高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)與控制方法研究

摘要：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，政府主要通過(guò)制定稅收政策指導(dǎo)企業(yè)走向，并對(duì)其進(jìn)行宏觀管理。企業(yè)要充分運(yùn)用好這些稅收優(yōu)惠政策，從而做好自身稅務(wù)籌劃工作。目前，我國(guó)高科技企業(yè)在稅收政策的積極支持下得到快速發(fā)展。因此，研究我國(guó)稅收政策的變動(dòng)，對(duì)于我國(guó)企業(yè)今后的發(fā)展具有重要的指導(dǎo)作用。在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，提高高科技企業(yè)的納稅籌劃水平，對(duì)于促進(jìn)高科技企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。用合情、合理、合法的財(cái)務(wù)管理方式，將高新技術(shù)公司經(jīng)濟(jì)效益最大限度地發(fā)揮出來(lái)，在對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的情況下，可以有效減少公司稅負(fù)，幫助公司穩(wěn)步發(fā)展壯大。針對(duì)這一現(xiàn)狀，本文就高科技公司稅收籌劃中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為詳盡的分析，并提出具體的應(yīng)對(duì)措施，以期對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作提供借鑒。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)；企業(yè)稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)與控制

近年來(lái)，在國(guó)家政策的大力扶持下，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展越來(lái)越快，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展不僅推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步，而且使我國(guó)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和綜合國(guó)力有所提升。為促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)良性發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展需求，做好稅收籌劃工作，合理降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中仍然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)遵循科學(xué)合理的原則，不斷研究控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，推進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)的解決，為高新技術(shù)企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)足發(fā)展提供基礎(chǔ)與保障。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的目的

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作中，稅收籌劃工作是非常重要的一項(xiàng)工作，合理開展稅收籌劃工作，有利于減少企業(yè)的稅收，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。從本質(zhì)上講，稅收籌劃與漏稅和偷稅有著很大的區(qū)別，稅收籌劃是利用一種合理的方式在企業(yè)進(jìn)行納稅前，對(duì)企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行合理的規(guī)劃與管理，制定出有效的納稅方案，從而降低企業(yè)的納稅額，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)管理成本的目的＼。高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)制定合理的稅收籌劃方案，采取科學(xué)的稅收籌劃政策，能夠在一定程度上降低日常經(jīng)營(yíng)中的稅費(fèi)，這有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。與其他企業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中有著其自身的特殊性＼。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理以及開展日常工作時(shí)，都需要對(duì)稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行考慮，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，不斷對(duì)各種決策進(jìn)行考察，以確保決策的正確性，為推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的意義

（一）有利于增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作的有效開展，在一定程度上有利于增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的利潤(rùn)率，擴(kuò)大企業(yè)的盈利空間。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開展稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守稅法，并遵循合理性的原則，認(rèn)真貫徹國(guó)家稅務(wù)政策的支持，減少高新技術(shù)企業(yè)的稅收，進(jìn)而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。通過(guò)稅收籌劃工作的開展，企業(yè)能夠通過(guò)合理的稅收籌劃來(lái)減少自己的資本投資，這在一定程度上能夠有效解決企業(yè)融資困難的問(wèn)題。同時(shí)，稅收的減少還能夠緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的壓力，讓企業(yè)有更多的流動(dòng)資金，以使高新技術(shù)企業(yè)更好地提高自己的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）有利于促進(jìn)企業(yè)資源合理配置

在政策的扶持下，以及我國(guó)科技水平的快速提升下，近年來(lái)，高新技術(shù)企業(yè)飛速發(fā)展，越來(lái)越多的人喜歡投資高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。但是隨著投資的增加，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增加。基于此，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，要對(duì)支出進(jìn)行合理的規(guī)劃，盡可能減少稅務(wù)支出，以增加企業(yè)的稅后收入。這樣一來(lái)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低，另外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部資源進(jìn)行合理的規(guī)劃，有效對(duì)企業(yè)中的人力資源和物力資源進(jìn)行合理的配置，實(shí)現(xiàn)資源配置的最優(yōu)化，從而推動(dòng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整＼。

（三）促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高

高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃管理工作，在各項(xiàng)活動(dòng)開展之前，都會(huì)對(duì)活動(dòng)所用的資金以及收益進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)與分析，特別是在融資或投資等活動(dòng)時(shí)，在活動(dòng)開始之前，企業(yè)會(huì)對(duì)活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃，盡可能保證這些與財(cái)務(wù)有關(guān)的活動(dòng)有序進(jìn)行，減少活動(dòng)中的稅務(wù)支出?；诖?，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)不僅能夠有效的開展，企業(yè)的管理水平也會(huì)得到進(jìn)一步的提升，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)會(huì)更加規(guī)范化，有利于促進(jìn)企業(yè)朝著更高的方向發(fā)展。

