張有明

摘?要：應收賬款管理作為建筑設計企業(yè)內(nèi)部管理中至關(guān)重要的組成部分，應收賬款管理工作開展將會直接影響企業(yè)內(nèi)部資金運行的效果，對建筑設計企業(yè)發(fā)展影響較大?；诖耍恼率紫汝U述了應收賬款概念，其次總結(jié)出建筑設計企業(yè)應收賬款管理存在的問題，最后提出具有科學性與實際應用性的管理方法，并結(jié)合筆者所服務的A企業(yè)進行案例分析，為建筑設計企業(yè)應收賬款管理工作有序開展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：建筑設計企業(yè)；應收賬款管理；管理內(nèi)容；管理要點

中圖分類號：F275????文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2023）34-0170-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.34.170

在新形勢下，建筑設計企業(yè)需要努力做好內(nèi)部各項管理工作，尤其是應收賬款管理工作，因為應收賬款管理工作與企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展有著緊密的關(guān)聯(lián)，科學規(guī)范地開展應收賬款管理工作，對工程發(fā)包單位進行的工程設計服務過程中應收而未收到的設計費以及質(zhì)保金額等款項進行管控，進一步幫助建筑設計企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟利潤最大化的發(fā)展目標。因此，建筑設計企業(yè)需重視應收賬款管理工作，及時發(fā)現(xiàn)應收賬款管理工作存在的不足，并根據(jù)實際情況進行調(diào)整與改善，為建筑設計企業(yè)經(jīng)濟高質(zhì)量高水平發(fā)展奠定堅實基礎。

1?應收賬款的內(nèi)涵概述

無論是哪種類型的企業(yè)，在日常運行的發(fā)展過程中都會存有應收賬款，如果企業(yè)應收賬款不能及時的收回，就會嚴重影響企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展水平效果無法得到提高，在很大程度上還會制約經(jīng)濟活動的開展與企業(yè)整體發(fā)展。在通常情況下，應收賬款主要內(nèi)容是指企業(yè)采用信用方式銷售商品、產(chǎn)品以及提供勞務等形成的債權(quán)性資產(chǎn)。我國《企業(yè)會計準則》這一法律法規(guī)對應收賬款的內(nèi)涵進行了明確的闡述：應收賬款是企業(yè)對外銷售產(chǎn)品、材料、供應勞務等而向購貨或接受勞務單位收取的款項。對企業(yè)應收賬款進行全方位深層次的分析與研究，會發(fā)現(xiàn)應收賬款具有可回收性、回收期限性以及回收風險性等特點，對企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展有著不同程度的影響。

2?應收賬款為建筑設計企業(yè)帶來的風險

2.1?影響企業(yè)發(fā)展目標的落實

在新時期背景下，建筑企業(yè)發(fā)展勢頭較猛，為與建筑企業(yè)相關(guān)的建筑設計企業(yè)發(fā)展提供了良好的外部條件。目前為止，對部分建筑設計企業(yè)運行發(fā)展的全過程進行精細化與動態(tài)化的監(jiān)督與管理，不難發(fā)現(xiàn)應收賬款在流動資金中的占比較高，普遍超過了發(fā)達國家的平均水平。從實際角度出發(fā)，建筑設計企業(yè)與購買方?jīng)]有簽訂具體的合同，對購買方制定的信用政策過于寬松，從而使其大量賒賬產(chǎn)生的應收賬款沒有辦法如數(shù)收回，導致建筑設計企業(yè)資金鏈斷裂，現(xiàn)金流量較少，無法為采購、生產(chǎn)以及經(jīng)濟活動的開展提供充足的資金支持，使得建筑設計企業(yè)所制訂的采購計劃、銷售計劃、成本計劃以及凈利潤的財務指標無法實現(xiàn)，從而影響到企業(yè)發(fā)展目標的落實。

2.2?掩飾企業(yè)不良財務狀況

新準則下應收賬款按整個存續(xù)期內(nèi)預期信用損失計提壞賬準備，如果建筑設計企業(yè)在實際發(fā)展過程中產(chǎn)生的壞賬損失超過了預期范圍，將會給企業(yè)財務狀況帶來極為嚴重的負面影響，加大后期財務管理工作開展的難度與挑戰(zhàn)［1］。由此可見，如果建筑設計企業(yè)內(nèi)部應收賬款數(shù)量金額較大，將會虛增企業(yè)的資產(chǎn)和銷售收入，使其企業(yè)資產(chǎn)與利潤良好，但流動資金較為緊張，從而加大了財務風險發(fā)生的可能性，難以提高建筑設計企業(yè)發(fā)展的安全性與穩(wěn)定性。

