邢通余

中審華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）山西華晉分所

引言

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要支撐，必須擁有堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部管理環(huán)境基礎(chǔ)以及管理體系，才能幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部及外部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方式中，其內(nèi)部管理不夠規(guī)范，各項(xiàng)工作無(wú)法細(xì)化，難以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。然而，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理模式下，可以通過(guò)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，利用內(nèi)控管理的監(jiān)督職能管控財(cái)務(wù)日常管理工作，使財(cái)務(wù)管理行為更加規(guī)范。同時(shí)，在內(nèi)部控制管理模式下，財(cái)務(wù)管理工作會(huì)更加貼合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，從而助力企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，在新時(shí)期發(fā)展環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)積極落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)工作，提高全體員工思想水平、健全各項(xiàng)管理制度、優(yōu)化管理流程，從而確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有序推進(jìn)。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指通過(guò)內(nèi)部控制理論以及方法對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，并制定相關(guān)內(nèi)部控制制度及監(jiān)管機(jī)制，評(píng)價(jià)及管理財(cái)務(wù)活動(dòng)，以便使其管理更加規(guī)范，進(jìn)而到達(dá)控制的目標(biāo)[1]。

二、新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的積極影響

（一）精準(zhǔn)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制是關(guān)鍵，不僅可以及時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)管理，而且還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，進(jìn)而采取預(yù)防措施，以此降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損失。同時(shí)，還會(huì)通過(guò)內(nèi)控監(jiān)管財(cái)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)，并實(shí)施動(dòng)態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)追蹤，提前預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，從而將風(fēng)險(xiǎn)管理前置，確保財(cái)務(wù)和企業(yè)管理工作順利進(jìn)行。

（二）增強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督能力

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的基礎(chǔ)部分，以往財(cái)務(wù)管理無(wú)法全面監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就能夠通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、審計(jì)等綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，并且可以根據(jù)核算結(jié)果、監(jiān)督結(jié)果、審計(jì)結(jié)果制定財(cái)務(wù)報(bào)表，輔助企業(yè)管理者進(jìn)行決策，以此幫助企業(yè)提高監(jiān)督能力。

（三）保護(hù)控制資金安全

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開(kāi)資金支撐，只有當(dāng)企業(yè)資金鏈條完整，才能確保企業(yè)健康且長(zhǎng)久地發(fā)展。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用下，管理層能夠清晰了解資金支出以及來(lái)源，并合理規(guī)劃每一筆資金，使資金在安全的環(huán)境中運(yùn)用。同時(shí)，在加強(qiáng)資金管理的過(guò)程中會(huì)提高限制資金使用率、降低資金浪費(fèi)、合理控制成本，以此增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的可控性，從而保護(hù)和控制資金安全[2]。

（四）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為了精準(zhǔn)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)進(jìn)行科學(xué)合理的內(nèi)部控制，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，平衡企業(yè)收支比例，以此增強(qiáng)資金控制能力，不斷提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，助力企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。同時(shí)，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)融資及投資進(jìn)行深入分析，確保在成本合理范圍內(nèi)加大投資及融資力度，從而確保經(jīng)濟(jì)效益有所提升。

三、新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不足

第一，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控管理氛圍。企業(yè)在推進(jìn)此項(xiàng)工作時(shí)并未創(chuàng)造良好的工作氛圍及環(huán)境，同時(shí)，部分員工受傳統(tǒng)管理思維方式影響較大，在實(shí)際工作中無(wú)法認(rèn)真仔細(xì)落實(shí)每項(xiàng)工作，工作完成較為隨意，從而影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的落實(shí)。

第二，內(nèi)控制度建設(shè)執(zhí)行力度不足。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)較為復(fù)雜，需要全體員工共同配合，才能有效完成建設(shè)工作，然而在實(shí)際工作中非財(cái)務(wù)人員對(duì)于此項(xiàng)工作配合不佳，并且認(rèn)為該項(xiàng)管理體系建設(shè)工作應(yīng)由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)缺乏執(zhí)行力及配合度[1]。

第三，財(cái)務(wù)管理制度不夠完善。部分企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度不夠完善，無(wú)法滿足企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展需求，甚至影響了企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理。一方面，財(cái)務(wù)管理制度未能根據(jù)內(nèi)控管理需求進(jìn)行完善；另一方面，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中調(diào)整了戰(zhàn)略規(guī)劃，財(cái)務(wù)管理制度并沒(méi)有調(diào)整，因此無(wú)法與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相契合，最終出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平無(wú)法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展速度的現(xiàn)象。

（二）財(cái)務(wù)管理流程有待完善

第一，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理混亂。部分企業(yè)為了強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的作用，盲目設(shè)置許多管理流程，并且各個(gè)管理流程之間關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，許多工作數(shù)據(jù)信息無(wú)法同步。例如預(yù)算管理，目前財(cái)務(wù)部門并沒(méi)有專人管理預(yù)算工作，都是由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)安排，員工隨意執(zhí)行，造成預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)信息無(wú)法同步。如成本管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理、預(yù)算管理不關(guān)聯(lián)，成本管理數(shù)據(jù)信息就無(wú)法同步到財(cái)務(wù)管理人員，使得財(cái)務(wù)管理需要重新統(tǒng)計(jì)核算，從而增加了財(cái)務(wù)管理的難度與復(fù)雜度。

