郭延欣

【摘要】現(xiàn)如今，國有企業(yè)為了提升自身發(fā)展水平與整體質(zhì)量，通常會選擇投資的方法來實(shí)現(xiàn)，但是投資具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，會隨著投資規(guī)模與頻次的增多而增大，對國有企業(yè)發(fā)展有著一定程度的影響。因此，我國審計(jì)機(jī)關(guān)肩負(fù)著重大的職責(zé)，需要對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與整體發(fā)展全過程進(jìn)行監(jiān)督與管控，關(guān)注國有企業(yè)對投資風(fēng)險(xiǎn)所開展的評估工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，提高審計(jì)工作的效果與效率，促進(jìn)國有企業(yè)長效發(fā)展?；诖耍恼玛U述了審計(jì)機(jī)關(guān)開展國有企業(yè)審計(jì)工作的重要性與審計(jì)工作開展的基本目標(biāo)，并提出具有科學(xué)性與有效性的解決方法，以期為國有企業(yè)審計(jì)工作有序開展提供參考。

【關(guān)鍵詞】投資風(fēng)險(xiǎn)管理；國有企業(yè)；企業(yè)審計(jì)；審計(jì)對策

【中圖分類號】F276.1；F125

一、引言

在新時(shí)代背景下，國有企業(yè)在社會進(jìn)步與發(fā)展過程中的作用逐漸凸顯出來，國有企業(yè)發(fā)展得好壞將會直接影響到我國社會主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展。審計(jì)工作在國有企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展當(dāng)中扮演著極為重要的角色，對提高國有企業(yè)綜合實(shí)力與市場競爭力發(fā)揮重要作用。因此，我國審計(jì)機(jī)關(guān)需要明確自身職責(zé)，注重對國有企業(yè)開展審計(jì)監(jiān)督，對投資與業(yè)務(wù)工作積極且規(guī)范的開展投資風(fēng)險(xiǎn)管理，并在投資風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下開展審計(jì)工作，將審計(jì)工作落實(shí)到國有企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段，幫助國有企業(yè)規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，為國有企業(yè)發(fā)展提供保障。

二、國有企業(yè)基于投資風(fēng)險(xiǎn)管理開展審計(jì)工作的必要性

（一）有利于提高國有企業(yè)經(jīng)營管理效率與效果

審計(jì)工作是國家審計(jì)機(jī)關(guān)工作結(jié)構(gòu)中的核心組成部分，對國有企業(yè)開展審計(jì)工作，需要從其發(fā)展的各個(gè)階段與各項(xiàng)工作入手，監(jiān)管國有企業(yè)是否嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度要求與標(biāo)準(zhǔn)來開展各項(xiàng)工作，在第一時(shí)間內(nèi)找出存在問題，并對其進(jìn)行調(diào)整與糾正，為國有企業(yè)內(nèi)部工作的開展提供支持與保障[1]?；谕顿Y風(fēng)險(xiǎn)管理視角下開展審計(jì)工作，對投資活動進(jìn)行嚴(yán)格把控，對國有企業(yè)所開展的投資活動、經(jīng)營活動以及經(jīng)濟(jì)活動開展的全過程進(jìn)行全面的分析，能夠有效降低工作失誤發(fā)生的可能性，定時(shí)觀察與監(jiān)管，提前發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，為國有企業(yè)健康穩(wěn)定經(jīng)營與發(fā)展提供保障。

（二）有利于降低國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性

在通常情況下，國有企業(yè)內(nèi)部管理架構(gòu)較為復(fù)雜，所涉及到的工作內(nèi)容較多、管理主體數(shù)量多，極易出現(xiàn)工作交錯(cuò)重疊等現(xiàn)象，無法保障各項(xiàng)工作的順利開展。如果國有企業(yè)內(nèi)部一個(gè)工作部門出現(xiàn)失誤，將會嚴(yán)重影響到其他部門的工作水平與質(zhì)量，大幅度降低工作的整體性，無法提高國有企業(yè)運(yùn)行效率與效果。由此可見，對國有企業(yè)開展審計(jì)工作是極其必要的?？茖W(xué)系統(tǒng)的在投資風(fēng)險(xiǎn)管理下開展審計(jì)工作，可以將國有企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)與經(jīng)營全過程緊密結(jié)合起來，運(yùn)用良好的投資風(fēng)險(xiǎn)防范意識來開展審計(jì)工作，對各個(gè)部門的工作情況進(jìn)行動態(tài)化與精細(xì)化的管控，及時(shí)準(zhǔn)確地找出存在的問題，并采取相應(yīng)的方法進(jìn)行調(diào)整與處理，提高內(nèi)部工作開展的連續(xù)性與整體性，合理降低潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，在提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的同時(shí)，促進(jìn)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

