國有地勘企業(yè)應收賬款管理研究

孟丹丹

摘要：近年來，我國市場經(jīng)濟體系越來越完善，商業(yè)競爭也越發(fā)激烈。為了提升國有地勘企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，使其獲取更多收益，就必須完善其應收賬款管理工作。一方面，加強企業(yè)應收賬款管理，可以減少經(jīng)營風險和壞賬損失，保證企業(yè)的資金安全，提高資金使用效率，擴大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，進一步提升市場占有份額，強化企業(yè)的競爭力。另一方面，為加速應收賬款回收，企業(yè)必須提高地質(zhì)勘查技術(shù)服務、勞務質(zhì)量等，有利于提升企業(yè)管理水平。本文結(jié)合地勘行業(yè)的特點，對國有企業(yè)應收賬款管理的內(nèi)容及重要性進行了概述，分析了當前其應收賬款管理工作存在的各種問題，并提出了相應的對策，旨在不斷提高國有企業(yè)應收賬款管控水平，切實保護好國有資產(chǎn)權(quán)益。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；地勘行業(yè)；應收賬款管理

近年來，受大環(huán)境影響，傳統(tǒng)地質(zhì)勘查市場低迷，國有地勘企業(yè)被迫進行轉(zhuǎn)型升級，走多元化經(jīng)營的道路，其涉及的項目類型越來越多，市場領(lǐng)域越來越寬廣，款項回收的難度也相應增加，導致應收賬款的數(shù)額逐漸增大，壞賬幾率增高，財務風險和國有資產(chǎn)或有損失問題愈加嚴重，進而影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，制約了國有企業(yè)經(jīng)濟的健康發(fā)展。因此，國有企業(yè)應采取各種積極有利的措施，盡量爭取按期收回款項減少經(jīng)營風險，讓國有地勘企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

一、國有地勘企業(yè)應收賬款管理概述

（一）應收賬款管理的內(nèi)容

應收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。就地勘行業(yè)而言，應收賬款是指國有企業(yè)（一級企業(yè)）業(yè)務部門、各實體部門（二級公司）因提供地質(zhì)勘查技術(shù)服務、勞務、代墊等業(yè)務，而應向關(guān)聯(lián)企業(yè)和結(jié)算企業(yè)收取的各類債權(quán)性款項。

（二）應收賬款管理的重要性

1.降低經(jīng)營風險

應收賬款實質(zhì)上是國有地勘企業(yè)在競爭市場上的一項資金投放，可以提高企業(yè)的經(jīng)營收入，但也會伴隨風險。一方面，地勘行業(yè)項目的周期較長，項目在實施過程中存在諸多變化，而地質(zhì)勘查技術(shù)服務前期又存在資金墊付的現(xiàn)象，小項目是提交報告通過評審后再付款，大項目是按階段性成果報告分期付款。這種預先墊資的方式本身就存在一定的風險。另一方面，企業(yè)每年會給各實體部門下達經(jīng)營目標，各實體部門負責人為追求產(chǎn)值規(guī)模，往往會弱化項目風險，盲目擴大市場，使企業(yè)處于高風險狀態(tài)。國有地勘企業(yè)采取合理的應收賬款管理制度，可以在風險與收益之間找到平衡點，確保應收賬款風險始終處于可控區(qū)間，能夠降低企業(yè)的經(jīng)營風險，避免資金長時間被占用而導致企業(yè)陷入經(jīng)濟危機。

2.提高行業(yè)競爭力

應收賬款是國有地勘企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，應收賬款管理貫穿于債權(quán)業(yè)務產(chǎn)生、清理、收回的整個流程中。通過對地勘行業(yè)應收賬款管理的深入研究，采取科學合理的管理措施，可以使地質(zhì)勘查、技術(shù)服務等項目資金盡快回籠，提升企業(yè)應收賬款的流動性，提高資金周轉(zhuǎn)率，解決資金緊張問題，從而保障企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，使國有地勘企業(yè)抗風險能力加強，進一步提高企業(yè)在同行業(yè)中的競爭能力，促使企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展。

3.提升企業(yè)管理水平

加強國有地勘企業(yè)應收賬款管理，有利于避免發(fā)生不必要的壞賬損失，不僅可以加速資金流動，還可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。同時，緊跟企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際的發(fā)展不斷修訂應收賬款管理辦法，可以進一步強化國有地勘企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)管理層的經(jīng)營管理能力和效率。