第二，業(yè)財(cái)融合管理不完善。企業(yè)對(duì)于業(yè)財(cái)融合并沒(méi)有制定相應(yīng)的管理制度，雙方部門對(duì)彼此的工作需求不理解，在實(shí)際工作中難以有效配合，并且業(yè)財(cái)融合后，財(cái)務(wù)管理未能調(diào)整部分崗位，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的落實(shí)。

（三）內(nèi)部審計(jì)未能發(fā)揮作用

第一，企業(yè)缺乏法規(guī)意識(shí)。近幾年國(guó)家為規(guī)范財(cái)務(wù)管理市場(chǎng)，不斷更新法律法規(guī)體系，而企業(yè)并沒(méi)有及時(shí)更新內(nèi)部法規(guī)條例，使得部分員工存在法律盲區(qū)，導(dǎo)致審計(jì)無(wú)法發(fā)揮作用。

第二，監(jiān)督不到位。部分企業(yè)對(duì)于監(jiān)督管理并未明確具體職責(zé)權(quán)限及監(jiān)督范圍，監(jiān)督人員找不到具體的監(jiān)督對(duì)象。同時(shí)，監(jiān)督崗位安排不夠合理，有的員工自身道德素質(zhì)欠缺，有的員工性格軟弱，實(shí)際工作中審計(jì)難以起到威懾作用，從而減弱審計(jì)作用。

第三，監(jiān)督結(jié)果不公開(kāi)。有的企業(yè)過(guò)度謹(jǐn)慎，不愿將監(jiān)督結(jié)果公開(kāi)，對(duì)此財(cái)務(wù)內(nèi)部控制無(wú)法深入管理，尤其是監(jiān)督管理工作中存在的一些問(wèn)題無(wú)法及時(shí)解決，長(zhǎng)此以往，使得監(jiān)督失效，審計(jì)也無(wú)法發(fā)揮作用[3]。

（四）內(nèi)控信息系統(tǒng)使用不足

第一，數(shù)據(jù)信息無(wú)法共享。企業(yè)內(nèi)部信息化系統(tǒng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息交互，前端數(shù)據(jù)信息難以同步到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理依然通過(guò)人工數(shù)據(jù)傳遞，導(dǎo)致管理效率無(wú)法提升，且企業(yè)管理層難以及時(shí)獲取相關(guān)報(bào)表。

第二，系統(tǒng)安全性不足。當(dāng)前部分企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)比較淡薄，并沒(méi)有在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊，部分?jǐn)?shù)據(jù)信息可能被惡意篡改，數(shù)據(jù)核算人員無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，最終影響了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的判斷，造成企業(yè)損失。

（五）員工綜合素質(zhì)有待提高

第一，員工自身學(xué)習(xí)意識(shí)不強(qiáng)烈。部分員工在日常工作中主要依靠部門領(lǐng)導(dǎo)安排相關(guān)工作，主動(dòng)意識(shí)比較缺乏，同時(shí)又盲目自信，本身對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)理論知識(shí)掌握不夠深入，并且不愿花費(fèi)時(shí)間進(jìn)行自我提升，缺乏足夠的專業(yè)能力開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。

第二，財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性較大。企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)人員管理較為松散，并沒(méi)有將人才培養(yǎng)列入企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)，在實(shí)際工作中沒(méi)有明確的晉升或獎(jiǎng)勵(lì)制度，導(dǎo)致人員流動(dòng)較大。

第三，人員培訓(xùn)工作不到位。企業(yè)本應(yīng)該開(kāi)展周期性人員培訓(xùn)工作，然而部分企業(yè)只將工作重點(diǎn)放到經(jīng)營(yíng)管理方面，忽略人員培訓(xùn)。在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作落實(shí)過(guò)程中未能進(jìn)行針對(duì)性的人員培訓(xùn)，從而無(wú)法組建專業(yè)人才隊(duì)伍。

四、新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

（一）建構(gòu)內(nèi)控管理體系，完善內(nèi)控管理構(gòu)架

第一，創(chuàng)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理氛圍。樹(shù)立正確的思想價(jià)值觀念，以現(xiàn)代化管理思維方式加強(qiáng)對(duì)員工財(cái)務(wù)內(nèi)控理念的培養(yǎng)，可以在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行標(biāo)語(yǔ)宣傳、企業(yè)網(wǎng)站宣傳文章推送，以此改變員工的思想認(rèn)知，為財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施創(chuàng)造條件。

第二，加大執(zhí)行力度。部分員工對(duì)于此項(xiàng)工作執(zhí)行力度不足，可以制定相應(yīng)的績(jī)效考核指標(biāo)并落實(shí)到每一位員工。同時(shí)制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，以便達(dá)到激勵(lì)員工的目的，促使員工積極執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控工作[4]。

