論建筑企業(yè)如何推進(jìn)預(yù)算績效管理

周曉磊 濟(jì)南玫瑰湖濕地建設(shè)投資有限公司

引言

現(xiàn)代建筑企業(yè)的管理全過程規(guī)定管理方法必須精細(xì)化，單一的預(yù)算管理與績效考核早已無法滿足管理目標(biāo)的需求。需要二者協(xié)同發(fā)展，形成閉環(huán)體系管理，用業(yè)績考核來反饋預(yù)算執(zhí)行效果，推動(dòng)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，建筑行業(yè)的發(fā)展增速放緩，但從整體上看依舊保持著良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。加之日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境與相關(guān)部門對(duì)內(nèi)控管理精細(xì)化管理的要求，企業(yè)正面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。預(yù)算績效管理作為一種有效的管理手段，對(duì)于提高企業(yè)管理精細(xì)程度具有重要作用。當(dāng)前，企業(yè)務(wù)必結(jié)合自身實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展戰(zhàn)略需要，建立和完善預(yù)算績效管理體系，推動(dòng)企業(yè)管理效益的不斷提升。

一、建筑企業(yè)預(yù)算與績效管理的聯(lián)系

預(yù)算管理是績效評(píng)價(jià)的前提條件。而業(yè)績考核是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理水平與質(zhì)量的有效途徑，具體是指在企業(yè)內(nèi)部通過定期的檢查與檢查對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理情況進(jìn)行認(rèn)定，確保預(yù)算管理信息真實(shí)有效。企業(yè)通過科學(xué)全面的手段使點(diǎn)評(píng)目標(biāo)有據(jù)可依，推動(dòng)績效評(píng)價(jià)的順利開展?？冃гu(píng)價(jià)是促進(jìn)預(yù)算管理的關(guān)鍵。在日常工作中，只做預(yù)算是不夠的，確保預(yù)算按照計(jì)劃實(shí)行至關(guān)重要。從整體看，企業(yè)預(yù)算管理與績效評(píng)價(jià)是相互影響的?？冃Ч芾斫⒃诹己玫念A(yù)算管理工作準(zhǔn)備上，二者相互依存，有益于企業(yè)的迅速發(fā)展。

二、建筑企業(yè)推進(jìn)預(yù)算績效管理的意義

(一)有利于優(yōu)化資源配置

建筑企業(yè)需要通過預(yù)算績效管理實(shí)現(xiàn)成本控制的優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)總體精益化管理。執(zhí)行預(yù)算績效管理方法，企業(yè)按照實(shí)際需求與項(xiàng)目情況，編寫預(yù)算，向上級(jí)申請(qǐng)辦理預(yù)算所需要的資源。預(yù)算績效管理辦公室審批后，依據(jù)預(yù)算申請(qǐng)辦理，以最有效的形式優(yōu)化配備資金，避免在資源分配過程中產(chǎn)生不平均問題，造成企業(yè)部分資源受限或資源浪費(fèi)。

(二)有利于規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題

全方位預(yù)算管理機(jī)制的不同階段都至關(guān)重要。在開始階段開展可行性研究和市場(chǎng)調(diào)查，能有效減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在執(zhí)行階段，提升預(yù)算和資金分配監(jiān)管，可以及早發(fā)現(xiàn)誤差，通過剖析，采取相應(yīng)的對(duì)策加以解決，完成風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和科學(xué)解決[1]。

(三)有利于促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)落地

根據(jù)預(yù)算編制和目標(biāo)分解，量化分析企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)，通過數(shù)據(jù)分析手段呈現(xiàn)意見內(nèi)容，將其落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)中，在與各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)及計(jì)劃對(duì)的過程中能夠點(diǎn)評(píng)企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)單位預(yù)算編制的精確性。根據(jù)數(shù)據(jù)分析各個(gè)部門、各個(gè)單位承擔(dān)戰(zhàn)略目標(biāo)，將預(yù)算指標(biāo)的制定分解為更加符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的預(yù)算績效目標(biāo)。重視預(yù)算期內(nèi)考核評(píng)估，制定調(diào)節(jié)對(duì)策，將全面預(yù)算貫穿于各個(gè)階段，推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的落地。