（四）有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，有利于企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的順利開展與完成。而稅收籌劃工作的順利開展，有利于推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行，并且在一定程度上還有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。企業(yè)稅收籌劃中，其工作內(nèi)容相對(duì)煩瑣，因此對(duì)相關(guān)工作人員的要求也很高，企業(yè)為推動(dòng)稅收籌劃工作的順利開展，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中就必須要提高工作人員的稅收籌劃能力和綜合素質(zhì)，相關(guān)工作人員工作能力與素質(zhì)的提升，有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，幫助企業(yè)樹立良好的形象，進(jìn)而使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力能夠得到一定的提升。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的原則

（一）合法性原則

賦稅是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中必須履行的義務(wù)，納稅工作受國(guó)家法律保護(hù)。而為了減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)收益，稅收籌劃工作也有相關(guān)國(guó)家政策的支持，基于此，高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，要注重遵循合法性的工作原則，在不違反法律的基礎(chǔ)上做好稅收籌劃工作＼。因此，企業(yè)需要充分了解關(guān)于納稅法規(guī)的規(guī)則和條例，通過(guò)深入了解相關(guān)法律法規(guī)，在國(guó)家允許的條件下，進(jìn)行稅收籌劃，減少企業(yè)稅務(wù)支出，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）持續(xù)性原則

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程不斷變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，會(huì)不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部管理方式和經(jīng)營(yíng)方向，同時(shí)稅收籌劃工作也會(huì)隨之而改變。變化過(guò)程中，稅收籌劃工作必須堅(jiān)守持續(xù)性發(fā)展原則，保證稅收籌劃的連貫性。高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，在了解企業(yè)綜合情況的基礎(chǔ)上，還需要花費(fèi)大量精力去深入分析企業(yè)稅務(wù)情況。隨著探究工作的開展，企業(yè)可以有效提升稅收籌劃工作的連續(xù)性和完整性，使企業(yè)納稅結(jié)構(gòu)更加完善，有利于促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。實(shí)行持續(xù)性發(fā)展原則時(shí)，企業(yè)相關(guān)部門還需要做好預(yù)測(cè)工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)走勢(shì)發(fā)展的預(yù)測(cè)不斷完善稅收籌劃工作。預(yù)測(cè)工作開展時(shí)，工作人員會(huì)不斷收集和分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，對(duì)各種數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，此類工作為稅收籌劃工作奠定了基礎(chǔ)，使稅收籌劃保持合理狀態(tài)。

（三）合理性原則

高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，還需要遵循合理性工作原則。企業(yè)的發(fā)展離不開經(jīng)濟(jì)、人力和物力的支持，科學(xué)合理的稅收籌劃有利于減少企業(yè)財(cái)政支出，提升經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)稅收籌劃工作需要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和國(guó)家法律法規(guī)，然而國(guó)家稅務(wù)法和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都處于發(fā)展變化之中，想要保證稅收籌劃工作的合理性，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門需要時(shí)時(shí)關(guān)注著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和稅務(wù)法的變化，結(jié)合其變化不斷完善和改進(jìn)稅收籌劃規(guī)則，使稅收籌劃工作可以隨時(shí)代的發(fā)展而發(fā)展。

（四）風(fēng)險(xiǎn)性原則

稅收籌劃工作雖然是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)不可或缺的工作，但是其有一定風(fēng)險(xiǎn)性，因此進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)性原則。稅收籌劃和避稅都是為了減少企業(yè)稅收，但二者在本質(zhì)上有所不同，企業(yè)避稅雖然不違反稅法，但是一旦被發(fā)現(xiàn)，避稅工作會(huì)被國(guó)家及時(shí)制止，國(guó)家也因偶爾出現(xiàn)的避稅現(xiàn)象制定了一系列法規(guī)，目的是不斷維護(hù)稅收秩序?；诖耍髽I(yè)財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)對(duì)納稅法律法規(guī)和與避稅有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行細(xì)致研究，做到不觸犯法律，并且可以在法律支持的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案。稅收籌劃工作只有符合法律要求并順應(yīng)時(shí)代發(fā)展才能降低風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還應(yīng)該做好迎接稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)會(huì)毫無(wú)預(yù)兆地向企業(yè)走來(lái)，如果企業(yè)沒(méi)能做好迎接風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，很可能會(huì)被稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擊敗。反之，如果企業(yè)有充足的準(zhǔn)備去迎接風(fēng)險(xiǎn)，靈活應(yīng)對(duì)各種問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)被降低，有利于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

四、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，會(huì)面臨因政策變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，各企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，稅收籌劃的方案需要根據(jù)國(guó)家政策的變化而變化。但是，就目前高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作的開展情況來(lái)看，受國(guó)家宏觀政策的影響，企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展情況已經(jīng)與之前的稅收籌劃方案不相匹配，部分高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策和計(jì)劃，不能滿足當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的需求以及開展業(yè)務(wù)的需要，從而使企業(yè)稅收籌劃工作頻繁出現(xiàn)漏洞，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理失誤，不利于企業(yè)的發(fā)展＼。

