財(cái)務(wù)分析視角下事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)重要性研究

陳璇 張京京 孔詩(shī)瑤

摘 要：隨著國(guó)家對(duì)事業(yè)單位改革的持續(xù)深入推進(jìn)，其內(nèi)部控制和規(guī)范化管理也被賦予了更高的要求。因此，需要對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)予以足夠重視，以此將零散的不規(guī)范的制度通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的模板進(jìn)行有效補(bǔ)充和修訂，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建與時(shí)代發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)控制度，為事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展打牢基礎(chǔ)。本文將基于財(cái)務(wù)分析視角下，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)必要性進(jìn)行了深入分析，并結(jié)合實(shí)際情況提出了一些有效的構(gòu)建策略，希望能為相關(guān)人員提供合理的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析視角；事業(yè)單位；內(nèi)控制度建設(shè)；必要性；構(gòu)建策略

現(xiàn)如今，基于財(cái)務(wù)視角下，社會(huì)群眾對(duì)于事業(yè)單位工作效率和質(zhì)量也提出了更高的要求，我國(guó)事業(yè)單位在提高工作效率的基礎(chǔ)上，還需要盡量減少成本使用，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源方面的合理優(yōu)化與配置。而事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)工作有著非常重要的作用。因此，對(duì)于我國(guó)事業(yè)單位而言，在對(duì)自身實(shí)際發(fā)展情況全面了解的基礎(chǔ)上，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的完善工作，推動(dòng)內(nèi)控流程和內(nèi)控工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的全面管控，進(jìn)而達(dá)到預(yù)期內(nèi)控效果。

一、財(cái)務(wù)分析視角下事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)工作的必要性

（一）有利于實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位資源合理優(yōu)化與配置

第一，事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控工作，有利于促進(jìn)資源配置工作的合理開(kāi)展，在對(duì)內(nèi)部控制管理制度完善的基礎(chǔ)上，對(duì)于相關(guān)的管理工作人員，可以在根本上做好資源配置工作，這對(duì)于提升資源配置合理性有著非常重要的作用。保證內(nèi)控制度在內(nèi)容上可以滿足一定的規(guī)范性，有利于提升資金方面的充分利用，同時(shí)避免各種資金違紀(jì)使用問(wèn)題的產(chǎn)生，從而全面提升事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益；第二，事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)工作，還能對(duì)單位建設(shè)資源起到非常重要的完善作用。因?yàn)樵诂F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，事業(yè)單位在其中占據(jù)著非常重要的核心地位，在最大程度上保證事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善性與合理性，可以有效防止資源流失問(wèn)題的產(chǎn)生，同時(shí)有效避免各種違規(guī)操作行為的出現(xiàn)，從而對(duì)事業(yè)單位工作人員行為起到非常重要的規(guī)范作用。

（二）有利于提升事業(yè)單位會(huì)計(jì)質(zhì)量

事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)工作，有利于在更大程度上提升會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性。對(duì)于我國(guó)事業(yè)單位而言，當(dāng)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行管控時(shí)，可以在內(nèi)控工作基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行，通過(guò)構(gòu)建出完善的內(nèi)控制度，可以將其引導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來(lái)，幫助會(huì)計(jì)工作人員全面認(rèn)識(shí)到信息審核工作的重要性，從而能在更大程度上提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。另外，在我國(guó)事業(yè)單位發(fā)展中，會(huì)計(jì)信息屬于一項(xiàng)非常重要的衡量標(biāo)準(zhǔn)，由此可以看出，通過(guò)構(gòu)建出完善的內(nèi)控制度，可以方便會(huì)計(jì)部門對(duì)各方面信息進(jìn)行有效收集，從而保證事業(yè)單位在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)能為其提供非常重要的參考依據(jù)。

（三）有利于保障相關(guān)法律制度的實(shí)施

在我國(guó)現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)體系中，事業(yè)單位屬于其中非常重要的組成部分，同時(shí)也是國(guó)家基礎(chǔ)機(jī)構(gòu)中的重點(diǎn)內(nèi)容，由此可以看出，通過(guò)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)工作，對(duì)于國(guó)家工作實(shí)施有著非常重要的保障作用，同時(shí)也能在更大程度上提升事業(yè)單位服務(wù)效率和質(zhì)量。另外，事業(yè)單位通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度的有效建設(shè)，還有利于事業(yè)單位將自身的監(jiān)督管理職能充分發(fā)揮出來(lái)，從而為相關(guān)法律實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)條件，有效避免各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生。

