丁晴 張曉昕 林翎

摘 要：環(huán)境社會(huì)治理（ESG）是落實(shí)“雙碳”目標(biāo)要求，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)綠色低碳高質(zhì)量和可持續(xù)發(fā)展的重要抓手。ESG標(biāo)準(zhǔn)化工作作為政策落地實(shí)施和促進(jìn)高標(biāo)準(zhǔn)市場(chǎng)體系建設(shè)的重要內(nèi)容，對(duì)建立健全ESG評(píng)估體系，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)具有重要支撐作用。本文梳理了國(guó)際國(guó)內(nèi)ESG相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)機(jī)構(gòu)、重要標(biāo)準(zhǔn)制定實(shí)施現(xiàn)狀，從統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)支撐作用、國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化形勢(shì)等方面分析了當(dāng)前我國(guó)ESG標(biāo)準(zhǔn)化工作的重要需求，并針對(duì)性地提出了我國(guó)ESG標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)建議，以期為ESG標(biāo)準(zhǔn)化助力我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)綠色低碳高質(zhì)量發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：環(huán)境社會(huì)治理（ESG），標(biāo)準(zhǔn)化，可持續(xù)發(fā)展，雙碳

DOI編碼：10.3969/j.issn.1002-5944.2023.21.003

基金項(xiàng)目：本文受中央基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目“金融機(jī)構(gòu)碳核算方法研究與應(yīng)用”（項(xiàng)目編號(hào)：542022Y-9372）資助。

Progress and Thinking of Environmental， Social and Governance Standardization at Home and Abroad

DING Qing ZHANG Xiao-xin LIN Ling*

（China National Institute of Standardization）

Abstract： Environmental， social and governance （ESG） is an important starting point for implementing the requirements to realize the goals of carbon peak and neutrality and promoting the green， low-carbon， high-quality and sustainable development of economy and society. As an important part of policy implementation and the construction of a high-standard market system， ESG standardization plays an important supporting role in establishing and improving the ESG evaluation system and promoting the goals of carbon peak and neutrality. This paper sorts out standardization technical committees as well as development and implementation of important standards in the related fi eld of ESG at home and abroad， analyzes the main problems of Chinas ESG standardization work from the aspects of overall coordination mechanism， supporting role of technical standards， and international standardization situation. It puts forward measures and suggestions for the construction of Chinas ESG standards system， in order to provide reference for ESG standardization to help the green， lowcarbon and high-quality development of Chinas economy and society.

Keywords： environmental， social and governance （ESG）， standardization， sustainable development， carbon peak & neutrality

1 環(huán)境社會(huì)治理（ESG）的由來(lái)與發(fā)展

ESG是環(huán)境（Environmental）、社會(huì)（Social）和治理（Governance）三個(gè)名詞的首字母縮寫(xiě)，是一種關(guān)注環(huán)境、社會(huì)、治理績(jī)效的投資理念，也是衡量企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的一種指標(biāo)，旨在強(qiáng)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的環(huán)境、社會(huì)和治理（ESG）意識(shí)，動(dòng)員和激勵(lì)更多社會(huì)資本投入到綠色產(chǎn)業(yè)。近年來(lái)由于氣候變化等可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題日益嚴(yán)峻，ESG議題逐漸受到各國(guó)政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視，ESG理念逐漸獲得市場(chǎng)的認(rèn)同，全球ESG投資持續(xù)快速發(fā)展[1]。

2004年，聯(lián)合國(guó)全球契約組（UN Global Compat）首次正式提出ESG的概念。2006年，聯(lián)合國(guó)成立的責(zé)任投資原則組織（UN PRI）發(fā)布了“責(zé)任投資原則（PRI）”，在其大力推動(dòng)下，ESG投資理念廣泛傳播。2015年9月，全球193個(gè)成員國(guó)在聯(lián)合國(guó)發(fā)展峰會(huì)上通過(guò)了《2030年可持續(xù)發(fā)展議程》，提出涉及17個(gè)領(lǐng)域169項(xiàng)具體目標(biāo)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，旨在2015年到2030年間，以綜合方式徹底解決社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境三個(gè)維度的發(fā)展問(wèn)題。自此，全球越來(lái)越多的國(guó)家和投資機(jī)構(gòu)將ESG概念不斷深化，積極探索和實(shí)踐ESG投資，ESG成為全球監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及市場(chǎng)各方普遍認(rèn)可和共同關(guān)注的議題，并已逐漸發(fā)展完善成為一套關(guān)注企業(yè)責(zé)任、社會(huì)福祉和可持續(xù)發(fā)展的投資理念和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

2 國(guó)際ESG標(biāo)準(zhǔn)化工作現(xiàn)狀

2.1 國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織（ISO）ESG標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)展

為加強(qiáng)ISO應(yīng)對(duì)氣候變化、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)與ESG國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，ISO技術(shù)管理局（TMB）于2021年9月批準(zhǔn)成立ESG生態(tài)系統(tǒng)戰(zhàn)略咨詢組（SAG），協(xié)調(diào)ISO各ESG相關(guān)技術(shù)委員會(huì)，研究提出ISO ESG戰(zhàn)略報(bào)告和工作建議。該SAG由加拿大專(zhuān)家擔(dān)任主席，英國(guó)和巴西專(zhuān)家擔(dān)任聯(lián)合主席，秘書(shū)處由英國(guó)和巴西聯(lián)合承擔(dān)，成員包括TMB代表推薦的專(zhuān)家、ISO成員國(guó)推薦的專(zhuān)家以及ISO環(huán)境管理技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 207）等10余個(gè)相關(guān)技術(shù)委員會(huì)，ISO氣候變化協(xié)調(diào)委員會(huì)（ISO/TMBG/ CCCC）、ISO合格評(píng)定委員會(huì)（ISO/CASCO）等推薦的專(zhuān)家近50人。

根據(jù)ISO ESG戰(zhàn)略報(bào)告，當(dāng)前全球主流ESG報(bào)告框架主要包括以全球報(bào)告倡議組織（GRI）、自然相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露工作小組（TNFD）等以可持續(xù)發(fā)展為總體目標(biāo)的報(bào)告框架，以及氣候相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露工作組（TCFD）、國(guó)際可持續(xù)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)理事會(huì)（ISSB）、美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）等主要關(guān)注ESG對(duì)企業(yè)價(jià)值構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的ESG報(bào)告框架兩大類(lèi)，如表1所示[2]。

ISO與ESG最為相關(guān)的技術(shù)委員會(huì)（TC/SC）主要包括：ISO環(huán)境管理技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 207）、ISO能源管理與能源節(jié)約技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 301）、ISO水回用技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 282）、ISO循環(huán)經(jīng)濟(jì)技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 323）、ISO人力資源管理技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 260）、ISO職業(yè)健康安全技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 283）、ISO組織治理技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 309）、ISO可持續(xù)金融技術(shù)委員會(huì)（ISO/ TC 322）等。

此外，ISO ESG戰(zhàn)略報(bào)告還重點(diǎn)識(shí)別了ESG生態(tài)系統(tǒng)中的關(guān)鍵利益相關(guān)方，主要包括：

——投資者（機(jī)構(gòu)、聯(lián)盟）：大投資者和投資基金越來(lái)越期望他們投資的組織報(bào)告ESG因素。

——廣義的聯(lián)盟和組織：更廣泛地關(guān)注ESG的團(tuán)體建立起的聯(lián)盟，促進(jìn)ESG的自愿承諾與信息披露。

——ESG報(bào)告框架制定者：各類(lèi)制定了ESG信息披露報(bào)告指標(biāo)體系的組織。

——標(biāo)準(zhǔn)制定者：通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)，將ESG報(bào)告框架具象化，變得更加規(guī)范和詳細(xì)。

——鑒證機(jī)構(gòu)：ESG報(bào)告需要由獨(dú)立的第三方（例如四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所等）進(jìn)行審計(jì)和認(rèn)證。

——數(shù)據(jù)提供者：投資者和基金經(jīng)理通常通過(guò)第三方數(shù)據(jù)提供者收集匯總ESG數(shù)據(jù)。

——政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)：政府、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)越來(lái)越多地要求其管理對(duì)象披露ESG信息。

針對(duì)利益相關(guān)方需求，ISO ESG戰(zhàn)略報(bào)告提出ISO應(yīng)通過(guò)其現(xiàn)有的標(biāo)準(zhǔn)和工具來(lái)支撐ESG工作的開(kāi)展，包括：利用現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)及制定新標(biāo)準(zhǔn)，幫助利益相關(guān)方滿足現(xiàn)有ESG報(bào)告框架的要求；開(kāi)發(fā)涵蓋廣泛的ESG用戶需求的一站式服務(wù)平臺(tái)，提供政策、標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)證工具包，制定ESG“路線圖”，幫助組織建立ESG報(bào)告體系；聯(lián)合ISO合格評(píng)定委員會(huì)（CASCO）的合格評(píng)定工具箱一起宣傳推廣，為ESG信息的測(cè)量、報(bào)告、監(jiān)視、驗(yàn)證提供保障等。

2022年9月，ISO/TMB批準(zhǔn)ISO SAG_ESG升級(jí)為環(huán)境社會(huì)治理協(xié)調(diào)委員會(huì)（ESG CC），旨在從整體上推進(jìn)ISO ESG戰(zhàn)略實(shí)施，以避免當(dāng)前國(guó)際零散混亂的ESG格局加劇市場(chǎng)失序，以及“漂綠”等現(xiàn)象。目前ESG CC通過(guò)下設(shè)3個(gè)工作組開(kāi)展ESG相關(guān)方參與、ESG技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)研究和資源平臺(tái)建設(shè)等方面的具體研究工作。

2.2 與ESG相關(guān)的ISO國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)

截至目前，ISO已制定發(fā)布環(huán)境管理、溫室氣體管理、能源管理、社會(huì)責(zé)任、組織治理、綠色可持續(xù)金融等百余項(xiàng)與ESG直接相關(guān)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。涉及ISO環(huán)境管理技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 207）、ISO能源管理與能源節(jié)約技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 301）、ISO可持續(xù)金融技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 322）、ISO水回用技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 282）、ISO循環(huán)經(jīng)濟(jì)技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 323）、ISO污泥回收循環(huán)處理和處置技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 275）、ISO組織治理技術(shù)委員會(huì)（ISO/TC 309）等10余個(gè)與ESG相關(guān)的技術(shù)委員會(huì)。

2023年4月，ISO/TC 207/SC 2環(huán)境審計(jì)和環(huán)境相關(guān)調(diào)查分技術(shù)委員會(huì)批準(zhǔn)ISO 14019-1《可持續(xù)信息審定與核查 第1部分：一般原則和要求》、ISO 14019-2《可持續(xù)信息審定與核查 第2部分：核查程序》等2項(xiàng)ESG信息審定核查國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目正式立項(xiàng)，由ISO/TC 207/SC 2和ISO/CASCO聯(lián)合工作組負(fù)責(zé)組織該兩項(xiàng)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的制定。此外，ISO/TC 309近期注冊(cè)ESG信息披露原則預(yù)研究項(xiàng)目（PWI），開(kāi)展標(biāo)準(zhǔn)前期研究。

2.3 國(guó)際機(jī)構(gòu)ESG標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)狀

2.3.1 ESG信息披露方面

ESG信息披露是整個(gè)資本市場(chǎng)投資和資源配置的基礎(chǔ)。全球報(bào)告倡議組織（GRI）、氣候相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露工作組（TCFD）、可持續(xù)發(fā)展會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（SASB）、國(guó)際可持續(xù)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)理事會(huì)（ISSB）等國(guó)際機(jī)構(gòu)，歐盟理事會(huì)、美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）等區(qū)域和國(guó)家先后制定了一些ESG信息披露框架與報(bào)告相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。如：2023年6月，ISSB發(fā)布的《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告可持續(xù)披露準(zhǔn)則第1號(hào)——可持續(xù)相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露一般要求》（簡(jiǎn)稱(chēng)“IFRS S1”）與《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告可持續(xù)披露準(zhǔn)則第2號(hào)——?dú)夂蛳嚓P(guān)披露》（簡(jiǎn)稱(chēng)“IFRS S2”），歐洲理事會(huì)于2022年11月28日通過(guò)的《公司可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指令》（CSRD），SEC發(fā)布的《面向投資者的氣候相關(guān)信息披露的提升和標(biāo)準(zhǔn)化》提案等。

但是相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的信息披露原則和技術(shù)內(nèi)容各有側(cè)重，仍未達(dá)成統(tǒng)一共識(shí)，例如：ISSB制定的國(guó)際可持續(xù)披露準(zhǔn)則（ISDS）將氣候相關(guān)披露作為優(yōu)先制定的議題，SEC信息披露規(guī)則僅關(guān)注氣候相關(guān)披露，而歐盟CSRD涉及多項(xiàng)可持續(xù)議題[3]。ISDS和SEC遵循“單一重要性”原則，即從對(duì)自身財(cái)務(wù)的影響考慮；而歐盟CSDR遵循“雙重重要性”原則，要求企業(yè)在ESG信息披露時(shí)既要考慮對(duì)價(jià)值創(chuàng)造產(chǎn)生影響的可持續(xù)發(fā)展事項(xiàng)，也要考慮主體對(duì)環(huán)境社會(huì)產(chǎn)生重大影響的可持續(xù)發(fā)展事項(xiàng)[4]。同時(shí)，上述標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范普遍缺乏對(duì)鄉(xiāng)村振興、共同富裕、應(yīng)對(duì)重大公共衛(wèi)生事件等中國(guó)可持續(xù)發(fā)展議題內(nèi)涵的理解，部分指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法不適用于中國(guó)國(guó)情。例如：標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范中經(jīng)常提及的“社會(huì)公平”這個(gè)社會(huì)議題要素，在不同發(fā)展階段的經(jīng)濟(jì)體對(duì)其賦予的內(nèi)涵可能就存在較大差異：在發(fā)展中國(guó)家，消除貧困可能是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重點(diǎn)；而在發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，則會(huì)更關(guān)注階層分化和財(cái)富分配的兩極化。

2.3.2 ESG評(píng)價(jià)評(píng)級(jí)方面

ESG評(píng)價(jià)評(píng)級(jí)是ESG建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是衡量企業(yè)ESG績(jī)效的重要工具。目前，全球已有600多家ESG評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)開(kāi)展企業(yè)ESG評(píng)價(jià)工作，基本流程主要包括指標(biāo)選擇、權(quán)重設(shè)置、數(shù)據(jù)獲取、各層級(jí)賦分和結(jié)果輸出[5]。由于各家評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)ESG的理解和出發(fā)點(diǎn)、落腳點(diǎn)不同，各自的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)方法和權(quán)重設(shè)置存在明顯差異，評(píng)價(jià)結(jié)果難以達(dá)成共識(shí)。以國(guó)際影響力較大的幾家ESG評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)為例：明晟（MSCI）ESG評(píng)級(jí)內(nèi)容主要由環(huán)境、社會(huì)及治理三個(gè)主要層面構(gòu)成，涵蓋10個(gè)議題和37個(gè)核心指標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)ESG風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇管理，評(píng)價(jià)等級(jí)與業(yè)內(nèi)同行的標(biāo)準(zhǔn)和績(jī)效有關(guān)。晨星（Sustainalytics）的評(píng)估體系從ESG風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，根據(jù)企業(yè)ESG表現(xiàn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按照企業(yè)ESG風(fēng)險(xiǎn)得分劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。標(biāo)普的CSA評(píng)價(jià)指標(biāo)體系主要涉及環(huán)境、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)三個(gè)層面，每年定期邀請(qǐng)目標(biāo)企業(yè)填寫(xiě)問(wèn)卷，結(jié)合公開(kāi)渠道信息，對(duì)企業(yè)的600余個(gè)環(huán)境、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分，并根據(jù)行業(yè)特性對(duì)各項(xiàng)分?jǐn)?shù)按照權(quán)重進(jìn)行調(diào)整得出最終得分。

據(jù)新浪財(cái)經(jīng)對(duì)M S CI、F T SE Russel l、Sustainalytics、華證、商道融綠、社會(huì)價(jià)值投資聯(lián)盟、萬(wàn)得等7家國(guó)內(nèi)外ESG評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系相關(guān)性的研究，兩兩機(jī)構(gòu)的評(píng)級(jí)相關(guān)性在-0.09至0.62之間不等，相關(guān)性中位數(shù)為0.24。

