fù)責(zé)人構(gòu)成。技術(shù)會(huì)委員會(huì)制定相關(guān)決策時(shí)，應(yīng)用投票表決制度，每個(gè)部門的技術(shù)人員都擁有表決權(quán)和否決權(quán)，如需通過相關(guān)決策則要求技術(shù)委員會(huì)成員一半以上表決通過，否則不予通過。同時(shí)軟件企業(yè)還要可根據(jù)軟件項(xiàng)目制定情況，對(duì)軟件研發(fā)計(jì)劃、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)等流程進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。項(xiàng)目調(diào)整和優(yōu)化需交由技術(shù)委員會(huì)審核監(jiān)督。由于軟件委員由各部門主要負(fù)責(zé)人構(gòu)成，可以有效打破部門之間的獨(dú)立性和信息壁壘，實(shí)現(xiàn)各部門之間的信息交互交流。應(yīng)用投票表決方式可有效減少領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)軟件研發(fā)的干預(yù)，進(jìn)一步提升軟件研發(fā)獨(dú)立性，減少軟件資源消耗。

第二，需要對(duì)軟件研發(fā)外包流程進(jìn)行優(yōu)化。隨著專業(yè)化進(jìn)程的推進(jìn)，越來越多軟件企業(yè)涉及軟件外包，因此企業(yè)應(yīng)制定和完善外包制度，加強(qiáng)外包風(fēng)險(xiǎn)管理，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮外包優(yōu)勢(shì)。可從通過不相容崗位的分離對(duì)外包流程的梳理，對(duì)企業(yè)不同崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行合理劃分，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，以及建立軟件外包公司啟動(dòng)條件、引進(jìn)、評(píng)估和退出機(jī)制，以避免將不適合外包的業(yè)務(wù)外包及選到不合格承包商等。

第三，需要重點(diǎn)做好人力資源離職管理工作。為確保軟件企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。需要人力資源部門內(nèi)部專設(shè)離職管理崗位，相關(guān)工作人員在提出離職申請(qǐng)后至辦理正式離職手續(xù)之前，需由離職管理崗中的專業(yè)人員開展一對(duì)一的工作成果驗(yàn)收、交接及離職訪談工作，針對(duì)訪談內(nèi)容出具書面模板，需要告知離職人員保守企業(yè)商業(yè)秘密以及泄密產(chǎn)生的影響及后果。

第四，針對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)進(jìn)行控制的過程中，可構(gòu)建專門的客戶信用管理制度。軟件企業(yè)銷售部門員工可專門針對(duì)客戶構(gòu)建系統(tǒng)化的客戶信用評(píng)價(jià)管理機(jī)制。該管理機(jī)制需要經(jīng)過銷售區(qū)域部門直屬負(fù)責(zé)人、總監(jiān)部門、董事會(huì)逐層審批。詳細(xì)內(nèi)容如下：一是相關(guān)銷售人員需要向部門負(fù)責(zé)人員發(fā)出客戶信用調(diào)查表；二是經(jīng)部門審核人員初步審核后發(fā)，送至信用總部進(jìn)行審核，針對(duì)通過審核符合軟件公司要求的信用客戶，需上報(bào)至總經(jīng)理進(jìn)行評(píng)估；三是最終審核通過需將相關(guān)客戶信用信息錄入到企業(yè)內(nèi)部MDS系統(tǒng)中，銷售部門每年度都需要對(duì)客戶信用評(píng)價(jià)模式進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。還要深化MDS系統(tǒng)開發(fā)工作，通過構(gòu)建線上客戶信用管理系統(tǒng)來進(jìn)一步提升軟件企業(yè)的內(nèi)控管理水平。

第五，針對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行制定完善的催收管理制度。軟件企業(yè)在進(jìn)行銷售管理時(shí)，需要重點(diǎn)做好應(yīng)收賬款催收工作。軟件企業(yè)的銷售部門要和財(cái)務(wù)部門通力合作，明確各方在賬款催收過程中的職責(zé)。舉例來說：軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)部門可以在月結(jié)賬日的前5個(gè)工作日對(duì)賬齡展開系統(tǒng)分析，根據(jù)銷售合同上標(biāo)注的付款期限，對(duì)即將到期的款項(xiàng)收回情況向銷售人員發(fā)出提醒信息。軟件企業(yè)的人力部門還要結(jié)合企業(yè)軟件的實(shí)際情況，構(gòu)建應(yīng)收賬款催收考核制度，將軟件部企業(yè)銷售員工的績(jī)效工資和的簽單數(shù)量、回款數(shù)額相掛鉤，最大限度提升銷售人員的應(yīng)收賬款催收率。

（四）增加定性績(jī)效考核指標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過程進(jìn)行考核

第一，軟件企業(yè)管理層要針對(duì)重點(diǎn)崗位及基礎(chǔ)崗位制定年度績(jī)效考核指標(biāo)。相關(guān)部門的工作人員根據(jù)績(jī)效考核指標(biāo)簽署責(zé)任書。

第二，軟件公司要采取定性考核和量性量化考核結(jié)合的考核模式。必要時(shí)還要增加定性績(jī)效考核指標(biāo)，以此來提升軟件企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度和執(zhí)行效率。軟件企業(yè)可以根據(jù)不同部門的實(shí)際情況對(duì)定性指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。

