◎文/李旭

電網(wǎng)工程具有內(nèi)容復(fù)雜、規(guī)模龐大、資金投入量大的特點。在工程造價管理過程中，財務(wù)管理的質(zhì)量與電網(wǎng)工程的整體效益、建設(shè)成果息息相關(guān)。為順應(yīng)新時代財務(wù)管理信息化發(fā)展趨勢，電網(wǎng)工程財務(wù)管理需要利用信息技術(shù)優(yōu)勢，打造一體化財務(wù)管理平臺，通過全過程財務(wù)管控，增強財務(wù)管理的規(guī)范性與可靠性，進而提高電網(wǎng)工程的資金管理效率。

一、信息化建設(shè)背景下電網(wǎng)工程財務(wù)管理面臨的問題

（一）現(xiàn)金流量預(yù)算不合理，資本支出預(yù)算不科學

現(xiàn)階段，電網(wǎng)工程的現(xiàn)金流量預(yù)算主要由業(yè)務(wù)部門發(fā)起。該部門對于工程建設(shè)進度較為關(guān)注，而并不重視現(xiàn)金流量預(yù)算的后期管理及成本控制，在現(xiàn)金流量預(yù)算時未能展開科學分析與預(yù)測，所制定的現(xiàn)金流量預(yù)算與實際存在偏差，因而現(xiàn)金流量預(yù)算難以有效執(zhí)行?？赡軙霈F(xiàn)資金盲目支付問題，或是由于支付時間規(guī)劃不科學，導(dǎo)致資金未應(yīng)用于預(yù)算項目，而是轉(zhuǎn)作他用。電網(wǎng)工程資本性支出過程中，還可能存在項目資金未能及時清算，跨年度項目或是已完工項目資金支付過程未及時跟蹤現(xiàn)象，從而削弱資本性支出預(yù)算編制的科學性。財務(wù)管理人員通常是以本年度投資計劃作為年度資本性支出預(yù)算編制的依據(jù)，預(yù)算執(zhí)行過程中，會出現(xiàn)實際投資與財務(wù)預(yù)算不相符的情況。

（二）信息系統(tǒng)集成性不強，過于依賴紙質(zhì)概預(yù)算

電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)工程項目管理中雖然構(gòu)建了信息化系統(tǒng)，但系統(tǒng)功能并不完善。信息系統(tǒng)建設(shè)時未將項目概算、工程進度、資金支付、竣工結(jié)算決算等環(huán)節(jié)納入系統(tǒng)，致使這些數(shù)據(jù)整理時仍然需要采用手工方式，會影響數(shù)據(jù)處理的準確度，同時也無法保障各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的及時性。與此同時，電網(wǎng)工程管理過程中，未能實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)流程的全面關(guān)聯(lián)與融合，因而業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理呈現(xiàn)出過于分散的現(xiàn)象。與此同時，工程項目管理時，仍會采用紙質(zhì)概預(yù)算，未在信息系統(tǒng)中搭建以造價管理為核心的全流程業(yè)務(wù)處理平臺，無法在線處理電網(wǎng)工程項目設(shè)計、招標采購、施工建設(shè)、管理控制、結(jié)算決算等各項業(yè)務(wù)，而是采用人工方式審批設(shè)備采購計劃或?qū)彶闆Q算轉(zhuǎn)資清單等等，無法快捷完成分項費用進度分析、物資供應(yīng)情況管理等財務(wù)管理任務(wù)，因而概預(yù)算造價控制的效率偏低。