3 我國(guó)ESG標(biāo)準(zhǔn)化工作現(xiàn)狀

環(huán)境管理、碳排放管理、節(jié)能節(jié)水、資源循環(huán)利用、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)治理、綠色金融等ESG相關(guān)領(lǐng)域一直是我國(guó)標(biāo)準(zhǔn)化工作的重點(diǎn)方向，也是政府部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)、實(shí)體企業(yè)等ESG相關(guān)方普遍關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域。截至目前，我國(guó)已制定實(shí)施百余項(xiàng)與ESG直接相關(guān)的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，但直接規(guī)范指導(dǎo)企業(yè)ESG工作的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)尚屬空白。

在環(huán)境領(lǐng)域，全國(guó)環(huán)境管理標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)（SAC/TC 207）、全國(guó)碳排放管理標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)（SAC/TC 548）、全國(guó)能源基礎(chǔ)和管理標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)（SAC/TC 20）、全國(guó)回收處理基礎(chǔ)與管理標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)（SAC/TC 415）、全國(guó)環(huán)保產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)（SAC/TC 275）等與ESG相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)，已組織制定數(shù)百項(xiàng)與ESG相關(guān)的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋能效、能耗等190項(xiàng)強(qiáng)制性國(guó)標(biāo)，還包括能源和環(huán)境管理體系、能源和環(huán)境績(jī)效評(píng)估、能源和環(huán)境審計(jì)、企業(yè)溫室氣體核算與報(bào)告、項(xiàng)目減排量核算與核查、碳排放信息披露、太陽(yáng)能、氫能、生物質(zhì)等新能源利用等方面的標(biāo)準(zhǔn)。

在社會(huì)責(zé)任領(lǐng)域，我國(guó)制定發(fā)布《社會(huì)責(zé)任指南》（GB/T 36000）、《職業(yè)健康安全管理體系要求》（GB/T 28001）等國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。

在組織治理領(lǐng)域，我國(guó)制定發(fā)布《合規(guī)管理體系 要求及使用指南》（GB/T 35770）、《資產(chǎn)管理管理體系要求》（GB/T 33173）、《人力資源管理咨詢服務(wù)規(guī)范》（GB/T 32625）等國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，涉及合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、組織治理等方面。

在綠色金融領(lǐng)域，人民銀行印發(fā)《金融機(jī)構(gòu)碳核算技術(shù)指南（試行）》，在綠色金融改革創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)試點(diǎn)應(yīng)用并形成國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，目前還在研制綠色項(xiàng)目資產(chǎn)活動(dòng)環(huán)境準(zhǔn)則、金融機(jī)構(gòu)可持續(xù)原則實(shí)施指南等標(biāo)準(zhǔn)，為金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展綠色投資和參與碳排放權(quán)交易市場(chǎng)提供重要技術(shù)支持。

4 ESG標(biāo)準(zhǔn)化需求

當(dāng)前我國(guó)ESG相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)已初具規(guī)模，但面對(duì)“雙碳”目標(biāo)背景下建立健全ESG體系的新形勢(shì)、新要求，ESG標(biāo)準(zhǔn)體系的全面性、協(xié)調(diào)性和先進(jìn)性都有待提升，標(biāo)準(zhǔn)與政策銜接、標(biāo)準(zhǔn)有效實(shí)施機(jī)制、標(biāo)準(zhǔn)國(guó)際化水平等還存在不足。具體問(wèn)題主要體現(xiàn)在：

一是ESG標(biāo)準(zhǔn)化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制不完善，標(biāo)準(zhǔn)對(duì)政策支撐作用不足。ESG工作涉及發(fā)展改革、生態(tài)環(huán)境、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理、人民銀行、證監(jiān)、銀保監(jiān)、市場(chǎng)監(jiān)管等眾多主管部門(mén)，當(dāng)前針對(duì)ESG標(biāo)準(zhǔn)化管理的責(zé)任不是非常明確，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制不完善，缺乏統(tǒng)一的ESG國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，多項(xiàng)團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)“各說(shuō)各話”，例如：近期由不同社會(huì)團(tuán)體組織制定發(fā)布和在研的名稱(chēng)含“ESG評(píng)價(jià)”的團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)有近10項(xiàng)，但是相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)之間缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、內(nèi)容存在交叉重復(fù)矛盾，呈現(xiàn)“運(yùn)動(dòng)式”定標(biāo)現(xiàn)象，相關(guān)政策難以“落地生根”，引起企業(yè)等標(biāo)準(zhǔn)使用者的混淆，造成市場(chǎng)混亂。

