陳麗娜

［摘 要］近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融市場(chǎng)的開(kāi)放，企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)范圍也越來(lái)越廣泛。然而，在快速發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、政策法規(guī)變化、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)不僅可能導(dǎo)致企業(yè)的損失，還會(huì)對(duì)整個(gè)社會(huì)的穩(wěn)定和發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，如何有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要。本文旨在探索企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方案，為相關(guān)領(lǐng)域的研究提供參考。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；應(yīng)對(duì)措施

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

當(dāng)前，隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨著越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、技術(shù)創(chuàng)新加速、環(huán)境變化等。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為當(dāng)今企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

1 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

1.1 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指在組織的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過(guò)建立和實(shí)施適當(dāng)?shù)闹贫取⒊绦?、?biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)督機(jī)制，以確保實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)、合法性、有效性和效率性的一種方法。它是一個(gè)全面的過(guò)程，涉及企業(yè)的所有方面，包括財(cái)務(wù)報(bào)告、運(yùn)營(yíng)管理、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷等。內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，減少風(fēng)險(xiǎn)并提高效益。它可以幫助企業(yè)識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的預(yù)防和糾正策略，從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。同時(shí)，內(nèi)部控制也可以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，使之更加透明和公正地運(yùn)作［1］。內(nèi)部控制通常分為三個(gè)層次：第一層是基礎(chǔ)層面，包括會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部審計(jì)、人員招聘等；第二層是操作層面，包括采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)流程等；第三層是決策層面，包括公司的發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)算計(jì)劃等。這三個(gè)層次相互聯(lián)系，共同構(gòu)成了完整的內(nèi)部控制體系。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和盈利能力，還會(huì)對(duì)員工的工作環(huán)境造成不良影響。因此，如何有效地識(shí)別并處理風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要任務(wù)之一。風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過(guò)制訂相應(yīng)的計(jì)劃來(lái)降低或消除各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。其核心思想是以預(yù)防為主，以減少損失為目標(biāo)，而不是事后補(bǔ)救。在企業(yè)內(nèi)部控制方面，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)非常重要的部分。例如，銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布2022年度險(xiǎn)企償付能力風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估結(jié)果，局部統(tǒng)計(jì)有70家公司平均得分77.44分，較之前評(píng)估上升1.41分。其中，80分以上的公司29家，占比41.4 %；70分到80分的公司34家，占比48.6 %；70分以下的公司7家，占比10 %［2］。風(fēng)險(xiǎn)管理的核心在于識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，評(píng)估它們的可能性以及造成的后果。

2 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系分析

在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為不可或缺的組成部分。二者之間存在密切關(guān)系，相互依存，共同促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。因此，深入理解二者之間的關(guān)系對(duì)于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。首先，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。通過(guò)建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系，可以有效地識(shí)別并預(yù)防潛在的風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生。同時(shí)，內(nèi)部控制還可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題，從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。例如，在財(cái)務(wù)方面，內(nèi)部控制可以通過(guò)制訂合理的預(yù)算計(jì)劃、嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算制度以及加強(qiáng)對(duì)賬核查等方面來(lái)實(shí)現(xiàn)。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面，內(nèi)部控制可以通過(guò)完善的質(zhì)量保證系統(tǒng)、規(guī)范化流程操作以及加強(qiáng)員工培訓(xùn)等多種方式來(lái)實(shí)施。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。企業(yè)需要全面了解自身的運(yùn)營(yíng)環(huán)境及其所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，以便采取相應(yīng)的防范措施。而內(nèi)部控制則是一種有效的手段，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供有力的支持和保障。例如，在市場(chǎng)營(yíng)銷方面的風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部控制可以通過(guò)制定明確的目標(biāo)和策略、加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研和分析以及定期進(jìn)行績(jī)效評(píng)估等方法來(lái)實(shí)現(xiàn)?？傊瑑?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的兩個(gè)環(huán)節(jié)，它們之間聯(lián)系緊密。只有充分認(rèn)識(shí)其關(guān)系，才能夠更好地發(fā)揮各自的作用，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