（三）成本核算方式不科學，核算不及時或費用分攤不準確

根據(jù)物資管理要求，電網(wǎng)企業(yè)物資管理時，總公司及下級分公司物流服務(wù)中心要分別進行一次出入庫操作。由總公司集中招標采購之后統(tǒng)一向下級分公司配送，根據(jù)項目配送物資種類及數(shù)量，在項目中分攤所產(chǎn)生的物資應(yīng)用成本，在此基礎(chǔ)上進行電網(wǎng)工程項目的成本核算。然而，此種成本核算方式，可能會出現(xiàn)物資轉(zhuǎn)儲不夠及時的現(xiàn)象，會影響工程成本入賬的及時性。與此同時，電力企業(yè)所設(shè)計的物資管理流程通常較為復(fù)雜，作為物資管理主體的管理部及財務(wù)部，可能無法精準完成工程實際成本費用的分攤。除此之外，一些電網(wǎng)工程項目還存在資本性、費用性項目前期區(qū)分不清晰的情況，后期物資調(diào)整時可能會出現(xiàn)批量化退庫現(xiàn)象，會增大電網(wǎng)工程財務(wù)管理的實施難度。

二、基于信息化建設(shè)背景的電網(wǎng)工程財務(wù)一體化全過程管理實現(xiàn)路徑

（一）針對單項工程實施財務(wù)管理，動態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進度

電網(wǎng)工程財務(wù)一體化全過程管理落實過程中，要對以往的打包核算方式進行調(diào)整，應(yīng)針對單項工程展開財務(wù)管理，延展財務(wù)管理范圍、擴大財務(wù)管理深度，采取全面化、全過程性工程預(yù)算管控模式，將所有項目及各項收入及支出均納入工程預(yù)算管控范圍。編制預(yù)算時，需要在年度零基預(yù)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合應(yīng)用滾動預(yù)算模式，單獨編制各個單項電網(wǎng)工程的預(yù)算計劃。年度零基預(yù)算編制過程中，需要將電網(wǎng)工程劃分為兩個類別，一是續(xù)建電網(wǎng)工程，二是新建電網(wǎng)工程。針對續(xù)建項目，應(yīng)以明細項目為依據(jù)編制預(yù)算，而新建項目則應(yīng)劃分為系統(tǒng)內(nèi)、系統(tǒng)外兩種項目類別。滾動預(yù)算要按照明細項目進行編制，并應(yīng)細化項目及科目預(yù)算，以此實現(xiàn)實際業(yè)務(wù)成本費用的精細化管控。在財務(wù)一體化、全過程管控過程中，要加強單個項目預(yù)算控制，預(yù)算編制結(jié)果一經(jīng)確定不得隨意修改，必須修改的，需要嚴格按照預(yù)算程序及步驟提交申請，獲得財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門批準后方可執(zhí)行。財務(wù)部門需要全過程監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行進展，在日常經(jīng)營通報制定時引入預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，及時向業(yè)務(wù)部門反饋預(yù)算執(zhí)行情況，并以之為基礎(chǔ)對工程項目預(yù)算編制的科學性、預(yù)算執(zhí)行的有效性進行考核評價。

（二）加快信息化系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)“三流合一”目標

電力企業(yè)需要加強頂層設(shè)計，構(gòu)建一個覆蓋電網(wǎng)工程整個過程的財務(wù)一體化管理信息化系統(tǒng)，應(yīng)以業(yè)務(wù)流、資金流、現(xiàn)金流的全面整合作為財務(wù)一體化管理思路，對當前財務(wù)管理實施中存在的問題進行科學梳理與分析，圍繞問題設(shè)計優(yōu)化信息系統(tǒng)功能。從業(yè)務(wù)流角度來看，需要在信息系統(tǒng)建設(shè)時，將電網(wǎng)工程規(guī)劃設(shè)計、物資采購、工程建設(shè)、固定資產(chǎn)移交等各個環(huán)節(jié)納入其中。同時，要將立項造價、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、結(jié)算成果各項納入資金流。同時，還要將立項文檔、合同招標、監(jiān)理進度信息、預(yù)警監(jiān)測、決算報表等多個環(huán)節(jié)整合到信息流中。通過“三流合一”，推動電網(wǎng)工程財務(wù)一體化管控的深入性開展。與此同時，電力企業(yè)還需要在初設(shè)概算的基礎(chǔ)上打造項目WBS 結(jié)構(gòu)樹，將標準化批復(fù)概算引入到財務(wù)信息化管理系統(tǒng)之中，以此作為各項業(yè)務(wù)概算及管控的基礎(chǔ)。應(yīng)調(diào)整以往人工查閱、復(fù)核概算模式，轉(zhuǎn)變數(shù)據(jù)統(tǒng)計方式，改變以線下追蹤為主的概算進度監(jiān)督的做法，調(diào)整事后分析解決補差管理模式，依托信息化系統(tǒng)在線完成概算的各個過程，進而增強電網(wǎng)工程項目管理的量化性與集約性，提升電網(wǎng)工程財務(wù)管理的可視性。自初設(shè)批復(fù)開始，直至竣工決算結(jié)束，整個財務(wù)管理過程均要實現(xiàn)概預(yù)算造價管理的有機融合，整合原本分散性的管理系統(tǒng)，從而奠定“三流”高效、協(xié)同運轉(zhuǎn)的條件基礎(chǔ)。

（三）規(guī)范工程款項預(yù)算支付過程，提升成本核算準確性

1.科學編制年度資本性支出預(yù)算，全過程監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進展

電力企業(yè)需要以當年投資計劃為依據(jù)，根據(jù)已制定的電網(wǎng)工程實施計劃，科學預(yù)測與分析工程進度，進而科學編制年度資本性預(yù)算。通過準確預(yù)估投資規(guī)模、合理優(yōu)化融資方案，有效節(jié)約電網(wǎng)工程的建設(shè)成本。年度資本性支出預(yù)算編制后要嚴格落實，嚴格按照預(yù)算支付各項費用，從源頭控制超限支付或超預(yù)算支出問題。年度資本性支出預(yù)算中未體現(xiàn)的電網(wǎng)工程項目，不可實施招投標，也不可支付費用。若特殊情況下需要在年度資本性支出預(yù)算之外支付電網(wǎng)工程相關(guān)費用，應(yīng)按照規(guī)定程序進行申請，在審批后方可支付相關(guān)費用。除此之外，電網(wǎng)工程項目建設(shè)中，要根據(jù)會計核算方式確定相匹配的預(yù)算管理方式。已發(fā)生的電網(wǎng)工程項目支出，需要從會計科目、工程項目兩個方面進行歸集，以增強預(yù)算執(zhí)行情況反映的精準性。要根據(jù)投資計劃，結(jié)合資本性支出預(yù)算，制定協(xié)調(diào)雙控制度，以投資計劃作為項目進度控制依據(jù)，并按照預(yù)算控制支出費用。電力企業(yè)需要在SAP 系統(tǒng)中整合物資計劃提報、物資出入庫等各個預(yù)算執(zhí)行關(guān)鍵點的信息，從而為電網(wǎng)工程預(yù)算項目的實時性、深入性、全方位監(jiān)控提供信息支持。

2.引入月度現(xiàn)金流量預(yù)算方式，規(guī)范結(jié)算電網(wǎng)工程單據(jù)

電力企業(yè)的電網(wǎng)工程管理部門需要按照財務(wù)部門要求，合理填制本部門的現(xiàn)金流量月度預(yù)算，科學規(guī)劃電網(wǎng)工程建設(shè)進度、明確具體的物資到貨時間、設(shè)置合理的預(yù)算額度空間，通過這三個方面的協(xié)調(diào)配合，為下月度財務(wù)現(xiàn)金流量計劃的科學編制奠定基礎(chǔ)。資金支付過程中要強化管控力度，以工程款項支付要求為依據(jù)，規(guī)范各項工程款支付流程。電力企業(yè)需要按照現(xiàn)金流量月度預(yù)算支付資金，不在預(yù)算范圍內(nèi)的支出項目嚴禁付款。財務(wù)預(yù)算管理人員要嚴格審查電網(wǎng)工程部門提交的工程項目付款申請，核查該筆款項是否在月度現(xiàn)金流量預(yù)算范疇中，并對月度支付資金申請總額是否超預(yù)算進行計算。審核過程中，需要以物資采購及服務(wù)合同為依據(jù)，結(jié)合發(fā)票等原始票據(jù)，按照資金支付申請單的內(nèi)容，判定資金支付申請的合規(guī)性，增強財務(wù)內(nèi)控有效性，得到完整性的業(yè)務(wù)結(jié)算單據(jù)。除此之外，電力企業(yè)還可引入崗位責任制，詳細劃分各個崗位的權(quán)責，分離不相容崗位，以便增強資金支付審批流程操作的科學性與合理性，保障資金精準支付，進而為電網(wǎng)工程成本核算提供準確的數(shù)據(jù)依據(jù)。

