王碩旋

(國(guó)網(wǎng)新源控股有限公司抽水蓄能技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究院，北京 100761)

財(cái)務(wù)控制影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，也關(guān)乎著企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著必要的支持作用。企業(yè)在發(fā)展中要積極優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，也要圍繞風(fēng)險(xiǎn)因素，落實(shí)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化企業(yè)的管理水平。但目前部分企業(yè)的內(nèi)控體系仍然不夠完善，內(nèi)控管理機(jī)制存在漏洞，難以保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的高效進(jìn)行。企業(yè)要在新形勢(shì)背景下，積極完善內(nèi)控管理機(jī)制，使得內(nèi)部控制更加全面，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，以此提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

1 建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要性

1.1 提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)多個(gè)部門(mén)的同步監(jiān)督與管理，同時(shí)也能夠深入企業(yè)內(nèi)部流程，加大對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制力度，使得各項(xiàng)業(yè)務(wù)接受到精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)控制。在監(jiān)督各部門(mén)工作情況時(shí)，不僅能夠保障分工更加科學(xué)合理，也能夠提高企業(yè)的工作效率，在此期間各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的收集更加準(zhǔn)確，全面維護(hù)了財(cái)務(wù)信息的完整性，為財(cái)務(wù)管理提供了必要的信息支持。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中，需要財(cái)務(wù)信息的支持，隨著財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量不斷提升，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策也更能夠適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，結(jié)合企業(yè)的未來(lái)發(fā)展需求，推動(dòng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展。企業(yè)也能夠通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息的深度解讀，及時(shí)排除在發(fā)展中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

1.2 提升財(cái)務(wù)管理綜合水平

不同企業(yè)之間的業(yè)務(wù)內(nèi)容存在著明顯差異，資金鏈與項(xiàng)目建設(shè)周期的要求也存在著一定不同。隨著內(nèi)部控制體系的有效構(gòu)建，能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)多個(gè)部門(mén)的溝通交流提供必要支持，使得項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的連通性得以強(qiáng)化，工作職責(zé)更加清晰，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理效率的全面提升。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，需要承受多重風(fēng)險(xiǎn)的影響，隨著內(nèi)部控制體系的有效構(gòu)建，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平得到了全面提升，在內(nèi)控系統(tǒng)的有效調(diào)節(jié)下，企業(yè)能夠從自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展出發(fā)，結(jié)合市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)需求，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理決策，使得財(cái)務(wù)管理的效能得到全面發(fā)揮[1]。而在內(nèi)控體系的支持下，財(cái)務(wù)管理能夠真正深入各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，不斷調(diào)整現(xiàn)有管理手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)問(wèn)題的針對(duì)性處理，確保企業(yè)保持持續(xù)且穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。

1.3 防范經(jīng)營(yíng)發(fā)展各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的支持，而在此期間，企業(yè)需要投入大量的資金，同時(shí)也要引入必要的材料、設(shè)備與人才，這就要求企業(yè)要有充足的資金，在項(xiàng)目投資階段保障資金供應(yīng)的完整性，從而推動(dòng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序開(kāi)展。由于需要運(yùn)用到大量的項(xiàng)目資金，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，除了保障資金應(yīng)用的安全性、控制資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以外，也要承擔(dān)經(jīng)營(yíng)決策帶來(lái)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，通過(guò)對(duì)問(wèn)題的逐一排查與解決，防控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保障穩(wěn)定發(fā)展、安全發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，能夠加大對(duì)各項(xiàng)資金支出的管理，實(shí)現(xiàn)資金應(yīng)用的可追溯管理，保障資金應(yīng)用的穩(wěn)定性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建能夠從多個(gè)角度優(yōu)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，同時(shí)也會(huì)將稅務(wù)管理作為控制成本的主要手段，隨著自身風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的不斷強(qiáng)化，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，能夠從自身的經(jīng)營(yíng)狀況入手，遵循國(guó)家的政策法規(guī)，控制稅務(wù)支出，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而獲得更大的利潤(rùn)空間。

1.4 促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展

許多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，難以明確自身的發(fā)展危險(xiǎn)，也難以有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而限制了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，尤其是部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系仍舊不完善，在風(fēng)險(xiǎn)控制與財(cái)務(wù)管理中存在諸多不足之處，直接影響了企業(yè)的業(yè)務(wù)工作效率。內(nèi)部控制體系的有效構(gòu)建，加大了各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)力度，形成了更為完整且科學(xué)的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，通過(guò)互相合作、互相溝通，可實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)運(yùn)營(yíng)[2]。完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)監(jiān)督管理的全面落地，制訂科學(xué)可行的考核計(jì)劃，充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理效率與財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的全面提升。在此種發(fā)展模式下，企業(yè)能夠不斷優(yōu)化內(nèi)部管理內(nèi)容，并在管理過(guò)程中不斷提高自身的綜合管理水平，為實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展提供動(dòng)力支持。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的阻礙

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全

當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系仍然不夠完善，使得企業(yè)在全面落實(shí)財(cái)務(wù)管理時(shí)存在諸多阻礙，影響了企業(yè)的綜合管理水平，也制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。比如當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度仍然不夠健全，在管理工作中也只是當(dāng)某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題以后才會(huì)制定針對(duì)性的管理方案，缺乏科學(xué)系統(tǒng)化的內(nèi)控制度。雖然所制定的管理制度與企業(yè)的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)工作并不相關(guān)，但是在具體執(zhí)行過(guò)程中卻缺乏融會(huì)貫通，比如說(shuō)業(yè)務(wù)部門(mén)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)未全面融入財(cái)務(wù)規(guī)范與管理要求，使得財(cái)務(wù)管理難以真正融合進(jìn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。由于企業(yè)的內(nèi)控制度不夠完善，在經(jīng)營(yíng)管理中企業(yè)難以制定與自身發(fā)展現(xiàn)狀相符的政策，也難以起到有效的制度約束作用，無(wú)法提高管理的主觀性與完整性，使得內(nèi)控管理相對(duì)較為滯后，也無(wú)法保障內(nèi)控執(zhí)行的全面性與完整性，進(jìn)而影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)的發(fā)展存在多項(xiàng)挑戰(zhàn)。

2.2 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息是保障各項(xiàng)工作開(kāi)展的重要支持，也是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的必然依據(jù)，因此企業(yè)要保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性，不能提高財(cái)務(wù)控制質(zhì)量。財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性直接影響著財(cái)務(wù)綜合管理水平，在進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析過(guò)程中，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，落實(shí)財(cái)務(wù)成本控制，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供更大的利潤(rùn)空間。因此財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實(shí)性對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言具有重要意義，關(guān)乎著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果。但部分企業(yè)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息控制方面難以保障信息的質(zhì)量，部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息與實(shí)際情況出入過(guò)大，直接影響了內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，也影響了財(cái)務(wù)綜合管理水平，甚至?xí)?duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生不良影響[3]。雖然當(dāng)前各項(xiàng)現(xiàn)代化統(tǒng)計(jì)管理軟件在財(cái)務(wù)管理中全面應(yīng)用，但如果缺乏內(nèi)控體系的支持，會(huì)導(dǎo)致各部門(mén)之間的交流較為薄弱，在核算數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)不完善且不及時(shí)的情況，直接影響了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的可靠性，也影響了各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展，不利于企業(yè)創(chuàng)新。

2.3 內(nèi)部管理機(jī)制不完善

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全面落地，就務(wù)必積極規(guī)范各項(xiàng)管理制度，確保各項(xiàng)制度的有效執(zhí)行，同時(shí)也要落實(shí)科學(xué)有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)，使得財(cái)務(wù)水平得以全面提升、內(nèi)控管理得以全面落地。許多企業(yè)雖然已經(jīng)意識(shí)到了落實(shí)內(nèi)部控制的重要性，但是卻缺乏相關(guān)管理制度的支持，內(nèi)控監(jiān)督制度是保障財(cái)務(wù)管理工作全面落地的基礎(chǔ)，通過(guò)有效的監(jiān)督能夠提高內(nèi)部控制水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。如果企業(yè)不加大監(jiān)督管理力度，可能會(huì)使得各個(gè)部門(mén)難以意識(shí)到內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。財(cái)務(wù)控制需要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中全面落地，而內(nèi)部員工也要擁有較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，但如果缺乏監(jiān)督機(jī)制，會(huì)使得大部分工作人員的積極性較為有限，而許多內(nèi)部控制工作的開(kāi)展只是事后執(zhí)行，直接影響了內(nèi)部控制的綜合成效，也削弱了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。在實(shí)際問(wèn)責(zé)環(huán)節(jié)，由于缺乏監(jiān)管機(jī)制的監(jiān)督，使得相互推脫責(zé)任的情況時(shí)有發(fā)生，但問(wèn)題卻沒(méi)有得到精準(zhǔn)的控制，直接影響了綜合財(cái)務(wù)管理水平。

