基于價(jià)值增值視角的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用與審計(jì)價(jià)值提升研究

周曉慧

摘要：內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為組織增加價(jià)值，要實(shí)現(xiàn)該增值目標(biāo)，審計(jì)的后續(xù)整改與審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題同等重要，兩者應(yīng)同步執(zhí)行。須將推動(dòng)審計(jì)整改視為常規(guī)監(jiān)督工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并把審計(jì)結(jié)果納入干部的評(píng)價(jià)、選拔、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)中。對(duì)于整改不積極、表面整改或偽造整改的行為，必須采取嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)措施。創(chuàng)造高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果并推動(dòng)其轉(zhuǎn)化和運(yùn)用，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)功能的根本保證。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的質(zhì)量和水平是內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮程度的重要體現(xiàn)。但受審計(jì)工作機(jī)制影響，內(nèi)部審計(jì)成果一直難以充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。審計(jì)成果未被利用或利用打折扣，削弱了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的價(jià)值和作用。文章分析了形成內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)品價(jià)值的核心要素，并提出有效發(fā)揮審計(jì)價(jià)值的思路。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；成果運(yùn)用；價(jià)值增值；審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量

近年來(lái)，黨和國(guó)家高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，審計(jì)工作作為保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，面臨新任務(wù)、新要求。中央對(duì)依法治國(guó)進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)時(shí)，將審計(jì)納入國(guó)家八大監(jiān)督體系之中，強(qiáng)調(diào)“完善審計(jì)制度，保障依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)”。國(guó)務(wù)院發(fā)布關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)，明確指出要“加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用”。面對(duì)新常態(tài)、新要求，內(nèi)部審計(jì)必須創(chuàng)新審計(jì)理念，以新的方式和新的價(jià)值定位履行“免疫系統(tǒng)”功能，積極探索在更高層次上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的機(jī)制和路徑。2018年審計(jì)署11號(hào)令新增了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用內(nèi)容，對(duì)加強(qiáng)審計(jì)整改、促進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等做出明確規(guī)定。這些新規(guī)定新要求，為加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用提出了新的要求。

內(nèi)部審計(jì)中，要提高政治站位，為組織的高質(zhì)量發(fā)展提供專業(yè)支持，要把講政治貫穿審計(jì)工作始終，要以方法論指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)深入學(xué)習(xí)并貫徹黨的二十大精神“六個(gè)堅(jiān)持”，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、系統(tǒng)觀念和守正創(chuàng)新，掌握運(yùn)用好方法論，做到“敢于斗爭(zhēng)、善于斗爭(zhēng)”，正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。近些年，從中央到地方陸續(xù)出臺(tái)了多項(xiàng)審計(jì)政策法規(guī)，為內(nèi)部審計(jì)工作奠定了政令保障和法治基礎(chǔ)。2023年5月召開(kāi)的二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上，習(xí)近平總書(shū)記對(duì)審計(jì)提出了更高要求，具體而言就是牢牢把握高質(zhì)量發(fā)展這個(gè)首要任務(wù)，做到三個(gè)“如”，內(nèi)部審計(jì)也要一以貫之。一是審計(jì)工作需強(qiáng)化其政治敏銳性，確保團(tuán)隊(duì)的指導(dǎo)方針得到準(zhǔn)確、深入和全面地執(zhí)行；二是審計(jì)應(yīng)無(wú)所不覆蓋，確保對(duì)所有掌握和使用國(guó)資的單位進(jìn)行全面、持續(xù)地審計(jì)監(jiān)控，構(gòu)建持續(xù)、動(dòng)態(tài)的威懾力；三是審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持法律準(zhǔn)則，進(jìn)行深入研究和執(zhí)行，展現(xiàn)決心和能力，形成經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的精英團(tuán)隊(duì)，并與其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)建立緊密合作，達(dá)到監(jiān)督效果的最大化。文章指出，內(nèi)部審計(jì)的核心價(jià)值（即為機(jī)構(gòu)創(chuàng)造額外價(jià)值）取決于審計(jì)的實(shí)際成果及其如何被運(yùn)用。審計(jì)的增值功能不僅與審計(jì)成果的質(zhì)量有關(guān)，更與審計(jì)成果如何被執(zhí)行緊密相關(guān)。在深入探討內(nèi)部審計(jì)成果價(jià)值的含義后，下文還對(duì)審計(jì)成果如何被運(yùn)用進(jìn)行了探討，并為更有效地運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果提出了相應(yīng)的思路。

