段君尚

2020 年以來，最高人民檢察院部署開展涉案企業(yè)合規(guī)改革試點，取得了有目共睹的良好效果，企業(yè)合規(guī)理念逐漸落地生根。涉案企業(yè)合規(guī)改革被視為檢察機關(guān)參與社會治理的重要方式，但是如果僅僅要求涉案企業(yè)進行合規(guī)整改、建立合規(guī)機制進而對其作出寬大處理，顯然無法充分發(fā)揮企業(yè)合規(guī)的治理作用。①參見劉譯礬：《論涉案企業(yè)合規(guī)的刑行銜接及其實現(xiàn)》，《中國刑事法雜志》2022 年第6 期。針對違法違規(guī)風險具有相似性的行業(yè)、區(qū)域，如何將個案辦理的經(jīng)驗推廣，從事后合規(guī)整改轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗淖晕夜芾恚欠缸镏卫?、企業(yè)治理乃至社會治理需要關(guān)注的重點。②參見蘇曉陽、許明：《企業(yè)合規(guī)的行刑銜接研究》，《山東法官培訓學院學報》2022 年第6 期。自貿(mào)試驗區(qū)是國家經(jīng)濟發(fā)展的重要抓手和錨點。隨著自貿(mào)試驗區(qū)數(shù)量持續(xù)增長，其功能也趨向綜合化，主要包括進出口貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易、倉儲、加工、商品展示、金融等。對于自貿(mào)試驗區(qū)企業(yè)而言，建立一套運行有效的合規(guī)體系意義尤為重大。

2022 年4 月，最高人民檢察院與中華全國工商業(yè)聯(lián)合會、司法部、財政部、生態(tài)環(huán)境部、國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、國家稅務總局、國家市場監(jiān)督管理總局、中國國際貿(mào)易促進委員會聯(lián)合發(fā)布《涉案企業(yè)合規(guī)建設、評估和審查辦法》（以下簡稱“《辦法》”），為有效合規(guī)體系的形成提供了重要參考和指導。《辦法》第17 條規(guī)定，人民檢察院對小微企業(yè)提交合規(guī)計劃和整改報告的審查，重點包括合規(guī)承諾的履行、合規(guī)計劃的執(zhí)行、合規(guī)整改的實效等內(nèi)容。我國檢察機關(guān)在合規(guī)改革中確立了專項合規(guī)整改的基本思路，法學界對于企業(yè)有效合規(guī)整改的標準、專項合規(guī)計劃的要素進行了熱烈討論。①參見陳瑞華：《企業(yè)合規(guī)整改中的專項合規(guī)計劃》，《政法論壇》2023 年第1 期；李玉華：《有效刑事合規(guī)的基本標準》，《中國刑事法雜志》2021 年第1 期。在此基礎(chǔ)上，鑒于自貿(mào)試驗區(qū)的獨特政策，有必要對區(qū)域內(nèi)企業(yè)的有效合規(guī)標準進行針對性研究。因此，本文首先探討我國自貿(mào)試驗區(qū)概況，厘清國際通行的自由貿(mào)易區(qū)與我國的自由貿(mào)易試驗區(qū)、自貿(mào)片區(qū)等概念，進而從合規(guī)計劃的制定、合規(guī)計劃的執(zhí)行、合規(guī)計劃的結(jié)果三方面，論述自貿(mào)區(qū)企業(yè)有效合規(guī)的標準，以期進一步優(yōu)化自貿(mào)區(qū)營商環(huán)境。

一、中國自由貿(mào)易試驗區(qū)概況

自由貿(mào)易區(qū)突出“自由”這一特點，一般是指兩個或以上的地區(qū)、國家，以簽訂協(xié)定的方式，取消多數(shù)貨物的關(guān)稅、非關(guān)稅壁壘，取消多數(shù)服務部門的市場準入限制，服務、技術(shù)、資本、商品等自由流動。在一些語境中，自由貿(mào)易區(qū)也用于形容某國內(nèi)部特定區(qū)域，即在一個或多個區(qū)域內(nèi)減少經(jīng)濟干預。②參見李旭：《中國自貿(mào)區(qū)建設的國際經(jīng)驗借鑒與分析》，《中國商論》2022 年第17 期。在探討自貿(mào)試驗區(qū)的企業(yè)合規(guī)之前，有必要厘清我國自貿(mào)試驗區(qū)與國際通行的自貿(mào)區(qū)之間的區(qū)別，以免概念誤用。兩者在實踐中經(jīng)常都被簡稱為“自貿(mào)區(qū)”，但側(cè)重點各有不同。我國的自貿(mào)試驗區(qū)并非直接針對國際合作而創(chuàng)設，而是在國內(nèi)特定區(qū)域增強自由化程度，深化對外開放和內(nèi)部升級，加快自身發(fā)展，以達到與國際接軌的目的。

（一）概念辨析

國際通行的自由貿(mào)易區(qū)（Free Trade Area），是指簽訂自由貿(mào)易協(xié)定（Free Trade Agreement）的成員國相互徹底取消商品貿(mào)易中的關(guān)稅和數(shù)量限制，使商品在各成員國之間可以自由流動的區(qū)域。與國際通行的自貿(mào)區(qū)不同，中國自由貿(mào)易試驗區(qū)( Free Trade Zone) 是由國家批準建立，以自由貿(mào)易和改革創(chuàng)新為主要方式，依據(jù)區(qū)域地緣優(yōu)勢，以深化開放、開拓創(chuàng)新為主要任務的綜合試驗區(qū)。中國自貿(mào)試驗區(qū)的定位是“貿(mào)易試驗”與“改革創(chuàng)新”，目的是建立“現(xiàn)代化、便利化、法治化的國際投資和貿(mào)易規(guī)則體系”，試驗成功后可以在全國范圍推廣。與此同時，這一區(qū)域改革創(chuàng)新也有利于政府不斷改革，從而創(chuàng)造更為穩(wěn)定、和諧的法治化營商環(huán)境。③參見侯莎：《自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠法律制度創(chuàng)新探析——以福建廈門片區(qū)為例》，《安陽師范學院學報》2021 年第4 期?？梢?，國際通行的自由貿(mào)易區(qū)是簽署自由貿(mào)易協(xié)定形成的國和國之間的貿(mào)易區(qū)，強調(diào)國家間交流合作以及建造互利共贏的自由貿(mào)易環(huán)境；中國自由貿(mào)易試驗區(qū)則是在一國內(nèi)部根據(jù)法律法規(guī)在其境內(nèi)關(guān)外特定區(qū)域設定的創(chuàng)新型經(jīng)濟區(qū)域。

自2013 年9 月至2019 年8 月，中國分多批次批準了18 個自貿(mào)試驗區(qū)，已經(jīng)初步形成了“1+3+7+1+6”的基本格局，形成了東西南北中協(xié)調(diào)、陸海統(tǒng)籌的開放態(tài)勢，推動形成了我國新一輪全面開放格局。2020 年9 月21 日，國務院印發(fā)了北京、湖南、安徽自由貿(mào)易試驗區(qū)總體方案及浙江自由貿(mào)易試驗區(qū)擴展區(qū)域方案。目前，中國有上海、廣東、天津、福建、遼寧、浙江、河南、湖北、重慶、四川、陜西、海南、北京、湖南、安徽、山東、江蘇、廣西、河北、云南、黑龍江等21 個自貿(mào)試驗區(qū)。自貿(mào)片區(qū)是在自貿(mào)試驗區(qū)設定的固定區(qū)域內(nèi)，劃定某些特定區(qū)域作為自貿(mào)片區(qū)（一般為3個），既適用自貿(mào)試驗區(qū)的優(yōu)惠政策，還享有地方政府給予的特殊優(yōu)惠。除海南（全島為自貿(mào)片區(qū)）及河北（四個自貿(mào)片區(qū)）之外，其他自貿(mào)試驗區(qū)都涵蓋3 個自貿(mào)片區(qū)。

（二）優(yōu)惠政策

自貿(mào)試驗區(qū)“境內(nèi)關(guān)外”的管理模式營造了一種寬松的金融監(jiān)管生態(tài)，享有金融創(chuàng)新、改善公司企業(yè)投資環(huán)境等一系列方針政策和簡化手續(xù)、促進交易的制度改革。①參見《國務院關(guān)于印發(fā)中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)總體方案的通知》，國發(fā)〔2013〕38 號，2013 年9 月18 日。例如，建立“負面清單”管理模式，凡是未列入清單的行業(yè)都可以自由經(jīng)營；以“一線全面放開、二線高效管住”為原則，對自貿(mào)區(qū)和境外之間進出的貨物，允許企業(yè)憑進口艙單信息將貨物先行提運入?yún)^(qū)，再辦理備案手續(xù)；在自貿(mào)區(qū)內(nèi)還允許企業(yè)在貨物出區(qū)前自行選擇時間申請檢驗。

2021 年，國務院印發(fā)《關(guān)于深化“證照分離”改革進一步激發(fā)市場主體發(fā)展活力的通知》，部署自2021 年7 月1 日起，在全國范圍內(nèi)推行“證照分離”改革全覆蓋。按照直接取消審批、審批改為備案、實行告知承諾、優(yōu)化審批服務等四種方式分類推進審批制度改革，同時在自由貿(mào)易試驗區(qū)對口岸衛(wèi)生許可證（涉及公共場所）核發(fā)的部分領(lǐng)域進一步加大改革試點力度。以青島自貿(mào)片區(qū)為例，其全稱為“中國（山東）自由貿(mào)易試驗區(qū)青島片區(qū)”，青島自貿(mào)片區(qū)聯(lián)合青島海關(guān)出臺措施，對境內(nèi)入?yún)^(qū)的不涉稅、不涉證、不要求退稅且不納入海關(guān)統(tǒng)計的貨物及物品，實施便捷進出區(qū)管理模式，支持中轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)口、分撥、集拼等國際物流業(yè)態(tài)發(fā)展。②參見陳魯斌、孫琪超：《山東自貿(mào)區(qū)青島片區(qū)拼出多個首創(chuàng)》，《中國外資》2021 年第5 期。

二、合規(guī)計劃的制定

合規(guī)計劃作為一種風險抵御工具，不僅可以降低企業(yè)面臨的風險，從長遠來看也有利于增強企業(yè)競爭力、繁榮市場經(jīng)濟，進而優(yōu)化營商環(huán)境。③參見李本燦：《法治化營商環(huán)境建設的合規(guī)機制——以刑事合規(guī)為中心》，《法學研究》2021 年第1 期。而企業(yè)合規(guī)行之有效的前提，是針對特定合規(guī)風險量身打造專項合規(guī)計劃。④對此，有學者提出，專項合規(guī)計劃是企業(yè)合規(guī)的靈魂，一項有效的合規(guī)計劃必須是專項合規(guī)計劃。參見陳瑞華：《企業(yè)合規(guī)基本理論》，法律出版社2022 年版，第117 頁。自貿(mào)試驗區(qū)企業(yè)應當針對出口管制、海關(guān)、稅收等特定領(lǐng)域的風險，建立風險識別機制和專項合規(guī)計劃，并考慮長臂管轄可能造成的影響。

（一）有效的風險識別

專項合規(guī)計劃是針對特定的合規(guī)風險，意味著企業(yè)首先應當具備有效的風險識別和控制機制。我國行政監(jiān)管部門引入并督促中國企業(yè)建立合規(guī)體系時，首要目標是防范和控制“合規(guī)風險”。⑤根據(jù)中國銀監(jiān)會在《商業(yè)銀行合規(guī)指引》的規(guī)定，“合規(guī)風險”是指商業(yè)銀行因為沒有遵守法律、規(guī)則和準則可能遭受法律制裁、監(jiān)管處罰、重大財務損失和聲譽損失的風險。美國《聯(lián)邦量刑指南》也指出，企業(yè)有效合規(guī)計劃的構(gòu)建首先應針對企業(yè)自身經(jīng)營風險進行自我調(diào)查。①參見解志勇、那揚：《有效企業(yè)合規(guī)計劃之構(gòu)建研究》，《法學評論》2022 年第5 期。對于自貿(mào)區(qū)企業(yè)而言，商業(yè)外貿(mào)同時受到國內(nèi)法、國外法以及相關(guān)國際條約的影響，是當前合規(guī)風險相對較為集中的行業(yè)之一，也是合規(guī)監(jiān)管的重點領(lǐng)域。任何風險因素在識別階段被忽視，都可能導致外貿(mào)企業(yè)合規(guī)管理的失敗，造成不可估量的損失。因此，及時、系統(tǒng)地識別合規(guī)風險對自貿(mào)區(qū)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。

