董沙沙

摘要：在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，高速公路作為重要的基礎(chǔ)設(shè)施之一，在促進(jìn)交通運輸和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和城市化進(jìn)程的加速，高速公路企業(yè)的規(guī)模和重要性不斷攀升。正是因為高速公路企業(yè)的特殊性和復(fù)雜性，企業(yè)的財務(wù)管理面臨著一系列挑戰(zhàn)和風(fēng)險。筆者認(rèn)為高速公路企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制是確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)性和風(fēng)險管理的關(guān)鍵要素，對于提高財務(wù)管理水平、防范潛在風(fēng)險、優(yōu)化資源配置以及提升企業(yè)績效至關(guān)重要。本文在分析高速公路企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性基礎(chǔ)上，探討了高速公路企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決對策，以促進(jìn)高速公路企業(yè)財務(wù)管理的可持續(xù)發(fā)展和績效提升。

關(guān)鍵詞：高速公路企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

一、引言

財務(wù)管理內(nèi)部控制作為推動企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量提升的關(guān)鍵因素，在交通行業(yè)市場環(huán)境發(fā)展變化的背景下，逐漸成為高速公路企業(yè)優(yōu)化改進(jìn)的核心方向。對于高速公路企業(yè)而言，強化內(nèi)部控制對于提高財務(wù)管理水平、防范潛在風(fēng)險、優(yōu)化資源配置以及提升企業(yè)績效至關(guān)重要。

（一）提升企業(yè)員工培訓(xùn)質(zhì)量

首先，高速公路企業(yè)能夠借助財務(wù)管理內(nèi)部控制獲取經(jīng)營管理活動各項數(shù)據(jù)，深度分析員工的能力水平，為員工培訓(xùn)活動提供參考，實現(xiàn)高速公路企業(yè)員工培訓(xùn)針對性的提升，提高員工與崗位工作的適應(yīng)力，促進(jìn)工作效率提升，為高速公路企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供人才保障；其次，高速公路企業(yè)能夠借助財務(wù)管理內(nèi)部控制深度了解各員工的實際需求，予以員工貼合性更高的精神或物質(zhì)激勵，增強高速公路企業(yè)員工在培訓(xùn)活動中的獲得感，推動員工歸屬感與滿足感的提升，實現(xiàn)高速公路企業(yè)員工工作積極性的提升[1]。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部溝通效率

第一，高速公路企業(yè)能夠借助財務(wù)管理內(nèi)部控制完善內(nèi)部溝通平臺，提升企業(yè)內(nèi)部同級或上下級溝通的及時性，實現(xiàn)溝通成本的縮減，為高速公路企業(yè)利潤的獲取與競爭力的提升創(chuàng)造條件；第二，高速公路企業(yè)能夠借助財務(wù)管理內(nèi)部控制及時獲取員工反饋與建議，匯總分析關(guān)鍵信息，為企業(yè)決策與制度的確定、完善提供數(shù)據(jù)參考，實現(xiàn)高速公路企業(yè)決策等信息共享性的提升，為高速公路企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供重要動力[2]。

（三）降低企業(yè)內(nèi)部決策失誤

在企業(yè)革新發(fā)展的大環(huán)境下，提升高速公路企業(yè)內(nèi)部決策的合理性和準(zhǔn)確性成為重要目標(biāo)。為實現(xiàn)這一目標(biāo)，高速公路企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部決策需要降低決策失誤率。具體而言，財務(wù)管理內(nèi)部控制可以促進(jìn)高速公路企業(yè)內(nèi)部各部門之間信息交互的密切性，加快信息傳遞速度，以確保決策人員和管理層獲得完整和及時的信息。此外，財務(wù)管理內(nèi)部控制還能通過分析企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營運轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)信息，預(yù)測未來發(fā)展風(fēng)險和環(huán)境變化，為企業(yè)決策和管理提供重要的參考意見，從而綜合提升高速公路企業(yè)內(nèi)部決策的準(zhǔn)確性和科學(xué)性[3]。