一、審計(jì)成果的充分運(yùn)用是內(nèi)部審計(jì)價(jià)值核心所在

近期，企業(yè)管理中的內(nèi)部審計(jì)逐漸扮演越來(lái)越重要的角色。隨著其獨(dú)立與權(quán)威性的增強(qiáng)，對(duì)審計(jì)成果的應(yīng)用變得尤為關(guān)注，其審計(jì)的價(jià)值也在逐步升高。它借助一套系統(tǒng)且專業(yè)的方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制和治理流程的有效性進(jìn)行評(píng)估和完善，助力企業(yè)向著既定目標(biāo)邁進(jìn)。為確保審計(jì)任務(wù)的卓越展開(kāi)，我們需調(diào)整思維、更新觀點(diǎn)，深入執(zhí)行“五個(gè)發(fā)展”的方針和管理層的方向，聚焦主要矛盾、核心問(wèn)題。

內(nèi)部審計(jì)的核心是采用宏觀、整體的方式來(lái)識(shí)別、探究并解決問(wèn)題，確保審計(jì)修正的實(shí)際執(zhí)行，進(jìn)而助力管理優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及效率提升。審計(jì)建議與審計(jì)報(bào)告不僅是審計(jì)部門的工作成果，還是其價(jià)值的主要展現(xiàn)。確保問(wèn)題的糾正與審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題都應(yīng)受到同等的關(guān)注。需要將鼓勵(lì)審計(jì)整改納入常規(guī)的監(jiān)控體系，并將審計(jì)的結(jié)論作為對(duì)員工評(píng)估、職位調(diào)整及激勵(lì)措施的關(guān)鍵依據(jù)。對(duì)于那些在整改上表現(xiàn)不積極、整改不當(dāng)或假整改的，應(yīng)該采取嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)措施。

作為內(nèi)部審計(jì)工作的產(chǎn)品，是內(nèi)部審計(jì)人員的智力成果，是對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)活動(dòng)信息、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論及意見(jiàn)的真實(shí)體現(xiàn)，也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供決策參謀的重要手段，對(duì)于確認(rèn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效、評(píng)價(jià)管理層受托責(zé)任履行結(jié)果、持續(xù)改善管理和控制水平具有重要的意義。如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要全面地評(píng)價(jià)，對(duì)被審單位成績(jī)進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)，同時(shí)要聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，著力揭示和查處重大問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，既要肯定成績(jī)也要如實(shí)地反映存在的問(wèn)題和不足。對(duì)存在的問(wèn)題，依據(jù)權(quán)責(zé)一致的原則，結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部的任務(wù)分配及相關(guān)問(wèn)題的前因后果、歷史背景、決策流程和其在事件中的實(shí)際作用，確定其應(yīng)承擔(dān)的直接或上級(jí)責(zé)任；也要明確前任和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)間的責(zé)任差異。在進(jìn)行審計(jì)評(píng)估時(shí)，要將領(lǐng)導(dǎo)在改革進(jìn)程中因經(jīng)驗(yàn)不足、嘗試探索中產(chǎn)生的瑕疵與故意的違紀(jì)違法區(qū)別對(duì)待；要將在尚未受到上級(jí)明確禁令前的探索失誤與被明確告知后仍違反規(guī)定的行為區(qū)分開(kāi)來(lái)；還需將出于促進(jìn)發(fā)展的非故意失誤與追求私利的違紀(jì)違法行為區(qū)別開(kāi)來(lái)。這三者是需要明確區(qū)分的。確保遵循事業(yè)優(yōu)先、務(wù)實(shí)、按照規(guī)章制度行事、在糾錯(cuò)中進(jìn)步的原則，鼓勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)干部探索新方法，保障其工作的熱情、積極性和創(chuàng)新性。經(jīng)綜合分析研判，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行精準(zhǔn)畫像，強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，促進(jìn)其履職盡責(zé)。

要高度重視并充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)審計(jì)整改工作的重要性，審計(jì)提出問(wèn)題、出具審計(jì)報(bào)告只是第一步，后續(xù)審計(jì)整改是審計(jì)工作的成果應(yīng)用，也是審計(jì)監(jiān)督工作最終的落腳點(diǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用面臨的困難

多年以來(lái)，一代代審計(jì)人的開(kāi)拓創(chuàng)新，倡導(dǎo)審計(jì)工作要抓大放小、確保高效完成各項(xiàng)工作；要聚焦影響組織改革調(diào)整、高質(zhì)量發(fā)展的問(wèn)題，突出重點(diǎn)、切忌“眉毛胡子一把抓”，不做表面文章，做好審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案，找準(zhǔn)問(wèn)題根源，扎實(shí)完成各項(xiàng)任務(wù)。充分使用信息化、大數(shù)據(jù)資源，審計(jì)效率效果顯著提升。但是，審計(jì)成果利用率不高一直是影響內(nèi)部審計(jì)價(jià)值發(fā)揮的一個(gè)難題。經(jīng)系統(tǒng)分析發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用面臨的困難主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠，整改落實(shí)只做表面文章

審計(jì)整改作為內(nèi)部審計(jì)工作的后半篇文章，往往因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)問(wèn)責(zé)和追責(zé)機(jī)制較為薄弱，相關(guān)管理制度缺失或執(zhí)行不嚴(yán)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果利用不充分。

部分被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人由于承擔(dān)著經(jīng)營(yíng)壓力，重績(jī)效指標(biāo)而輕風(fēng)險(xiǎn)管控，重經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)而輕管理合規(guī)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)持有較高的戒備心理，更甚者出現(xiàn)應(yīng)付或抵制心理，其認(rèn)為審計(jì)是對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干擾和負(fù)擔(dān)。對(duì)審計(jì)結(jié)論消極應(yīng)對(duì)甚至否定，更多地強(qiáng)調(diào)造成問(wèn)題的外力因素和客觀環(huán)境影響。在這種情況下，審計(jì)成果的運(yùn)用顯然是困難重重。另外，存在后任領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為有些查出的問(wèn)題是前任領(lǐng)導(dǎo)造成的，抱有“新官不理舊賬”心理，推卸責(zé)任，不敢擔(dān)當(dāng)，不敢較真碰硬，導(dǎo)致歷史頑疾永存，成為屢審屢犯的老大難問(wèn)題。

（二）內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)品缺乏“精品”，轉(zhuǎn)化應(yīng)用受到限制

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)需要具備高度洞察力和判斷力的任務(wù)，其中涉及的審計(jì)成果通常帶有主觀性。只有高品質(zhì)的審計(jì)結(jié)論才能確保其被有效地運(yùn)用。正如勞倫斯·索耶指出的那樣，“審計(jì)的成果如果不被采納，那么它實(shí)際上等于白做?！钡唾|(zhì)量的審計(jì)不僅無(wú)法為公司帶來(lái)價(jià)值，反而可能引發(fā)審計(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)，或直接導(dǎo)致審計(jì)失誤。目前，很多內(nèi)部審計(jì)專員的知識(shí)背景并不廣泛，他們的綜合素質(zhì)與當(dāng)今復(fù)雜的業(yè)務(wù)發(fā)展要求仍有距離。大部分的審計(jì)人員還停留在傳統(tǒng)的審計(jì)觀念上，尚未適應(yīng)從增加價(jià)值的視角去看待和處理審計(jì)對(duì)象的問(wèn)題。這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先，他們的審計(jì)觀念與當(dāng)前的需求不同步，沒(méi)有真正理解到內(nèi)部審計(jì)既要監(jiān)管也要服務(wù)的雙重任務(wù)，以及審計(jì)增值的關(guān)鍵所在。其次，關(guān)于審計(jì)的關(guān)鍵人才，他們?cè)谪?cái)務(wù)方面的知識(shí)可能很豐富，但在業(yè)務(wù)流程、技術(shù)應(yīng)用和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面卻知之甚少，而且往往缺少實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)。這導(dǎo)致他們的審計(jì)報(bào)告無(wú)法深入到問(wèn)題的本質(zhì)，提供的審計(jì)建議也過(guò)于籠統(tǒng)，缺乏實(shí)際操作指導(dǎo)。這種人員的業(yè)務(wù)能力問(wèn)題妨礙了審計(jì)成果的有效應(yīng)用，影響了被審計(jì)單位的管理效能，進(jìn)而降低了內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和影響力。

（三）缺乏審計(jì)成果運(yùn)用的保障機(jī)制，成果運(yùn)用效果不盡如人意

審計(jì)的根本目的在于履行契約責(zé)任并對(duì)其進(jìn)行確認(rèn)。若審計(jì)結(jié)果未受到法律的約束與監(jiān)管，選擇性使用審計(jì)成果會(huì)引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤的選擇。這可能削弱內(nèi)部審計(jì)的權(quán)重和公信力，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和隱患得不到及時(shí)處理。這樣的循環(huán)不僅降低審計(jì)的實(shí)際效果，而且對(duì)審計(jì)資源造成了巨大的浪費(fèi)。

