李學(xué)麗

（桐昆集團(tuán)股份有限公司，浙江 嘉興 314500）

制造企業(yè)是我國(guó)社會(huì)體系的重要組織，主要指從事生產(chǎn)、流通、服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法成立的基本經(jīng)濟(jì)組織，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著重要的角色。自進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國(guó)制造企業(yè)發(fā)展迅猛，行業(yè)覆蓋面愈加廣泛，在取得良好發(fā)展成果的同時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理提出新的要求，預(yù)算管理的重要性愈發(fā)顯著，儼然成為調(diào)配資金、資產(chǎn)的重要手段。對(duì)此，制造企業(yè)要聚焦預(yù)算管理，適當(dāng)引入業(yè)財(cái)融合，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門的協(xié)同配合，共同推進(jìn)預(yù)算管理的準(zhǔn)確落地，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，取得理想管理成效。本文以下內(nèi)容，將就業(yè)財(cái)融合視角下制造企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化展開深入剖析。

一、業(yè)財(cái)融合視角下開展預(yù)算管理的重要性

（一）促進(jìn)資金利用率的提升

業(yè)財(cái)融合的有序?qū)嵤?，使業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部之間距離得到進(jìn)一步拉近，以此為基礎(chǔ)推進(jìn)預(yù)算管理，要求各部門結(jié)合業(yè)務(wù)活動(dòng)要求，注重內(nèi)部資金的標(biāo)準(zhǔn)化配置，嚴(yán)格把控資金審批與領(lǐng)用質(zhì)量關(guān)，動(dòng)態(tài)監(jiān)管資金使用全程，把握資金使用方向，在保證資金合理使用的同時(shí)，提高資金的綜合價(jià)值。在此期間，業(yè)務(wù)部門可結(jié)合項(xiàng)目預(yù)算實(shí)際需要，詳細(xì)編制資金需求計(jì)劃，結(jié)合項(xiàng)目推行情況調(diào)整資金使用；財(cái)務(wù)部可根據(jù)各部門需要，做好業(yè)務(wù)活動(dòng)開展所需資金的預(yù)先安排，且每筆資金的使用情況都通過預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)管，以保證業(yè)務(wù)活動(dòng)順利開展，避免資產(chǎn)管理不當(dāng)出現(xiàn)資金鏈斷裂等問題，逐步提高資金實(shí)際使用效益[1]。

（二）有效規(guī)避預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

制造企業(yè)不同于其他社會(huì)組織，在采購(gòu)、生產(chǎn)制造、運(yùn)輸、銷售等環(huán)節(jié)中，預(yù)算編制方案執(zhí)行將受到諸多外界因素影響，很難保證預(yù)算工作的精準(zhǔn)落實(shí)。而從業(yè)財(cái)融合視角出發(fā)落實(shí)預(yù)算管理，在拉近業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)距離的同時(shí)，發(fā)揮部門合力，共同推進(jìn)預(yù)算管理的有效落實(shí)，逐步提高預(yù)算執(zhí)行效率。并且，按照業(yè)財(cái)融合要求推進(jìn)預(yù)算管理，在各部門的協(xié)調(diào)配合下，將預(yù)算方案精準(zhǔn)落實(shí)到位，準(zhǔn)確找出預(yù)算執(zhí)行過程的薄弱環(huán)節(jié)，以此保證整個(gè)預(yù)算工作的科學(xué)規(guī)范進(jìn)行，及時(shí)排查預(yù)算執(zhí)行內(nèi)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，真正發(fā)揮出業(yè)財(cái)融合在預(yù)算管理領(lǐng)域的優(yōu)勢(shì)價(jià)值。

（三）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成，以業(yè)財(cái)融合為導(dǎo)向的預(yù)算管理工作，通過各部門的密切配合、無縫銜接，特別是在預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)管、考核評(píng)估等環(huán)節(jié)的輔助下，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)、項(xiàng)目管理等精準(zhǔn)規(guī)范性，有助于財(cái)務(wù)管理舉措的高效落地。并且，財(cái)務(wù)工作可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合產(chǎn)品生產(chǎn)制造的實(shí)際資金需要，優(yōu)化資金、資產(chǎn)能資源配置，以此促進(jìn)制造企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等活動(dòng)的更好開展，提高各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)效益[2]。不僅如此，業(yè)財(cái)融合可以財(cái)務(wù)預(yù)算管理為基礎(chǔ)，注重對(duì)產(chǎn)品制造運(yùn)輸全過程的追蹤監(jiān)管，準(zhǔn)確掌握不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的實(shí)際進(jìn)度情況，便于潛在風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、有效處理，逐步擴(kuò)大財(cái)務(wù)管理覆蓋面，在提高財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的時(shí)效性。

二、業(yè)財(cái)融合視角下預(yù)算管理特點(diǎn)