（四）提升企業(yè)實際工作效率

在激烈市場競爭的大環(huán)境下，提升工作效率成為高速公路企業(yè)核心競爭力獲取的重要路徑?；诖?，提升工作效率成為高速公路企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的核心目標(biāo)，具體表現(xiàn)為：一高速公路企業(yè)能夠借助財務(wù)管理內(nèi)部控制調(diào)整崗位工作時長與內(nèi)容，帶動崗位員工工作效率的提升；二高速公路企業(yè)能夠借助財務(wù)管理內(nèi)部控制更新企業(yè)基層員工與管理人員的觀念，引導(dǎo)全體員工緊跟發(fā)展步伐，調(diào)整工作態(tài)度與方式，實現(xiàn)工作質(zhì)量提升；三高速公路企業(yè)能夠借助財務(wù)管理內(nèi)部控制調(diào)整部門職能，將財務(wù)管理部門升級為決策參與部門，提升財務(wù)管理信息的詳細(xì)化與具體化，實現(xiàn)決策風(fēng)險的降低，為企業(yè)各項經(jīng)營管理活動提供科學(xué)指引，推動經(jīng)營管理工作效率的提升[4]。

二、S高速公路企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問題

S高速公路企業(yè)管轄的高速公路里程約合182.83公里，投資概算約合47.58億元，主要營業(yè)收入為通行費收入。伴隨著政策的變化，S高速公路企業(yè)的利益獲取受限，在此背景下，S高速公路公司將降本增效作為財務(wù)管理內(nèi)部控制的重點。同時，以財務(wù)管理內(nèi)部控制為出發(fā)點，調(diào)整了內(nèi)部環(huán)境。但是，S高速公路企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制仍存在以下問題。

（一）企業(yè)財務(wù)管理的整體規(guī)劃性弱

S高速公路企業(yè)對財務(wù)管理內(nèi)部控制的目的認(rèn)知不足，部分職員將財務(wù)管理內(nèi)部控制工作目的認(rèn)定為應(yīng)付相關(guān)檢查。在此背景下，S高速公路企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制整體規(guī)劃性較弱問題明顯。由于S高速公路企業(yè)并未從全局出發(fā)，重視財務(wù)管理制度體系的構(gòu)建，導(dǎo)致S高速公路企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系統(tǒng)一性與系統(tǒng)性偏低，內(nèi)部管理方法與相關(guān)制度的實行受限，屢禁不止現(xiàn)象時而出現(xiàn)，影響財務(wù)管理內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制精細(xì)規(guī)劃管理機制不健全

S高速公路企業(yè)雖制定了財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部控制制度精細(xì)化不足與健全度偏低等問題明顯，具體表現(xiàn)在：一S高速公路企業(yè)監(jiān)督機制缺失，并未構(gòu)建針對于財務(wù)管理內(nèi)部控制人員的監(jiān)督機制，致使財務(wù)管理內(nèi)部控制人員工作缺乏必要約束，違規(guī)操作等問題涌現(xiàn)，導(dǎo)致財務(wù)管理內(nèi)部控制效果降低；二S高速公路財務(wù)管理內(nèi)部控制制度間的界線不明顯，財務(wù)管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的權(quán)責(zé)劃分不明，制度間的銜接度較弱，進(jìn)而導(dǎo)致責(zé)任推諉等問題時而出現(xiàn)，影響S高速公路企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制執(zhí)行目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)參差不齊

在S高速公路企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)意志與因人設(shè)崗是人事任免的關(guān)鍵影響因素，而財務(wù)管理內(nèi)部控制工作對人才的專業(yè)性具有較高要求。在此背景下，S高速公路企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊問題格外突出，具體表現(xiàn)為：財務(wù)管理內(nèi)部控制人員學(xué)歷水平多為大專與本科，且取得會計職稱的工作人員占比較少，高質(zhì)量專業(yè)人才相對缺失。同時，在因人設(shè)崗與領(lǐng)導(dǎo)意志等因素的影響，S高速公路企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制人員兼任與轉(zhuǎn)行等情況明顯，員工的專業(yè)能力與整體素質(zhì)難以滿足財務(wù)管理內(nèi)部控制的實際需求，致使S高速公路企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作執(zhí)行錯誤與疏漏風(fēng)險提升，影響財務(wù)管理內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

（四）財務(wù)管理內(nèi)部控制的重視程度較低

S高速公路企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制具有起步晚、基礎(chǔ)薄弱等特征，在傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式的影響下，S高速公路企業(yè)管理層對財務(wù)管理內(nèi)部控制的重視度偏低，偏向于將高速公路開發(fā)與維護(hù)作為內(nèi)部管理的重點。同時，部分領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為財務(wù)管理內(nèi)部控制會限制企業(yè)發(fā)展，影響經(jīng)營管理效率提升，將財務(wù)管理內(nèi)部控制認(rèn)定為引發(fā)內(nèi)部矛盾的重要因素。在領(lǐng)導(dǎo)層意識觀念的影響下，S高速公路企業(yè)對財務(wù)管理內(nèi)部控制的要求較低，并未構(gòu)建完善的財務(wù)管理內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，對財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的執(zhí)行與發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