三、建筑企業(yè)推進(jìn)預(yù)算績效管理存在的問題

(一)預(yù)算編制不科學(xué)，編制方法過于單一

很多企業(yè)的預(yù)算工作處在初期探索狀態(tài)，編制預(yù)算計(jì)劃方案都以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，缺少對(duì)目前具體目標(biāo)的解讀和引導(dǎo)，欠缺一定的合理性。預(yù)算編寫不健全，沒有綜合考慮影響預(yù)算實(shí)施的多種要素。編制和執(zhí)行銜接不緊密，企業(yè)其他部門的參與不積極，導(dǎo)致各個(gè)部門之間存在明顯的交流壁壘。因?yàn)轭A(yù)算編制環(huán)節(jié)中可能發(fā)生的問題，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)的公信力和精確性不足，給企業(yè)績效評(píng)估帶來很多困難。與此同時(shí)，部分建筑企業(yè)對(duì)項(xiàng)目中的各類費(fèi)用把控不到位，缺少預(yù)算成本、計(jì)劃成本等信息內(nèi)容，導(dǎo)致部分績效目標(biāo)缺少科學(xué)性，無法充分激發(fā)項(xiàng)目人員的主觀能動(dòng)性。部分企業(yè)績效評(píng)估的過程相對(duì)主觀，在評(píng)定環(huán)節(jié)中過于依賴項(xiàng)目人員的報(bào)告內(nèi)容，缺少主動(dòng)發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)作為支撐，導(dǎo)致與項(xiàng)目人員相關(guān)的關(guān)鍵信息不全面，評(píng)價(jià)結(jié)果不客觀。

(二)相關(guān)部門參與度不夠，預(yù)算管理與績效考核嚴(yán)重脫節(jié)

預(yù)算績效管理強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部全體人員的參與，在預(yù)算執(zhí)行的過程中要求企業(yè)全流程管理，對(duì)具體流程和機(jī)制有著一定標(biāo)準(zhǔn)。但在企業(yè)經(jīng)營管理方面，部分企業(yè)欠缺預(yù)算管理的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。在企業(yè)經(jīng)營中，部分企業(yè)各部門之間缺少統(tǒng)一協(xié)調(diào)，導(dǎo)致部門之間的溝通與交流不完善，造成預(yù)算管理和企業(yè)實(shí)體經(jīng)營績效考核嚴(yán)重脫軌。比如，管理層認(rèn)為編寫預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，認(rèn)為預(yù)算績效管理僅僅會(huì)提高任務(wù)量。企業(yè)需要各職責(zé)部門在崗位工作職責(zé)內(nèi)制定行為計(jì)劃，用量化方法開展詳細(xì)說明。除此之外，不同部門對(duì)于數(shù)據(jù)信息的保存與使用方法不一，數(shù)據(jù)信息在不同部門之間的傳遞需要進(jìn)行轉(zhuǎn)化，導(dǎo)致效率不高。預(yù)算管理主要是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，工作人員業(yè)績考核多由人事部門承擔(dān)[2]。在日常工作中，預(yù)算考評(píng)工作對(duì)接困難，建筑企業(yè)在承擔(dān)建設(shè)任務(wù)后往往由行政部門確定項(xiàng)目經(jīng)理以及項(xiàng)目參與人員，通過預(yù)算績效管理方案確定上崗的方式難以得到實(shí)行，在一定程度上造成企業(yè)預(yù)算管理與績效考核評(píng)價(jià)脫節(jié)。因而，各個(gè)業(yè)務(wù)部門和企業(yè)管理人員的全面參與十分重要，還需要保障各部門之間的充分交流，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門在與各部門的協(xié)調(diào)中提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

