紀(jì)安岐

（國(guó)家稅務(wù)總局克山縣稅務(wù)局，齊齊哈爾 161600）

引 言

大豆被稱(chēng)為“豆中之王”“田中之肉”“綠色的牛乳”。中國(guó)是大豆的發(fā)源地，而大豆又是我國(guó)主要的糧食和經(jīng)濟(jì)作物之一，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要的地位，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，對(duì)大豆的需求量逐年增加。

黑龍江省是我國(guó)大豆的主要主產(chǎn)區(qū)，克山縣是全省較大的優(yōu)質(zhì)大豆生產(chǎn)和供給基地。但是目前克山縣現(xiàn)有的大豆產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)體系、產(chǎn)業(yè)服務(wù)等一些深層次問(wèn)題尚未得到根本解決，大豆生產(chǎn)面臨著輪作難度大、商品率高難銷(xiāo)售、加工較少難增值、效益難提高等方面的問(wèn)題，特別是鼓勵(lì)大豆擴(kuò)種的政策支持體系尚不完備，在一定程度上影響了大豆擴(kuò)種的可持續(xù)發(fā)展。

中央一號(hào)文件提出要大力實(shí)施大豆和油料產(chǎn)能提升工程，克山縣進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)大豆擴(kuò)種提效，以及深入探索實(shí)施大豆產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展的新模式，對(duì)于貫徹落實(shí)中央精神和保障國(guó)家糧食安全至關(guān)重要。本文以克山縣大豆種植為例，聚焦財(cái)稅等政策支持進(jìn)行初步探討。

一、克山縣大豆生產(chǎn)基本情況

（一）克山縣大豆生產(chǎn)現(xiàn)狀及主要問(wèn)題

2022 年，全縣大豆種植面積195.1 萬(wàn)畝，比上年實(shí)際增加30.5 萬(wàn)畝，大豆總產(chǎn)量達(dá)到4.35 億斤，同比增加0.6億斤，但就如何抓好全省大豆生產(chǎn)、提高大豆質(zhì)效，進(jìn)而促進(jìn)大豆擴(kuò)種和產(chǎn)業(yè)發(fā)展還存在以下問(wèn)題亟待解決。

1.加工率和產(chǎn)業(yè)回報(bào)率較低

目前，克山縣大豆外銷(xiāo)商品率在75%左右，在三大作物中加工率最低。大豆直接外銷(xiāo)，未經(jīng)加工增值，農(nóng)民生產(chǎn)雖可能增收，但地方政府不能實(shí)現(xiàn)稅收，縣域內(nèi)缺少精深加工企業(yè)，不利于三產(chǎn)融合和實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。相比于美國(guó)和巴西等大豆出口國(guó)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)技術(shù)，克山縣存在化肥等生產(chǎn)資料投入程度高、機(jī)械化程度低、土地流轉(zhuǎn)成本高及單產(chǎn)水平低等不利因素，致使大豆生產(chǎn)成本較高。加之大豆是單季生產(chǎn)，收獲期集中，運(yùn)輸和儲(chǔ)存成本較高，產(chǎn)銷(xiāo)時(shí)間矛盾大，銷(xiāo)售獲利方式較單一。

2.特色品牌較弱

縣域內(nèi)種植的大豆品種數(shù)量非常多，沒(méi)有形成真正的品牌優(yōu)勢(shì)，尤其是克山縣主推高蛋白大豆，但蛋白含量真正達(dá)到或超過(guò)42%的高蛋白大豆品種很少，并且縣內(nèi)沒(méi)有專(zhuān)業(yè)研發(fā)大豆品種的機(jī)構(gòu)，大豆多以外埠市場(chǎng)引進(jìn)為主。大豆高端產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)鏈中的育種、原料、工藝、技術(shù)等在高質(zhì)量發(fā)展中尚處于弱勢(shì)。許多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中對(duì)品牌的建設(shè)往往不重視，有的企業(yè)對(duì)品牌定位不清晰，認(rèn)為品牌就是簡(jiǎn)單的商標(biāo)和幾句口號(hào)，導(dǎo)致自身優(yōu)勢(shì)和品牌建設(shè)無(wú)法在經(jīng)營(yíng)管理中得到發(fā)揮。同時(shí)，輪作壓力大。

由于玉米收儲(chǔ)制度改革，克山縣大豆種植面積大幅回升，預(yù)期將面臨重迎茬問(wèn)題，耕地輪作將遇到挑戰(zhàn)。

3.對(duì)黑土地保護(hù)不足

一是農(nóng)戶對(duì)黑土地保護(hù)的積極性不高。

黑土地保護(hù)投入資金大、周期長(zhǎng)、見(jiàn)效慢，廣大農(nóng)戶受自身素質(zhì)、科技意識(shí)及經(jīng)濟(jì)效益的影響，對(duì)黑土地保護(hù)的積極性不高。

二是侵蝕溝治理難度較大。

雖然每年都投入一定的資金對(duì)侵蝕溝進(jìn)行有效治理，但由于近年來(lái)降雨量較大，水力侵蝕嚴(yán)重，侵蝕溝數(shù)量仍在緩慢增加。對(duì)于農(nóng)業(yè)大縣克山縣來(lái)說(shuō)，目前據(jù)統(tǒng)計(jì)，全縣侵蝕溝已達(dá)2341 條，特別是坡耕地中的侵蝕溝危害嚴(yán)重。

三是黑土地保護(hù)對(duì)財(cái)政資金依賴(lài)程度較高。

開(kāi)展黑土地保護(hù)需要大量的資金支持，但目前各地主要還是依靠中央財(cái)政資金支持，依靠自身財(cái)力能力有限。

4.對(duì)轉(zhuǎn)基因大豆監(jiān)管不嚴(yán)

由于國(guó)內(nèi)部分地區(qū)對(duì)轉(zhuǎn)基因大豆加工食品的管理不到位，有些轉(zhuǎn)基因大豆食品進(jìn)入市場(chǎng)，對(duì)非轉(zhuǎn)基因大豆食品沖擊很大。

目前，大部分非轉(zhuǎn)基因大豆加工企業(yè)都集中在山東，相對(duì)而言，克山縣在氣候條件、人力成本、能源消耗等方面都處于劣勢(shì)，加之克山縣大豆加工企業(yè)還沒(méi)有完全形成集聚效應(yīng)，大多都是從南方高薪聘請(qǐng)技術(shù)和管理人員，在一定程度上增加了加工成本。而企業(yè)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)創(chuàng)新程度低，市場(chǎng)開(kāi)拓沒(méi)有廣度，產(chǎn)品品類(lèi)單一，加工成本居高不下，銷(xiāo)售半徑小，市場(chǎng)占有率低，產(chǎn)量達(dá)不到設(shè)計(jì)產(chǎn)能，質(zhì)效達(dá)不到設(shè)計(jì)期望值。

5.多元化程度較低

就目前而言，全縣大豆生產(chǎn)及栽培多元化程度仍然較低，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)在科學(xué)試驗(yàn)水平不高的情況下采用其他區(qū)域的種植及栽培技術(shù)，且未能合理使用化肥、農(nóng)藥及充分發(fā)揮地域生態(tài)資源優(yōu)勢(shì)，導(dǎo)致大豆產(chǎn)量及質(zhì)量未能顯著提高?，F(xiàn)階段，在全縣各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)大豆種植中，區(qū)域特性不明顯，地域優(yōu)勢(shì)不明顯，導(dǎo)致大豆種植在一定程度上成本浪費(fèi)，經(jīng)濟(jì)效益不夠明顯。

6.品種特色優(yōu)勢(shì)較弱

克山縣地處第四積溫帶上限，第三積溫帶的下限，活動(dòng)積溫為2100 ～2300 ℃，無(wú)霜期為120 ～125 天，土壤主要為黑鈣土，非常適合大豆的種植，但種植的大豆品種多且雜，并且在多年的種植過(guò)程中沒(méi)有形成克山縣獨(dú)特的品種優(yōu)勢(shì)，沒(méi)有創(chuàng)造出真正的大豆產(chǎn)業(yè)品牌價(jià)值。

7.土壤有機(jī)質(zhì)含量減少

由于農(nóng)家肥施入量的大量減少，土壤中的有機(jī)質(zhì)含量不高，土壤逐漸黃化和沙化。為了提高土地效益，農(nóng)戶大量使用化肥，從而增加土壤的酸性，造成土壤板結(jié)。土壤保肥、保水能力減弱，從而使大豆產(chǎn)量降低。由于大豆市場(chǎng)需求量大，大豆種植重迎茬問(wèn)題嚴(yán)重，機(jī)械化程度較高，出手快、變現(xiàn)易，因此在同一塊地上連續(xù)種植大豆。

俗語(yǔ)說(shuō)：“油見(jiàn)油，年年愁。”大豆的連年種植不僅影響了單產(chǎn)，而且使大豆孢囊線蟲(chóng)病、菌核病和根蛆病等病蟲(chóng)害的發(fā)生程度進(jìn)一步提高，從而直接影響大豆的外觀品質(zhì)和內(nèi)在品質(zhì)，影響經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（二）克山縣大豆生產(chǎn)稅收政策支持情況

2022 年，在支持?jǐn)U種工作中，稅務(wù)部門(mén)與相關(guān)部門(mén)密切配合，持續(xù)優(yōu)化涉農(nóng)企業(yè)政策服務(wù)舉措，推動(dòng)各項(xiàng)稅費(fèi)支持政策直達(dá)大豆擴(kuò)種、育種、精深加工等各個(gè)鏈條，助力大豆全產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展，努力為“穩(wěn)糧擴(kuò)豆”目標(biāo)持續(xù)增加新動(dòng)能。具體措施如下。

1.大力實(shí)施免稅政策，增強(qiáng)擴(kuò)種農(nóng)戶的信心

按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對(duì)克山縣72 戶大豆種植專(zhuān)業(yè)合作社和家庭農(nóng)場(chǎng)集中連片種植大豆所取得的收入，免征增值稅和企業(yè)所得稅。對(duì)于農(nóng)戶來(lái)講，減免的稅費(fèi)用于購(gòu)買(mǎi)農(nóng)藥、化肥，為促進(jìn)再種植提供了資金，為擴(kuò)大再生產(chǎn)提振了信心。

如北大荒墾豐種業(yè)股份有限公司克山農(nóng)場(chǎng)分公司，2022 年享受各類(lèi)稅費(fèi)優(yōu)惠近30 萬(wàn)元，有了資金的支持，公司主動(dòng)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，搶先進(jìn)行了大豆良種繁育，騰出庫(kù)容，調(diào)配貨源，為春季種子銷(xiāo)售旺季提供了有力保障。2022 年，克山縣共有150 戶企業(yè)享受到種子、種苗、農(nóng)藥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅政策，免征增值稅100 余萬(wàn)元，還有2戶企業(yè)享受承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食（含大豆）免征增值稅政策，免征增值稅176 萬(wàn)元。

2.大力實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)政策，激發(fā)研發(fā)創(chuàng)新的底氣

華源有機(jī)食品（黑龍江）有限公司與東北農(nóng)業(yè)大學(xué)王紹東博士團(tuán)隊(duì)聯(lián)合成立了“東北華源大豆產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中心”，與張淑珍“頭雁”團(tuán)隊(duì)、王紹東工作站建立了緊密的合作關(guān)系，共同研發(fā)培育無(wú)豆腥味大豆新品種，目前已獲得專(zhuān)利技術(shù)成果。該企業(yè)2022 年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)支出23萬(wàn)元，得到了加計(jì)扣除100%優(yōu)惠，加計(jì)扣除23 萬(wàn)元，這一舉措極大激發(fā)了企業(yè)技術(shù)研發(fā)的積極性。

3.大力實(shí)施留抵退稅擴(kuò)圍，整合產(chǎn)業(yè)發(fā)展動(dòng)力

華源有機(jī)食品（黑龍江）有限公司是集產(chǎn)、學(xué)、研、科、工、貿(mào)于一體的多元產(chǎn)業(yè)化公司，在稅收優(yōu)惠政策的支持下，該企業(yè)形成了真正意義上的完整產(chǎn)業(yè)鏈，最大限度縮短了科技成果的落地和轉(zhuǎn)換周期。該企業(yè)穩(wěn)步開(kāi)展功能性大豆蛋白加工和蛋白制品研發(fā)及加工，有效實(shí)現(xiàn)了大豆產(chǎn)品的深加工。2022 年，該企業(yè)按照政策獲得51 萬(wàn)元增值稅留抵退稅，這部分資金在引進(jìn)先進(jìn)工藝技術(shù)、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模方面發(fā)揮了積極作用。