三、加強S高速公路企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的對策建議

通過上述分析可見，S高速公路企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制存在一些問題，主要集中在整體規(guī)劃、制度制定、觀念更新和素質(zhì)提升等方面。鑒于此，為了優(yōu)化和調(diào)整S高速公路企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制，以下策略應(yīng)予以重視。

（一）完善企業(yè)財務(wù)管理整體規(guī)劃

對于高速公路企業(yè)財務(wù)管理整體規(guī)劃性弱的問題，應(yīng)重視財務(wù)管理內(nèi)部控制整體規(guī)劃的調(diào)整，具體注意以下方面：

首先，目標(biāo)設(shè)計與調(diào)整。高速公路企業(yè)應(yīng)明確財務(wù)管理內(nèi)部控制的對象為企業(yè)經(jīng)營管理活動，核心目標(biāo)在于構(gòu)建科學(xué)有效的管理體系與機制，對各項經(jīng)營管理活動進(jìn)行控制與管理，發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營管理問題，化解經(jīng)營管理風(fēng)險，確保高速公路企業(yè)依法合規(guī)開展經(jīng)營管理活動，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化與競爭力提升，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供保障。

其次，財務(wù)管理內(nèi)部控制設(shè)計與優(yōu)化思路。高速公路企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)與市場發(fā)展環(huán)境保持一致，以服務(wù)企業(yè)發(fā)展為基本目標(biāo)，嚴(yán)格遵守行業(yè)規(guī)定、法律法規(guī)和實際需求。在此基礎(chǔ)上，財務(wù)管理內(nèi)部控制的設(shè)計與優(yōu)化思路表現(xiàn)為：計劃階段，制定整體策劃布局，以目標(biāo)為核心，拆分各階段實施目標(biāo)和措施，確保財務(wù)管理內(nèi)部控制有序推進(jìn)；評估階段，基于實施階段，結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)模板和評估手段，對財務(wù)管理內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行評估，準(zhǔn)確把握各階段實施成效，進(jìn)行補充和改進(jìn)；推廣階段，匯總與分析財務(wù)管理內(nèi)部控制執(zhí)行數(shù)據(jù)，提出完善意見；測試報告階段，對既定內(nèi)部控制體系的運行效果進(jìn)行測試，匯總生成報告，為后續(xù)改進(jìn)提供數(shù)據(jù)參考。

第三，財務(wù)管理內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)置。高速公路企業(yè)應(yīng)細(xì)化制定最高決策部門、財務(wù)監(jiān)督部門、預(yù)算機構(gòu)和財務(wù)部門的權(quán)責(zé)范圍。財務(wù)部門負(fù)責(zé)日常業(yè)務(wù)，預(yù)算機構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算管理，財務(wù)監(jiān)督部門負(fù)責(zé)實時監(jiān)督控制內(nèi)部控制制度和經(jīng)營管理活動的執(zhí)行情況，最高決策部門負(fù)責(zé)年度財務(wù)預(yù)算和決算以及重大戰(zhàn)略規(guī)劃等。[5]。

（二）健全財務(wù)內(nèi)控精細(xì)規(guī)劃管理機制

首先，建立健全內(nèi)部審計制度。高速公路企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，以保證審計工作的獨立性，避免其他職能部門和領(lǐng)導(dǎo)層的干預(yù)，確保內(nèi)部審計的功能發(fā)揮。在設(shè)立內(nèi)部審計部門時，應(yīng)考慮企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營狀況，確定部門人員配置，并評估其專業(yè)能力和從業(yè)資格，以確保審計工作的專業(yè)性。

其次，建立完善風(fēng)險防控制度。高速公路企業(yè)應(yīng)建立和完善財務(wù)管理風(fēng)險評估機制和風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，設(shè)立風(fēng)險評估小組，負(fù)責(zé)風(fēng)險識別、評估和方案制定等工作。同時，借助風(fēng)險監(jiān)督預(yù)警系統(tǒng)，實時監(jiān)督高速公路企業(yè)的風(fēng)險狀況和變化，并及時發(fā)布預(yù)警提示，提高財務(wù)風(fēng)險控制的及時性。