(三)預(yù)算管理與績效考核缺乏數(shù)據(jù)支持，科學(xué)性不足

伴隨著預(yù)算績效工作的深層次管理與企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張，企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)難以適應(yīng)現(xiàn)階段預(yù)算工作的開展，不能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的全面數(shù)據(jù)信息收集。還是會(huì)選用傳統(tǒng)式的管理形式，沒有嘗試信息管理方法。信息化建設(shè)的不足造成預(yù)算管理的效率不高。企業(yè)預(yù)算績效執(zhí)行部門多，數(shù)據(jù)收集時(shí)間長，精確性無法掌握，耗時(shí)費(fèi)力，深入分析及時(shí)性差，預(yù)算績效管理無法獲得實(shí)際效果。部分企業(yè)的數(shù)據(jù)共享能力較差，人力資源管理、成本控制等關(guān)鍵信息系統(tǒng)對(duì)接不充分，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)不能實(shí)現(xiàn)軟件數(shù)據(jù)共享，信息之間沒有實(shí)現(xiàn)互通，新項(xiàng)目的信息轉(zhuǎn)變，許多部門無法及時(shí)收到，容易出現(xiàn)具備同樣事項(xiàng)，多個(gè)部門無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的高效傳送和意見反饋。財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一致，預(yù)算執(zhí)行能力差，造成企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)信息荒島。建筑企業(yè)預(yù)算績效信息化基本建設(shè)水平低，欠缺數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析和權(quán)限管，明顯限制了預(yù)算管理。

(四)預(yù)算績效考核評(píng)價(jià)能力不足，考核評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用效果差

預(yù)算績效評(píng)價(jià)的目的在于監(jiān)管激勵(lì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。結(jié)合實(shí)際執(zhí)行情況，一些建筑企業(yè)欠缺預(yù)算績效評(píng)價(jià)體制，沒有創(chuàng)建詳細(xì)高效的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，不利于全方位的預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算期完成后，因?yàn)榭冃Э己死锏念A(yù)算指標(biāo)值不健全，預(yù)算部門只注重預(yù)算績效考核的任務(wù)完成情況，在一定程度上忽視了對(duì)項(xiàng)目內(nèi)容的量化考核，導(dǎo)致考核維度不全面，嚴(yán)重影響預(yù)算管理方法在企業(yè)中的充分運(yùn)用。預(yù)算績效評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)估范圍較為狹窄，難以對(duì)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況進(jìn)行全面分析，不能消除信息的不對(duì)稱現(xiàn)象，因此難以保證業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的公正公平。一般企業(yè)全方位預(yù)算評(píng)定主要針對(duì)預(yù)算執(zhí)行以及各級(jí)各類部門領(lǐng)導(dǎo)層績效評(píng)估情況，并不將其他基層職工納入績效評(píng)估范圍，因此企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況是否進(jìn)行不會(huì)影響到基層員工的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。職工不關(guān)心所屬部門的考核指標(biāo)和預(yù)算總體目標(biāo)，在預(yù)算執(zhí)行過程中沒有充分發(fā)揮自身的積極性。除此之外，因?yàn)樵u(píng)估結(jié)果沒有得到很好的應(yīng)用，績效評(píng)價(jià)與激勵(lì)沒有聯(lián)系，預(yù)算業(yè)績考核無法充分發(fā)揮具體功效[3]。

