鄒黎

內(nèi)部控制工作對(duì)于提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效率有著重要的意義，但部分國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中存在問(wèn)題，影響了國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。因此，國(guó)有企業(yè)要制定相應(yīng)的策略，不斷完善自身的內(nèi)控制度，使國(guó)有企業(yè)能夠更好地面對(duì)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境。

一、國(guó)企發(fā)展中內(nèi)部控制建設(shè)的意義

（一）能夠有效降低國(guó)企經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

首先，國(guó)企內(nèi)部控制建設(shè)能夠有效規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，防范和減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而保障企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定；其次，國(guó)企通過(guò)內(nèi)部控制建設(shè)，能夠識(shí)別、評(píng)估并管理風(fēng)險(xiǎn)，提高決策的科學(xué)性和有效性，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

（二）規(guī)范國(guó)企行為

國(guó)企內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于規(guī)范國(guó)企行為、提高企業(yè)合規(guī)性、預(yù)防和減少違法違規(guī)行為、提高企業(yè)的誠(chéng)信度、保障企業(yè)的聲譽(yù)與品牌，以及提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力等方面都具有非常重要的意義。第一，國(guó)企內(nèi)部控制建設(shè)能夠規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理，從而提高企業(yè)的效率和效益；第二，國(guó)企內(nèi)部控制建設(shè)能夠規(guī)范企業(yè)的質(zhì)量管理，從而提高企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量。

（三）能夠強(qiáng)化國(guó)企競(jìng)爭(zhēng)力

國(guó)企內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，是很重要的。內(nèi)部控制建設(shè)能夠確保國(guó)企經(jīng)營(yíng)行為合法、公正、規(guī)范，提高企業(yè)的誠(chéng)信度和社會(huì)責(zé)任感，增強(qiáng)企業(yè)的公信力，樹(shù)立品牌形象。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的難點(diǎn)分析

（一）產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)具有一定局限性

目前，國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)存在局限性，其導(dǎo)致的結(jié)果主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，利益分配不均。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)需要耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力，但國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，各方的利益分配比較不均衡，這就導(dǎo)致在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中存在投入不足的問(wèn)題。

第二，決策效率低下。由于國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，決策效率通常比較低下。所以，內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中決策時(shí)間較長(zhǎng)，決策實(shí)施難以保證。

第三，監(jiān)督機(jī)制不完善。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)需要加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，但由于國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，監(jiān)督機(jī)制通常比較薄弱。所以，國(guó)企對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)管不到位，監(jiān)督效果不佳。

（二）內(nèi)控體系設(shè)計(jì)缺乏規(guī)范性

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，內(nèi)控體系設(shè)計(jì)缺乏規(guī)范性，主要包括以下方面。

第一，國(guó)內(nèi)缺乏統(tǒng)一、系統(tǒng)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和指南，各行業(yè)內(nèi)控實(shí)踐水平參差不齊，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控體系設(shè)計(jì)時(shí)難以找到具體可操作的指導(dǎo)和標(biāo)準(zhǔn)。

第二，部分國(guó)有企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)缺乏足夠的重視和關(guān)注，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃和合理的資源配置，導(dǎo)致內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)和實(shí)施不夠有效。

第三，國(guó)有企業(yè)通常業(yè)務(wù)復(fù)雜、機(jī)構(gòu)龐大，內(nèi)部流程繁瑣，內(nèi)部控制要求較高，故在進(jìn)行內(nèi)控體系設(shè)計(jì)時(shí)，需要考慮業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜性和特殊性，制定相應(yīng)的內(nèi)控措施。

第四，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制人才短缺，缺乏專業(yè)的內(nèi)控人員和技術(shù)支持，而在內(nèi)控體系設(shè)計(jì)和實(shí)施過(guò)程中，需要培養(yǎng)或引進(jìn)內(nèi)控人才，并對(duì)內(nèi)控人員提供必要的培訓(xùn)和支持。

第五，部分國(guó)有企業(yè)信息化建設(shè)滯后，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)收集、分析和監(jiān)測(cè)，導(dǎo)致內(nèi)控體系設(shè)計(jì)難以達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和控制的目標(biāo)。