（四）有利于提升事業(yè)單位管理效率

現(xiàn)如今，基于我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門而言，所面臨的財(cái)務(wù)工作總量也一直呈現(xiàn)出上升的趨勢(shì)，隨著大量資金的不斷流轉(zhuǎn)，從而使財(cái)務(wù)部門迎來(lái)了更大的工作挑戰(zhàn)。在此環(huán)境下，對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作人員而言，需要不斷提升自身財(cái)務(wù)管理能力與水平，而通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，可以促進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)順利開(kāi)展，并且在管理工作以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化的基礎(chǔ)上，也能促進(jìn)事業(yè)單位與財(cái)務(wù)管理部門積極應(yīng)對(duì)。

二、基于財(cái)務(wù)分析視角下事業(yè)單位內(nèi)控制度構(gòu)建的相關(guān)策略

（一）全面加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控部門

對(duì)事業(yè)單位而言，提升內(nèi)控效率和水平，必須要對(duì)內(nèi)部控制工作予以正確、清晰和全面的認(rèn)識(shí)，并予以高度重視。對(duì)內(nèi)控部門予以構(gòu)建和完善，也需要單位各個(gè)層次的管理者全面強(qiáng)化內(nèi)部控制與管理意識(shí)，充分發(fā)揮好表率和示范作用，對(duì)其重要性加大教育和宣傳的力度，從而在單位內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍，為內(nèi)控制度的建設(shè)和完善營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。比如通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部教育或者宣傳，通過(guò)一些內(nèi)控培訓(xùn)活動(dòng)調(diào)動(dòng)單位全體員工參與內(nèi)控工作的積極性，使其以更加積極的主動(dòng)的姿態(tài)參與內(nèi)控制度的建立、完善。同時(shí)，也需要構(gòu)建專門的獨(dú)立的內(nèi)控管理部門，并且保證其權(quán)威性、獨(dú)立性，將其和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行有效分離，才能充分保障內(nèi)部控制的科學(xué)性、有效性，發(fā)揮其最大價(jià)值。

（二）加快構(gòu)建并優(yōu)化內(nèi)控體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控

在日益復(fù)雜多變的外部環(huán)境下，事業(yè)單位所面臨的壓力和挑戰(zhàn)不斷加大。故而，需要單位對(duì)現(xiàn)階段運(yùn)營(yíng)發(fā)展的現(xiàn)狀進(jìn)行科學(xué)合理、全方位地分析和評(píng)估，結(jié)合發(fā)展特點(diǎn)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行不斷的梳理、優(yōu)化和完善，在此過(guò)程中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)，以此來(lái)保證單位相關(guān)業(yè)務(wù)的正常有序開(kāi)展。比如，需要單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)的過(guò)程中，不僅需要對(duì)單位現(xiàn)階段發(fā)展的特點(diǎn)進(jìn)行全方位分析，同時(shí)也需要對(duì)外部環(huán)境的變化予以綜合統(tǒng)籌考慮，以此來(lái)擬定與之相匹配的制度體系和辦法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題與不足，采取相對(duì)應(yīng)的優(yōu)化策略加以妥善解決。此外，在內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中也需要設(shè)置對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估體系，保障對(duì)各方信息和數(shù)據(jù)的全方位分析，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估和判斷，提前擬定好應(yīng)對(duì)策略和方案，才能將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響和損失降到最低，為事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）全面加強(qiáng)預(yù)算管理體系建設(shè)

預(yù)算管理作為內(nèi)部控制的重要構(gòu)成部分，對(duì)事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。因此，要求事業(yè)單位在內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算管理予以高度重視，全面強(qiáng)化預(yù)算管理體系建設(shè)。這是事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)與管理工作的重點(diǎn)，需要單位在進(jìn)行預(yù)算編制過(guò)程中，對(duì)單位內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)管理現(xiàn)狀和外部環(huán)境進(jìn)行全方位的分析和統(tǒng)籌考慮，并對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)和指標(biāo)予以嚴(yán)格的把控和全面的審核，防止出現(xiàn)項(xiàng)目開(kāi)支超出預(yù)算的情況。另外，也需要在具體的操作過(guò)程中擬定科學(xué)完備的預(yù)算執(zhí)行方案，并對(duì)方案的執(zhí)行加大監(jiān)督和管控力度，非特殊情況下不能隨意的更改，要按照既定的方案加以嚴(yán)格執(zhí)行，才能保證預(yù)算編制的科學(xué)性，為實(shí)現(xiàn)預(yù)期的預(yù)算管理效果助力。

（四）加快制定并完善考核體系

內(nèi)控效果的發(fā)揮離不開(kāi)相關(guān)內(nèi)控人員的工作態(tài)度及其專業(yè)能力。所以，需要在內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，設(shè)定與之相適應(yīng)的考核評(píng)價(jià)體系，才能充分激發(fā)內(nèi)控人員的工作責(zé)任意識(shí)。在單位內(nèi)部定期或不定期的開(kāi)展績(jī)效考核與評(píng)價(jià)工作，可以引入責(zé)任追究制度和獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)措施，以此來(lái)對(duì)內(nèi)控工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工予以及時(shí)的獎(jiǎng)勵(lì)，從而起到表彰先進(jìn)、鞭策落后的作用，充分調(diào)動(dòng)員工熱情，為內(nèi)控制度的高效建立營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，打下堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

