邵麗

（撫順市東洲區(qū)財政核算中心，遼寧 撫順 113004）

伴隨著《內(nèi)部控制基本規(guī)范》等文件的相繼出臺，財政部明確強調(diào)，事業(yè)單位在開展財務(wù)管理時，要建立健全內(nèi)部控制體系，加快內(nèi)部控制革新發(fā)展，以此促進財務(wù)管理體制的進一步優(yōu)化與完善。因此，以內(nèi)部控制為核心的財務(wù)管理模式，儼然成為事業(yè)單位做好內(nèi)部管理，更好地服務(wù)廣大人民群眾，促進社會經(jīng)濟高速發(fā)展的必然選擇。如何采取有效手段，堅持以內(nèi)控管理為基礎(chǔ)，深化事業(yè)單位財務(wù)管理改革，進一步優(yōu)化財務(wù)管理效果，滿足新時期發(fā)展需求，是事業(yè)單位值得深度思考的話題，也是本文章的重點研究課題。

一、內(nèi)控管理與財務(wù)管理相關(guān)概述分析

（一）內(nèi)控管理

內(nèi)控全稱為內(nèi)部控制，主要指企事業(yè)單位內(nèi)部的控制運作。內(nèi)部控制的執(zhí)行宗旨，便是規(guī)范單位內(nèi)部經(jīng)營管理行為，提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全與完整性，為相關(guān)法律法規(guī)與規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行打好環(huán)境基礎(chǔ)，同時有助于單位各類風(fēng)險的有效防范。內(nèi)部控制是現(xiàn)代化經(jīng)營管理的產(chǎn)物，其存在目的便是在單位內(nèi)部建立起使各項業(yè)務(wù)活動相互聯(lián)系、相互制約的管理措施、方法與手段，旨在保證實現(xiàn)最終目標(biāo)的系統(tǒng)性控制活動，具有關(guān)聯(lián)性、全面性、潛在性、經(jīng)常性等特征，這些特征結(jié)合起來便是一套完整的內(nèi)部管理措施。

（二）財務(wù)管理

財務(wù)管理是事業(yè)單位經(jīng)營管理中的重要一環(huán)，是組織單位財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理活動，指在特定目標(biāo)下，加強對資產(chǎn)購置、資本融通、現(xiàn)金流量、利潤分配等環(huán)節(jié)的科學(xué)管理。內(nèi)控視角下的財務(wù)管理，與傳統(tǒng)模式下的財務(wù)工作具有一定差異，實際業(yè)務(wù)覆蓋面更加廣泛，在做好經(jīng)濟活動、財政資金、固定資產(chǎn)以及人力成本管理基礎(chǔ)上，對比單位經(jīng)濟投入與產(chǎn)出情況。堅持以預(yù)算為基礎(chǔ)，嚴(yán)格按照財務(wù)編審、預(yù)算執(zhí)行、決算等財務(wù)程序開展經(jīng)濟活動，在全面性、系統(tǒng)性的管理原則，實現(xiàn)單位財務(wù)活動的閉環(huán)管理，加快財務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)實現(xiàn)。

二、內(nèi)控視角下開展財務(wù)管理的重要性

（一）保證財務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量

基于內(nèi)控視角的財務(wù)管理，事業(yè)單位需要嚴(yán)格按照《內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)要求，有序開展財務(wù)報表編制與會計核算等工作，配合內(nèi)控管理認真落實，有效規(guī)避以往無監(jiān)管情況下，會計賬務(wù)的隨意性處理，不規(guī)范、不嚴(yán)謹?shù)葐栴}，促使財務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量得到有效保障。伴隨著新《政府會計制度》的出臺，對于事業(yè)單位財務(wù)管理提出更加嚴(yán)格的要求，強調(diào)全督導(dǎo)、強監(jiān)督，有效遏制傳統(tǒng)模式下財務(wù)管理混亂、信息披露不及時等問題，進一步提高財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性。此外，伴隨著我國社會體制的不斷改革與深入，事業(yè)單位的運營管理面臨新的難題，需要認真遵循內(nèi)控管理的基本要求，完善財務(wù)管理模式，保證財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，促進財務(wù)管理有序發(fā)展，規(guī)范財務(wù)數(shù)據(jù)管理。