同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)和審計(jì)成果應(yīng)用，要充分利用聯(lián)合監(jiān)督力量。目前很多國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用和問(wèn)題整改方面的聯(lián)合聯(lián)動(dòng)浮于表面工作，未形成實(shí)質(zhì)聯(lián)合發(fā)力，未形成監(jiān)督成果資源共享。

三、解放思想，開(kāi)拓創(chuàng)新，提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值創(chuàng)造力

內(nèi)部審計(jì)價(jià)值要通過(guò)審計(jì)成果切實(shí)運(yùn)用來(lái)實(shí)現(xiàn)，而有價(jià)值的審計(jì)成果能否被運(yùn)用，取決于管理者是否重視和落實(shí)。要把被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人作為審計(jì)整改的第一責(zé)任人，要切實(shí)負(fù)起主體責(zé)任，主動(dòng)擔(dān)當(dāng)，切實(shí)抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作，要把落實(shí)審計(jì)整改工作納入領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策范圍，要把審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議落到實(shí)處。

（一）主動(dòng)爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視，營(yíng)造審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的良好環(huán)境

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境并確保其獨(dú)立性和權(quán)威性是確保審計(jì)效果的關(guān)鍵。為此，需要從優(yōu)化公司的治理框架開(kāi)始，加固內(nèi)部審計(jì)的制度架構(gòu)并增強(qiáng)其公信力。公司高層應(yīng)直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)，并引入總審計(jì)師角色。確立一個(gè)清晰的審計(jì)問(wèn)題報(bào)告流程，確保定期向最高管理層反饋。對(duì)于與審計(jì)結(jié)果相關(guān)的重要事宜，如問(wèn)題的整改、不當(dāng)行為的處理和非法行為的移交，應(yīng)及時(shí)上報(bào)給黨組織和最高管理層。構(gòu)建一個(gè)有利于審計(jì)實(shí)施的環(huán)境，并獲得領(lǐng)導(dǎo)的信任和支持。

（二）固化流程制度，建立健全內(nèi)部審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的歸納總結(jié)，通過(guò)流程固化，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的制度化和規(guī)范化建設(shè)。第一，要建立長(zhǎng)效機(jī)制強(qiáng)化整改措施落地，深入推動(dòng)整改到位，決不能大事化小、敷衍應(yīng)付。被審單位要認(rèn)真制訂整改工作方案和計(jì)劃，明確具體的措施和時(shí)間進(jìn)度，要按期完成并報(bào)送材料。審計(jì)整改報(bào)告及支撐材料要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成。對(duì)于報(bào)告中反映的共性、典型問(wèn)題，要避免就事論事，要舉一反三，形成長(zhǎng)效機(jī)制。第二，要確立和完善審計(jì)識(shí)別問(wèn)題后的整改措施和流程。審計(jì)部門應(yīng)深入研究審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改策略和特性，并努力確立包括審計(jì)問(wèn)題整改的責(zé)任制度、整改的監(jiān)管檢查流程、審計(jì)整改的協(xié)同協(xié)作流程及審計(jì)問(wèn)題的上報(bào)處理流程等持續(xù)的整改方法。第三，確保整改的責(zé)任明確，增強(qiáng)整改的管理和監(jiān)督力度。實(shí)施審計(jì)整改的明細(xì)核查與對(duì)照制度，明確審計(jì)對(duì)象及相關(guān)部門的整改職責(zé)和執(zhí)行時(shí)間限制，并加大追蹤和監(jiān)督的強(qiáng)度。

（三）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管控，切實(shí)提升審計(jì)工作質(zhì)量的層次和水平

審計(jì)的質(zhì)量對(duì)于整個(gè)審計(jì)領(lǐng)域至關(guān)重要。為了確保審計(jì)質(zhì)量，需要從監(jiān)管和提供服務(wù)的雙重視角進(jìn)行。關(guān)鍵在于嚴(yán)格遵循風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的原則，基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估來(lái)制定審計(jì)策略，并準(zhǔn)確選擇要審計(jì)的內(nèi)容。在審計(jì)開(kāi)始之前，必須進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)審工作，明確審計(jì)策略，并在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施嚴(yán)格的質(zhì)量管理。實(shí)施“質(zhì)量關(guān)卡”機(jī)制，只有當(dāng)一個(gè)階段的質(zhì)量得到確認(rèn)后，才能進(jìn)入下一階段，確保審計(jì)結(jié)果的優(yōu)質(zhì)。