3.1 企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

首先，缺乏審計(jì)機(jī)構(gòu)和獨(dú)立董事制度，導(dǎo)致了一些資產(chǎn)流失的情況發(fā)生。此外，管理層的權(quán)力過(guò)于集中，使得決策過(guò)程不夠透明，容易出現(xiàn)腐敗等問(wèn)題。因此，需要進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，加大監(jiān)管力度，提高企業(yè)整體素質(zhì)水平。其次，我國(guó)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理方面的重視度相對(duì)較低，往往只關(guān)注短期的利益，忽視長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，有必要建立更加科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警工作，從而更好地防范風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生［3］。

3.2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

一方面，部分企業(yè)規(guī)模大、資產(chǎn)負(fù)債率高、經(jīng)營(yíng)范圍廣等特點(diǎn)導(dǎo)致了較高的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)面臨更大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理主要表現(xiàn)為對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)以及人力資源風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行評(píng)估和管控。然而，目前這些方面的風(fēng)險(xiǎn)管控工作還存在一些不足之處。例如：在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，雖然部分大型企業(yè)已經(jīng)建立了較為完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是中小企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)在這方面的管控仍然有待加強(qiáng)；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)也需要更加注重外部環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略方向以適應(yīng)市場(chǎng)的變化；在人力資源風(fēng)險(xiǎn)方面，則需要建立更為科學(xué)合理的人才選拔、培養(yǎng)和激勵(lì)機(jī)制，提高員工的工作積極性和創(chuàng)造性。

4 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在問(wèn)題

首先，企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)相對(duì)滯后，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)烈，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)于潛在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有及時(shí)識(shí)別和評(píng)估，容易出現(xiàn)重大損失事件。此外，部分企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)比較龐大，管理層面較為復(fù)雜，決策過(guò)程也比較煩瑣，這使得企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作難以得到有效實(shí)施。最后，企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)較落后，數(shù)據(jù)處理能力較弱，這對(duì)于企業(yè)進(jìn)行全面的數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)具有一定的局限性。針對(duì)以上問(wèn)題，需要采取一系列的措施來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。一是應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制體系，明確各部門的責(zé)任分工和權(quán)限范圍，提高內(nèi)部審計(jì)的能力和效率，加大內(nèi)部控制的監(jiān)管力度。二是要增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)教育培訓(xùn)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知水平，促進(jìn)員工主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并報(bào)告潛在的風(fēng)險(xiǎn)。三是應(yīng)加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的需求，引進(jìn)外部專業(yè)人員參與企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，以提升企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。四是可以采用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，如大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能等，為企業(yè)提供更加精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防服務(wù)，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)程度［4］?？傊?，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。只有通過(guò)不斷改進(jìn)自身的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，才能更好地適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的變化和發(fā)展的趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

5 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)措施

5.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)良好的內(nèi)控體系，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)控體系的重要組成部分之一。因此，如何完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境成為當(dāng)前亟待解決的一個(gè)問(wèn)題。首先，建立健全企業(yè)文化。企業(yè)應(yīng)該注重員工的思想教育和道德修養(yǎng)，樹(shù)立正確的價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則，形成健康向上的企業(yè)文化氛圍。同時(shí)，企業(yè)也需要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，從而更好地保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和質(zhì)量。其次，強(qiáng)化組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)該合理設(shè)置部門和明確崗位職責(zé)，拓寬溝通渠道，確保各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。此外，企業(yè)還應(yīng)建立人才引進(jìn)和培養(yǎng)機(jī)制，不斷優(yōu)化人員配置方案，提升員工的工作積極性和創(chuàng)造力。再次，加強(qiáng)制度建設(shè)。企業(yè)應(yīng)該制定符合實(shí)際的規(guī)章制度，規(guī)范員工的行為和決策過(guò)程，并嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定。同時(shí)，企業(yè)還需要建立有效的監(jiān)督和反饋機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。最后，加強(qiáng)信息化建設(shè)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始采用數(shù)字化技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和智能化的生產(chǎn)流程。在這種情況下，企業(yè)需要加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建高效的信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源的整合和利用，降低成本和風(fēng)險(xiǎn)。總之，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。只有各個(gè)方面共同努力，才能夠真正地打造出一套完備且高效的內(nèi)控體系，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