（二）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)與資源配置

財務(wù)管理貫穿在事業(yè)單位各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，其中投融資管理被視為財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，資本結(jié)構(gòu)與資源配置的優(yōu)化處理，更是極為重要。通過健全的財務(wù)內(nèi)控管理機制，幫助事業(yè)單位在投融資期間發(fā)揮預(yù)測、分析、控制等作用。以此調(diào)整內(nèi)部成本結(jié)構(gòu)，優(yōu)化財務(wù)管理模式，有效控制并降低單位成本投入。從客觀上促進內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，突出財務(wù)管理的有效性，順利實現(xiàn)低成本、高收入的管理目標(biāo)[1]。事業(yè)單位不同于其他社會組織，其資金來源多數(shù)以財政撥款，對于資金配置與使用具有更高要求，這就需要通過內(nèi)部控制規(guī)范財務(wù)管理，幫助事業(yè)單位降低利息費用，在優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)整體資源優(yōu)化配置的同時，創(chuàng)造更多利益空間。

（三）增強單位風(fēng)險防范能力

風(fēng)險防范是風(fēng)險管理中的重要內(nèi)容，影響著最終工作成果，在開展財務(wù)內(nèi)控管理時需要認真對待。在事業(yè)單位運營管理中，完善的財務(wù)管理體制，更加強調(diào)對成本費用支出最低化的追求，規(guī)范財務(wù)管理流程，及時排查并處理潛在風(fēng)險隱患。在開展財務(wù)管理過程中，事業(yè)單位的管理重心側(cè)重于預(yù)算管理、資金管理、成本控制以及資產(chǎn)管理，及時糾正不良行為，使得財務(wù)管理流程更加規(guī)范有序，解決傳統(tǒng)模式下的弊端問題，要求各崗位人員恪盡職守，認真履行崗位職責(zé)，在保證財務(wù)工作合理規(guī)范的同時，有效規(guī)避各類風(fēng)險隱患。并且，內(nèi)部控制下的財務(wù)管理更加全面、完善，能夠以經(jīng)營杠桿等財務(wù)指標(biāo)為參照，科學(xué)調(diào)節(jié)財政資金、資產(chǎn)、成本等之間的關(guān)系，以此有效控制并降低經(jīng)營風(fēng)險，增強單位的風(fēng)險防范能力。

三、內(nèi)控視角下的事業(yè)單位財務(wù)管理的實施策略探討

（一）樹立良好的財務(wù)內(nèi)控意識

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則，正確樹立內(nèi)部控制與財務(wù)管理制度關(guān)系，從內(nèi)部控制角度出發(fā)，科學(xué)改進財務(wù)管理機制，根據(jù)內(nèi)部控制要求，指出財務(wù)管理重點，準(zhǔn)確掌握內(nèi)控視角下財務(wù)管理的具體內(nèi)容，清晰界定財務(wù)管理與各部門的聯(lián)系，提出部門執(zhí)行要求，強調(diào)多部門協(xié)調(diào)配合，及時向財務(wù)人員提供相關(guān)數(shù)據(jù)信息，以保證財務(wù)工作的及時性、有效性。并且，事業(yè)單位還應(yīng)加大財務(wù)管理內(nèi)部控制宣傳力度，通過召開會議、組織活動等方式，向各行政部門傳遞內(nèi)部控制與財務(wù)管理的重要意義，注重思想引導(dǎo)，及時轉(zhuǎn)變他們的思想誤區(qū)，逐步增強財務(wù)內(nèi)控意識，自覺參與到財務(wù)部門的日常管理工作中，提高財務(wù)內(nèi)控參與度，全力推進財務(wù)管理舉措的貫徹落實，以此達到最優(yōu)化財務(wù)管理水平。

（二）優(yōu)化財務(wù)管理組織

在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，事業(yè)單位面臨新的革新發(fā)展難題，傳統(tǒng)模式下的財務(wù)管理弊端初步出現(xiàn)，影響財務(wù)管理效率，在一定程度降低財務(wù)數(shù)據(jù)的時效性。針對此現(xiàn)象，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制要求，積極優(yōu)化財務(wù)管理促織，以此提升財務(wù)管理專業(yè)性與處理能力。

一方面，區(qū)別財務(wù)管理內(nèi)容，將預(yù)算管理在財務(wù)管理體系中獨立出來，采取分離財權(quán)與事權(quán)管理機制，突出預(yù)算管理的特殊之處。事業(yè)單位的資產(chǎn)購置應(yīng)配備財務(wù)分析，在單位負責(zé)人、財務(wù)組織、主管中心的協(xié)調(diào)配合下，加強資產(chǎn)控制，確保財務(wù)經(jīng)費的規(guī)范化、合理化分配。