2.4 財(cái)務(wù)人員意識(shí)待提高

財(cái)務(wù)工作人員的管理意識(shí)與綜合素質(zhì)，直接影響著內(nèi)部控制的全面執(zhí)行，也影響著財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，只有保障財(cái)務(wù)人員的高素質(zhì)高水平，企業(yè)才能夠從自身的發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，全面收集各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，通過(guò)有效的整理與分析，為經(jīng)營(yíng)決策提供更為可靠的數(shù)據(jù)支持，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的精準(zhǔn)度。但部分財(cái)務(wù)工作人員的財(cái)務(wù)管理能力較為薄弱，無(wú)法為內(nèi)控管理提供可靠的數(shù)據(jù)支持。而且部分財(cái)務(wù)工作人員對(duì)信息化技術(shù)的掌握不夠充足，隨著企業(yè)管理機(jī)制的不斷完善，卻并未提高自身的綜合實(shí)力，影響了各項(xiàng)內(nèi)控工作的開(kāi)展，久而久之就會(huì)影響企業(yè)的綜合內(nèi)控水平[4]。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的主要目的是防范風(fēng)險(xiǎn)，但是由于內(nèi)部控制體系的不完善，工作人員的意識(shí)較為薄弱，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作難以全面落地，也難以針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況給出針對(duì)性指導(dǎo)，在復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)因素的影響下，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的發(fā)展路徑

3.1 優(yōu)化內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)

要想解決內(nèi)控意識(shí)薄弱、內(nèi)控機(jī)制不健全等問(wèn)題帶來(lái)的影響，企業(yè)就要積極營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，從上層至下層不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，組織開(kāi)展教育培訓(xùn)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的有序進(jìn)行。企業(yè)可在內(nèi)部積極成立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)，將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理相分離，確保有專(zhuān)門(mén)的工作人員負(fù)責(zé)相應(yīng)的工作內(nèi)容，突出內(nèi)控部門(mén)的職能，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)的有序開(kāi)展，加大多個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)力度。在完善內(nèi)控管理制度時(shí)，要做到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制的同步完善，加大對(duì)內(nèi)部控制管理的約束力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整。財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位需要根據(jù)具體的工作原則，做到不相容崗位分離，通過(guò)制定完善的崗位工作制度，明確具體責(zé)任機(jī)制，使得多個(gè)崗位之間形成相互約束、相互制約的管理模式。

企業(yè)也要從自身的業(yè)務(wù)模式特點(diǎn)出發(fā)，積極優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，各項(xiàng)管理制度的制定需要落實(shí)到采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等多個(gè)環(huán)節(jié)中，同時(shí)也需要關(guān)鍵崗位人員掌握制度的核心內(nèi)容，保障制度的全面落地。而財(cái)務(wù)工作人員也要及時(shí)推動(dòng)職能的轉(zhuǎn)變，賦予財(cái)務(wù)工作人員更多的職能權(quán)限，使其參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作中，為企業(yè)內(nèi)部控制、稅務(wù)籌劃、風(fēng)險(xiǎn)管理等提供專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理體系框架結(jié)構(gòu)的不斷完善，促進(jìn)財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)型升級(jí)與優(yōu)化。隨著財(cái)務(wù)管理政策的全面落地，企業(yè)在進(jìn)行物資管理、產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)時(shí)，能夠獲得更為科學(xué)的決策參考，從而為財(cái)務(wù)的經(jīng)營(yíng)控制提供必要的支持，完善現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的有序開(kāi)展。