5.2 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

為了有效地應(yīng)對(duì)問(wèn)題，企業(yè)需要建立一個(gè)高效率的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。這種機(jī)制可以幫助企業(yè)識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)的預(yù)防或應(yīng)對(duì)措施，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)該制定一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，包括對(duì)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類、評(píng)估和分析。這可以通過(guò)引入專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員或者聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)來(lái)完成。其次，企業(yè)應(yīng)定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，以確保其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系始終處于更新?tīng)顟B(tài)。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。最后，企業(yè)還可以通過(guò)采用先進(jìn)的技術(shù)手段來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的。例如：利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以便更好地了解市場(chǎng)趨勢(shì)和客戶需求變化情況；借助人工智能技術(shù)來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)以及可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件?？傊⒂行У娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。只有通過(guò)不斷改進(jìn)和發(fā)展自己的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，才能夠有效減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

5.3 規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為企業(yè)不可或缺的一部分，建立一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系是非常必要的。首先，需要明確企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)和范圍。這包括企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展方向等方面的內(nèi)容。其次，需要建立一個(gè)全面系統(tǒng)的內(nèi)控框架，以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。再次，需要定期檢查和評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。最后，需要建立健全的企業(yè)文化和價(jià)值觀念，鼓勵(lì)員工積極參與到企業(yè)的發(fā)展中去，共同推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展［5］。因此，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，需要全方位地考慮各種因素的影響。只有這樣才能夠保證企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，為股東和社會(huì)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

5.4 加強(qiáng)企業(yè)信息交流與溝通

企業(yè)的成功與否很大程度上取決于其對(duì)信息的理解和利用能力。因此，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的信息交流和溝通對(duì)于提高效率和降低風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。首先，企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)有效的信息傳遞機(jī)制。這包括制定明確的工作流程、引導(dǎo)員工進(jìn)行信息共享以及定期召開(kāi)會(huì)議等。通過(guò)這些手段可以確保信息及時(shí)準(zhǔn)確地傳達(dá)給需要的人員，從而減少誤解和失誤的可能性。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)注重員工之間的合作和信任關(guān)系，這樣才能夠更好地實(shí)現(xiàn)信息的有效傳播。其次，企業(yè)需要重視外部信息的獲取和分析。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來(lái)越多的數(shù)據(jù)可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)和其他渠道被收集到。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用這些數(shù)據(jù)資源，以便更好地了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況等。再次，企業(yè)可以借助第三方機(jī)構(gòu)或者專家的意見(jiàn)來(lái)評(píng)估自己的業(yè)務(wù)狀況和發(fā)展前景，以幫助決策者做出更加明智的選擇。最后，企業(yè)需要注意保護(hù)自身的信息安全。隨著網(wǎng)絡(luò)犯罪活動(dòng)的不斷增加，企業(yè)面臨著更多的威脅。為了避免受到黑客攻擊或其他形式的侵害，企業(yè)必須采取一系列的措施來(lái)保障自身的信息安全，如采用加密技術(shù)、設(shè)置防火墻、定期備份數(shù)據(jù)等。只有如此，才能夠保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)?？傊訌?qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息交流與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中的一項(xiàng)關(guān)鍵任務(wù)。只有充分掌握信息并加以運(yùn)用，才能夠有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

6 結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制作為重點(diǎn)內(nèi)容，是維護(hù)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利展開(kāi)的關(guān)鍵所在。企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益，還要強(qiáng)化內(nèi)部管理制度建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)體系，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

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