四、建筑企業(yè)推進(jìn)預(yù)算績效管理的具體措施以及對(duì)策

(一)合理選擇預(yù)算編制方法，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性

為提高建筑企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，應(yīng)當(dāng)及時(shí)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算編制步驟，選擇合適的預(yù)算編制方式。第一，明確預(yù)算目標(biāo)，需要注意評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)和點(diǎn)評(píng)程序流程、方式的挑選，確?？冃гu(píng)估的實(shí)際效果良好。要對(duì)設(shè)計(jì)的考核進(jìn)行詳細(xì)分析，確保指標(biāo)值的合理設(shè)置，為企業(yè)預(yù)算和考核工作提供支持；第二，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況轉(zhuǎn)變預(yù)算編制方式，遵照成本效益原則，重視預(yù)算目標(biāo)和評(píng)價(jià)體系的協(xié)調(diào)能力，及時(shí)調(diào)節(jié)，確保全方位預(yù)算管理與績效評(píng)估有序開展。項(xiàng)目建成后，組織召開總結(jié)會(huì)議，剖析全方位預(yù)算時(shí)間段內(nèi)目標(biāo)任務(wù)完成情況和考評(píng)執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐步完善和改進(jìn)預(yù)算考核機(jī)制設(shè)計(jì)方案，確保方案更具有理論性和規(guī)范性；第三，建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)參加預(yù)算編制人員的具體指導(dǎo)。組織分析大會(huì)，如按時(shí)預(yù)算調(diào)節(jié)會(huì)議和按時(shí)績效評(píng)估大會(huì)。通過對(duì)比項(xiàng)目執(zhí)行存在的問題，建立科學(xué)合理的解決方案，把科學(xué)合理的編制方法用于工作實(shí)踐，提升預(yù)算編制的精確性。

(二)營造良好的預(yù)算管理環(huán)境，有效融合預(yù)算管理與績效考核

良好的企業(yè)文化能夠潛在影響員工的觀念，讓員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)而奮斗。 因而，完善的預(yù)算方案能夠充分調(diào)動(dòng)企業(yè)人員的積極性，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作全面有效落實(shí)，確保企業(yè)管理能力與質(zhì)量的提升，得到企業(yè)管理層的高度重視與資源支持，構(gòu)建形成和諧的全面預(yù)算管理環(huán)境，保證預(yù)算績效管理工作能夠在領(lǐng)導(dǎo)、基層人員的共同支持下開展，成功開展全面預(yù)算管理工作建設(shè)和完善[4]。全面預(yù)算管理在實(shí)施過程中面臨很多阻礙，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提升內(nèi)部溝通，建立良好的全面預(yù)算管理，完成人人參與預(yù)算的局勢(shì)。與此同時(shí)，企業(yè)也要注重內(nèi)部交流和協(xié)作，使職工深刻認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的工作職責(zé)，績效考核也不僅僅是人力資源部門的工作。綜合各部門的數(shù)據(jù)信息，能夠得到精準(zhǔn)的判斷。因而，企業(yè)務(wù)必建立相應(yīng)的機(jī)制和工作職責(zé)，提升部門內(nèi)部構(gòu)造及管理的深度合作，推動(dòng)預(yù)算管理與績效考核的協(xié)同發(fā)展。

(三)提升全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)功能，科學(xué)預(yù)算管理

現(xiàn)階段建筑企業(yè)的預(yù)算智能管理系統(tǒng)無法滿足數(shù)據(jù)分享和模塊化。因而，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)數(shù)據(jù)分享和數(shù)據(jù)共享的需求，創(chuàng)建共享、互助的信息管理平臺(tái)，在共同參與的原則下完成項(xiàng)目內(nèi)容匯報(bào)、審批、歸納、融合的智能化處理，降低預(yù)算編制和審批環(huán)節(jié)工作量，讓相關(guān)工作人員開展更詳實(shí)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、相互溝通協(xié)調(diào)的工作，制定預(yù)算總體目標(biāo)，有效管理決策信息平臺(tái)，完成和各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)連接，完成業(yè)務(wù)流程預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算按統(tǒng)一的數(shù)據(jù)進(jìn)行編制，不用調(diào)節(jié)相關(guān)數(shù)據(jù)，降低信息的不對(duì)稱所導(dǎo)致的數(shù)據(jù)核查。信息平臺(tái)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件相通，統(tǒng)一預(yù)算流程及會(huì)計(jì)流程，減少數(shù)據(jù)采集時(shí)長，即時(shí)數(shù)據(jù)分析預(yù)算總體目標(biāo)實(shí)施情況，迅速將差別情況反饋給責(zé)任部門和相關(guān)職位，催促深入分析相關(guān)差異，為管理層決策提供精準(zhǔn)數(shù)據(jù)。