三、國有企業(yè)審計(jì)工作目標(biāo)

國家審計(jì)機(jī)關(guān)在針對國有企業(yè)開展審計(jì)工作過程中，并不是隨意地進(jìn)行開展，而是需要根據(jù)審計(jì)工作的具體要求與基本目標(biāo)而開展，推動國有企業(yè)審計(jì)工作向規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化方向轉(zhuǎn)變發(fā)展，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作開展的基本目標(biāo)，從而有效增強(qiáng)國有企業(yè)的綜合實(shí)力、影響力以及經(jīng)濟(jì)實(shí)力，為國有企業(yè)后續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)關(guān)開展國有企業(yè)審計(jì)工作時(shí)，要以以下兩點(diǎn)為主要目標(biāo)。

（一）增強(qiáng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力

國有企業(yè)的發(fā)展活力將會直接影響到我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，發(fā)展活力較強(qiáng)的國有企業(yè)對提高我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著極為重要的作用。在當(dāng)今市場下，國有企業(yè)發(fā)展活力主要體現(xiàn)在內(nèi)部管理、經(jīng)營管理、人事管理機(jī)制以及監(jiān)管制度上，如果上述工作均能夠達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，將會有效激發(fā)國有企業(yè)發(fā)展活力，從中生出強(qiáng)勁的內(nèi)在動力[2]。因此，國家審計(jì)機(jī)關(guān)在針對國有企業(yè)開展設(shè)計(jì)工作時(shí)，要以增強(qiáng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力為根本目標(biāo)，嚴(yán)格堅(jiān)持主導(dǎo)方向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，揭示問題，并解決問題，對國有企業(yè)內(nèi)部不完善的機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，推動國有企業(yè)進(jìn)一步深化與改革，努力做好企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作，為國有企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型發(fā)展提供幫助，逐步實(shí)現(xiàn)提高我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的基本目標(biāo)。

（二）增強(qiáng)國民經(jīng)濟(jì)控制力

國有企業(yè)與普通企業(yè)相比，具有一定的特殊性，國有企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)、國家安全以及關(guān)鍵領(lǐng)域當(dāng)中有著一定的控制權(quán)利，對促進(jìn)我國綜合發(fā)展有著極為重要的作用。要想保障國有企業(yè)將自身的權(quán)利充分發(fā)揮出來，國家審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)一定的責(zé)任，需要對國有企業(yè)開展審計(jì)工作，根據(jù)國有經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況來調(diào)整優(yōu)化國有企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃與目標(biāo)，嚴(yán)格控制國有企業(yè)的發(fā)展，時(shí)刻掌握國有企業(yè)在重要行業(yè)領(lǐng)域控制力的動態(tài)變化情況。因此，國家審計(jì)機(jī)關(guān)在開展審計(jì)工作時(shí)，需要提高國有企業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)控制力的評估力度，從多個(gè)層面進(jìn)行，以增強(qiáng)國民經(jīng)濟(jì)控制力為重點(diǎn)目標(biāo)，對國有企業(yè)內(nèi)部重點(diǎn)業(yè)務(wù)展開審計(jì)調(diào)查，了解重點(diǎn)業(yè)務(wù)開展的實(shí)際情況，并密切關(guān)注外部環(huán)境發(fā)展的動向，確保重點(diǎn)業(yè)務(wù)與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持一致性，準(zhǔn)確提高我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的安全性與穩(wěn)定性。