二、國有地勘企業(yè)應收賬款管理存在的問題

國有地勘企業(yè)以往以承接國家項目為主，在回收款項方面不會出現(xiàn)壞賬，基本不用考慮資金風險。近年來在新形勢下，地勘行業(yè)必須通過深化改革和轉(zhuǎn)型升級來增加市場份額，因此許多市場項目也開始成為企業(yè)的承接對象，項目類型和服務領(lǐng)域更加多元化，客戶的付款能力參差不齊，導致市場項目在回收款項方面存在很大的風險。

（一）管理者的重視程度不夠

一方面，國有地勘企業(yè)經(jīng)營時間較長，在市場經(jīng)濟發(fā)展下，實體部門會不斷成立、合并、撤銷，導致老舊債權(quán)混亂，管理層權(quán)責不清，清收應收賬款的積極性不高。沒有企業(yè)管理層進行牽頭、統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)，就沒有良好的內(nèi)部組織管理，各實體部門對應收賬款不重視，各職能部門對應收賬款管理也不積極。

另一方面，企業(yè)管理層為了提升收入和利潤，要求各實體部門負責人在主營業(yè)務上不斷擴大市場、創(chuàng)造更多的業(yè)績，而部門負責人為了實現(xiàn)該目標，在承接項目的過程中往往會以賒銷手段作為代價，從而形成大量應收賬款，管理層對應收賬款的重視程度不夠，導致有的應收賬款時間較長，增加了企業(yè)的壞賬風險，企業(yè)資金回籠速度和周轉(zhuǎn)速度慢。

（二）未完善相應的制度建設(shè)

地勘行業(yè)許多企業(yè)未建立健全應收款項管理制度，導致職責分工模糊。在應收賬款管理過程中，各實體部門負責人只關(guān)心項目的簽訂、開票及報銷情況。經(jīng)營管理部門沒有對客戶進行信用調(diào)查，也沒有制定有針對性的項目收款方案。財務部門只進行臺賬登記，財務人員只清楚對方單位、開票時間、入賬金額、記賬憑證號，對于項目款項能否收回及到賬時間都不了解。企業(yè)應收賬款管理制度不健全，導致各職能部門只專注本部門的工作和職責，部門之間缺乏相互合作和溝通交流，在具體催收的過程中出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象。

（三）不注重客戶信用管理

企業(yè)的管理者往往關(guān)注于企業(yè)的收入增比變化，一般會將各實體部門的收入和利潤納入考核體系，但并未將應收賬款回收情況與部門負責人的薪酬掛鉤，直接導致各實體部門負責人為了追求業(yè)績的提升，會盲目采取賒銷等方式增加收入，在并未對客戶的信用程度進行針對性調(diào)查，或者不夠了解的狀況下就草率簽訂合同。此時雖然收入增加，但也會出現(xiàn)對方單位不付款，甚至惡意拖欠款項的現(xiàn)象，直接導致應收賬款回收率極其低下，為企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展埋下了隱患。

三、完善國有地勘企業(yè)應收賬款管理的建議

（一）加強制度建設(shè)，規(guī)范應收賬款管理

首先，規(guī)范工作流程，要認真分析和研究國有地勘企業(yè)在應收賬款管理方面存在的不足和薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展制定項目承接和合同管理等方面的相關(guān)制度，并對其不斷完善。其次，明確職責分工，根據(jù)各職能部門的工作特點，確定部門之間合理的責任分工并形成相關(guān)管理制度，企業(yè)各相關(guān)職能部門遵照此制度執(zhí)行，避免出現(xiàn)推卸責任的現(xiàn)象。最后，完善應收賬款管理制度，在日常經(jīng)營業(yè)務活動中加強應收賬款管理意識。

企業(yè)應建立健全應收賬款管理機制，構(gòu)建科學完整的管理監(jiān)控體系，規(guī)范管理的長效機制，不斷提高應收賬款管控水平，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）成立專職的應收賬款清收部門

