張小春

（中國石油天然氣股份有限公司長慶油田分公司，陜西 西安 710018）

國企作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)和前提，自身肩負(fù)重要的社會職責(zé)，全方位落實和推進(jìn)國企深化創(chuàng)新改革背景下，面臨競爭愈發(fā)激烈，有必要選取可行性較高的方法和策略，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，增強(qiáng)自身競爭優(yōu)勢。高效、完善的內(nèi)部控制管理，不僅可全方位確保國企滿足時代發(fā)展需求，而且確保內(nèi)部活動實施規(guī)范化、有序化，高效化避免經(jīng)濟(jì)活動開展風(fēng)險，提高國企管理水平。為從本質(zhì)層面提高內(nèi)部控制水平，有必要掌握國企實施內(nèi)控的重要意義及其作用，梳理其存在的不足，提出有效的控制策略，助力國企可持續(xù)發(fā)展。

一、國有企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要意義

隨著國有企業(yè)持續(xù)性創(chuàng)新改革，對內(nèi)部控制提出新的要求，按照國企生存和發(fā)展客觀要求，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，有助于精準(zhǔn)性掌握國企運營狀況，做好內(nèi)部資源整合和配置，積極控制各類活動實施風(fēng)險，高效化控制各項業(yè)務(wù)實施的風(fēng)險，達(dá)成國企發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

國企實施內(nèi)部控制具有多方面意義，主要涵蓋以下幾方面：第一，保證內(nèi)部財產(chǎn)安全。財產(chǎn)始終作為國企發(fā)展的根基，確保財產(chǎn)安全是國企管控的重要內(nèi)容，構(gòu)建高效、完善的內(nèi)控體系，可對各環(huán)節(jié)做好監(jiān)督，避免內(nèi)部資產(chǎn)流失。始終以內(nèi)控制度為導(dǎo)向，約束各項行為，缺少活動實施更具規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，可從本質(zhì)層面確保資金高效化配置和使用，確保國企內(nèi)部財產(chǎn)安全、可靠。

第二，控制經(jīng)營風(fēng)險。完善、健全的內(nèi)控制度，有助于全方位把控不同活動實施面臨的風(fēng)險，增強(qiáng)國企風(fēng)險抵御能力。通過實施內(nèi)部控制，國企管理人員可從內(nèi)部投資、配置等活動進(jìn)行精細(xì)化分析，動態(tài)化掌握國企經(jīng)營中薄弱點，深究其成因，制定與之相適應(yīng)的策略和方法，提高國企估測和防控風(fēng)險水平，促進(jìn)其良性發(fā)展。

第三，實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。國企主要結(jié)合當(dāng)下生存及未來發(fā)展?fàn)顩r，從宏觀層面積極考量長短期效益，制定滿足國企發(fā)展的戰(zhàn)略方案，最為關(guān)鍵的是內(nèi)部控制活動是國企對不同職能部門開展績效考核工作，力爭實現(xiàn)各方面戰(zhàn)略目標(biāo)，始終確保各部門結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，相互間做好協(xié)調(diào)和互動，從宏觀層面達(dá)成國企戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）缺乏全面、系統(tǒng)的風(fēng)險防控機(jī)制

隨著內(nèi)外環(huán)境處于動態(tài)化變更，國企面臨多個業(yè)務(wù)開展風(fēng)險，需充分結(jié)合實際狀況應(yīng)構(gòu)建完善、可靠的風(fēng)險防控機(jī)制，為各項工作開展做以支撐，促使不同工作獲取較佳的實施成效。由于國企面臨競爭愈發(fā)激烈，具體開展經(jīng)營中遇見各類風(fēng)險，此類風(fēng)險不同程度干擾各項活動實施成效，影響整個國企內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益。部分國企忽視風(fēng)險管理工作，長效風(fēng)險控制機(jī)制缺位，無法結(jié)合國企未來戰(zhàn)略規(guī)劃和效益進(jìn)行風(fēng)險控制，促使國企開展各項工作時面臨較多風(fēng)險。此外，部分國企并未結(jié)合實際需求，構(gòu)建高效化風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制，過多將重點放置于風(fēng)險事后處理工作，內(nèi)部財務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險過程中，缺少與之相適應(yīng)的應(yīng)對策略和方法，產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，影響整個國企健康、長足發(fā)展。

（二）缺乏對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識

思想始終作為核心驅(qū)動力，針對國企缺少正確的內(nèi)控思想認(rèn)識，無法將其思想落實于實踐層面，難以最大限度展示內(nèi)控制度優(yōu)勢和價值。部分國企內(nèi)部各級管理層對內(nèi)部控制重視度不足，將重點放置于經(jīng)濟(jì)效益層面，忽視國企內(nèi)部管理和控制工作，對其自身價值和優(yōu)勢有所忽視，片面將內(nèi)控管理視為整個財務(wù)管理范圍內(nèi)，導(dǎo)致內(nèi)部人員自身內(nèi)控意識滯后，開展和落實各項工作過程中，難以凸顯內(nèi)控管理實際約束價值，不同程度影響國企內(nèi)部健康、長足發(fā)展。

（三）內(nèi)控制度的執(zhí)行力不足

完善、高效的內(nèi)控管理制度，有助于為內(nèi)控管理工作高效化實施提供指導(dǎo)，但內(nèi)部控制制定是否到位，直接關(guān)乎整個國企內(nèi)控制度實施成效，應(yīng)對其高度重視，國企內(nèi)控工作中各職能部門對制度執(zhí)行和貫徹成效，對內(nèi)控制度全方位執(zhí)行產(chǎn)生直接的影響和干擾，決定國企生存及其未來發(fā)展。部分國企針對內(nèi)控執(zhí)行力薄弱，最為關(guān)鍵的因素監(jiān)督力度不足，無法對其制度落實全過程做好監(jiān)控和把控，整個監(jiān)督工作難以實現(xiàn)全方位覆蓋，監(jiān)管重點多處于表面，提供的力度缺少不足，影響其自身作用和價值。

（四）內(nèi)控信息化建設(shè)亟待完善和優(yōu)化

信息時代背景下，各類先進(jìn)技術(shù)為內(nèi)部控制優(yōu)化提供相應(yīng)的優(yōu)勢，重視信息化完善和優(yōu)化工作，更有助于集成內(nèi)部控制、轉(zhuǎn)化內(nèi)部控制，構(gòu)建高效化內(nèi)控信息化系統(tǒng)，從本質(zhì)層面解決各類問題，確保內(nèi)控程序更具完善性、綜合性，最大限度凸顯內(nèi)部控制價值。

受多方面因素的影響，內(nèi)控信息化建設(shè)滯后，主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，缺少內(nèi)在高效化交流和溝通，無法將相關(guān)崗位做好規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)化分工，難以將具體責(zé)任落實于個人層面，影響整個內(nèi)部控制實施有效性；第二，管控力度不足，國企資產(chǎn)缺少安全性。國企內(nèi)部固定資產(chǎn)管理是否具有規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，實際管控力度不足，難以實現(xiàn)賬實相吻合，增加國企內(nèi)部固定資產(chǎn)流失風(fēng)險；第三，內(nèi)控信息化平臺建設(shè)力度不足。當(dāng)下內(nèi)控信息化建設(shè)缺少統(tǒng)一性，并未選取合理的信息技術(shù)搭建完善的信息化平臺，難以實現(xiàn)信息化建設(shè)目標(biāo)，無法提升國企內(nèi)控水平。

（五）制度建設(shè)不夠完善

高效、健全的內(nèi)控管理制度，是從本質(zhì)層面全方位落實和執(zhí)行內(nèi)控管理工作的前提和基礎(chǔ)，其中制度建設(shè)缺少完善性，無法有序開展各環(huán)節(jié)工作，內(nèi)部各項活動實施難以實現(xiàn)有章可循，不利于各環(huán)節(jié)工作實施，缺少相應(yīng)的科學(xué)性、合理性。由于國企內(nèi)部控制認(rèn)識理念滯后，導(dǎo)致其制度制定過程中自身適用性較低，難以確保國企發(fā)展客觀需求，未結(jié)合國企未來發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃做好考量制定，導(dǎo)致整個制度可行性不足，影響整個內(nèi)部控制實施有效性。此外，隨著國企不斷創(chuàng)新和改革，內(nèi)部業(yè)務(wù)逐步增加，其制度應(yīng)跟隨時代發(fā)展主趨積極做好更新和優(yōu)化，進(jìn)一步確保其自身適用性，由于國企當(dāng)下內(nèi)控制度更新存在滯后性，與國企發(fā)展不相匹配，影響內(nèi)部控制實施的有效性，無法保證國企各項活動高效化開展和實施。

（六）缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部控制管理人員

高素質(zhì)的內(nèi)部控制管理人員，始終作為整個內(nèi)部控制主要實施者，其自身管理素養(yǎng)決定工作成效，當(dāng)下國企內(nèi)部控制管理人員自身素養(yǎng)有待提升，無法獲取較佳的成效，最為關(guān)鍵的因素包含以下兩方面：一方面，培訓(xùn)執(zhí)行力不足。從本質(zhì)層面分析，企業(yè)競爭主要是人才競爭，國企高度重視人員培訓(xùn)，制定完善的計劃和方案，但對其執(zhí)行力不足，并未將培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核和評估，影響人員參與培訓(xùn)主動性和積極性。另一方面，引入內(nèi)控管理人員選拔缺乏完善性。招聘內(nèi)部控制管理人員時，并未結(jié)合實際狀況，過度重視其自身理論基礎(chǔ)，忽視其實踐技能，復(fù)合型人才占比較少，無法打造新時期內(nèi)部控制管理隊伍，影響整個內(nèi)部控制管理活動的實施，其自身工作效率及質(zhì)量有待提升。