3.轉(zhuǎn)變成本核算方式，提升電網(wǎng)工程成本核算準確性

電力企業(yè)要合理調(diào)整工程管理規(guī)章制度中不完善的制度條款，更新優(yōu)化電網(wǎng)工程財務(wù)管理措施，引入新型竣工決算管理方法。面對物流管理及其他管理環(huán)節(jié)存在的核算不及時、費用分攤不準確等問題，需要在財務(wù)一體化、全過程化管理目標指引下，更新優(yōu)化費用管理流程，明確各項費用的利用標準、管理部門、費用支取部門。還要詳細給出費用支出方式，確定費用使用原則，結(jié)合電網(wǎng)工程項目，制定統(tǒng)一化的財務(wù)管理方式，以便實現(xiàn)施工現(xiàn)場征地費與清理費、項目建設(shè)管理費與技術(shù)服務(wù)費等各項費用的集中管理與合理分攤。在收支科學配比、精準核算的基礎(chǔ)上，做到工程成本的準確、全面歸集，避免電網(wǎng)工程建設(shè)過程中出現(xiàn)成本臨時調(diào)劑現(xiàn)象。需要以電網(wǎng)工程實際進度為依據(jù)展開會計核算，收支均要按時確認。還要強化原始憑證管理力度，大力排查虛假性憑證，保障電網(wǎng)工程成本核算的準確性。電力企業(yè)應(yīng)按照年度綜合計劃，以工程標準成本為依據(jù)，科學制定電網(wǎng)工程造價內(nèi)控目標，合理設(shè)定內(nèi)部控制系統(tǒng)，做到單項工程投資預(yù)算的科學編制。同時，需要利用財務(wù)管控系統(tǒng)向ERP 系統(tǒng)中歸集投資預(yù)算，從而強化電網(wǎng)工程成本支出預(yù)算管控力度。另外，需要在ERP 系統(tǒng)中增設(shè)投資預(yù)算執(zhí)行進度統(tǒng)計功能模塊，通過數(shù)據(jù)動態(tài)監(jiān)控與精準提取，依據(jù)電網(wǎng)工程進度合理調(diào)控工程費用預(yù)算，并及時修訂工程造價內(nèi)控目標，進而打造出經(jīng)濟性、優(yōu)質(zhì)性的電網(wǎng)工程。

三、結(jié)語

電網(wǎng)工程財務(wù)一體化全過程管理，是順應(yīng)電力企業(yè)高速發(fā)展趨勢，推進財務(wù)管理改革的重要舉措，可為電網(wǎng)工程的及時性、優(yōu)質(zhì)性、經(jīng)濟性建設(shè)提供保障。電力企業(yè)應(yīng)以單項工程作為財務(wù)管理對象，做到預(yù)算執(zhí)行進度的動態(tài)監(jiān)控。還要加快信息化系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建完善的工程項目財務(wù)管理體系，合理規(guī)范工程款項支付過程，提升預(yù)算及成本核算準確性。通過業(yè)務(wù)財務(wù)一體化管理、財務(wù)管理全過程化管理，消除電網(wǎng)工程建設(shè)風險，保障電力企業(yè)實現(xiàn)長效發(fā)展。