4.糧食貿(mào)易發(fā)展迅猛，為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入活力

克山縣現(xiàn)有糧食貿(mào)易企業(yè)66 戶，其中34 戶企業(yè)專(zhuān)業(yè)經(jīng)銷(xiāo)大豆，年銷(xiāo)售收入過(guò)億元的企業(yè)有10 戶，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷(xiāo)江浙、廣東等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省份。由于克山縣生產(chǎn)的大豆蛋白含量在40%以上，一些知名醬油企業(yè)慕名前來(lái)集中采購(gòu)，為糧企創(chuàng)造了充足的訂單和銷(xiāo)路，也為農(nóng)戶手里的大豆找到了非常好的銷(xiāo)路。糧企收購(gòu)農(nóng)戶的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以按照收購(gòu)金額的9%提取進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，可以基本實(shí)現(xiàn)增值稅的“零稅負(fù)”，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)，為整體縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。

二、克山縣大豆產(chǎn)業(yè)發(fā)展面對(duì)的稅收問(wèn)題

（一）在大豆種植模式方面

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538 號(hào)）第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。但這一項(xiàng)政策目前僅限于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

克山縣的大豆收購(gòu)半徑小，多數(shù)農(nóng)民只能通過(guò)中小糧食經(jīng)銷(xiāo)商把大豆交到工廠，對(duì)中小糧食經(jīng)銷(xiāo)商交到糧食加工企業(yè)的糧食視為農(nóng)民銷(xiāo)售，允許企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。克山縣生產(chǎn)的大豆均為非轉(zhuǎn)基因大豆，非轉(zhuǎn)基因大豆與進(jìn)口的轉(zhuǎn)基因大豆對(duì)于企業(yè)的原料成本有較大影響。據(jù)此，建議國(guó)家可以考慮對(duì)國(guó)產(chǎn)大豆在稅收補(bǔ)貼和減免稅上給予適當(dāng)傾斜，進(jìn)而提高國(guó)產(chǎn)大豆的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（二）在大豆種植保障方面

對(duì)于擴(kuò)大種植大豆的農(nóng)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，現(xiàn)行的財(cái)稅政策支持仍然有限，主要包括：對(duì)提供農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅人取得的農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入免征增值稅；為種植業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，按照90%計(jì)入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；訂立農(nóng)林作物保險(xiǎn)合同免征印花稅。

克山縣域內(nèi)開(kāi)展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司主要有5家，分別為中國(guó)太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司克山支公司、中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司克山支公司、太平財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司克山支公司、陽(yáng)光農(nóng)業(yè)相互保險(xiǎn)公司克山支公司、中國(guó)人壽財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司齊齊哈爾中心支公司克山支公司，按照財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中央財(cái)政農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼管理辦法》的通知，農(nóng)戶和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織自愿參保，保費(fèi)實(shí)行中央級(jí)或者省級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼，納入預(yù)算管理，專(zhuān)款專(zhuān)用、據(jù)實(shí)結(jié)算。保費(fèi)金額等于每畝的保險(xiǎn)金額乘以保險(xiǎn)面積，保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行預(yù)付制，按照當(dāng)年財(cái)政保費(fèi)補(bǔ)貼比例確定投保人應(yīng)交的保險(xiǎn)費(fèi)，每年確定一次。

有了大豆種植的保險(xiǎn)，一定程度上減輕了農(nóng)民種豆的風(fēng)險(xiǎn)，但是對(duì)于鼓勵(lì)農(nóng)民種豆，稅收政策上能夠給予的支持仍然有限。另外，農(nóng)業(yè)金融生態(tài)建設(shè)、套期保值市場(chǎng)建設(shè)進(jìn)程相對(duì)緩慢，在鼓勵(lì)大豆產(chǎn)業(yè)引資的稅費(fèi)減免優(yōu)惠或補(bǔ)貼、投資回報(bào)抵頂?shù)确矫娴闹贫冗€存在不足及缺陷，缺少防控大豆種植風(fēng)險(xiǎn)的配套保障措施和健全完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

（三）在大豆精深加工方面

克山縣大豆產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整主要借助于生產(chǎn)者補(bǔ)貼來(lái)拉動(dòng)。近年來(lái)，黑龍江省全省持續(xù)實(shí)施玉米、大豆差異化補(bǔ)貼政策，原則上大豆生產(chǎn)者補(bǔ)貼每畝高于玉米生產(chǎn)者補(bǔ)貼200 元左右。但從具體實(shí)踐情況來(lái)看，大豆產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)除考慮生產(chǎn)面積政策外，還應(yīng)加強(qiáng)全產(chǎn)業(yè)鏈條全要素的保障體系建設(shè)。比如，下游產(chǎn)業(yè)鏈中的大豆深加工企業(yè)存在增值稅稅負(fù)較高或稅負(fù)不均衡的問(wèn)題，主要是大部分大豆加工企業(yè)存在“高征低扣”現(xiàn)象，使其多承受了近3 個(gè)百分點(diǎn)的增值稅稅負(fù)。