三、國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的對策

（一）構(gòu)建科學(xué)、合理的風(fēng)險防控機(jī)制

國企正式運營和發(fā)展過程中，面臨多個風(fēng)險，自身具備較強(qiáng)的風(fēng)險抵御能力、防控水平較高，關(guān)乎國企未來發(fā)展成效，應(yīng)對其加以重視，確保國企內(nèi)部各項業(yè)務(wù)有序、合理實施。國企應(yīng)高度重視內(nèi)部風(fēng)險控制工作，按照現(xiàn)下生存和發(fā)展趨勢，積極匯總常見風(fēng)險，構(gòu)建完善、高效化風(fēng)險控制機(jī)制，增強(qiáng)其風(fēng)險抵御能力，客觀、系統(tǒng)分析不同活動實施面臨的風(fēng)險，精準(zhǔn)性做好辨識，逐步實現(xiàn)風(fēng)險控制前移，將其各類風(fēng)險因子遏制于萌芽階段，建立全過程風(fēng)險監(jiān)督控制機(jī)制。針對國企各項業(yè)務(wù)和活動實施風(fēng)險做好精準(zhǔn)辨識和監(jiān)督管控，創(chuàng)設(shè)較佳的風(fēng)險管理氛圍，并按照風(fēng)險對各項活動影響的程度做好分類，按照類別提供相應(yīng)的解決防范策略，確保各類風(fēng)險得以把控，為國企良好發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）宣傳教育，提高對內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識

國企內(nèi)部控制建設(shè)需持有正確的思想觀念，以正確的思想觀念為導(dǎo)向，積極驅(qū)動行為，獲取較佳的管理成效。國企內(nèi)部管理層應(yīng)發(fā)揮自身首級作用，為其他職工做以典范，高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，從思想層面予以強(qiáng)化，掌握強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要價值和必要性，并將其落實于實踐中，實現(xiàn)知行合一，引領(lǐng)其他職工做好內(nèi)部控制建設(shè)工作，提高國企內(nèi)部控制水平。

國企需積極開辟和擴(kuò)展宣傳渠道和途徑，做好思想觀念宣傳，確保職工正確認(rèn)識內(nèi)部控制實施的重要性，并非屬于單一部門或人員的工作，需全體人員給予重視，并全方位做好協(xié)調(diào)和融合，職工樹立正確的內(nèi)控理念，為后續(xù)內(nèi)部控制工作高效化建設(shè)做以支撐，獲取較佳的工作成效。管理層需動態(tài)化更新意識，動態(tài)化改善和調(diào)整內(nèi)部控制實施存在不合理內(nèi)容，將其與業(yè)務(wù)、運營進(jìn)行聯(lián)動，實現(xiàn)內(nèi)控與其他管理統(tǒng)一化、同步化。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行力度

內(nèi)部控制制度執(zhí)行成效決定內(nèi)控實施的效果，兩者相互聯(lián)動，制度制定具有完善性，但其執(zhí)行力薄弱，仍無法獲取較佳的工作成效。為進(jìn)一步強(qiáng)化制度執(zhí)行力，確保國企內(nèi)控制度落于實處，為各項工作開展提供指導(dǎo)，實現(xiàn)各項資源科學(xué)、合理化配置和應(yīng)用，為達(dá)成該目標(biāo)建議全方位落實監(jiān)督和追責(zé)懲戒制度，內(nèi)部控制制度無法執(zhí)行到位，最為重要的原因是違反或不按照相關(guān)制度實施的行為未進(jìn)行懲處。為高效化將內(nèi)控制度落于實處，需結(jié)合國企發(fā)展實際狀況，有必要構(gòu)建獎懲機(jī)制，針對表現(xiàn)優(yōu)異職工給予獎勵，反之違規(guī)行為做好約束和懲處，嚴(yán)厲懲處各類不合規(guī)行為，保證內(nèi)部控制高效化落實，為國企內(nèi)部各項活動實施提供支持。執(zhí)行力始終作為制度的生命和靈魂，需對其執(zhí)行進(jìn)行全過程監(jiān)督，并將其執(zhí)行結(jié)果與薪酬、晉升等做好聯(lián)動，規(guī)范人員執(zhí)行行為，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的價值和約束力。