（三）缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中，由于缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，導(dǎo)致產(chǎn)生了一系列的問(wèn)題。首先，國(guó)有企業(yè)涉及業(yè)務(wù)范圍廣泛，風(fēng)險(xiǎn)的類型、程度、概率等很難確定；其次，確定風(fēng)險(xiǎn)后，風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的不健全不僅導(dǎo)致工作人員很難對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，而且致使工作人員不能充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的影響，缺乏較高的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不能積極地參與到風(fēng)險(xiǎn)管控工作中；最后，風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的不健全，導(dǎo)致相關(guān)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性無(wú)法得到保障。

（四）業(yè)財(cái)脫節(jié)難以發(fā)揮效用

目前，國(guó)有企業(yè)普遍存在業(yè)財(cái)脫節(jié)問(wèn)題，嚴(yán)重限制了國(guó)企內(nèi)控的工作效果。首先，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)格式和處理邏輯不同，數(shù)據(jù)集成難度較大，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整或不一致的情況隨時(shí)發(fā)生，影響了業(yè)務(wù)決策和財(cái)務(wù)管理效果；其次，業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)需要脫機(jī)處理，涉及數(shù)據(jù)傳輸和存儲(chǔ)等問(wèn)題，可能會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露、丟失等風(fēng)險(xiǎn)；再次，業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的脫機(jī)處理需要維護(hù)一些硬件和軟件設(shè)備，這需要專業(yè)人員親自進(jìn)行管理和維護(hù)；最后，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)需要集成多個(gè)系統(tǒng)和部門(mén)，涉及組織架構(gòu)、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和管理流程等多個(gè)方面，需要克服不同部門(mén)之間的溝通障礙和協(xié)調(diào)困難，才能確保集成效果和質(zhì)量。

三、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的完善策略

（一）深化國(guó)企股權(quán)多元化改革

深化國(guó)企股權(quán)多元化改革是國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要策略，其具體辦法包括以下幾個(gè)方面：第一，國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)引入戰(zhàn)略投資者來(lái)豐富企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，使得股權(quán)多元化，從而優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)；第二，國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)推進(jìn)混合所有制改革來(lái)引入非國(guó)有資本，使股權(quán)多元化，打破傳統(tǒng)的單一所有制格局，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部創(chuàng)新和外部競(jìng)爭(zhēng)，提高企業(yè)的效益和競(jìng)爭(zhēng)力；第三，國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)員工持股計(jì)劃以使得股權(quán)多元化，鼓勵(lì)員工積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的內(nèi)部治理水平。通過(guò)定向增發(fā)股份或者發(fā)行員工股票等方式，從而提升員工的工作積極性，使企業(yè)股權(quán)多元化。

（二）建立健全內(nèi)控體系

國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的完善策略中，建立健全內(nèi)控體系是非常重要的方法，具體辦法：第一，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)控制度，明確內(nèi)部控制的目標(biāo)、職責(zé)和制度，為企業(yè)的內(nèi)部控制提供明確的制度保障；第二，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部控制的職責(zé)和權(quán)限，為企業(yè)內(nèi)部控制提供專業(yè)化的支持和監(jiān)督；第三，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，為企業(yè)的內(nèi)部控制提供有力支持；第四，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入內(nèi)部控制評(píng)估機(jī)制，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行定期評(píng)估和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)糾正。

（三）夯實(shí)內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)，健全舞弊防范機(jī)制

國(guó)有企業(yè)應(yīng)夯實(shí)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)，健全舞弊防范機(jī)制，具體的辦法：第一，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)的普及和文化建設(shè)，增強(qiáng)員工遵守規(guī)章制度、廉潔自律、誠(chéng)信守法的意識(shí)，使所有員工形成自覺(jué)維護(hù)企業(yè)內(nèi)部控制的良好習(xí)慣；第二，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)，使員工充分理解和認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，使他們能夠按照規(guī)章制度行事，遵循內(nèi)部控制程序和要求，防范和發(fā)現(xiàn)可能存在的舞弊行為；第三，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，定期開(kāi)展內(nèi)部控制自評(píng)、審計(jì)、咨詢等工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制問(wèn)題；第四，企業(yè)應(yīng)建立健全舞弊防范機(jī)制，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、舞弊預(yù)防和發(fā)現(xiàn)、舞弊調(diào)查和處理等措施，加強(qiáng)舞弊監(jiān)管和懲處力度，防范和打擊舞弊行為。

