黃偉娟

摘 要：完善和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義體制，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理現(xiàn)代化是全面深化改革的總目標(biāo)。當(dāng)前地勘單位正處于全面深化改革時(shí)期，作為地勘單位內(nèi)部治理重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)，承擔(dān)著內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和組織治理等重要職責(zé)，在推進(jìn)地勘單位治理體系和治理能力現(xiàn)代化中起著重要作用。文章通過(guò)分析內(nèi)部審計(jì)服務(wù)地勘單位治理現(xiàn)代化作用，并結(jié)合地勘單位實(shí)際，提出強(qiáng)化地勘單位內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策，以期推動(dòng)地勘單位安全、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，服務(wù)地勘單位深化改革和經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 地勘單位治理 治理現(xiàn)代化 困境對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2023）09-102-02

黨的十九屆四中全會(huì)提出，堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。地質(zhì)工作是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展重要的先行性、基礎(chǔ)性工作，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)各個(gè)方面。作為地質(zhì)工作主力軍的國(guó)有地勘單位，承擔(dān)著服務(wù)支撐經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和生態(tài)文明建設(shè)的重任，其治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平在一定程度上影響著整個(gè)國(guó)家的治理成效和治理格局。作為地勘單位內(nèi)部治理的重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)，在圍繞地勘經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、揭示和防范重大風(fēng)險(xiǎn)、全面提高組織績(jī)效等方面的作用日益凸顯。新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)工作如何聚焦核心，服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，讓內(nèi)部審計(jì)事前參與、切實(shí)履行確認(rèn)和咨詢職能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)中的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，在更標(biāo)準(zhǔn)、更高質(zhì)量、更高層次上充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督保障作用，提高地勘單位內(nèi)部治理能力，成為新形勢(shì)下地勘單位強(qiáng)化內(nèi)部治理亟待解決的問(wèn)題。

一、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)單位內(nèi)部治理的作用分析

（一）有利于單位領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)掌握的信息，或在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的傾向性、苗頭性問(wèn)題，給單位領(lǐng)導(dǎo)作出管理決策提供依據(jù)，從而立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，找準(zhǔn)契合點(diǎn)，從經(jīng)濟(jì)監(jiān)控角度保證地質(zhì)勘查工作與地勘經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提升工作質(zhì)量和成效。

（二）有利于內(nèi)控機(jī)制健全完善

對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)整改中需要職能部門共同參與的涉及體制機(jī)制問(wèn)題，可以綜合分析，推進(jìn)地勘單位體制機(jī)制建設(shè)，進(jìn)一步促進(jìn)完善單位內(nèi)部管理制度和工作流程，提高地勘單位的規(guī)范化、科學(xué)性和效率性。

（三）有利于地勘經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)地質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程的審查，對(duì)地質(zhì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比分析，反映短板弱項(xiàng)，分析原因，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，總結(jié)分析地勘經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，從中挖掘內(nèi)部潛力，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)地勘經(jīng)濟(jì)的提質(zhì)增效。

（四）有利于國(guó)有資產(chǎn)保值增值

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)單位國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)常性監(jiān)督檢查，可以有效及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，反映國(guó)有資產(chǎn)管理中的漏洞，及時(shí)提出建議和意見(jiàn)，特別是在當(dāng)前地勘事業(yè)單位改革發(fā)展期間，更要通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，督促單位相關(guān)部門健全完善制度，規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)管理、使用和處置程序，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

（五）有利于風(fēng)險(xiǎn)防范管控

通過(guò)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議完善單位治理，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至外部系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)具有發(fā)現(xiàn)和防范效果，審計(jì)工作的開(kāi)展要以風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向，從而為單位的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航，是單位治理鏈條中的有效環(huán)節(jié)。

（六）有利于推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)

把審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及其整改情況納人被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，將審計(jì)結(jié)果與黨風(fēng)廉政建設(shè)分析工作結(jié)合起來(lái)，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)走深走實(shí)。

二、地勘單位內(nèi)部審計(jì)在推進(jìn)治理現(xiàn)代化中存在的困境

（一）內(nèi)部審計(jì)深度不夠

雖然地勘單位都制定了內(nèi)部審計(jì)制度，日常內(nèi)部審計(jì)工作能夠緊緊圍繞地質(zhì)中心工作，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能。但大多數(shù)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)仍存在偏差，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和獨(dú)特作用，甚至片面地認(rèn)為內(nèi)審是“自己審自己”，沒(méi)有太大意義，造成內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置也是順應(yīng)上級(jí)要求，為設(shè)立而設(shè)立，內(nèi)審人員工作積極性和主動(dòng)性不高，內(nèi)審工作職能得不到較好的發(fā)揮。

（二）內(nèi)審的方法不夠創(chuàng)新

當(dāng)前，地勘單位內(nèi)部審計(jì)大多采用的是傳統(tǒng)審計(jì)方法，手工操作查賬對(duì)比，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用較少，且審計(jì)主要工作還停留在“查錯(cuò)糾弊”“堵塞漏洞”的事后審計(jì)階段，事前防范和事中監(jiān)督較少，不能做到防患于未然；同時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制觀念淡薄，僅憑內(nèi)審人員的主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)查找問(wèn)題，且存在重問(wèn)題審查、輕處理處罰；重審計(jì)意見(jiàn)提出、輕實(shí)際落實(shí)整改等現(xiàn)象。

（三）規(guī)范化建設(shè)還需提升

各地勘單位單獨(dú)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或與檢察部門合署，并基本做到了內(nèi)部審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員相對(duì)分離。但在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)中，與國(guó)家審計(jì)相比，地勘單位內(nèi)部審計(jì)具體審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則有待完善，法規(guī)的滯后性導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)，無(wú)章可循，出具的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議權(quán)威性不夠，常遭到被審計(jì)單位的抵制，造成審計(jì)意見(jiàn)和建議難以落實(shí)。

（四）內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)

目前，大部分內(nèi)審人員是由長(zhǎng)期擔(dān)任紀(jì)檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼職，雖有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)及紀(jì)檢監(jiān)察工作經(jīng)驗(yàn)，但大部分不具備審計(jì)專業(yè)知識(shí)，且地質(zhì)類、信息化技術(shù)人才缺乏，不能滿足項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等工作的開(kāi)展。

三、以內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展推進(jìn)地勘單位治理現(xiàn)代化的對(duì)策

（一）促進(jìn)內(nèi)審規(guī)范建設(shè)

地勘單位內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，按照中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議部署，緊扣我國(guó)社會(huì)主要矛盾變化，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，堅(jiān)持新發(fā)展理念，堅(jiān)持以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，堅(jiān)持以改革開(kāi)放為動(dòng)力，依法全面履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。根據(jù)最新修訂的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定和其他有關(guān)法律法規(guī)以及內(nèi)審職業(yè)規(guī)范等，制定和完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)化、規(guī)范化建設(shè)，做好常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”工作，推動(dòng)穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)、保穩(wěn)定各項(xiàng)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的職能作用，促進(jìn)地勘經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）突出內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)

在全面深化改革的背景下，內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)要從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)控制度有效性等內(nèi)部管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)單位重大決策、業(yè)務(wù)流程與授權(quán)責(zé)任、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其控制、大額資金的安全性、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程及效果、內(nèi)控體系有效性等方面的審計(jì)力度，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的免疫功能，擴(kuò)大監(jiān)督檢查的范圍。同時(shí)，關(guān)注中央八項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)，招標(biāo)采購(gòu)程序、財(cái)物管理以及“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算編制及實(shí)際支出等方面，充分發(fā)揮內(nèi)審在反腐倡廉中的重要作用。