3.2 完善財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，加大內(nèi)控管理力度

3.2.1 落實(shí)全面預(yù)算管理

企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，要將全面預(yù)算管理作為重點(diǎn)工作，保障各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出都在預(yù)算控制范圍之內(nèi)。預(yù)算管理要始終堅(jiān)持全員參與全過(guò)程控制的管理原則，要充分發(fā)揮出預(yù)算的統(tǒng)籌規(guī)劃作用，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的落實(shí)提供必要支持。在預(yù)算編制過(guò)程中要確保全部部門(mén)參與其中，各個(gè)部門(mén)需要根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r制訂預(yù)算計(jì)劃，經(jīng)過(guò)上級(jí)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)審核以后，根據(jù)調(diào)整意見(jiàn)對(duì)預(yù)算計(jì)劃內(nèi)容加以完善，財(cái)務(wù)部門(mén)則需要在此過(guò)程中匯總多個(gè)部門(mén)的預(yù)算計(jì)劃，并完成全面預(yù)算計(jì)劃的制訂，而后由領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批[5]。企業(yè)各部門(mén)要充分發(fā)揮出全面預(yù)算的指導(dǎo)作用，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展在預(yù)算范圍之內(nèi)，不可隨意超出預(yù)算或調(diào)整預(yù)算。

在編制預(yù)算過(guò)程中，企業(yè)要調(diào)整預(yù)算編制方法，結(jié)合業(yè)務(wù)活動(dòng)特征采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等方法，使得年度預(yù)算指標(biāo)等重要信息得以維護(hù)，保障企業(yè)經(jīng)費(fèi)的合理支出。企業(yè)要大力推動(dòng)預(yù)算規(guī)劃，在企業(yè)內(nèi)部定期組織開(kāi)展會(huì)議活動(dòng)，針對(duì)預(yù)算偏差問(wèn)題要提出有效的解決措施。預(yù)算結(jié)果要提前編制預(yù)算報(bào)告，針對(duì)可能潛在的問(wèn)題制定解決措施，構(gòu)建完善的考評(píng)機(jī)制，使得全體工作人員意識(shí)到預(yù)算執(zhí)行的重要性，從而按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)全面落實(shí)預(yù)算規(guī)劃。

3.2.2 完善財(cái)務(wù)成本控制

成本控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，在內(nèi)控體系不斷完善的背景下，企業(yè)要將目標(biāo)成本管理與作業(yè)成本管理進(jìn)行全面融合，實(shí)現(xiàn)成本管理綜合水平的提升。制定的成本控制目標(biāo)要加以細(xì)化，并將其分配到具體的工作崗位與個(gè)人，將目標(biāo)成本作為基本導(dǎo)向，指導(dǎo)成本控制活動(dòng)的有序進(jìn)行。企業(yè)可根據(jù)成本的支出情況，制訂更為清晰的財(cái)務(wù)成本控制計(jì)劃，根據(jù)成本管理計(jì)劃，科學(xué)分配成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與管理環(huán)節(jié)成本消耗的精準(zhǔn)掌控，及時(shí)找出成本消耗較高的環(huán)節(jié)，通過(guò)有效的成本控制措施，減少成本支出，提高經(jīng)營(yíng)管理效益。在落實(shí)成本管理過(guò)程中，企業(yè)也要樹(shù)立成本控制觀念，在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，要將成本管理作為經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)。

3.2.3 強(qiáng)化資金集約管理

資金集約管理需要將收支兩條線(xiàn)作為基本管理原則，做到統(tǒng)一集中管理各項(xiàng)資金收支與憑證票據(jù)，使得資金管理效率不斷提升，維持資金的安全性，保障企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率。為了實(shí)現(xiàn)資金控制工作的全面落地，企業(yè)要進(jìn)一步完善銀行對(duì)賬機(jī)制與資金盤(pán)點(diǎn)機(jī)制，通過(guò)對(duì)資金收支工作內(nèi)容的規(guī)范管理，使得資金的安全性得以保障。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金審核工作需要委派專(zhuān)門(mén)的工作人員，保障資金得到更全面且更針對(duì)性的管理。在資金管理工作中，也需要做到日常清查及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金與資產(chǎn)存在的各項(xiàng)異常，而針對(duì)存在的異常問(wèn)題要落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制，及時(shí)處罰存在不良工作行為的工作人員，做資金管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，真正實(shí)現(xiàn)資金的有效管理。