比如，A企業(yè)在深入推進(jìn)全方位預(yù)算績效管理信息化，創(chuàng)建信息管理平臺(tái)，融合企業(yè)信息流、業(yè)務(wù)流等，完成信息資源的高效傳送和共享。 根據(jù)信息化平臺(tái)，把握預(yù)算管理實(shí)際工作情況，標(biāo)準(zhǔn)總體步驟，根據(jù)實(shí)際需求設(shè)定步驟和預(yù)算管理節(jié)點(diǎn)，執(zhí)行事先、事中、事后的全面控制與分析，提升預(yù)算管理方法的實(shí)效性，逐步完善預(yù)算管理信息化系統(tǒng)功能。

(四)完善預(yù)算績效考核機(jī)制，充分運(yùn)用考核評(píng)價(jià)結(jié)果

建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展情況，科學(xué)合理地開展預(yù)算管理和績效考核。創(chuàng)建完善的預(yù)算績效評(píng)估體制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全流程開展綜合考核，充分利用結(jié)果發(fā)揮具體功效。建筑企業(yè)不但要?jiǎng)?chuàng)新評(píng)價(jià)方式，而且還要完善評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，重視定性與定量剖析相結(jié)合。預(yù)算管理工作中，實(shí)現(xiàn)階段目標(biāo)有序推進(jìn)，保證預(yù)算編制的合理性。與此同時(shí)，績效考核標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不但包含收支、利潤等經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，也包括技術(shù)質(zhì)量、安全生產(chǎn)等其他經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，保證評(píng)價(jià)指標(biāo)體系可量化。

及時(shí)完成對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全面追蹤，監(jiān)督企業(yè)各個(gè)部門高效開展，并在第一時(shí)間發(fā)覺具體誤差，找到原因后及時(shí)處理。依據(jù)建設(shè)進(jìn)度進(jìn)行評(píng)價(jià)，擴(kuò)張預(yù)算績效評(píng)估范疇，防止出現(xiàn)急功近利等個(gè)人行為，建立項(xiàng)目預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。確立各類預(yù)算項(xiàng)目工作，即依照各個(gè)部門實(shí)際職責(zé)，確立利潤、成本等數(shù)據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行全方位預(yù)算績效評(píng)估的需求，開展公正公平的評(píng)定。充分利用績效考核結(jié)果，融合業(yè)績考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，作為調(diào)節(jié)薪資的依據(jù)，為下一年度預(yù)算工作提供數(shù)據(jù)保障。

五、結(jié)語

總體來說，在新常態(tài)下，建筑企業(yè)發(fā)揮了不可替代的作用，不但關(guān)系著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并且關(guān)系著民生工程。因而，推動(dòng)建筑企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展十分重要。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的嚴(yán)格控制以及對(duì)資源的合理分配，建筑企業(yè)應(yīng)不斷增強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的理解和應(yīng)用，提高預(yù)算績效管理能力?？冃Э己撕诵睦砟罡灿谌骖A(yù)算管理的全流程，多維度的績效考核可以準(zhǔn)確地體現(xiàn)企業(yè)一定階段的業(yè)績考核。需要立即采用優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，選擇合適的預(yù)算績效管理方式，提升預(yù)算執(zhí)行等方式解決問題，從而使企業(yè)在多變的市場(chǎng)環(huán)境中獲得健康發(fā)展，增強(qiáng)建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。