（四）提高企業(yè)內(nèi)部信息的溝通效率

高效的內(nèi)部信息溝通，為內(nèi)部控制實施提供良好的支撐，應(yīng)對其加以重視，主要因國企實施內(nèi)部控制工作，其包含人員、生產(chǎn)流程較多，需最大限度確保各部門做好協(xié)調(diào)和合作，構(gòu)建良好的交流，提高信息資源傳輸有效性，助力內(nèi)部控制實施高效化。信息化背景下，合理選取先進(jìn)的信息技術(shù)，構(gòu)建完善的內(nèi)控信息平臺，并將其與其他部門計算機(jī)聯(lián)動，為人員構(gòu)建交流的平臺，實現(xiàn)內(nèi)部信息共享，促使各部門信息系統(tǒng)完美銜接，獲取全面、精準(zhǔn)的信息，并對信息實際變化趨勢、市場動態(tài)做好關(guān)注。

同時，需強(qiáng)化交流協(xié)作工作，促使各崗位職責(zé)合理分工，實施權(quán)責(zé)制，確保工作任務(wù)落實于個人層面，并將崗位職責(zé)具體內(nèi)容滲透于各經(jīng)濟(jì)活動審批流程中，提高內(nèi)部溝通和交流水平，獲取較佳的內(nèi)部控制管理成效。需強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)部信息平臺的建設(shè)，應(yīng)重視安全和合規(guī)問題，實現(xiàn)多措并舉保證信息安全、可靠，避免其內(nèi)部信息存在泄露風(fēng)險，以及動態(tài)化關(guān)注國家法律政策，確保其信息平臺建設(shè)具有合規(guī)性，推動各層級、各部門及各人員溝通、協(xié)調(diào)和配合，形成齊抓共管的良好態(tài)勢。

（五）優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督管理制度

市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)性發(fā)展，國企面臨競爭愈發(fā)激烈，為從多個企業(yè)中脫穎而出，應(yīng)做好創(chuàng)新和改革，持續(xù)將內(nèi)部控制視為核心抓手，并優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督管理制度，將其落于實處，獲取較佳的內(nèi)部控制管理成效。為從本質(zhì)層面促使內(nèi)部控制制度有效完善和執(zhí)行，實現(xiàn)運作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，按照相關(guān)規(guī)范和要求制定完善的監(jiān)督管理制度，需結(jié)合國企內(nèi)部控制實施狀況，不斷將其監(jiān)督管理機(jī)制做好優(yōu)化和改善，對其實施進(jìn)行全過程監(jiān)督工作，掌握實施中存在的關(guān)鍵缺陷，以此為基礎(chǔ)不斷優(yōu)化監(jiān)督管理制度，定期做好內(nèi)部控制做好評價，驗證檢驗日常監(jiān)督活動實施狀況。需強(qiáng)調(diào)的是，監(jiān)督管理制度的優(yōu)化應(yīng)保證動態(tài)化，結(jié)合國企自身生存和發(fā)展實際狀況，持續(xù)性做好更新和改善，增強(qiáng)監(jiān)督管理制度的適用性及可行性。

（六）提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部控制人員自身素養(yǎng)決定整個內(nèi)部控制成效，應(yīng)對其加以重視，深究其成因最為關(guān)鍵的是培訓(xùn)執(zhí)行力不足，招聘和選拔不足，需結(jié)合實際狀況，精準(zhǔn)性提出相應(yīng)的策略和方法，做好以下兩方面工作：一方面，加大內(nèi)部控制培訓(xùn)執(zhí)行力。應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制管理人員自身薄弱點，制定完善的培訓(xùn)計劃和方案，全方位監(jiān)督培訓(xùn)執(zhí)行狀況，對其培訓(xùn)成效做好評估工作，并將培訓(xùn)成效與薪酬、晉升做好聯(lián)動，顯著提升綜合素質(zhì)水平。最大限度使用信息化手段和方法，積極引入先進(jìn)的管理方法和模式，可定期做好培訓(xùn)工作，積極掌握培訓(xùn)中不足以及相關(guān)建議，確保整個內(nèi)部控制管理水平提升。另一方面，引入復(fù)合型人才。應(yīng)積極做好人員招聘和選拔工作，需進(jìn)一步注重人員實踐技能和信息化水平，引入復(fù)合型人才，打造高素養(yǎng)的內(nèi)部控制管理隊伍，為內(nèi)部有效管理提供支撐，為國企內(nèi)部注入新鮮血液。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制始終作為整個國企發(fā)展的核心驅(qū)動力，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理是滿足時代發(fā)展客觀需求，更是國企持續(xù)性發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。為積極發(fā)揮國企內(nèi)部控制制度優(yōu)勢和價值，應(yīng)積極梳理內(nèi)部控制實施中存在的問題，深究其成因，有的放矢提出可行性策略和方法，促使內(nèi)部控制實施更具規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，推動國企各項資源合理化配置，運營管理水平提升。