在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，一些大豆深加工企業(yè)認(rèn)為自己承擔(dān)著高于工業(yè)企業(yè)的稅負(fù)，有意減少或控制大豆產(chǎn)品研發(fā)和生產(chǎn)。

針對(duì)上述現(xiàn)象，2012 年4 月6 日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38 號(hào)）文件，明確從2012 年7 月1 日起，對(duì)以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，開(kāi)展農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)。政策實(shí)施后，以大豆為原料的植物油生產(chǎn)企業(yè)能按照13%的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，解決了“高征低扣”問(wèn)題，但生產(chǎn)其他產(chǎn)品的大豆深加工企業(yè)仍然存在著稅負(fù)較高的問(wèn)題。又如，大豆精深加工的最終產(chǎn)品必須是安全、優(yōu)質(zhì)的消費(fèi)品，相應(yīng)為其配套的大面積種植基地必須實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)，才能大大減少和控制農(nóng)藥、化肥、污染水源的產(chǎn)生；同時(shí)，在收購(gòu)、儲(chǔ)藏、加工過(guò)程中，也要避免大豆損耗污染。隨著加工水平的不斷提高，不僅可以減輕25%～30%的農(nóng)產(chǎn)品損耗產(chǎn)生的污染，而且還因?yàn)槠涓碑a(chǎn)品的深度加工和綜合利用，實(shí)現(xiàn)了變廢為寶。

從現(xiàn)階段看，克山縣大豆的深度加工和綜合利用還停留在初級(jí)階段，生產(chǎn)過(guò)程中的副產(chǎn)品大多作為廢棄物處理?，F(xiàn)行政策規(guī)定，綜合利用農(nóng)林水產(chǎn)廢棄物生產(chǎn)的產(chǎn)品，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定，可享受增值稅即征即退政策，但目前還缺少專(zhuān)門(mén)針對(duì)大豆生產(chǎn)和循環(huán)再利用的補(bǔ)貼或優(yōu)惠政策。這些下游產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)作為大豆需求端，在一定程度上影響了大豆供給端的擴(kuò)種選擇。

（四）在產(chǎn)品初加工方面，企業(yè)缺乏自主品牌

經(jīng)調(diào)研了解，克山縣農(nóng)副食品加工業(yè)和食品制造業(yè)企業(yè)，無(wú)論生產(chǎn)的是淀粉及其淀粉制品、豆制品、甜玉米粒還是乳粉，大部分產(chǎn)品都沒(méi)有自己的品牌，很多都是作為初加工產(chǎn)品銷(xiāo)售給其他知名企業(yè)作為原材料，或者出售后經(jīng)其他企業(yè)包裝并冠以自己的品牌再銷(xiāo)售。

比如黑龍江鴻景農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)鏈有限公司，該企業(yè)從農(nóng)民或者農(nóng)民合作社收購(gòu)來(lái)的大豆，幾乎零加工將大豆作為原料銷(xiāo)售給廣東醬油加工制造企業(yè)，該企業(yè)沒(méi)有自己的加工制造技術(shù)，沒(méi)有自己的產(chǎn)品品牌，缺乏品牌效應(yīng)，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。據(jù)了解，沒(méi)有品牌的散裝豆油市場(chǎng)價(jià)格在每公斤10 至20 元，而品牌豆油在超市售價(jià)普遍在每公斤16 至30 元。雖然食用起來(lái)味道相差不大，但是價(jià)格卻相差甚遠(yuǎn)，所以若在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不能形成高利潤(rùn)的附加值，就不利于企業(yè)的發(fā)展壯大和拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率也較低，當(dāng)?shù)卮蠖闺m然質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，但沒(méi)有形成自己的品牌，難以打開(kāi)銷(xiāo)路，占領(lǐng)市場(chǎng)份額。

（五）在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)方面

大豆產(chǎn)品技術(shù)含量較低，結(jié)構(gòu)較單一化。除華源有機(jī)食品（黑龍江）有限公司主產(chǎn)品為大豆組織蛋白，副產(chǎn)品有毛油和豆餅粉外，其他下游大豆制品種類(lèi)相對(duì)單一，沒(méi)有發(fā)掘多種多樣的產(chǎn)品迎合市場(chǎng)需求。

目前，克山縣大豆制品普遍有豆腐、豆粉、腐乳、大豆油等，多數(shù)下游企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。一些高端的大豆制品市場(chǎng)需求潛力很大，如大豆中可以提取的營(yíng)養(yǎng)物質(zhì)可以作為保健食品，大豆蛋白質(zhì)可以利用生物技術(shù)合成大豆蛋白纖維做成被子，很受生活品質(zhì)較高的人群青睞，這些產(chǎn)品都可以為稅收貢獻(xiàn)力量?？松娇h目前還處在低端的加工層面，而且多數(shù)企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，不能利用流程上的其他副產(chǎn)品進(jìn)行多樣化生產(chǎn)，原料利用率低，稅收增長(zhǎng)潛力不足。

三、促進(jìn)大豆擴(kuò)種和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策建議

（一）實(shí)施財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼降低種植風(fēng)險(xiǎn)

為對(duì)沖和控制企業(yè)或農(nóng)戶大豆種植的風(fēng)險(xiǎn)，建議通過(guò)給予企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼、農(nóng)戶貸款貼息及適當(dāng)提高保險(xiǎn)公司相關(guān)業(yè)務(wù)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等方式，支持保險(xiǎn)業(yè)擴(kuò)大涉豆農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)范圍，推出更多的專(zhuān)項(xiàng)保險(xiǎn)產(chǎn)品。比如，在現(xiàn)有農(nóng)業(yè)種植保險(xiǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，可考慮通過(guò)大豆種植專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼等方式，鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司在大豆主產(chǎn)區(qū)試點(diǎn)開(kāi)展大豆種植專(zhuān)項(xiàng)保險(xiǎn)，幫助大豆生產(chǎn)者降低種植風(fēng)險(xiǎn)，提高擴(kuò)種大豆的積極性，進(jìn)而穩(wěn)步擴(kuò)大大豆產(chǎn)能。

（二）實(shí)施財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼推動(dòng)大豆種植

為從需求端刺激和推動(dòng)大豆種植的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，提升大豆種植的積極性，建議對(duì)原產(chǎn)地大豆及深加工企業(yè)的大豆加工給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼或類(lèi)似資源綜合利用的增值稅即征即退等優(yōu)惠政策支持，對(duì)利用除農(nóng)作物秸稈之外的大豆廢棄物生產(chǎn)大豆相關(guān)制品的給予比照農(nóng)作物秸稈再利用的政策支持，從需求端傳導(dǎo)穩(wěn)定大豆原料供給，推動(dòng)并擴(kuò)大大豆種植面積。同時(shí)，進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需，以地產(chǎn)大豆為原料，大力發(fā)展高端大豆食用油加工，走不同榨油的發(fā)展道路。在此基礎(chǔ)上，要積極扶持和引導(dǎo)本地區(qū)各類(lèi)小型、微型企業(yè)，大力發(fā)展非轉(zhuǎn)基因豆制品、醬油、豆醬等一般豆制品加工廠，生產(chǎn)各類(lèi)小而精致的大眾消費(fèi)品。

（三）實(shí)施財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)免息貸款提高大豆附加值

為提升縣域內(nèi)大豆加工能力，提高大豆附加值，充分發(fā)揮產(chǎn)地資源優(yōu)勢(shì)，建議在大豆加工企業(yè)內(nèi)進(jìn)行選拔，篩選出效率高、質(zhì)量好的加工企業(yè)給予財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)免息貸款，幫助企業(yè)引進(jìn)新設(shè)備和先進(jìn)技術(shù)，使企業(yè)具備將大豆進(jìn)行深加工的能力，不再只是將大豆作為原材料對(duì)外銷(xiāo)售，而是打造屬于克山縣自己的品牌企業(yè)，發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢(shì)，讓縣域內(nèi)質(zhì)量高、品質(zhì)好的大豆不再受限于運(yùn)輸成本等方面的問(wèn)題，能夠在縣域內(nèi)種植、加工，將生產(chǎn)加工鏈條集中在縣域內(nèi)，總體降低商品成本，提高效率，將產(chǎn)品附加值留在縣域內(nèi)，拉動(dòng)稅收增長(zhǎng)，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時(shí)，加大對(duì)品牌企業(yè)的宣傳力度，通過(guò)成本低、效果明顯的新媒體渠道（如抖音、快手等），對(duì)本土品牌進(jìn)行大力宣傳，拓展銷(xiāo)售渠道，讓大豆品牌打出名聲。