（四）基于風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化內(nèi)控架構(gòu)

1. 合理界定風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍

國(guó)有企業(yè)應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)和權(quán)限，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)信息收集和分析，強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，等等，從而合理界定風(fēng)險(xiǎn)管理范圍，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.梳理優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管控流程

國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，梳理優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管控流程是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)管控流程，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)，以確保風(fēng)險(xiǎn)管控流程的全面性和有效性。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部管理、外部調(diào)查、專家評(píng)估等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和識(shí)別企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)管控的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

3.明確劃分部門(mén)權(quán)責(zé)

在明確劃分部門(mén)權(quán)責(zé)的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)首先制定權(quán)責(zé)清單，明確各部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，以確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)能夠得到有效管控；其次，要建立內(nèi)部控制制度，明確各部門(mén)的內(nèi)部控制職責(zé)，規(guī)范內(nèi)部控制流程，提高內(nèi)部控制的有效性；最后，企業(yè)應(yīng)通過(guò)分工合作的方式，將內(nèi)部控制職責(zé)劃分到各個(gè)部門(mén)，并確保各部門(mén)之間順暢溝通和協(xié)作，避免信息孤島和職責(zé)漏洞。

4.優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)也是國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的有效策略之一，具體辦法有四條：第一，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定一份風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指南，明確評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和流程，從而規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作，也確保了評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性；第二，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的采集和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取相應(yīng)的措施加以管控；第三，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，鼓勵(lì)員工主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，讓風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)的日常工作；第四，企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，及時(shí)采取相應(yīng)的措施以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度

企業(yè)只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度，才能更好地進(jìn)行內(nèi)控管理建設(shè)。具體辦法：第一，企業(yè)應(yīng)實(shí)施委派財(cái)務(wù)總監(jiān)制，明確財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管和控制；第二，企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面的審計(jì)和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)；第三，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化員工的內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和教育，使員工了解和認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，并自覺(jué)遵守內(nèi)部控制規(guī)定和制度。

（六）強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)

國(guó)有企業(yè)首先要針對(duì)不同部門(mén)和崗位，定期組織內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)和技能，以便更好地開(kāi)展內(nèi)部控制工作；其次，國(guó)有企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制責(zé)任制度，確保每個(gè)部門(mén)和員工都有明確的職責(zé)和任務(wù)，并對(duì)其工作進(jìn)行監(jiān)督和考核；最后，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，明確財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)力，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性和全面性。

（七）推動(dòng)內(nèi)控信息化建設(shè)

國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的完善策略中，推動(dòng)內(nèi)控信息化建設(shè)是非常重要的一項(xiàng)工作，具體辦法：第一，國(guó)有企業(yè)要建立信息系統(tǒng)與內(nèi)控相結(jié)合的管理模式，以確保信息系統(tǒng)的有效運(yùn)作和內(nèi)部控制的科學(xué)且有效實(shí)施；第二，搭建內(nèi)部控制信息化平臺(tái)，使企業(yè)能夠通過(guò)內(nèi)部控制信息化平臺(tái)，進(jìn)行全面的評(píng)估與改進(jìn)；第三，還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，識(shí)別出內(nèi)部控制問(wèn)題的癥結(jié)所在，為企業(yè)制定內(nèi)部控制改進(jìn)方案提供依據(jù)；第四，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的監(jiān)管，確保內(nèi)部控制信息化建設(shè)的合理性、科學(xué)性和有效性。

結(jié)語(yǔ)：

現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)想要保證自身的高質(zhì)量發(fā)展，就需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)自身的內(nèi)控體系進(jìn)行不斷的優(yōu)化，加強(qiáng)管理，進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)控制度的不斷完善，確保國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控工作能夠有效開(kāi)展。