四、基于投資風(fēng)險(xiǎn)管理開展企業(yè)審計(jì)工作的有效策略

（一）提高對審計(jì)工作的重視程度

審計(jì)機(jī)關(guān)所開展的審計(jì)工作在國有企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展中發(fā)揮著一定的作用，對提高國有企業(yè)發(fā)展水平與發(fā)展效果有著不容小覷的作用。因此，國有企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者與管理者要加大對審計(jì)工作的認(rèn)識與了解，全面了解審計(jì)工作開展的重點(diǎn)內(nèi)容與關(guān)鍵點(diǎn)，轉(zhuǎn)變與革新以往的審計(jì)理念，樹立科學(xué)正確的審計(jì)理念，為審計(jì)機(jī)關(guān)開展的審計(jì)工作提供支持，確保審計(jì)工作能夠準(zhǔn)確落實(shí)與應(yīng)用到國有企業(yè)發(fā)展當(dāng)中[3]。現(xiàn)階段，我國政府相關(guān)部門加大了對投資風(fēng)險(xiǎn)管理工作的關(guān)注，并提出了許多較為嚴(yán)格且多樣的要求，以此來保障投資活動健康穩(wěn)定開展，為國有企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)價(jià)值，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平。如今，投資風(fēng)險(xiǎn)管理工作切實(shí)被落實(shí)到國有企業(yè)日常運(yùn)行與發(fā)展當(dāng)中，并取得了一些成效，為國有企業(yè)發(fā)展提供了真實(shí)有效的幫助。在此情況下，國有企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者與管理者需要改變“官本位”的思想，樹立具有現(xiàn)代性與先進(jìn)性的企業(yè)家責(zé)任意識與信托責(zé)任意識，在投資風(fēng)險(xiǎn)管理工作的指導(dǎo)下開展審計(jì)工作，將投資風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)工作深入融合，達(dá)到綜合效果，推進(jìn)審計(jì)工作的落實(shí)，強(qiáng)化審計(jì)工開展的效果，在提升投資風(fēng)險(xiǎn)管理水平的同時(shí)，增強(qiáng)管控成效，為國有企業(yè)持久性發(fā)展提供保證。

（二）積極開展審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)工作

國有企業(yè)審計(jì)工作與其他工作相比，具有一定的特殊性與差異性，審計(jì)工作人員自身具有獨(dú)立性的權(quán)利，不受其他工作部門與工作人員的影響，獨(dú)立地完成各項(xiàng)工作，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性與客觀性，切實(shí)反映國有企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況與盈利能力。獨(dú)立性是國有企業(yè)審計(jì)工作的生命與靈魂，一旦審計(jì)工作缺失獨(dú)立性，將會給審計(jì)工作與國有企業(yè)整體發(fā)展帶來極為嚴(yán)重的負(fù)面影響。這里所說的獨(dú)立性包括審計(jì)工作部門與工作人員的獨(dú)立性。因此，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與管理層要準(zhǔn)確認(rèn)識到這一點(diǎn)，積極且高效地開展審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)工作，配合審計(jì)機(jī)關(guān)所開展的審計(jì)工作，將國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作與外部審計(jì)工作緊密結(jié)合起來，保障審計(jì)工作部門與審計(jì)組織結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性，改變以往審計(jì)部門掛靠在財(cái)務(wù)部門的情形，給予審計(jì)工作部門一定的監(jiān)管權(quán)力和工作經(jīng)費(fèi)，促使審計(jì)工作能夠獨(dú)立自主的完成，降低內(nèi)外部因素對審計(jì)工作的影響，合理減輕審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作開展的難度與挑戰(zhàn)，確保審計(jì)工作能夠高效完成。不僅如此，國有企業(yè)還可以實(shí)行審計(jì)報(bào)告雙重報(bào)告關(guān)系，審計(jì)工作人員在職能上和行政性分別向上級領(lǐng)導(dǎo)和首席管執(zhí)行匯報(bào)工作，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)無限制無約束的接觸，精準(zhǔn)提高審計(jì)工作開展的有效性與嚴(yán)謹(jǐn)性。

（三）建立健全投資監(jiān)管制度

國有企業(yè)在日常運(yùn)行與發(fā)展過程中，會涉及到投資活動，且投資活動開展的頻次較為頻繁。規(guī)范系統(tǒng)地開展投資活動，對促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重大的幫助。然而，在開展投資活動過程中，也會面臨著各種各樣的投資風(fēng)險(xiǎn)，如果不對其進(jìn)行管控，將會加大企業(yè)內(nèi)部工作開展的難度，特別是審計(jì)工作。因此，國家審計(jì)機(jī)關(guān)要注重國有企業(yè)投資活動的開展，并建立健全投資監(jiān)管制度，對投資活動開展的全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)管控，在保障投資活動順利開展的基礎(chǔ)上，為審計(jì)工作掃清道路，準(zhǔn)確提高國有企業(yè)審計(jì)工作開展的程序性與嚴(yán)謹(jǐn)性。在實(shí)際構(gòu)建投資監(jiān)管制度時(shí)，國家審計(jì)結(jié)果需要關(guān)注國有企業(yè)投資監(jiān)管績效、投資監(jiān)管管轄權(quán)、投資監(jiān)管權(quán)力清單和責(zé)任清單的合理性以及關(guān)鍵環(huán)節(jié)的其他內(nèi)容，并結(jié)合國家規(guī)定的要求、投資活動開展的狀況以及審計(jì)現(xiàn)代化標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，深層次地制定投資監(jiān)管制度，為投資監(jiān)管制度制定工作的開展提供依據(jù)與參考，確保所制定的投資監(jiān)管制度具有綜合性與完善性的特點(diǎn)。同時(shí)，還需要對投資活動進(jìn)行細(xì)致的分析，明確投資的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展審計(jì)工作，及時(shí)找出問題產(chǎn)生的具體原因，并有針對性的進(jìn)行解決與處理，切實(shí)解決投資問題，合理減輕后續(xù)審計(jì)工作開展的負(fù)擔(dān)，促使國有企業(yè)審計(jì)工作優(yōu)質(zhì)開展，強(qiáng)化審計(jì)工作開展的效果與質(zhì)量，為國有企業(yè)長久且穩(wěn)定發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