第三，完善財(cái)務(wù)管理制度。完善該制度需要結(jié)合兩方面內(nèi)容：其一，根據(jù)內(nèi)控管理需求完善財(cái)務(wù)制度內(nèi)容；其二，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃變動(dòng)情況完善制度內(nèi)容，以便財(cái)務(wù)管理制度符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需求。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部多方協(xié)作

第一，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部管理。為了使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作能夠順利進(jìn)行，必須優(yōu)化內(nèi)部各項(xiàng)管理工作。根據(jù)各項(xiàng)管理工作目標(biāo)進(jìn)行分類或者建立工作之間的關(guān)聯(lián)，例如，預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金進(jìn)行規(guī)劃及分配，成本管理是控制提高資金使用效益，那么這兩項(xiàng)工作可以相互配合，在制定預(yù)算編制時(shí)制定成本控制計(jì)劃，以此便可以優(yōu)化預(yù)算與成本管理。同時(shí)在管理過(guò)程中加入內(nèi)部控制監(jiān)督，從而強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控效用。

第二，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合。首先，梳理業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)流程，建立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)；其次，在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中加入內(nèi)控監(jiān)督管理，收集業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行核算分析；最后，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理解決業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的漏洞，最終建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與業(yè)務(wù)之間的協(xié)作關(guān)系。

（三）建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)作用

第一，設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)的主要作用是制定財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理制度以及強(qiáng)化審計(jì)作用，并統(tǒng)籌協(xié)調(diào)監(jiān)督相關(guān)工作。首先，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須獨(dú)立存在，保證審計(jì)結(jié)果真實(shí)及有效；其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須按照國(guó)家法律法規(guī)內(nèi)容履行職責(zé)，這樣才可以增強(qiáng)內(nèi)部員工法律意識(shí)，強(qiáng)化審計(jì)作用；最后，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控需求落實(shí)審計(jì)工作，提高財(cái)務(wù)管理效能。

第二，明確監(jiān)督職責(zé)。制定監(jiān)督管理職責(zé)是為了明確監(jiān)督管理范圍、管理對(duì)象、管理目標(biāo)。對(duì)此，可以根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)制定的監(jiān)督管理制度制定監(jiān)督機(jī)制，優(yōu)化監(jiān)督管理流程，強(qiáng)化監(jiān)督手段，以此提高監(jiān)督管理水平，為財(cái)務(wù)內(nèi)控創(chuàng)造條件。

第三，提高監(jiān)督信息透明度。為了增強(qiáng)監(jiān)督管理效果，必須將監(jiān)督結(jié)果在企業(yè)內(nèi)部公開(kāi)展示。可以定期公開(kāi)監(jiān)督結(jié)果，并將結(jié)果交由審計(jì)部門，制定相應(yīng)的管理措施，提高財(cái)務(wù)及企業(yè)管理的規(guī)范性。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)，提高內(nèi)控管理效率

第一，借助信息化技術(shù)建設(shè)數(shù)據(jù)共享中心。首先，企業(yè)需意識(shí)到信息化系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，通過(guò)與技術(shù)軟件公司合作，制定數(shù)據(jù)共享中心搭建計(jì)劃。其次，將數(shù)據(jù)共享中心搭建到企業(yè)OA 辦公平臺(tái)，一方面，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)無(wú)障礙傳遞；另一方面，管理層可以實(shí)時(shí)查看業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理情況。最后，在信息技術(shù)的推動(dòng)下加大財(cái)務(wù)內(nèi)控管理力度，提升管理效率[5]。

第二，提高信息系統(tǒng)安全性能。信息系統(tǒng)安全性的增強(qiáng)需要依靠技術(shù)實(shí)現(xiàn)，在企業(yè)管理系統(tǒng)中搭建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，其一，防止信息數(shù)據(jù)被篡改，保護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全；其二，避免資金被挪用，或者更改賬單，保護(hù)企業(yè)資金安全。總之，信息化技術(shù)的應(yīng)用既能提高辦公效率，也能降低風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此，企業(yè)相關(guān)管理者應(yīng)積極落實(shí)信息系統(tǒng)的完善工作。

（五）制定人才培養(yǎng)計(jì)劃，全面提高員工素質(zhì)

第一，激發(fā)員工主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)。企業(yè)可以引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員，使其能夠充分展示專業(yè)能力，同時(shí)激發(fā)內(nèi)部員工主動(dòng)學(xué)習(xí)，自我提升，從而提升財(cái)務(wù)人員整體工作水平。

第二，制定員工晉升制度。為了穩(wěn)定財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，需要制定清晰的人員晉升機(jī)制，讓員工看到企業(yè)對(duì)自己的重視程度，最終選擇與企業(yè)同步發(fā)展。

第三，加大人員培養(yǎng)力度。主要是結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，以及當(dāng)前財(cái)務(wù)工作部署，制定針對(duì)性的培養(yǎng)方案，開(kāi)展周期性培訓(xùn)課程，持續(xù)不斷地提高員工專業(yè)能力，從而組建人才隊(duì)伍。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在新時(shí)代發(fā)展環(huán)境中，企業(yè)需要用發(fā)展的眼光看待財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，不斷優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境，建設(shè)完善的管理制度，并充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，同時(shí)還需要建設(shè)信息化管理系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展目標(biāo)。