2.3?不利于企業(yè)的正常運營

建筑設計企業(yè)應收賬款需要一定的運營周期，由于建筑設計項目的特殊性，項目周期較長，在提交設計方案、施工圖紙服務中存在與客戶多次溝通與修改的過程，導致客戶支付款項的周期也相應延長，周轉(zhuǎn)速度變慢。如果建筑設計企業(yè)應收賬款的金額過大，那么資金需要經(jīng)歷的運營周期也就較長，就會導致建筑設計企業(yè)可使用的流動資金數(shù)量較少，流動資金嚴重不足，建筑設計企業(yè)各項業(yè)務與活動的開展沒有充足的資金作為支持與幫助，將會降低企業(yè)發(fā)展動力，無法保障經(jīng)濟活動順利開展，嚴重制約建筑設計企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，使其面臨極為嚴重的經(jīng)營風險，難以實現(xiàn)長遠發(fā)展的目標。

3?影響建筑設計企業(yè)應收賬款管理的主要問題

3.1?缺乏完善的信用管理機制

建筑設計企業(yè)日常經(jīng)營活動開展的主要范圍是承接工程項目并對其進行設計，因為工程項目設計環(huán)節(jié)較多，且自身具有一定的特殊性，一般應收賬款金額較高。在實際開展工作過程中，雙方需要按照合同規(guī)定的內(nèi)容根據(jù)工程設計工作開展的情況付款，但是有些客戶會要求延遲付款或再次分期付款，在此種情況下建筑設計企業(yè)需要承擔較高的風險。在大環(huán)境下，建筑市場競爭力日漸加劇，建筑設計企業(yè)為了順利承接到工程設計項目，在投標過程中不會對客戶的信用進行評價，信用管理機制缺乏完善性，沒能對客戶各方面信息進行綜合的評價，從而導致建筑設計企業(yè)承接到存在信用問題客戶的項目，當設計的工作結(jié)束后企業(yè)沒能及時收到賬款，使其流動現(xiàn)金不足，嚴重影響到建筑設計企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。

3.2?沒有建立行之有效的風險防控措施

應收賬款動態(tài)監(jiān)控是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，對應收賬款進行動態(tài)化的監(jiān)控，有利于建筑設計企業(yè)收回賬款，從而保障建筑設計企業(yè)內(nèi)部資金的安全。建筑設計企業(yè)缺乏應收賬款風險動態(tài)分析主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一方面，建筑設計企業(yè)沒能對逾期的應收賬款進行分析。據(jù)調(diào)查得知，從簽訂合同的應收賬款收回這一過程中企業(yè)都沒有派遣相應的責任人對債務開展動態(tài)分析工作，沒能在第一時間內(nèi)識別出風險，從而加大了壞賬損失，給建筑設計企業(yè)帶來了不可挽回的經(jīng)濟損失。另一方面，沒能對逾期的應收賬款進行檢測。建筑設計企業(yè)在實際運行與發(fā)展過程中會存在逾期時間過長的債務，相關(guān)工作人員需要對這類債務進行動態(tài)化的檢測，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，根據(jù)實際情況制定出行之有效的防控方法，然而建筑設計企業(yè)沒能做到這一點要求，對債務整體運營情況缺乏全面的認識與了解，當有風險發(fā)生時不能在第一時間內(nèi)進行防控，嚴重威脅著建筑設計企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

3.3?應收賬款催收不力

導致建筑設計企業(yè)應收賬款不能及時收回現(xiàn)象的原因具有多樣性，催收力度不足和催收方法不準確是主要影響因素，企業(yè)如果不解決與處理上述問題，將無法提高應收賬款管理工作開展的整體質(zhì)量與最終效果［2］。有些建筑設計企業(yè)在應收賬款逾期一個月之后才發(fā)出催賬單通知單，逾期六個月才進行嚴肅面談，逾期一年才采取法律手段進行解決與處理。按照國家收賬組織計算結(jié)果可以認識與了解到，應收賬款到期后企業(yè)需要立即進行追討，立即追討的成功率為98.2%，在逾期三個月后再開展收回工作的成功率在73.6%。由此可見，逾期的時間越長成功追回的概率越小，正是因為建筑設計企業(yè)應收賬款催收力度不足，才使其失去很多收回應收賬款的機會。