（三）把控內(nèi)部審計(jì)關(guān)口

內(nèi)部審計(jì)要真正成為單位的自我免疫系統(tǒng)，就必須從單純的監(jiān)督職能向經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證職能發(fā)展，更加注重經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前預(yù)測(cè)和決策，能夠找到未來(lái)可能出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，做好審計(jì)關(guān)口前移。注重任中審計(jì)、重大政策決策審計(jì)、過(guò)程審計(jì)；注重離任審計(jì)與任中審計(jì)的結(jié)合，財(cái)務(wù)決算審計(jì)與財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)的結(jié)合，重大決策審計(jì)與戰(zhàn)略審計(jì)的結(jié)合，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)合，效益審計(jì)與資源配置過(guò)程審計(jì)的結(jié)合，促進(jìn)效益配置和風(fēng)險(xiǎn)控制，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督等服務(wù)功能。

（四）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法

近年來(lái)，地勘單位積極推進(jìn)全面深化改革，逐步在加強(qiáng)信息化建設(shè)，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)注重各類信息集成分析與運(yùn)用，引入先進(jìn)的分析與預(yù)警方法，搭建大型數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，增強(qiáng)內(nèi)審工作分析判斷能力和快速反應(yīng)能力。同時(shí)，應(yīng)完善國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)銜接配合機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)全覆蓋中的補(bǔ)充作用，在新形勢(shì)下培育形成以大數(shù)據(jù)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)為特征的審計(jì)工作“新常態(tài)”。

（五）充分運(yùn)用內(nèi)審結(jié)果

內(nèi)部審計(jì)要拓展監(jiān)督功能，就要及時(shí)地調(diào)整工作內(nèi)容和目標(biāo)。目前，大多數(shù)地勘單位的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的功能認(rèn)識(shí)上存有一定偏差，他們普遍認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)主要是查錯(cuò)防弊，對(duì)本單位怎樣加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高效益、防范投資和財(cái)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面，還未能較好地理解其作用。要地勘單位推進(jìn)治理現(xiàn)代化，內(nèi)部審計(jì)必須由傳統(tǒng)的內(nèi)部防范糾錯(cuò)功能，向規(guī)范管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要建立整改落實(shí)機(jī)制，嚴(yán)格督促整改到位。對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在的違法違紀(jì)問(wèn)題，要按規(guī)定處置。

（六）建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)與被審計(jì)單位之間的溝通協(xié)調(diào)，確?！皩徢?、審中、審后”都能順利有效實(shí)施。要注重深入基層，了解有關(guān)部門的基本情況、工作性質(zhì)、內(nèi)容以及業(yè)務(wù)流程，重點(diǎn)調(diào)查了解相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況，聚焦存在的不足，找出薄弱環(huán)節(jié)，有利于提高審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)性和實(shí)施的針對(duì)性。在審計(jì)過(guò)程和整改環(huán)節(jié)要強(qiáng)化溝通，認(rèn)真聽(tīng)取被審計(jì)單位和有關(guān)部門的意見(jiàn)建議，減少信息不對(duì)稱，保證審計(jì)結(jié)果真實(shí)可靠、客觀公正，切實(shí)防范審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（七）強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量很大程度在于內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平。在當(dāng)前治理現(xiàn)代化的新要求下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)教育，提高審計(jì)技能，修煉好內(nèi)功。地勘單位之間可以進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)交流，研究解決審計(jì)中遇到的問(wèn)題，切實(shí)提高業(yè)務(wù)水平和綜合分析能力?？梢圆扇∷统鋈ジ鄬W(xué)習(xí)，參與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)部門組織的審計(jì)工作，開(kāi)拓視野，創(chuàng)新審計(jì)工作思路。此外，根據(jù)需要可以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的力量，聯(lián)合開(kāi)展審計(jì)，借助社會(huì)審計(jì)的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)提高內(nèi)審人員專業(yè)水平。

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