（四）加大對審計(jì)人員培訓(xùn)教育力度

國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作的開展離不開審計(jì)工作人員的支持，高素質(zhì)高水平的審計(jì)工作人員是保障審計(jì)工作穩(wěn)定開展的前提與重要基礎(chǔ)，對提高審計(jì)工作成效有著關(guān)鍵性的作用。審計(jì)工作與其他工作相比，具有一定的差異性與特殊性，對審計(jì)工作有著高標(biāo)準(zhǔn)的要求，審計(jì)人員不僅要具備專業(yè)會計(jì)和財(cái)務(wù)理論的相關(guān)知識，還需要具有豐富的采購、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、銷售等實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，更好地為審計(jì)工作的開展提供人才支持與保障。因此，國家審計(jì)機(jī)關(guān)需要提高對培養(yǎng)審計(jì)工作人員的重視程度，積極組織并開展技能培訓(xùn)工作，并建立健全人才激勵(lì)機(jī)制，向?qū)徲?jì)工作人員講解現(xiàn)代化審計(jì)需求，逐步提高審計(jì)工作人員的專業(yè)性，在促進(jìn)審計(jì)人員全面發(fā)展的同時(shí)，更好地勝任崗位要求[4]。不僅如此，還可以在人才招聘過程中合理提高招聘門檻，引進(jìn)具有高素質(zhì)、高水平以及高技能的審計(jì)人員，壯大審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體力量與專業(yè)性，促使審計(jì)工作高效開展。此外，國家審計(jì)機(jī)關(guān)和國有企業(yè)還應(yīng)引導(dǎo)并鼓勵(lì)審計(jì)工作人員考取審計(jì)師執(zhí)業(yè)證書，持證上崗，確保國有企業(yè)審計(jì)工作高質(zhì)量開展，對國有企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提供支持與幫助。

（五）強(qiáng)化審計(jì)信息化建設(shè)工作

國有企業(yè)在高速發(fā)展的同時(shí)，業(yè)務(wù)數(shù)量與工作范圍逐漸增多，這在很大程度上加大了審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員工作的難度與挑戰(zhàn)，無法保障審計(jì)工作高效開展。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作人員需要開展自身建設(shè)工作，提高審計(jì)水平與專業(yè)性，就需要緊跟時(shí)代變化與發(fā)展的潮流，與時(shí)俱進(jìn)，開展審計(jì)信息化建設(shè)工作，將信息化技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)同審計(jì)工作緊密結(jié)合在一起，創(chuàng)新與優(yōu)化審計(jì)方法，提高先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用效率，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，利用審計(jì)軟件，最大限度提升審計(jì)工作開展的成效。審計(jì)機(jī)關(guān)還可以引進(jìn)信息化審計(jì)人才，充分發(fā)揮信息化審計(jì)人才的主觀能動性，推動審計(jì)工作向規(guī)范化、信息化以及高效化方向轉(zhuǎn)變與發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，改善與創(chuàng)新審計(jì)工作成為促進(jìn)國有企業(yè)進(jìn)步與發(fā)展的重要手段。規(guī)范系統(tǒng)地在投資風(fēng)險(xiǎn)管理背景下開展審計(jì)工作是國有企業(yè)生存與發(fā)展的重點(diǎn)途徑。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)需要提高對國有企業(yè)開展審計(jì)工作的關(guān)注度，并在投資風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下推進(jìn)審計(jì)工作，將審計(jì)的職能充分發(fā)揮出來，助力國有企業(yè)良性發(fā)展。

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責(zé)編：楊雪