第三，建立預(yù)算管理制度。高速公路企業(yè)應(yīng)遵循全面性原則進(jìn)行預(yù)算管理，管理對象包括物資、財務(wù)和人員等方面。預(yù)算管理的目標(biāo)是控制成本和費用支出，涉及預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核等活動。通過預(yù)算管理制度，能夠精確掌握資金使用情況，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

第四，加強溝通協(xié)調(diào)機制。高速公路企業(yè)應(yīng)明確信息交互的內(nèi)容和程序，調(diào)整和設(shè)定信息渠道建設(shè)、信息采集和匯總等流程，以確保信息交互的及時性和準(zhǔn)確性。此外，還應(yīng)重視信息系統(tǒng)的建設(shè)，借助一體化平臺連接企業(yè)的合同管理、資產(chǎn)管理、收支管理、預(yù)算管理和會計核算等多個方面工作，實現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)部控制信息整合和傳遞質(zhì)量的提升。

（三）逐步提升財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)

針對財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊的問題，高速公路企業(yè)應(yīng)重視人力資源管理的優(yōu)化，逐步提升財務(wù)管理內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)。

首先，人才引進(jìn)制度。高速公路企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)管理內(nèi)部控制目標(biāo)和崗位需求，通過多渠道引入財務(wù)管理內(nèi)部控制人才，并建立公開競爭機制。重點考察人才的專業(yè)知識和管理控制能力，以從根源上提升財務(wù)管理內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)。

其次，輪崗制度。高速公路企業(yè)應(yīng)重視崗位輪崗制度的建立，定期讓財務(wù)管理內(nèi)部控制人員參與其他財務(wù)崗位的學(xué)習(xí)和工作。這樣可以提升對財務(wù)管理內(nèi)部控制人員崗位行為的監(jiān)督效果，降低利用崗位優(yōu)勢侵占公司財產(chǎn)的可能性。同時，這也能推動財務(wù)管理內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)的提升。

第三，績效考核制度。高速公路企業(yè)應(yīng)重視對財務(wù)管理內(nèi)部控制人員的定期考核?？己藘?nèi)容應(yīng)包括報銷流程規(guī)范性、記賬憑證規(guī)范性等日常工作易錯點。將考核結(jié)果與財務(wù)管理內(nèi)部控制人員及相關(guān)人員的績效工資掛鉤，以提升相關(guān)人員對財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重視，促進(jìn)財務(wù)管理內(nèi)部控制人員的專業(yè)成長。

第四，人才培養(yǎng)制度。高速公路企業(yè)應(yīng)以崗位發(fā)展為核心，定期對財務(wù)管理內(nèi)部控制人員進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)增強財務(wù)管理內(nèi)部控制人員的風(fēng)險防范意識、內(nèi)部控制能力和財務(wù)管理專業(yè)能力等方面，以提升高速公路企業(yè)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。

（四）強化企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制意識

針對財務(wù)管理內(nèi)部控制的重視程度較低的問題，高速公路企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)管理內(nèi)部控制觀念的轉(zhuǎn)化，為財務(wù)管理內(nèi)部控制的完善與執(zhí)行奠定基礎(chǔ)，具體應(yīng)當(dāng)注意：一是領(lǐng)導(dǎo)層觀念調(diào)整。高速公路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)強化對財務(wù)管理內(nèi)部控制的重點，明確財務(wù)管理內(nèi)部控制在提升工作效率、提高溝通質(zhì)量以及提升決策科學(xué)性等方面的價值，予以財務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)相應(yīng)支持。二是企業(yè)文化建設(shè)。高速公路企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視專項分享會等活動的組織，營造企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理內(nèi)部控制氛圍，潛移默化地提高企業(yè)內(nèi)部人員對財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的認(rèn)知，為財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的執(zhí)行落實奠定基礎(chǔ)。此外，還應(yīng)當(dāng)重視線上宣傳平臺的打造，實時更新與時俱進(jìn)的財務(wù)管理內(nèi)部控制知識內(nèi)容，將財務(wù)管理內(nèi)部控制知識滲透于職員日常生活，實現(xiàn)全體觀念與意識的提升。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文探討了高速公路企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的強化對策。通過對相關(guān)問題的分析和討論，對于高速公路企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制強化提出了一系列重要對策和建議。這些對策將有助于高速公路企業(yè)建立健全的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)的運營效率和競爭力，并為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。在實際工作中仍需進(jìn)一步深入對內(nèi)部控制的研究和實踐，以不斷完善和優(yōu)化高速公路企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的實施。

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