國有地勘企業(yè)應收款項回收較為拖沓，大量款項長期堆積，面對企業(yè)當前的復雜局面，管理層需認真研討、積極清查、處置企業(yè)當前及遺留問題，共同應對企業(yè)經(jīng)營風險。一般來說，在收款過程中，人力、物力的投入與可收回的應收賬款金額成正比，但是企業(yè)如果沒有科學合理的方法，盲目進行追款，則在追款期間會產(chǎn)生大量的差旅費、招待費等費用，不符合成本效益原則，因此，企業(yè)要在催收賬款的費用和壞賬損失之間做出權(quán)衡。企業(yè)應設(shè)立特定的應收賬款專職清收工作部門，引進專業(yè)的管理人員，制定有效、經(jīng)濟的收款政策，避免不合理的追款費用。

1.建立防備機制

要求清查工作部門的負責人熟悉并掌握新政策和制度，有較強的業(yè)務能力。部門人員要對應收賬款的信息做好整理，根據(jù)客戶設(shè)立應收賬款臺賬及編制賬齡分析表，做好每筆款項的記錄并及時更新相關(guān)賬齡數(shù)據(jù)，以具體反映各業(yè)務部門及實體部門與客戶之間應收賬款的發(fā)生額、增減變動額，及尚在信用期的金額。該部門應當實施嚴密的監(jiān)督，跟蹤項目的收款進度情況，隨時掌握款項的回收情況，對已到期的應收賬款應制定嚴格的催收政策，一旦出現(xiàn)數(shù)額過大或超過合同付款期等情況應提供預警信息反饋，嚴格審核欠款公司是否有能力償還欠款，給出合理的分析報告，并匯報給企業(yè)管理層領(lǐng)導。

2.制定清收方案

應收賬款專職清收工作部門負責應收款項信息的記錄、結(jié)算、反饋、傳遞等，對于拖欠時間不同的欠款，應制定切實可行的應收賬款清收方案。業(yè)務部門及各實體部門負責客戶的聯(lián)系和款項的催收，嚴格按照"誰經(jīng)手誰負責"的原則，明確直接責任人，落實催收責任，積極進行清收。

對于企業(yè)內(nèi)部職工及各實體的欠款，要制定明確的收款計劃，確定收款時間和金額。原則上每年年底應結(jié)清款項，確實無法結(jié)清的，該部門應及時上報企業(yè)領(lǐng)導后再做決議。

對于外單位的欠款，首先，專職清收工作部門要建立應收賬款的催收管理臺賬，要按客戶基本資料、款項金額、拖欠時間、到賬比例、歷史催收情況、信用等級等分析匯總建立應收賬款催收的明細檔案，及時與企業(yè)財務部門進行客戶應收款項數(shù)據(jù)的核對，保證賬賬相符。其次，該部門應對客戶的信用品質(zhì)、償債能力、經(jīng)濟狀況等情況認真進行分析后制定初期催收方案，要將經(jīng)濟狀況差、信用品質(zhì)低的客戶及欠款金額大的款項作為清收的重點，列入一類清理項目。最后，要做好應收賬款追蹤分析及函證等有效催收工作。若債權(quán)經(jīng)過長期催收仍未得到清償，應借助法律的手段向法院起訴，將企業(yè)的損失程度降到最低。

企業(yè)應制定多種措施的清收方案，特別是對于賬齡長的款項及歷史遺留款項，可以與企業(yè)的法律顧問一起制定清收方案。

3.采用有效的催收方式

明確企業(yè)各部門工作目標，對每筆款項均要細化落實工作責任到人。根據(jù)客戶的具體情況、信用程度等，采用適當?shù)拇呤辗椒?，以便及時回收逾期項目款。對于過期時間較短的款項，采取電話及信件催收方式均可，催款時應措辭婉轉(zhuǎn)，避免后期失去該區(qū)域的經(jīng)營市場；對過期時間較長的款項，在催收時應措辭嚴厲，可以頻繁的采用電話催收、郵件催收、發(fā)函通知等方式，必要時可派專人上門催收，每次催收工作需做好書面記錄備案。這些書面記錄都是維護企業(yè)債權(quán)有效追索權(quán)的有力證據(jù)，便于后期進行法律追討；對于賬齡長、催收難度大的款項，要按照謹慎性原則，提取壞賬準備。若債權(quán)經(jīng)過長期催收仍未得到清償，那么企業(yè)可以考慮通過請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟、強制執(zhí)行等途徑主張權(quán)利，使欠款客戶承擔法律責任。