（二）宏觀環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展會(huì)受到宏觀環(huán)境的影響，同時(shí)企業(yè)的稅收籌劃也受宏觀環(huán)境的影響。稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)與外部環(huán)境有很大關(guān)系，一旦外部的環(huán)境發(fā)生重大變化，就可能使高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃總體的方向和內(nèi)容發(fā)生改變。如近年來(lái)受新冠疫情的影響，全球經(jīng)濟(jì)下行，高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中也會(huì)受到相應(yīng)的影響。這時(shí)，在稅收籌劃時(shí)需要充分考慮當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況，盡量制定符合時(shí)局的稅收籌劃政策，認(rèn)真應(yīng)對(duì)外部環(huán)境帶來(lái)的危機(jī)與風(fēng)險(xiǎn)，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）認(rèn)知偏差風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)開展稅收籌劃工作的主要目的就是降低企業(yè)稅收，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是如此。但是，就目前稅收籌劃開展的情況來(lái)看，企業(yè)在認(rèn)知方面還存在一定偏差。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃能夠減少一定的稅收，進(jìn)而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本，但是企業(yè)仍需對(duì)稅收籌劃支付一定的成本費(fèi)用。在高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)中，稅收籌劃工作相對(duì)復(fù)雜，其工作環(huán)節(jié)較多，在開展時(shí)需要進(jìn)行妥善的分析，有效規(guī)避認(rèn)知偏差的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合自身企業(yè)的發(fā)展情況，制定合理的籌劃對(duì)策，提高企業(yè)對(duì)稅收籌劃的重視。

五、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

（一）高新技術(shù)企業(yè)要增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)

稅收籌劃有效進(jìn)行有利于促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)為有效控制稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，首先需要增強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃意識(shí)，在思想上承認(rèn)稅收籌劃。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)注重加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作重要性的宣傳，讓企業(yè)人員充分了解稅收籌劃的流程，提高對(duì)稅收籌劃的重視。其次，高新技術(shù)企業(yè)還需要培養(yǎng)專業(yè)性的稅收籌劃工作人員，定期開展稅收籌劃相關(guān)的知識(shí)講座，有效介紹稅收籌劃中會(huì)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)防控的有效措施，提高工作人員的工作能力，確保稅收籌劃順利進(jìn)行。

（二）制定完善的稅收籌劃工作方案

高新技術(shù)企業(yè)為合理控制稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，還需要制定完善的稅收籌劃工作方案，只有制定完善合理的稅收籌劃工作方案，才能使籌劃工作人員按照方案進(jìn)行工作，使籌劃工作更加科學(xué)合理，這在一定程度上能夠減少籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在制定稅收籌劃方案時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅法，使制定的方案能夠符合稅法的基本要求，并且還要維護(hù)企業(yè)的自身利益，盡可能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

稅收籌劃工作本身就是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)性較高的工作，因此，高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃開展過(guò)程中，要認(rèn)識(shí)到可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，盡可能降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況，制定符合稅法的稅收籌劃政策，在不違反法律稅法的前提下，盡可能減少企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)支出。一旦企業(yè)存在僥幸心理，為了減少稅務(wù)支出而觸犯法律，將會(huì)受到法律制裁，后果十分嚴(yán)重，不利于企業(yè)后期發(fā)展。其次，企業(yè)還需要做好應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，企業(yè)相關(guān)法務(wù)人員需要認(rèn)真鉆研稅法，一旦企業(yè)惹上法律問(wèn)題，法務(wù)部門需要及時(shí)出面解決，盡可能將問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)控制到最小。

（四）加強(qiáng)稅收籌劃工作人員的培養(yǎng)

為了有效控制高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，確保稅收籌劃順利進(jìn)行，高新技術(shù)企業(yè)還需要加強(qiáng)人才的培養(yǎng)，注重提高稅收籌劃相關(guān)工作人員以及財(cái)務(wù)管理工作人員的素質(zhì)，做好工作人員素質(zhì)和能力的培訓(xùn)工作。首先，高新技術(shù)企業(yè)可以定期開展稅收籌劃工作的專業(yè)培訓(xùn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以邀請(qǐng)比較出名的稅收籌劃資深講師到本企業(yè)給工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，引導(dǎo)工作人員學(xué)習(xí)更加科學(xué)合理的籌劃方案，并且通過(guò)培訓(xùn)來(lái)培養(yǎng)工作人員的責(zé)任心，鼓勵(lì)工作人員在工作過(guò)程中認(rèn)真負(fù)責(zé)，完成自己的本職工作。其次，在培訓(xùn)過(guò)程中，為了提高工作人員參與培訓(xùn)的積極性，企業(yè)可以借助一些獎(jiǎng)勵(lì)方案，對(duì)在培訓(xùn)中表現(xiàn)優(yōu)秀的工作人員進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，以此來(lái)增強(qiáng)培訓(xùn)效果。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中是一項(xiàng)至關(guān)重要的工作，其有利于提高高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在稅收籌劃時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)采取有效的措施，控制稅收籌劃中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：熊英，女，1983年8月生，漢族，湖北武漢人，碩士 ，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃。