企業(yè)內控管理與財務風險防范分析

◎文/劉文娟

一、企業(yè)內控管理與財務風險防范的重要性

企業(yè)內控管理與財務風險防范是一項綜合性的管理活動，二者在管理目標上有著很大的相似性，都是為了保證企業(yè)生存和發(fā)展。 因此，企業(yè)內控管理與財務風險防范應該同時進行。 在企業(yè)經營過程中，內控制度的建立是保證企業(yè)健康發(fā)展的基礎， 也是企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展的必要條件。 而財務風險防范是指通過對企業(yè)財務活動的分析，預測未來可能發(fā)生的財務風險，采取相應的措施，降低或消除財務風險的發(fā)生，從而達到規(guī)避財務風險，保證企業(yè)經營目標的實現。

（一）規(guī)避企業(yè)財務管理風險

隨著市場經濟的不斷發(fā)展， 企業(yè)的經營管理理念也在不斷更新， 財務管理在企業(yè)經營管理中的地位和作用也在不斷加強。 但是，由于市場環(huán)境的復雜性和企業(yè)自身特點，財務風險依然存在于企業(yè)經營管理中，這就需要加強企業(yè)的財務風險防范。 通過建立健全內部控制體系，能夠有效地降低企業(yè)在運營過程中存在的各種財務風險，提高財務管理水平，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。 在當前形勢下，企業(yè)要想在競爭激烈的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟、保持穩(wěn)定發(fā)展，就必須不斷增強自身綜合實力，同時加強對內部控制的重視程度。

（二）提高企業(yè)內控管理質量

隨著市場經濟體制改革的深入推進，我國企業(yè)的發(fā)展面臨著更加激烈的市場競爭。 在這種背景下，企業(yè)必須重視內控管理質量，使內部控制制度成為企業(yè)管理制度的重要組成部分，通過完善的內部控制制度來規(guī)范和約束企業(yè)員工行為，促進企業(yè)經營目標的實現。 在提高內部控制管理質量方面，需要注意以下幾點：一是要建立健全內控管理機構和崗位職責；二是要建立完善的內控管理制度；三是要建立健全內部控制體系；四是要對內控制度進行有效落實；五是要加強內部審計工作。 在內部控制體系中， 加強審計監(jiān)督也是很重要的一項工作。 通過內部審計能夠及時發(fā)現企業(yè)經營過程中存在的問題，并及時糾正偏差。

（三）加強企業(yè)內部控制，規(guī)范財務管理制度

隨著市場經濟的不斷發(fā)展， 企業(yè)的管理制度同時也在不斷地完善。 企業(yè)內部控制制度是企業(yè)為了確保財務管理目標實現、 保護資產安全完整、 提高經營效率和效益、確保合法合規(guī)經營，而建立的一套有效的控制系統(tǒng)和方法。 企業(yè)內部控制制度是企業(yè)內部各職能部門、崗位之間分工與協(xié)作的行為規(guī)范和準則， 它是企業(yè)經營管理的一項重要內容。 其主要內容包括：建立健全內部控制組織機構、明確崗位職責、規(guī)范授權審批程序、強化內部審計監(jiān)督等。 通過內部控制制度的有效執(zhí)行，可以保證企業(yè)資產的安全完整、財務報告及相關信息的真實可靠，從而提高企業(yè)經營管理水平和市場競爭力。

二、企業(yè)內控管理與財務風險防范存在的問題

（一）沒有正確認識財務風險

很多企業(yè)都對財務風險有認識上的誤區(qū)， 認為企業(yè)只要運營就必然存在財務風險。 很多企業(yè)認為只要不發(fā)生破產、倒閉，就沒有任何財務風險。 這些錯誤認識的形成是因為缺乏對財務風險形成機理和財務風險損失的發(fā)生與發(fā)展規(guī)律的正確把握， 也是對企業(yè)生存與發(fā)展規(guī)律認識不足所造成的。 首先，企業(yè)在實際生產經營過程中，常常會遇到各種因素的干擾和影響，如市場環(huán)境、政策因素以及技術發(fā)展等，如果這些因素發(fā)生變化，就可能導致企業(yè)遭受財務損失。 其次，財務損失的大小取決于企業(yè)的經營狀況，而不是取決于企業(yè)的資產規(guī)模。 因此，企業(yè)的財務損失是一個動態(tài)的過程，它受多種因素的影響，包括外部環(huán)境的變化、內部管理的缺陷、經營策略的失誤等，這些都是造成企業(yè)財務損失的原因。 在這些因素中，最主要的是內部管理的缺陷。 如果企業(yè)的內部管理不善，就會導致企業(yè)的財務風險增加。

（二）缺少風險預警機制

內控管理的關鍵目標是要確保企業(yè)財務信息的真實性和可靠性， 如果在企業(yè)的生產經營過程中不能有效地利用財務信息，內控管理工作也就失去了意義。 目前，我國很多企業(yè)內部的財務管理制度都不夠完善， 尤其是缺少風險預警機制。 這些企業(yè)在進行會計核算時，沒有設置專門的會計科目，也沒有建立相應的會計檔案，導致企業(yè)的財務數據難以準確反映企業(yè)的真實狀況， 甚至出現了虛報、瞞報的現象。 還有些企業(yè)的應收賬款管理制度、資金回收制度、預算管理制度等存在缺失，不僅影響了企業(yè)的正常運轉，而且還會導致企業(yè)增加經營風險，嚴重的甚至會造成企業(yè)破產。 因此，在企業(yè)運營過程中，如果沒有合理地運用資金，就會造成資金鏈的斷裂，甚至出現經營困難、瀕臨倒閉等狀況。 這就需要建立完善的風險預警機制來對可能出現的問題進行預測和處理， 避免出現巨大損失。

（三）會計核算工作不規(guī)范

隨著經營規(guī)模擴大，企業(yè)的生產經營活動日益復雜，企業(yè)內部控制制度建設滯后，內部控制缺乏針對性，導致企業(yè)財務信息失真、財務數據造假等問題。 這些問題嚴重影響了企業(yè)的經營管理效用， 降低了企業(yè)的競爭力。 并且，由于企業(yè)內部會計核算工作不規(guī)范，在一定程度上影響了企業(yè)的財務風險防范工作， 造成企業(yè)財務風險的產生。 會計核算是財務風險防范的重要內容，因此，在內部控制中要加強會計核算工作， 保證會計核算工作規(guī)范有序進行。 在實際工作中，部分企業(yè)內部的賬務處理不夠規(guī)范， 賬務處理中存在很多問題， 如在賬簿中出現重復記賬、漏賬、錯賬等情況，這會影響企業(yè)的內部控制效果。 此外，一些企業(yè)還存在成本核算不規(guī)范的情況，如在進行成本核算時缺乏完整性、真實性和準確性等，這些問題的出現會誘發(fā)財務風險。

三、企業(yè)內控管理與財務風險防范的有效措施

（一）強化風險管理意識

企業(yè)在內控管理中要對風險管理高度重視， 以防范風險、減少損失為目標，保證企業(yè)的經濟效益。 首先，企業(yè)要不斷強化財務人員的風險意識。 結合實際情況制定具體的財務風險防范制度， 將風險防范工作落實到實際工作中。 其次，企業(yè)要加強財務人員的內部控制意識。 企業(yè)內部控制工作與財務管理之間存在緊密聯(lián)系， 而財務人員是企業(yè)內部控制工作落實的基礎。 因此，企業(yè)必須要重視這一崗位，加強對財務人員的管理和培訓，提高其風險意識和責任意識。 最后，企業(yè)要優(yōu)化內部控制體系，不斷提高企業(yè)風險防范能力，健全風險預警機制，明確崗位職責，從而降低財務管理中可能出現的各種風險。

（二）完善內部控制制度

企業(yè)要想從根本上降低財務風險， 就需要完善內部控制制度。 在企業(yè)內部控制制度中，包括預算控制、現金流量控制、資產管理控制、會計系統(tǒng)控制、成本費用控制等多項內容，這些都是企業(yè)財務風險防范的重要措施，可以有效地降低企業(yè)的財務風險。 首先，在預算控制方面，企業(yè)應該做好現金流量規(guī)劃， 將現金流量合理分配到各個部門，進而實現對資金使用情況的合理管控。 其次，在現金流量方面， 企業(yè)還要加強對流動資產和流動負債的管理和監(jiān)督，確保所有資產都能得到妥善保管。 最后，在企業(yè)內部應該建立完善的內部審計制度， 還要建立健全財務會計制度，定期進行內部審計，及時發(fā)現問題，防止財務風險的發(fā)生。

（三）建立健全信息系統(tǒng)

財務內控管理和風險防范均需要將企業(yè)的信息系統(tǒng)進行完善，構建一個科學、智能、高效的內控管理和財務風險防范系統(tǒng)。 具體而言，企業(yè)內部控制體系的建立，需將企業(yè)的各類信息數據進行合理的儲存。 通過信息系統(tǒng)的建立，實現信息共享與交流，保障企業(yè)生產經營活動中所需要的數據。 通過對財務數據進行整合與分析，提升財務管理工作效率和質量，從而降低財務風險，提升企業(yè)內控管理和風險防范水平。 在信息系統(tǒng)中建立健全各項規(guī)章制度，需要完善的資金預算管理制度、風險評估制度、全面預算管理制度、內部審計制度等，以確保企業(yè)財務管理工作的有效開展。

（四）加強財務審計管理

隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)的競爭日趨激烈。 為了保證企業(yè)正常生產經營，在財務審計中，企業(yè)要根據國家相關法律法規(guī)，建立健全完善的企業(yè)審計制度和管理體制，進一步規(guī)范企業(yè)財務審計工作流程， 使其適應社會經濟發(fā)展的要求。 對企業(yè)的會計資料、業(yè)務檔案、報表等進行詳細的審查和評價，并按照有關規(guī)定進行審計結果報告。另外，企業(yè)還應加強內部財務管理制度建設，合理設置內部審計機構， 根據工作需要合理安排內部審計人員。 同時，還要對內部審計人員進行定期的培訓和考核，并制定相應的獎懲制度。 并且，建立和健全財務審計信息系統(tǒng)，將企業(yè)生產經營過程中產生的全部財務數據和信息進行實時共享和儲存。

（五）提升財務人員素質

企業(yè)要加強內控管理和財務風險防范， 必須提升財務人員的素質。 第一，企業(yè)要提高財務人員對財務風險的認識，重視財務風險的控制，讓財務人員認識到財務風險的嚴重性。 只有認識到防范財務風險的重要性，才能從根本上控制和防范財務風險。 第二，企業(yè)內部要定期組織相關人員進行培訓，讓他們認識到財務風險的危害性，并對相關工作進行有效的控制和管理。 第三，企業(yè)要加強內部控制制度建設， 監(jiān)督內控工作人員在執(zhí)行過程中是否存在違規(guī)操作和舞弊行為， 如果發(fā)現有違規(guī)行為要及時進行糾正。

四、結語

總的來說， 企業(yè)內控管理與財務風險防范是一個相互影響、相互促進的過程。 只有通過對內控制度的不斷完善，才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。 因此，企業(yè)必須建立健全內控制度，加強內部控制體系建設，提高管理水平，增強風險意識，防范和化解各種風險。 只有這樣，才能確保企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。