4?建筑設計企業(yè)應收賬款管理措施

4.1?強化企業(yè)的信用管理

建筑設計企業(yè)要想準確提高應收賬款管理工作開展的效率與效果，確保應收賬款在規(guī)定的時間內(nèi)收回，企業(yè)就需要在內(nèi)部設置專門的信用管理部門，強化企業(yè)信用管理工作，對客戶信用開展評估與分析工作，在全面認識并了解客戶信用實際情況之后再開展各項設計工作，從源頭上控制應收賬款不能及時收回現(xiàn)象發(fā)生的可能性，防患于未然。因此，建筑設計企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導者與管理者需要準確認識到這一點，在企業(yè)內(nèi)部設置專門的信用管理部門，其主要工作職責是分析客戶的信用情況，努力做好調(diào)查與評估工作。建筑設計企業(yè)在具體建立信用管理部門時，可以采取由財務總負責領(lǐng)導下的信用管理部門或由分管經(jīng)營領(lǐng)導下的信用部門兩種形式構(gòu)建信用管理部門，根據(jù)實際情況選擇出最適合自身企業(yè)發(fā)展的形式，將信用管理工作全權(quán)交給信用管理部門，精準降低現(xiàn)金流量不足問題發(fā)生的可能性，為后續(xù)各項工作的開展提供有利條件。

4.2?完善全過程應收賬款風險管理

建筑設計企業(yè)工作人員在具體開展應收賬款管理工作期間，需要面臨的風險比較多，工作人員需要全方位地對應收賬款風險進行評估和預測，并根據(jù)實際情況提前制定出防控方法，當有風險發(fā)生時，工作人員能夠?qū)ζ溥M行準確控制，將風險降至最低。因此，建筑設計企業(yè)需要注重應收賬款風險管理工作，從事前分析、事中控制以及事后處理三個角度入手，努力做好這三個環(huán)節(jié)的分析與管控工作，逐步提高細節(jié)管理能力與專業(yè)水平，不斷增強應收賬款風險管理工作開展的規(guī)范性與全面性。

4.3?加強應收賬款風險防控

建筑設計企業(yè)要想降低應收賬款風險發(fā)生的可能性，就需要在日常經(jīng)營過程中對應收賬款開展監(jiān)測工作，查看應收賬款的賬齡，之后采取有效的方法進行解決與處理，進一步提高應收賬款回款率。企業(yè)可以通過建立應收賬款定期賬齡分析機制的方法實現(xiàn)上述目標，對應收賬款開展質(zhì)量分析工作，并監(jiān)控各類應收賬款的運行情況，精準降低壞賬發(fā)生的概率，從而降低給企業(yè)經(jīng)濟效益帶來的消極影響［3］。建筑設計企業(yè)在實際開展應收賬款風險防控工作過程中，需要對應收賬款的實際賬齡、金額大小以及債務單位信用評級信息進行細致的分析，并將上述信息作為根本，設計應收賬款動態(tài)監(jiān)測表，再由信用管理部門和財務部門進行跟進與追蹤，清楚地認識到應收賬款運營的實際情況，明確風險與問題的所在，采取相應的方法進行防范，提早預測風險，及時止損，從而促進建筑設計企業(yè)長久發(fā)展。

4.4?強化合同管理工作

建筑設計企業(yè)內(nèi)部工作人員在開展應收賬款管理工作過程中，還需要加強合同管理工作，對合同簽訂、執(zhí)行以及維護等其他流程進行嚴格管控，確保合同簽訂的全過程均能夠達到規(guī)定的要求。因此，工作人員需要積極參與到合同簽訂與制定環(huán)節(jié)中，對合同內(nèi)容進行管控，將設計要求、結(jié)款方式以及結(jié)款時間等內(nèi)容體現(xiàn)在合同內(nèi)容當中，并對內(nèi)容進行審核，查看合同內(nèi)容是否符合法律規(guī)定，與客戶核對合同中的重要條款，達成一致之后再簽訂合同，財務部門還需要將簽訂的合同作為原始憑證進行保存，以便后續(xù)瀏覽和核對工作的開展。不僅如此，工作人員還需要對合同執(zhí)行與維護環(huán)節(jié)進行管控，引導并鼓勵工作人員按照合同條款內(nèi)容開展各項工作，信用管理部門應指定人員對合同執(zhí)行情況進行跟蹤，查看是否存在不按照合同內(nèi)容開展工作的行為，一旦發(fā)現(xiàn)需要嚴厲打擊，拿起法律的武器保護自身權(quán)益，不斷降低給企業(yè)自身發(fā)展帶來的惡劣影響。