二是ESG關(guān)鍵技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)缺失，國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)適用性不足。ESG關(guān)鍵技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的缺失是制約ESG規(guī)?；l(fā)展的限制性因素，直接指導(dǎo)規(guī)范ESG工作的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)目前尚處于空白。GRI、TCFD、ISSB等國(guó)際機(jī)構(gòu)制定發(fā)布的ESG標(biāo)準(zhǔn)各有側(cè)重，具體行為準(zhǔn)則或評(píng)價(jià)方法仍未達(dá)成統(tǒng)一共識(shí)。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、經(jīng)營(yíng)理念和文化與西方發(fā)達(dá)國(guó)家存在差異，照搬套用國(guó)際現(xiàn)有ESG信息披露框架、評(píng)價(jià)評(píng)級(jí)體系和方法不能客觀反映我國(guó)企業(yè)ESG方面的真實(shí)表現(xiàn)和社會(huì)價(jià)值，特別是國(guó)央企在響應(yīng)碳達(dá)峰碳中和、鄉(xiāng)村振興、共同富裕等國(guó)家戰(zhàn)略方面的社會(huì)價(jià)值。造成對(duì)中國(guó)企業(yè)ESG評(píng)級(jí)結(jié)果系統(tǒng)性偏低，多數(shù)中國(guó)企業(yè)難以獲得國(guó)際以ESG為主題的投資。

三是ESG國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化形勢(shì)日趨復(fù)雜。ESG已成為全球熱門(mén)議題，國(guó)際組織和發(fā)達(dá)國(guó)家ESG標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)作頻頻、力度加大，不斷提高ESG信息披露和管理要求，為我國(guó)產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來(lái)信息安全風(fēng)險(xiǎn)和潛在負(fù)面影響。一些對(duì)環(huán)境、社會(huì)和治理相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)涉足甚少的國(guó)際機(jī)構(gòu)也制定發(fā)布了ESG標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對(duì) ISO提出了新的挑戰(zhàn)，其中不乏對(duì)發(fā)展中國(guó)家不利的“人權(quán)”等敏感概念和標(biāo)準(zhǔn)制定計(jì)劃。盡管ISO在TMB層面成立了ESG協(xié)調(diào)委員會(huì)，但互派聯(lián)絡(luò)員協(xié)調(diào)ISO內(nèi)外部相關(guān)技術(shù)機(jī)構(gòu)領(lǐng)域交叉、標(biāo)準(zhǔn)重復(fù)矛盾等問(wèn)題，也需要占用大量的專(zhuān)家資源。

5 關(guān)于我國(guó)ESG標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的建議

ESG標(biāo)準(zhǔn)化是一項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)工程，為加快標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，推動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)有效實(shí)施，建議重點(diǎn)加快開(kāi)展以下幾方面的工作：

一是建立ESG標(biāo)準(zhǔn)化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)體系頂層設(shè)計(jì)。建議盡快建立起跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的ESG標(biāo)準(zhǔn)化協(xié)同工作機(jī)制，集合眾多ESG相關(guān)領(lǐng)域技術(shù)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)家資源形成合力，對(duì)ESG相關(guān)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)及地方標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行系統(tǒng)梳理，明確本領(lǐng)域各級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)性和功能定位。進(jìn)一步完善ESG標(biāo)準(zhǔn)體系框架，形成ESG標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)路線圖和時(shí)間表，整體規(guī)劃、推動(dòng)形成統(tǒng)一協(xié)調(diào)的ESG標(biāo)準(zhǔn)體系。