高標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)果是其有效應(yīng)用的基石，審計(jì)的成果質(zhì)量直接取決于內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的能力。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和發(fā)展是關(guān)鍵?？梢酝ㄟ^(guò)各種方式增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)實(shí)力，如經(jīng)驗(yàn)分享、不同職責(zé)的交替等。此外，審計(jì)員也需要主動(dòng)改變其審計(jì)思維方式，追求真實(shí)和實(shí)際。確?！皟?nèi)部審計(jì)不只是一個(gè)監(jiān)控機(jī)制，更多的是評(píng)估和提供建議”的觀念深入每一個(gè)審計(jì)任務(wù)。

（四）突出信息技術(shù)應(yīng)用，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值充分發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)須高效運(yùn)用信息技術(shù)手段，以增強(qiáng)審計(jì)成果的水平，并著手構(gòu)建審計(jì)改進(jìn)跟蹤及審計(jì)成果運(yùn)用的數(shù)字化、智能化平臺(tái)。為了進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)成果的應(yīng)用范圍和層次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息研究和共享。在數(shù)據(jù)浪潮中，信息交換和數(shù)據(jù)共享能夠顯著提高審計(jì)效果的應(yīng)用轉(zhuǎn)換速度。信息科技的廣泛利用為內(nèi)部審計(jì)開(kāi)辟了新的發(fā)展途徑，特別是在大數(shù)據(jù)的深度分析和融合上，賦能了審計(jì)效果的深化發(fā)掘。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)高效融合業(yè)務(wù)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)，通過(guò)創(chuàng)建一個(gè)審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)即時(shí)分享相關(guān)數(shù)據(jù)，確保審計(jì)成果的流暢應(yīng)用；視審計(jì)成果為信息管理的核心部分，持續(xù)將其納入審計(jì)問(wèn)題的資源庫(kù)，按照問(wèn)題的類型進(jìn)行分類，找出普遍存在的問(wèn)題，形成審計(jì)分析框架，不斷優(yōu)化審計(jì)成果的應(yīng)用效率。這使得企業(yè)可以從公司治理、策略設(shè)計(jì)、高級(jí)制度設(shè)置、內(nèi)外部情境及增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量、表現(xiàn)和能力等多個(gè)角度進(jìn)行深入分析，從而提高審計(jì)成果的整體應(yīng)用能力，最終達(dá)到多次審查帶來(lái)多重效果和多種用途的目標(biāo)。

（五）強(qiáng)化協(xié)同監(jiān)督合力，共促成果有效運(yùn)用

企業(yè)應(yīng)建立健全各監(jiān)督部門的互通互助機(jī)制，形成整改合力。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、黨委、人事等其他監(jiān)督力量的溝通、配合、協(xié)作，獲得組織資源的支持，建立信息和成果共享共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、重要問(wèn)題聯(lián)合整改驗(yàn)收等工作機(jī)制。切實(shí)把審計(jì)成果用到實(shí)處，與各監(jiān)督部門實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。

為加強(qiáng)審計(jì)的影響力，必須構(gòu)建審計(jì)整改的問(wèn)責(zé)和考核制度。那些在審計(jì)整改上表現(xiàn)不盡如人意的部門和人員，其行為將影響其考核結(jié)果，進(jìn)而對(duì)其提拔、激勵(lì)與處罰產(chǎn)生影響。為確保審計(jì)問(wèn)題得到徹底解決，需對(duì)關(guān)鍵問(wèn)題進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)，隨時(shí)實(shí)施“審計(jì)回頭看”策略，確保問(wèn)題得到全面處理。內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)須時(shí)常實(shí)施復(fù)查策略，并公開(kāi)審計(jì)整改進(jìn)展，對(duì)需要進(jìn)一步改進(jìn)的被審計(jì)部門提出有效建議并監(jiān)督執(zhí)行。若有部門未按照規(guī)定時(shí)間進(jìn)行整改或整改效果不佳，應(yīng)予以適當(dāng)范圍內(nèi)的公告批評(píng)。若某部門對(duì)審計(jì)整改態(tài)度消極、遲遲不改或多次犯錯(cuò)，需要與該部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行面談。如導(dǎo)致嚴(yán)重后果或損失，必須依法依規(guī)追究其責(zé)任。

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（作者單位：北京汽車集團(tuán)有限公司）