三、內(nèi)控制度在事業(yè)單位中的應(yīng)用-以預(yù)算一體化系統(tǒng)資金支付為例

（一）資金支付前控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第一，預(yù)算一體化系統(tǒng)在單位內(nèi)控活動(dòng)中起到至關(guān)重要的作用。事業(yè)單位中會(huì)計(jì)人員質(zhì)量參差不齊，尤其縣級(jí)單位受到人才引進(jìn)、招聘環(huán)節(jié)的制約，財(cái)務(wù)人員多為兼職會(huì)計(jì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)行為受到影響。一體化系統(tǒng)使用后，資金支付環(huán)節(jié)需要至少兩人簽章，確保預(yù)算單位資金安全性。

第二，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平是一體化實(shí)施的前提，也是單位建設(shè)內(nèi)控體系的必要條件。一體化運(yùn)行前，主管單位組織培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)人員深入了解到資金支付流程及不相容崗位相分離制度，對(duì)記賬規(guī)則有進(jìn)一步認(rèn)知，有助于內(nèi)控制度的建立、完善，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作高質(zhì)量發(fā)展。

第三，一體化系統(tǒng)中資金支付不再區(qū)分財(cái)政直接支付和授權(quán)支付，資金支付流程統(tǒng)一，標(biāo)準(zhǔn)化操作流程，系統(tǒng)按照對(duì)應(yīng)的校驗(yàn)規(guī)則審核通過(guò)后發(fā)送代理銀行進(jìn)行支付，提高了工作效率。上下級(jí)政府間使用同一套數(shù)據(jù)，強(qiáng)化銜接力度，解決了信息技術(shù)層面上數(shù)據(jù)對(duì)接不暢的問(wèn)題。同時(shí)促進(jìn)上級(jí)單位對(duì)附屬單位支出全面了解，為科學(xué)研判預(yù)算執(zhí)行合理性、執(zhí)行進(jìn)度提供數(shù)據(jù)支撐。一體化系統(tǒng)提高信息化水平，利用技術(shù)手段降低人工成本，實(shí)現(xiàn)流程標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量準(zhǔn)確性。

（二）資金支付中約束，提高資金使用效率

為合理管控預(yù)算資金，充分利用財(cái)政資金，實(shí)踐“過(guò)緊日子”的要求，必須加強(qiáng)預(yù)算單位內(nèi)控建設(shè)，實(shí)施積極的財(cái)政政策，對(duì)財(cái)政收支全方位管控。預(yù)算一體化系統(tǒng)中資金支付申請(qǐng)受預(yù)算指標(biāo)控制，預(yù)算單位根據(jù)具體預(yù)算指標(biāo)和明細(xì)進(jìn)行資金支付，確保財(cái)政資金高效、規(guī)范運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)資源合理優(yōu)化與配置。同時(shí)確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，倒逼預(yù)算單位預(yù)算編制更具科學(xué)性，達(dá)到預(yù)期預(yù)算管理效果。確保事業(yè)單位資金的合理使用，推動(dòng)其社會(huì)服務(wù)職能履行，保障國(guó)家政策實(shí)施。

（三）資金支付后監(jiān)督，保障內(nèi)控有效運(yùn)行

一體化系統(tǒng)是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)監(jiān)督工作的補(bǔ)充，適應(yīng)新形勢(shì)下單位發(fā)展的需要。傳統(tǒng)審計(jì)以查賬方式進(jìn)行，受時(shí)間和人力的雙重限制。一體化系統(tǒng)為資金支付的監(jiān)督起到了有力支撐作用，強(qiáng)化財(cái)政部門對(duì)支出資金的日常監(jiān)督及重點(diǎn)監(jiān)控。預(yù)算單位每筆支出透明化，時(shí)刻受到監(jiān)督與約束，進(jìn)而提升內(nèi)控意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)控體系建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)控在單位的全面實(shí)施。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，基于現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，對(duì)于我國(guó)事業(yè)單位而言，要想在未來(lái)實(shí)現(xiàn)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度構(gòu)建的必要性。同時(shí)，事業(yè)單位需要綜合考慮自身發(fā)展特點(diǎn)和外部環(huán)境，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)予以全方位的優(yōu)化和改善，確保內(nèi)部控制體系建設(shè)和監(jiān)督機(jī)制有效結(jié)合，輔之以必要的懲獎(jiǎng)制度，全面保障單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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通訊作者：張京京? 孔詩(shī)瑤