二是加強(qiáng)ESG標(biāo)準(zhǔn)與政策銜接，充分發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)對(duì)政策的支撐作用。加強(qiáng)與發(fā)改委、生態(tài)環(huán)境部、人民銀行、國(guó)資委等相關(guān)主管部門(mén)的交流，特別是綠色投資、綠色金融、轉(zhuǎn)型金融、產(chǎn)業(yè)綠色低碳轉(zhuǎn)型、“雙碳”目標(biāo)等相關(guān)政策對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)的需求，加強(qiáng)ESG標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)政策措施的銜接配套，充分發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)對(duì)政策的技術(shù)支撐和必要補(bǔ)充作用。同時(shí)，建議政府部門(mén)在制定相關(guān)政策措施時(shí)積極引用ESG相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，并給予財(cái)政或金融優(yōu)惠政策，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展行業(yè)管理、產(chǎn)業(yè)推進(jìn)和市場(chǎng)監(jiān)督。

三是加快制定ESG關(guān)鍵技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范引領(lǐng)作用。梳理與ESG工作相關(guān)的各層級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，研究標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容與ESG政策導(dǎo)向和市場(chǎng)需求的協(xié)調(diào)性，盡快完成與國(guó)際接軌、又符合中國(guó)本土市場(chǎng)特點(diǎn)的ESG評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、信息披露與報(bào)告、管理體系、數(shù)據(jù)質(zhì)量要求等重要ESG國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)研究，為各類(lèi)企業(yè)開(kāi)展ESG工作提供統(tǒng)一依據(jù)，探索建立項(xiàng)目ESG分類(lèi)評(píng)價(jià)規(guī)則。加強(qiáng)與現(xiàn)有節(jié)能、節(jié)水、低碳、環(huán)保、循環(huán)綠色等技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)調(diào)，從整體上發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)體系對(duì)ESG工作的支撐作用。

四是積極參與ESG國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)交流合作，提高我國(guó)ESG標(biāo)準(zhǔn)國(guó)際影響力。以加入ISO ESG CC為契機(jī)，積極開(kāi)展ESG標(biāo)準(zhǔn)國(guó)際合作，組建ISO ESG CC中國(guó)專(zhuān)家工作組，加大對(duì)參與ESG國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)研究與制定的中國(guó)專(zhuān)家的支持力度?；贓SG國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)研究基礎(chǔ)，盡快提交1-2項(xiàng)ISO ESG國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)提案。推進(jìn)與ESG相關(guān)的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)及其外文版同步立項(xiàng)、同步制定、同步發(fā)布，提升我國(guó)在ESG標(biāo)準(zhǔn)化方面的國(guó)際影響力。努力拓寬ESG國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)合作渠道，探索通過(guò)二十國(guó)集團(tuán)（G20）、金磚國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化合作部長(zhǎng)級(jí)會(huì)議、中歐標(biāo)準(zhǔn)化合作機(jī)制等平臺(tái)機(jī)制加強(qiáng)ESG國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)交流合作。

6 總 結(jié)

隨著ESG因素被全面納入國(guó)際投資決策、政府監(jiān)管和企業(yè)評(píng)價(jià)體系，ESG日益成為國(guó)際共識(shí)，進(jìn)入快速發(fā)展階段。ISO、相關(guān)國(guó)際機(jī)構(gòu)積極主導(dǎo)構(gòu)建ESG規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)制定。我國(guó)ESG標(biāo)準(zhǔn)體系尚未建立，企業(yè)應(yīng)對(duì)國(guó)際ESG規(guī)則的能力不足。建議盡快開(kāi)展ESG標(biāo)準(zhǔn)頂層設(shè)計(jì)，建立中國(guó)特色、國(guó)際接軌的ESG標(biāo)準(zhǔn)體系，加快建立ESG關(guān)鍵技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，支撐ESG相關(guān)政策措施的實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)提升ESG績(jī)效和綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

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作者簡(jiǎn)介

丁晴，博士，副研究員，研究方向?yàn)榄h(huán)境社會(huì)治理（ESG）、節(jié)能和綠色金融等可持續(xù)發(fā)展相關(guān)領(lǐng)域標(biāo)準(zhǔn)。

林翎，通信作者，本科，研究員，研究方向?yàn)楣?jié)能低碳、生態(tài)環(huán)保、環(huán)境社會(huì)治理（ESG）等資源環(huán)境領(lǐng)域政策和標(biāo)準(zhǔn)化。

（責(zé)任編輯：張佩玉）