3.3 加大內(nèi)控監(jiān)督力度，尋求持續(xù)發(fā)展路徑

企業(yè)要通過(guò)內(nèi)控監(jiān)管，保障內(nèi)部控制工作的全面落地，從而提高企業(yè)的綜合管理水平。企業(yè)要積極設(shè)立審計(jì)監(jiān)督管理委員會(huì)，并保障審計(jì)監(jiān)督管理與財(cái)務(wù)部門(mén)之間分離，通過(guò)設(shè)立審計(jì)小組，加大對(duì)日常管理活動(dòng)的審計(jì)力度，通過(guò)定期組織開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，保障內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范化進(jìn)行。過(guò)去在開(kāi)展核算監(jiān)管工作時(shí)，一般主要圍繞著事后階段展開(kāi)，使得現(xiàn)有的發(fā)展路徑相對(duì)較為局限，因此企業(yè)要進(jìn)一步構(gòu)建更加全面的監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)事前、事中、事后三個(gè)階段管理工作的落地，使得監(jiān)管機(jī)制更加完善，控制經(jīng)營(yíng)損失的發(fā)生。

企業(yè)要積極完善零控制評(píng)價(jià)體系，根據(jù)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況，對(duì)評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行不斷優(yōu)化與調(diào)整，通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，確定具體的內(nèi)部控制內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)控制工作的有序開(kāi)展[6]。而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)則需要結(jié)合評(píng)價(jià)指標(biāo)與評(píng)價(jià)內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制工作的實(shí)際執(zhí)行情況展開(kāi)全方位的調(diào)研與評(píng)價(jià)，根據(jù)最終的評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲或懲罰，使得內(nèi)控管理系統(tǒng)更加協(xié)調(diào)，內(nèi)部控制體系的效能得到充分發(fā)揮。另外，企業(yè)要全面落實(shí)財(cái)務(wù)公開(kāi)機(jī)制，在推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，需要公開(kāi)最終的監(jiān)察結(jié)果，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制管理的全面落實(shí)到位，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.4 促進(jìn)財(cái)務(wù)信息建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)要充分借助現(xiàn)代信息技術(shù)，加快信息化建設(shè)速度，通過(guò)對(duì)信息模塊功能的進(jìn)一步優(yōu)化與調(diào)整，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控程序，全面提升財(cái)務(wù)管理效率，內(nèi)部控制工作的開(kāi)展更加精準(zhǔn)。在推動(dòng)信息化建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等多個(gè)系統(tǒng)的優(yōu)化與調(diào)整，并促進(jìn)多個(gè)系統(tǒng)間信息數(shù)據(jù)的對(duì)接。使得內(nèi)部信息的傳遞更加高效，同時(shí)也能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作開(kāi)展過(guò)程的監(jiān)督，從而保證最終的信息質(zhì)量。企業(yè)可借助現(xiàn)代化技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)作業(yè)成本的自動(dòng)分配，使得成本控制更加精準(zhǔn)，同時(shí)也能夠結(jié)合既往成本控制工作成效，優(yōu)化成本管理，獲取最大化的經(jīng)營(yíng)效益。而且企業(yè)能夠借助信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的全面整合統(tǒng)計(jì)與分析，并制定出財(cái)務(wù)報(bào)告，為經(jīng)營(yíng)決策提供各種參考。尤其是對(duì)于大型企業(yè)而言，涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容較為復(fù)雜，此時(shí)就可積極構(gòu)建財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理的全面融合，進(jìn)而對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效的指導(dǎo)[7]。

3.5 提高工作人員素養(yǎng)，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)部控制制度的支持，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建離不開(kāi)優(yōu)秀人才的支撐，企業(yè)要想推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控等全面落地，就應(yīng)當(dāng)意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部效果的全面發(fā)揮。針對(duì)企業(yè)在職人員要定期組織開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，使其了解財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)內(nèi)容，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，并結(jié)合自身的工作特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全面落地。同時(shí)企業(yè)要為工作人員提供外出學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)其結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程展開(kāi)實(shí)踐探討，使得內(nèi)部控制管理效果全面發(fā)揮，為企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策。隨著工作人員素養(yǎng)的全面提升，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極營(yíng)造良好的工作氛圍，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境，通過(guò)協(xié)調(diào)員工與企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系，調(diào)動(dòng)員工的積極性，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)揮出最大化的作用[8]。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的精選與分析，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供可靠支持，同時(shí)也能夠不斷提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，獲取最大化的利潤(rùn)空間。因此企業(yè)要意識(shí)到開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，結(jié)合企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，從而為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供支持。