4.5?完善應收賬款催收工作

工作人員在具體開展應收賬款管理工作過程中，需要提高應收賬款催收力度，根據(jù)實際情況與具體需求制定應收賬款收賬流程，并將收款責任具體落實到工作部門與工作人員身上，激發(fā)工作人員的責任感與使命感，確保應收賬款催收職責準確落到實處［4］。與此同時，企業(yè)還需要采取合理的催收方法，根據(jù)賬齡的長短選取相應的催收方法，有針對性和有目的性地開展應收賬款催收工作，只有催收方法具有合理性與實用性，才能提高應收賬款管理工作開展的質(zhì)量與成效。除此之外，企業(yè)還可以加大資金投入，邀請第三方機構(gòu)進行催款，并與第三方機構(gòu)建立良好的合作關(guān)系，充分合理地利用第三方催款機構(gòu)的專業(yè)能力對債務人進行專業(yè)的分析，在實踐當中找到合適的收款策略，從而大幅度提高應收賬款回款率。

4.6?應收賬款風險的適當轉(zhuǎn)移

適當轉(zhuǎn)移應收賬款風險作為當今比較流行的一種方法，對促進建筑設計企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展有著極為重要的作用。建筑設計企業(yè)在運行與發(fā)展過程中，現(xiàn)金流量作為不可或缺的因素之一，同時也是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎，融資與現(xiàn)金流量同樣重要，均在建筑設計企業(yè)運行與發(fā)展當中發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。因此，建筑設計企業(yè)可以將逾期的應收賬款作為一種金融產(chǎn)品進行交易，以此達到項目投資的目的，此種方法不僅可以降低應收賬款風險發(fā)生的概率，還能夠獲取相應的經(jīng)濟利潤，為建筑設計企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟價值。

4.7?構(gòu)建應收賬款配套管理制度

建筑設計企業(yè)需要根據(jù)應收賬款管理工作開展的實際情況制定配套管理制度，為管理工作的開展提供制度支持與保障［5］。完善的配套管理制度可以為應收賬款管理工作的開展提供參考與借鑒，提高管理工作開展的規(guī)范性與標準性，將應收賬款管理工作開展的價值與作用充分發(fā)揮出來。同時，企業(yè)還需要建立績效考核制度，將管理工作人員工作的情況與薪資掛鉤，充分調(diào)動管理工作人員開展工作的積極性與自主性，促使管理工作人員全身心地投入應收賬款管理工作當中，為管理工作的開展提供人員支持，在提高應收賬款管理水平的基礎上，促進建筑設計企業(yè)良性發(fā)展。

5?所在A企業(yè)應收賬款管理案例分析

5.1?A企業(yè)簡介

筆者所服務的A企業(yè)是一家面向國內(nèi)外市場多領(lǐng)域、多元化的工程建設服務企業(yè)，主要業(yè)務涵蓋工程建設產(chǎn)業(yè)鏈全程的勘察、設計、咨詢、工程總承包、專業(yè)施工、監(jiān)理等領(lǐng)域。是一家技術(shù)力量雄厚、專業(yè)資質(zhì)齊全、設計領(lǐng)先、人才齊備的綜合性工程設計服務單位，致力于“成為國內(nèi)一流的綜合型建設技術(shù)服務商”，搶抓建筑業(yè)轉(zhuǎn)型機遇，推進精細化管理，不斷推進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