另一方面，為解決財務(wù)管理歸口設(shè)計不合理、預(yù)算管理不科學(xué)等問題。事業(yè)單位需要從本質(zhì)層面出發(fā)，嚴(yán)格遵循“一體化”的建立原則，使二者保持密切聯(lián)系[2]。考慮到預(yù)算管理與財務(wù)活動的對接特殊性，需要按照財務(wù)組織預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，有序開展預(yù)算編制，并在批復(fù)后方可安排部門執(zhí)行。在事業(yè)單位的組織活動過程中，往往會涉及政府采購、資金管控、收付控制等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，需要在資金控制基礎(chǔ)上進行財務(wù)管理，清晰設(shè)定管理標(biāo)準(zhǔn)，以促進財務(wù)管理的更好落實。

總的來說，事業(yè)單位要按照內(nèi)控要求，不斷優(yōu)化財務(wù)組織體系，完善財務(wù)工作模式，著重突出財務(wù)管理在單位運營中的顯著作用，加快可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）建立以內(nèi)控為核心的財務(wù)管理制度

為促進財務(wù)管理的有序開展，事業(yè)單位應(yīng)從內(nèi)控角度出發(fā)，健全財務(wù)管理相關(guān)規(guī)章制度，嚴(yán)格規(guī)范財務(wù)管理行為。

第一，優(yōu)化財務(wù)管理流程。注重財務(wù)管理程序的持續(xù)性完善，做好財務(wù)關(guān)口前移，財務(wù)事項處理不得局限于事后管理，而是努力朝向經(jīng)濟活動全過程管理方向轉(zhuǎn)變，形成財務(wù)閉環(huán)管理。對于經(jīng)濟項目管理，安排專人做好事前調(diào)查，廣泛搜集相關(guān)信息資料，逐步開展全面測評，為后期經(jīng)濟活動的資金配置與使用提供保障。

第二，建立信息交換制度，便于經(jīng)濟活動開展時，財務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門的信息交流，在保證數(shù)據(jù)信息全面性與準(zhǔn)確性的同時，對信息及時性提出要求，必要時可引入業(yè)財融合理念，在業(yè)務(wù)部門的全力配合下，便于財務(wù)人員對單位經(jīng)濟活動收支情況的具體掌握，形成部門合力，保證財務(wù)管理方案的科學(xué)與可行性。

第三，崗位責(zé)任機制。結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)營現(xiàn)狀，合理設(shè)置財務(wù)管理崗位，科學(xué)劃分管理職責(zé)，重點財務(wù)崗位（出納、稽核、債務(wù)賬目登記、會計檔案保管等）采取分離機制，積極落實管理員權(quán)限，保證崗位職責(zé)精準(zhǔn)落實到個人，防范并杜絕國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象的出現(xiàn)。

第四，完善財務(wù)反饋機制。為保證財務(wù)活動的有效性，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)完善財務(wù)信息反饋機制，配合財務(wù)報表分析、會計核算等基礎(chǔ)工作，努力將財務(wù)報告做精做細，必要時可對關(guān)鍵信息進行備注，準(zhǔn)確掌握單位財務(wù)狀況。一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理漏洞或問題，應(yīng)及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，確定改進方案并及時解決，進一步提高財務(wù)管理水平。

（四）構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制協(xié)同體系

內(nèi)控視角下的財務(wù)管理工作，需要配備相對完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，逐步完善體系內(nèi)容，嚴(yán)格遵循財務(wù)管理、預(yù)算管理二者相分離的基本原則，強調(diào)事權(quán)與財權(quán)的制衡發(fā)展，促進財務(wù)內(nèi)部控制協(xié)同體系作用的更好發(fā)揮。

首先，財政資金的統(tǒng)一協(xié)調(diào)分配[3]。針對事業(yè)單位的資金申請與分配，應(yīng)強調(diào)財務(wù)部門、主管部門、單位負責(zé)人的共同參與，建立一體化資金規(guī)劃體系，確保資金在配置與流通過程中得到有序管理，實現(xiàn)統(tǒng)籌安排，逐步實現(xiàn)最優(yōu)化的資金利用率。

其次，引入預(yù)算管理。結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)營情況與財務(wù)狀況，健全預(yù)算管理體系，在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管、考核評價的協(xié)調(diào)配合下，嚴(yán)格把控單位資金流動情況。對于事業(yè)單位的項目申請，財務(wù)人員與預(yù)算管理人員應(yīng)保持密切交流，進行有效對接，以此保證財務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)可行性。

最后，深化財務(wù)預(yù)算。在財務(wù)預(yù)算工作開展期間，事業(yè)單位應(yīng)認真遵循財政部的資金使用標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定完成預(yù)算編制，為資金配置與使用指明方向。在財務(wù)核算結(jié)算，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)劃，加大資產(chǎn)收支活動管控力度，不斷完善財務(wù)管理體系，及時找出財務(wù)活動中的缺陷與漏洞，妥善處理，防微杜漸，在內(nèi)控指導(dǎo)下提高財務(wù)管理質(zhì)量。