（四）加大對(duì)大豆產(chǎn)業(yè)發(fā)展的扶持力度

大豆的需求量在農(nóng)產(chǎn)品需求量中占有很大比重，建議政府及相關(guān)部門(mén)要進(jìn)一步加大對(duì)大豆產(chǎn)業(yè)的扶持力度，尤其是涉及大豆產(chǎn)業(yè)發(fā)展的各相關(guān)部門(mén)要在資金、技術(shù)、優(yōu)良品種的培育等方面加大扶持力度，確保大豆產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。例如：下派技術(shù)人員引導(dǎo)豆農(nóng)選擇和培育優(yōu)良品種，因地制宜，合理種植；補(bǔ)貼投入的機(jī)械設(shè)施，提高種豆的專(zhuān)業(yè)化水平，進(jìn)而提高國(guó)產(chǎn)大豆的單產(chǎn)，穩(wěn)定種植面積；對(duì)豆農(nóng)的補(bǔ)貼進(jìn)一步擴(kuò)大范圍，同時(shí)要進(jìn)一步完善并積極落實(shí)大豆產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面的稅收減免政策，并根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整補(bǔ)貼策略；設(shè)立相應(yīng)的金融貸款通道與農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，減少豆農(nóng)種植風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)豆農(nóng)的利益，提高農(nóng)民種豆的積極性，確保大豆產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（五）完善生產(chǎn)服務(wù)體系，推進(jìn)規(guī)?；蠖狗N植

為了提高大豆種植的單產(chǎn)與回報(bào)率，調(diào)動(dòng)農(nóng)民種植大豆的積極性，建議發(fā)展適度規(guī)模化經(jīng)營(yíng)，大力發(fā)展新型經(jīng)營(yíng)主體，如農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社、農(nóng)業(yè)企業(yè)等。要完善生產(chǎn)服務(wù)體系，推進(jìn)規(guī)?；N植，發(fā)展大豆生產(chǎn)托管服務(wù)，推動(dòng)大豆生產(chǎn)實(shí)現(xiàn)規(guī)模化、機(jī)械化、集約化，實(shí)現(xiàn)降本增效。同時(shí)，提升農(nóng)機(jī)裝備應(yīng)用能力，堅(jiān)持機(jī)械與技術(shù)相結(jié)合，大力推行標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，做到整地標(biāo)準(zhǔn)化、播種標(biāo)準(zhǔn)化、管理標(biāo)準(zhǔn)化、收獲標(biāo)準(zhǔn)化，大幅度提高大豆生產(chǎn)全程機(jī)械化能力和水平。

（六）給予貨物運(yùn)輸企業(yè)政策支持

為降低地產(chǎn)大豆的運(yùn)輸成本，提高地產(chǎn)大豆對(duì)外銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的競(jìng)爭(zhēng)力，建議給予承運(yùn)大豆對(duì)外銷(xiāo)售的貨物運(yùn)輸企業(yè)政策支持，凡從事大豆運(yùn)輸?shù)呢涍\(yùn)企業(yè)，按照單次承運(yùn)車(chē)輛數(shù)量給予獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)，對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入達(dá)規(guī)模以上的貨運(yùn)企業(yè)，其實(shí)際繳納的增值稅、企業(yè)所得稅地方實(shí)得的部分按照比例給予獎(jiǎng)勵(lì)扶持。同時(shí)，培育和扶持貨運(yùn)企業(yè)發(fā)展，對(duì)于新辦貨運(yùn)企業(yè)，相關(guān)部門(mén)要主動(dòng)對(duì)接，為其在辦理事項(xiàng)過(guò)程中提供便利，增加貨運(yùn)企業(yè)數(shù)量，形成良性競(jìng)爭(zhēng)的貨運(yùn)市場(chǎng)，從而達(dá)到降低運(yùn)輸成本，提升大豆對(duì)外銷(xiāo)售競(jìng)爭(zhēng)力的目的。