（三）將定期檢查與抽查相結(jié)合

企業(yè)審計部門對應收賬款管理工作可以采取定期檢查與抽查相結(jié)合的措施，及時發(fā)現(xiàn)并解決遇到的問題，確保應收賬款管理工作扎實穩(wěn)步，取得成效。審計部門一方面要動態(tài)監(jiān)督執(zhí)行情況，定期對專職清收工作部門應收款項催收臺賬、客戶資信檔案、清收方案等進行檢查；對財務部門應收賬款的收款金額、開票情況、項目結(jié)算單等進行審查；對經(jīng)營管理部門合同規(guī)范擬定、會審簽訂、審核管理等進行抽查檢查。針對每一筆業(yè)務尤其是金額重大的業(yè)務，要檢查其所有流程是否依照制度進行，特別是清收工作，對清收工作不積極、未按進度進行清理的要提出整改措施。另一方面，要審查各實體部門以往年度應收賬款回收率、當年應收賬款收入占比等指標情況，每月或每季度梳理清收進展指標完成情況并形成相應的分析報告。

（四）構(gòu)建良好的客戶信用評級政策

企業(yè)應該就所有業(yè)務進行事前風險評估、事中風險控制和事后風險追蹤的程序監(jiān)督。專職清收工作部門應根據(jù)合同及發(fā)票信息，詳細記錄客戶準確的基礎(chǔ)信息資料，結(jié)合大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)，深入調(diào)查分析后科學的進行客戶信用等級評定，慎重評估客戶無法歸還款項的可能性，每一次收款完成以后，都應該及時更新客戶檔案。建立客戶信用評級政策，對債務人的信用品質(zhì)、償債能力、財務實力和經(jīng)濟狀況等情況進行資信調(diào)查和準確評估，避免因盲目擴張簽約而增加大額應收賬款無法收回帶來的資金危機。對于評價等級弱的客戶，杜絕與其開展項目業(yè)務；而對于評價等級高的客戶，也要堅持進行事中、事后持續(xù)的風險跟蹤。對于信用狀況有爭議的客戶，需要考慮其是否有足夠的抵押資產(chǎn)，了解其在過去困難時期時付款的歷史情況，以防范和化解應收賬款給企業(yè)帶來的風險。

（五）設(shè)置科學合理的績效考核指標

國有地勘企業(yè)年度經(jīng)營考核指標往往以經(jīng)濟指標為主，為了督促企業(yè)加強應收賬款的回收力度，企業(yè)可以制定回款指標，將指標完成情況與企業(yè)領(lǐng)導層薪酬掛鉤，并將應收賬款的回款情況納入各實體部門、企業(yè)員工的業(yè)績考核工作中，對各實體部門制定考核獎懲制度，考查應收賬款收入占比、以往年度應收賬款回收率等指標的達標情況，以有效激勵項目負責人對應收賬款催收的積極性，提高監(jiān)管效率。對于收款情況完成好、成績突出的人員，特別是對于非經(jīng)辦人員負責的歷史遺留應收賬款被追回的，應當給予該人員薪酬獎勵，以此來激勵員工。如因責任人履職不到位，失職、濫用職權(quán)造成應收賬款無法收回，并形成壞賬損失的，則應按企業(yè)的責任條款對其進行處罰，對違反法律法規(guī)導致國有資產(chǎn)流失的有關(guān)責任人員，應追究其相應的法律責任，對涉嫌犯罪的，需移交司法機關(guān)處理。

四、結(jié)束語

綜上所述，應收賬款管理情況會直接影響國有地勘企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運能力，因此必須高度重視應收賬款管理工作。隨著時代的快速發(fā)展，地勘行業(yè)也應當做出相應的改變，要建立健全并積極有效執(zhí)行應收賬款管理規(guī)章制度，嚴控各種風險，防止資產(chǎn)流失；企業(yè)應該充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)，加強應收賬款管理和控制，提高資金利用率，使企業(yè)現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)流暢，以確保國有企業(yè)保值增值，實現(xiàn)并推動企業(yè)可持續(xù)、長遠穩(wěn)定發(fā)展。

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