（五）落實財務(wù)監(jiān)督預(yù)警機制

內(nèi)控視角下的財務(wù)管理工作，業(yè)務(wù)覆蓋面更加廣泛，需要積極建立財務(wù)監(jiān)督預(yù)警機制，做好事業(yè)單位財務(wù)活動的監(jiān)督管控，在充分了解內(nèi)部控制基本要求，財務(wù)管理重點的基礎(chǔ)上，結(jié)合其年度財務(wù)報告、決算報表、預(yù)算執(zhí)行計劃等重要指標(biāo)，全面衡量權(quán)重，逐步建立一對一的監(jiān)督預(yù)警機制。以預(yù)警風(fēng)險值為標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范進行評價與排序，當(dāng)被財務(wù)活動、經(jīng)濟活動低于預(yù)警風(fēng)險值時，及時發(fā)出預(yù)警信號，要求各職能部門進行自查自糾，保證問題及時整改。財務(wù)部門則應(yīng)深入基層，成立監(jiān)督小組，對其進行現(xiàn)場指導(dǎo)。必要情況下，可以通過內(nèi)部控制機制的建立與完善，對該項工作提供強有力的規(guī)章制度保障。

行政事業(yè)單位通過建立監(jiān)督預(yù)警機制，完善內(nèi)部控制建設(shè)，能夠?qū)崿F(xiàn)辦事流程的有效簡化，節(jié)省更多會計監(jiān)督成本，在提高行政運行效能的基礎(chǔ)上，嚴(yán)厲杜絕違規(guī)處置、徇私舞弊等不良行為的出現(xiàn)，使國有資產(chǎn)的安全完整性得到保證，既達到了會計監(jiān)督的最終目的。為此，監(jiān)督部門應(yīng)引導(dǎo)并督促行政單位加快內(nèi)控制度建設(shè)進程，確保整個會計監(jiān)督工作“有章可循、有法可依”，實現(xiàn)合法、合規(guī)進行。

（六）加強財務(wù)人員崗位培訓(xùn)

財務(wù)人員的崗位教育培訓(xùn)，是提升專業(yè)素質(zhì)，增強責(zé)任意識的關(guān)鍵舉措。一方面，根據(jù)會計制度更新內(nèi)容，為財務(wù)人員提供更多學(xué)習(xí)空間，學(xué)習(xí)更多專業(yè)的會計核算與財務(wù)處理方法，嚴(yán)格按照新《政府會計制度》等相關(guān)制度體系，在日常財務(wù)管理中應(yīng)用科學(xué)化、系統(tǒng)化的管理措施。另一方面，財務(wù)人員應(yīng)具備良好的從業(yè)意識，自主學(xué)習(xí)《規(guī)范》等與財務(wù)管理相關(guān)的制度體系，通過深度學(xué)習(xí)、深度研究，增強自身知識儲備，逐步提升財務(wù)專業(yè)素養(yǎng)與內(nèi)部控制意識，便于財務(wù)管理工作的有序開展。通過崗位教育培訓(xùn)的有序開展，在夯實財務(wù)人員業(yè)務(wù)技能基礎(chǔ)的同時，增強財務(wù)管理人員責(zé)任意識，提高其專業(yè)素養(yǎng)，使事業(yè)單位財務(wù)管理流程得到進一步優(yōu)化，不斷提高財務(wù)管理綜合水平，實現(xiàn)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的深度融合。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部管理與財務(wù)管理是事業(yè)單位運營發(fā)展的基礎(chǔ)前提，二者之間有著密切關(guān)聯(lián)，有助于內(nèi)部經(jīng)營管理行為的更好約束與規(guī)范。在新時期背景下，事業(yè)單位應(yīng)正確區(qū)分內(nèi)部管理與財務(wù)管理，深刻意識到內(nèi)控視角下實施財務(wù)管理的重要性，堅持以內(nèi)控視角出發(fā)，增強財務(wù)內(nèi)控意識，優(yōu)化財務(wù)管理組織，建立財務(wù)管理內(nèi)控制度與協(xié)調(diào)體系，積極落實財務(wù)監(jiān)督預(yù)警機制，加強財務(wù)人員崗位教育培訓(xùn)，從多角度出發(fā)促進財務(wù)活動與內(nèi)部控制的有機結(jié)合，發(fā)揮二者協(xié)同效應(yīng)，不斷優(yōu)化財務(wù)管理效果，增強事業(yè)單位運營管理能力，更好為社會民眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。