（一）一體化特點(diǎn)

在業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展均為一體，業(yè)務(wù)部與財(cái)務(wù)部二者融為一體，所有業(yè)務(wù)活動(dòng)均由企業(yè)管理層統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，而作為企業(yè)總體業(yè)務(wù)中的重要組成，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理貫穿在企業(yè)的整個(gè)發(fā)展過程中，強(qiáng)調(diào)業(yè)財(cái)二者的協(xié)調(diào)并進(jìn)，不得進(jìn)行邊界區(qū)分，這就需要保證業(yè)財(cái)二者的絕對(duì)一體化?；跇I(yè)財(cái)融合視角下的業(yè)務(wù)活動(dòng)，一體化是其主要的發(fā)展方向，要求財(cái)務(wù)部門深入基層，詳細(xì)了解業(yè)務(wù)部門的實(shí)際進(jìn)度情況，為業(yè)務(wù)活動(dòng)提供指引，其中也包含預(yù)算管理層面，這并不是在某個(gè)部門進(jìn)行預(yù)算，而是從整個(gè)發(fā)展角度去進(jìn)行預(yù)算管理，在多方配合下共同完成。

（二）綜合性

綜合性就是將系統(tǒng)的各部分因素聯(lián)系起來，考察其中的規(guī)律性與共同性，任何一個(gè)系統(tǒng)均可視為各項(xiàng)要素特點(diǎn)而成的綜合體。在業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)屬于循環(huán)發(fā)展過程，對(duì)財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部等各自職責(zé)進(jìn)行具體明確，將各類分散、無序的數(shù)據(jù)信息集成起來，統(tǒng)一匯總成固定格式，這為預(yù)算管理開展提供更多參考[3]?；谶@樣的管理理念下，預(yù)算工作開展要堅(jiān)持以綜合性為目標(biāo)，努力朝向集中、系統(tǒng)化方向發(fā)展，注重財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)二者的緊密配合，相互扶持努力，以此促進(jìn)預(yù)算管理的有序開展，進(jìn)一步提高業(yè)財(cái)融合水平。

（三）導(dǎo)向性

預(yù)算管理貫穿在企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，關(guān)系到企業(yè)各部門及經(jīng)濟(jì)效益，如果不能保證與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相契合，或者不符合年度發(fā)展計(jì)劃，將會(huì)增加執(zhí)行難度，使得預(yù)算發(fā)生事變，無法保證企業(yè)總體的良好經(jīng)營(yíng)。因此基于業(yè)財(cái)融合理念下的預(yù)算管理，要始終堅(jiān)持導(dǎo)向性原則，按照企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與戰(zhàn)略規(guī)劃，明確工作執(zhí)行目標(biāo)，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的充分融合與高效共享，進(jìn)而為預(yù)算管理提供重要引導(dǎo)，確保預(yù)算管理工作更加科學(xué)、合理的開展，既保證預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略相互契合，具有導(dǎo)向性的基礎(chǔ)上，同時(shí)為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而提供支持。

三、業(yè)財(cái)融合視角下制造企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化策略探討

（一）樹立以業(yè)財(cái)融合為導(dǎo)向的預(yù)算管理觀念

制造企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要著重加強(qiáng)對(duì)業(yè)財(cái)融合的關(guān)注，將科學(xué)正確的業(yè)財(cái)融合理念傳遞至各部門員工，要求各部門積極參與到其中，為業(yè)財(cái)融合實(shí)施給予高度配合，為預(yù)算管理打好扎實(shí)的融合基礎(chǔ)[4]。

在此期間，企業(yè)要按照業(yè)財(cái)融合要求，加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，合理設(shè)置預(yù)算管理委員、預(yù)算管理部門等，發(fā)揮各部門負(fù)責(zé)人的表率作用，組織各崗位人員參與到其中，重點(diǎn)提出業(yè)財(cái)融合要求，明確預(yù)算管理方向。預(yù)算管理的覆蓋面廣泛，尤其以業(yè)財(cái)融合為導(dǎo)向的預(yù)算工作，需要各部門的全力配合來實(shí)現(xiàn)，這就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部以身作則，結(jié)合預(yù)算工作需求，做好內(nèi)部宣傳教育，使企業(yè)全員深刻意識(shí)到業(yè)財(cái)融合、預(yù)算管理的主要內(nèi)容及其重要意義，逐步加深對(duì)工作的認(rèn)知，杜絕認(rèn)知空白。定期對(duì)財(cái)務(wù)人員開展教育培訓(xùn)，以此來增強(qiáng)其個(gè)人綜合素養(yǎng)，引導(dǎo)傳統(tǒng)思維模式的轉(zhuǎn)變，確保在預(yù)算管理工作中，嚴(yán)格按照業(yè)財(cái)融合要求，積極深入業(yè)務(wù)基層，準(zhǔn)確掌握業(yè)務(wù)活動(dòng)要領(lǐng)，在業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)融合基礎(chǔ)上開展預(yù)算管理，促進(jìn)各項(xiàng)工作的更好落實(shí)。

（二）加強(qiáng)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)建設(shè)

預(yù)算管理的順利實(shí)施，離不開完善的組織體系提供必要保障，這就需要制造企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)發(fā)展需求，加強(qiáng)組織建設(shè)，健全預(yù)算組織體系，具體來講，企業(yè)要從決策層、管理層、執(zhí)行層三個(gè)層級(jí)入手，進(jìn)行預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。

第一，決策層。設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，由企業(yè)董事長(zhǎng)、股東會(huì)成員等組成，主要負(fù)責(zé)預(yù)算目標(biāo)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)決策制定、預(yù)算管理制度建設(shè)、預(yù)算方案（數(shù)據(jù)）審批等，同時(shí)對(duì)本單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。組織下級(jí)機(jī)構(gòu)部門認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算職責(zé)，合理編制預(yù)算管理計(jì)劃，促進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)；第二，管理層。管理層要設(shè)立預(yù)算管理部門，必要情況下可在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置，由財(cái)務(wù)人員牽頭，其他部門負(fù)責(zé)人協(xié)同，主要崗位職責(zé)便是按照上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要求，初步審核預(yù)算執(zhí)行部門所上交的預(yù)算數(shù)據(jù)，詳細(xì)編制預(yù)算分析報(bào)告，同時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程實(shí)行追蹤監(jiān)控，協(xié)調(diào)各部門認(rèn)真履行預(yù)算職責(zé)，承上啟下找出預(yù)算執(zhí)行存在的問題，采取有效手段進(jìn)行改進(jìn)；第三，執(zhí)行層[5]。根據(jù)預(yù)算管理工作要求，在各責(zé)任部門中設(shè)置基層預(yù)算科室，堅(jiān)持因事設(shè)崗，因崗擇人的基本要求，設(shè)立備基層預(yù)算管理崗位，配備專業(yè)的預(yù)算管理人員，其崗位職責(zé)便是根據(jù)預(yù)算管理目標(biāo)，做好各項(xiàng)目預(yù)算數(shù)據(jù)的計(jì)算與匯總，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求，市場(chǎng)環(huán)境變化等，適時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制流程

預(yù)算編制是開展預(yù)算管理的前提基礎(chǔ)，只有保證預(yù)算編制方案真實(shí)準(zhǔn)確，才能為預(yù)算執(zhí)行提供數(shù)據(jù)保障，確保預(yù)算工作的執(zhí)行到位。在預(yù)算編制工作中，企業(yè)要對(duì)預(yù)算編制體系進(jìn)行完善，具體從以下兩個(gè)方面入手：一方面，堅(jiān)持“一上一下”的預(yù)算編制程序，注重“從上到下”“從下到上”的深度結(jié)合，合理劃分預(yù)算編制職責(zé)。其中，“由上至下”則以預(yù)算管理委員會(huì)為切入點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，清晰界定預(yù)算管理目標(biāo)，分解并層層落實(shí)到各責(zé)任部門，督促各責(zé)任部門結(jié)合預(yù)算目標(biāo)，有序開展部門內(nèi)預(yù)算編制?！坝上伦陨稀眲t調(diào)動(dòng)各責(zé)任部門的工作積極性，各責(zé)任部門要充分考慮企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)與銷售能力，根據(jù)部門需求編制預(yù)算計(jì)劃，向財(cái)務(wù)部、預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算申請(qǐng)方案，由上級(jí)部門負(fù)責(zé)審核。

另一方面，結(jié)合實(shí)際情況，靈活選用適宜的預(yù)算編制方法。若市場(chǎng)環(huán)境相對(duì)比較穩(wěn)定，且企業(yè)經(jīng)常性項(xiàng)目沒有較大變化的情況下，本文建議企業(yè)可采用彈性預(yù)算編制方法，制定出與實(shí)際情況相符的預(yù)算方案，此時(shí)要注重對(duì)內(nèi)外部影響因素的綜合分析。此外，企業(yè)還可以結(jié)合自身發(fā)展需求，科學(xué)選擇零基預(yù)算編制、滾動(dòng)預(yù)算編制、增量預(yù)算編制等編制方法，最大限度保證編制內(nèi)容與實(shí)際情況相符，以此保證預(yù)算工作的精準(zhǔn)性。例如：針對(duì)資本支出預(yù)算等不經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目，優(yōu)先選擇零基預(yù)算編制方法，主要指一切從零開始，不考慮以前發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目和其金額。從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算，通過該方法能夠使項(xiàng)目預(yù)算精準(zhǔn)程度得到保障。

（四）業(yè)財(cái)攜手加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管

基于業(yè)財(cái)融合視角下的預(yù)算執(zhí)行工作，要求業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部雙方攜手，對(duì)整個(gè)預(yù)算方案執(zhí)行過程實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，便于預(yù)算薄弱環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確找出。

第一，制造企業(yè)要根據(jù)當(dāng)下經(jīng)營(yíng)情況與產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模，規(guī)范預(yù)算審批流程，在審批預(yù)算執(zhí)行的過程中，要注重對(duì)預(yù)算指標(biāo)分解導(dǎo)向與引導(dǎo)能力的充分考慮。按照企業(yè)發(fā)展規(guī)劃與預(yù)算內(nèi)容的結(jié)合程度、受不可控因素影響程度，逐步完善預(yù)算執(zhí)行程序，并將預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管職責(zé)精準(zhǔn)落實(shí)到各責(zé)任部門；第二，保證企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，具體來講就是以預(yù)算管理為導(dǎo)向，做好各類資源的整合、分析、匯總，發(fā)揮企業(yè)戰(zhàn)略、核心價(jià)值增長(zhǎng)能力等非財(cái)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)性作用，進(jìn)而與財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算等多方結(jié)合，以此優(yōu)化資源配置，確保預(yù)算工作的長(zhǎng)期與完整性；第三，預(yù)算執(zhí)行期間，重點(diǎn)突出內(nèi)部審計(jì)的職能所在，由內(nèi)審部門牽頭，財(cái)務(wù)部、成本部、業(yè)務(wù)部等職能部門協(xié)同配合，按照相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過程實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，準(zhǔn)確找出預(yù)算執(zhí)行薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)告知相關(guān)責(zé)任部門，在多方協(xié)商下確認(rèn)預(yù)算整改方案，最大限度保證預(yù)算方案的精準(zhǔn)落實(shí)到位。

（五）構(gòu)建業(yè)財(cái)融合導(dǎo)向的預(yù)算考評(píng)機(jī)制

預(yù)算考評(píng)是預(yù)算管理中不可忽視的重要一環(huán)，要堅(jiān)持以業(yè)財(cái)融合為導(dǎo)向，構(gòu)建完善的預(yù)算考評(píng)獎(jiǎng)懲機(jī)制，借助外部壓力的推動(dòng)作用，將預(yù)算工作落到實(shí)處。在制定預(yù)算考核指標(biāo)時(shí)，要從財(cái)務(wù)指標(biāo)（償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等）、非財(cái)務(wù)指標(biāo)（人員編制、員工滿意度、客戶滿意度、敏感商品價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)度、供應(yīng)商交貨準(zhǔn)時(shí)度等）兩個(gè)層面入手，最大限度保證財(cái)務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)二者的絕對(duì)均衡性。

在具體的預(yù)算考評(píng)過程中，要合理運(yùn)用信息化技術(shù)，以保證考慮結(jié)果的客觀與公平性。例如：將管理會(huì)計(jì)績(jī)效考評(píng)工具、大數(shù)據(jù)技術(shù)等應(yīng)用在預(yù)算考評(píng)中，結(jié)合考評(píng)情況構(gòu)建信息化模型，以此進(jìn)行智能化的考評(píng)數(shù)據(jù)搜集與分析，有效降低人為因素帶來的影響，逐步提升考評(píng)結(jié)果的公平與客觀性。預(yù)算考評(píng)要適當(dāng)與部門利益相互掛鉤，將考評(píng)結(jié)果作為員工薪資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，以此調(diào)動(dòng)各部門員工的預(yù)算參與積極性，形成部門合力，共同推進(jìn)預(yù)算管理的深層落實(shí)，充分發(fā)揮業(yè)財(cái)融合應(yīng)用價(jià)值，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開展。

四、結(jié)束語

綜上所述，基于業(yè)財(cái)融合視角下的預(yù)算管理，能夠在業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門的配合下，促進(jìn)預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)管、預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)的規(guī)范進(jìn)行，發(fā)揮業(yè)財(cái)融合與預(yù)算管理的協(xié)同效應(yīng)，取得理想的預(yù)算管理水平。本文對(duì)業(yè)財(cái)融合下推進(jìn)預(yù)算管理的重要性進(jìn)行具體闡述，結(jié)合業(yè)財(cái)融合導(dǎo)向的預(yù)算管理特點(diǎn)，從預(yù)算管理觀念、組織機(jī)構(gòu)建設(shè)、預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)管、預(yù)算考評(píng)等角度出發(fā)，提出幾點(diǎn)關(guān)于業(yè)財(cái)融合視角下，制造企業(yè)開展預(yù)算管理的有效路徑，如有不足之處，還望相關(guān)同行不吝賜教。