5.2?A企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀

A企業(yè)2018—2022年財務數(shù)據(jù)顯示，主營業(yè)務收入呈上升趨勢，迅速增長，反映出企業(yè)經(jīng)營能力的提升，堅持生產(chǎn)經(jīng)營多元化發(fā)展的正確定位。同時，2018—2020年應收賬款增幅很快，特別是2019年，主營業(yè)務收入較上年同期增長18.6%，但應收賬款較上年同期增長了70.5%，應收賬款周轉(zhuǎn)率大幅下降。主要原因是，A企業(yè)2020年以前應收賬款管理意識淡薄，方式單一，內(nèi)控制度不健全。為追求業(yè)績，信用交易成為企業(yè)競爭的經(jīng)營方式，信用政策過于寬松，存在倒簽合同的情況。如A企業(yè)甲項目，承接了某特色小鎮(zhèn)的規(guī)劃設計，企業(yè)投入大量的人力、物力，歷經(jīng)半年時間，完成了概念設計、方案設計、施工圖設計等不同階段的設計工作，設計成果已通過第三方審核，應收設計費200多萬元。后來，甲項目因各種原因未通過政府審批，項目流產(chǎn)。發(fā)包方因?qū)嵙Σ蛔惚辉擁椖客侠蹖е缕飘a(chǎn)，應收設計費無法收回。A企業(yè)連續(xù)出現(xiàn)多個類似的項目，企業(yè)應收賬款迅速攀升，資產(chǎn)負債率連續(xù)幾年達到75%以上，超過行業(yè)平均值63%達12個百分點，影響了企業(yè)經(jīng)營目標的發(fā)展。

自2021年以來，公司隨著業(yè)務的增長和規(guī)模的發(fā)展壯大，應收賬款管理逐漸規(guī)范，企業(yè)采取了多項應收賬款管理措施，應收賬款余額開始下降，應收賬款占主營業(yè)務收入比重逐年下降，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量開始好轉(zhuǎn)。

5.3?A企業(yè)采取的措施

（1）企業(yè)經(jīng)營班子高度重視，成立了應收賬款工作領(lǐng)導小組，明確了企業(yè)“一把手”為應收賬款第一責任人，先后通過制定《應收款項管理暫行辦法》《“四清”工作管理辦法》《資金管理暫行辦法》和《資金支付審批流程》等各項制度，成效顯著，2021年度清收了往年不良債權(quán)700余萬元，當年應收賬款回收率達97%，2022年應收賬款回收率達到95%，近兩年無新增不良債權(quán)，逾期賬款的比例大幅下降，整體的財務狀況得到了明顯的改善，資產(chǎn)負債率下降到55%左右，達到行業(yè)優(yōu)秀值水平。

（2）企業(yè)建立了新版數(shù)字營運平臺及NC信息化管理系統(tǒng)，完成從項目備案、合同評審、產(chǎn)值分配、大數(shù)據(jù)決策等各模塊深度定制升級，實現(xiàn)了財務會計流程與管理流程有機融合，實現(xiàn)了合同及賬款的聯(lián)動管理和信息跟蹤，上線至今已完成項目合同備案及合同評審6000余份，產(chǎn)值分配20000余單，大大減少了人工操作的錯誤和漏洞，有效提高應收賬款管理效率。同時，企業(yè)集成了微信支付等多種主流支付入口，方便客戶支付賬款，提高了整個支付流程的便捷性，有效地加快應收賬款的回收。

（3）企業(yè)把應收賬款回收率納入業(yè)務部門或責任單位年度經(jīng)營責任制考核范圍，對應收賬款回收慢或不力的延遲兌現(xiàn)或扣罰績效獎勵，層層傳導壓力，促進企業(yè)良性發(fā)展。

（4）企業(yè)加強了應收賬款的專項監(jiān)督。一方面，通過對應收賬款的專項審計，提出整改意見，規(guī)范和提升應收賬款的管理。另一方面，有效運用審計成果，加大追責問責力度，加速應收賬款清理和回收，提升應收賬款管理水平。

6?結(jié)語

綜上所述，應收賬款管理工作對建筑設計企業(yè)發(fā)展有著舉足輕重的作用，應收賬款管理工作是否具備完善性關(guān)乎企業(yè)整體發(fā)展。因此，建筑設計企業(yè)需要注重應收賬款管理工作，采用積極的態(tài)度對待與開展應收賬款管理工作，合理減少應收賬款資金占用，及時收回應收賬款，在潛移默化中提高建筑設計企業(yè)綜合實力與市場競爭力，促進建筑設計企業(yè)長效發(fā)展。

參考文獻：

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