舉例來說：軟件企業(yè)在針對(duì)銷售部門制定定性考核指標(biāo)時(shí)，不僅要針對(duì)銷售人員的簽單數(shù)量、應(yīng)收賬款金額進(jìn)行考核，同時(shí)還要重點(diǎn)做好客戶信用等級(jí)定性考核工作。針對(duì)客戶信用等級(jí)進(jìn)行考核時(shí)，可采取抽查和外評(píng)這兩種措施。根據(jù)軟件企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行情況，對(duì)軟件企業(yè)的內(nèi)部執(zhí)行情況進(jìn)行抽查，若抽查過程中發(fā)現(xiàn)某部門存在一次違規(guī)流程或違規(guī)現(xiàn)象，則需要扣除相應(yīng)績(jī)效分，若出現(xiàn)多次違規(guī)現(xiàn)象，則全部扣除績(jī)效分。在開展外部考評(píng)過程中，需結(jié)合相關(guān)部門執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)分。

舉例來說：如果新增客戶信用評(píng)價(jià)符合標(biāo)準(zhǔn)，但客戶回款時(shí)出現(xiàn)催收賬款難度較高和欠款無法追繳的情況，財(cái)務(wù)部門針對(duì)該部分進(jìn)行評(píng)分時(shí)，需要扣除銷售部門的相應(yīng)分值，通過增加內(nèi)部控制定性考核權(quán)重，可嚴(yán)肅約束軟件企業(yè)員工的行為，進(jìn)一步提升其工作質(zhì)量和工作效率。

（五）健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

第一，軟件企業(yè)要定期開展內(nèi)部審計(jì)工作。例如：軟件企業(yè)可以季度為周期，由獨(dú)立審計(jì)監(jiān)察部門負(fù)責(zé)開展內(nèi)部審計(jì)工作，在審計(jì)完成后出具對(duì)應(yīng)的書面報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告需要對(duì)審計(jì)過程中各部門存在的問題進(jìn)行詳細(xì)闡述，具體到責(zé)任人，并提出對(duì)應(yīng)的整改方案。

第二，做好內(nèi)部控制監(jiān)督工作。針對(duì)重大訴訟風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)損失等情況，審計(jì)部門需結(jié)合內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，要明確各部門的內(nèi)控工作執(zhí)行力度情況，針對(duì)各部門在內(nèi)控管理時(shí)的工作質(zhì)量進(jìn)行重點(diǎn)審查。同時(shí)開展專項(xiàng)審計(jì)工作后應(yīng)出具書面報(bào)告分析各類事項(xiàng)產(chǎn)生的原因，結(jié)合問題提出具體的整改意見。

第三，做好內(nèi)部控制改進(jìn)工作。內(nèi)部審計(jì)部門需要結(jié)合各部門審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，分析問題成因以及產(chǎn)生的影響。在此基礎(chǔ)上提出具體的整改方案。構(gòu)建對(duì)應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督——發(fā)現(xiàn)問題——解決問題為核心的審計(jì)體制，進(jìn)一步提升軟件企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

（六）加快促進(jìn)辦公系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接

第一，軟件公司可應(yīng)用適宜的OA系統(tǒng)來優(yōu)化辦公質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。軟件公司應(yīng)基于實(shí)際需求，對(duì)現(xiàn)有OA系統(tǒng)的內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化，通過增加費(fèi)用報(bào)銷、預(yù)算執(zhí)行、學(xué)習(xí)培訓(xùn)等功能模塊，來提升軟件公司的內(nèi)部辦公水平。

第二，軟件企業(yè)需要實(shí)現(xiàn)OA系統(tǒng)和財(cái)務(wù)ERP系統(tǒng)的功能對(duì)接。舉例來說：軟件公司可以在現(xiàn)存的OA系統(tǒng)基礎(chǔ)擴(kuò)容財(cái)務(wù)核算功能，增加辦公系統(tǒng)接口，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的有機(jī)融合，從而為財(cái)務(wù)部門統(tǒng)計(jì)各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，跟蹤財(cái)務(wù)流程C提供便利性。

第三，軟件企業(yè)還可以在系統(tǒng)中加入關(guān)鍵字查詢模塊。相關(guān)人員在查詢系統(tǒng)中輸入相關(guān)鍵字即可搜索到匹配的信息和業(yè)務(wù)流程。

第四，軟件企業(yè)可以通過開發(fā)業(yè)務(wù)鏈來優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票開具、賬款回收等環(huán)節(jié)辦公質(zhì)量。

第五，軟件企業(yè)還可以MDS系統(tǒng)中添加管理子模塊，實(shí)現(xiàn)部分內(nèi)控管理線上審批和辦結(jié)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，做好內(nèi)控制度建設(shè)工作，對(duì)提升軟件企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量有著非常重要的意義。當(dāng)前我國(guó)軟件企業(yè)在開展內(nèi)控管理工作的過程中面臨諸多困境，內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想，內(nèi)控制度不完善，監(jiān)督體系欠缺等問題嚴(yán)重制約了軟件企業(yè)的發(fā)展。因此軟件企業(yè)需要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)和內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，通過營(yíng)造內(nèi)部外部協(xié)同管理機(jī)制，來推動(dòng)軟件企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。