1.在上下游生產(chǎn)關(guān)系中貫徹風險穿透識別方法

常見的風險識別方法包括內(nèi)部的問卷調(diào)查法、識別訪談法以及外部的監(jiān)督和盡職調(diào)查、回訪等。在企業(yè)內(nèi)部的合規(guī)風險識別上，最重要也最有效的是合規(guī)風險穿刺識別方法。②參見樊光中：《關(guān)于落實〈中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）〉的思考與建議（六）——合規(guī)風險穿透識別原則》，《新產(chǎn)經(jīng)》2019 年第5 期。合規(guī)風險穿透識別方法原是應用在企業(yè)業(yè)務內(nèi)部的風險識別中，但對于外貿(mào)行業(yè)而言，將風險的穿透識別應用到產(chǎn)業(yè)鏈上下游有更大意義。國際貿(mào)易在出口管制方面采用的是物項標準③包括GB-T28530-2012 國際貨運代理系列單證數(shù)據(jù)項、GB／T26319-2010_國際貨運代理單證標識符編碼規(guī)則、GB／T26320-2010_國際貨運代理信息交換規(guī)范、GB／T31084-2014_國際貨運代理運輸單證交接規(guī)范、GB／T31085-2014_國際貨運代理單證簽發(fā)規(guī)范等。，導致風險極易在具有上下游生產(chǎn)關(guān)系的企業(yè)之間擴散。這就要求企業(yè)不僅自身的經(jīng)營活動要全面合規(guī)，所有商業(yè)伙伴也要實行有效的合規(guī)管理。

例如，中興公司的出口管制合規(guī)政策正是風險穿透識別聚焦產(chǎn)業(yè)鏈的重要體現(xiàn)。2018 年，中興制定了出口管制合規(guī)政策，用以記錄中興公司出口管制合規(guī)管理體系。根據(jù)該政策，中興通訊承諾基于出口合規(guī)風險評估采取措施，以確保代表中興通訊的任何人（包括代理商、經(jīng)銷商和分銷商）進行的交易符合可適用的出口管制及制裁法律法規(guī)……中興通訊對于客戶、貨運代理和訪客及員工均進行嚴格的黑名單掃描，并對潛在的合作伙伴進行細致的盡職調(diào)查。若涉及相關(guān)管制，中興通訊堅決拒絕與之合作。④參見《中興公司的出口管制合規(guī)計劃》，http://www.thefirstlaw.cn/news/427.html，2022 年10 月3 日訪問。

對于自貿(mào)試驗區(qū)以出口為主的外向型企業(yè)而言，識別、排查上下游企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風險是外貿(mào)企業(yè)建立成功的風險控制機制不容忽視的方面。外向型企業(yè)如果沒有進行有效的合規(guī)管理，就意味著很可能喪失國際商業(yè)機遇。⑤參見謝鵬程：《企業(yè)合規(guī)對社會治理的雙重意義》，《民主與法制》2022 年第37 期。外貿(mào)企業(yè)合規(guī)應當與上下游經(jīng)營企業(yè)信息互享，尤其在風險識別和控制體系的建立上，盡量采取相同或近似政策，排斥與缺乏合規(guī)管理的企業(yè)進行交易和合作。

2.將合規(guī)風險識別納入外貿(mào)綜合服務平臺服務

自貿(mào)試驗區(qū)企業(yè)尤其是依賴商業(yè)進出口的外貿(mào)企業(yè)，其合規(guī)風險識別具有高度的信息依賴性。企業(yè)僅僅依靠自身力量，建立起風險識別機構(gòu)并配備專業(yè)的風險識別人員來預防某一生產(chǎn)鏈或某一進出口商品的成本較高。而且，訪談法、文獻分析法等常規(guī)的企業(yè)風險識別方法比較依賴過去的經(jīng)驗與數(shù)據(jù)整理，對動態(tài)風險的追蹤較為滯后。對于自貿(mào)試驗區(qū)的外貿(mào)企業(yè)來說，在外貿(mào)綜合服務平臺增加風險識別控制服務，或許是一種有益的嘗試。

2017 年，中華人民共和國商務部頒布了《對外貿(mào)易發(fā)展“十二五”規(guī)劃》，將外貿(mào)綜合服務、跨境電子商務和市場采購定義為國家重點培育的三大外貿(mào)發(fā)展新形式。外貿(mào)綜合服務的基礎(chǔ)是全面風險管理、規(guī)模經(jīng)濟和經(jīng)濟協(xié)同等理論，與企業(yè)合規(guī)的需求不謀而合。外貿(mào)綜合服務平臺主要是為出口企業(yè)提供通關(guān)、結(jié)匯、退稅的一站式服務，并在此基礎(chǔ)上提供相應的物流、金融等增值服務的模式。目前的外貿(mào)綜合服務平臺主要包含物流服務、海關(guān)通關(guān)服務、外匯服務和出口退稅服務。如果在上述基礎(chǔ)服務之外開拓合規(guī)風險信息識別控制服務，聯(lián)合信息部門和法律專家、行業(yè)專家共同組成合規(guī)風險識別團隊，有助于減少外貿(mào)企業(yè)尤其是規(guī)模較小的企業(yè)的合規(guī)負擔，增強自貿(mào)試驗區(qū)企業(yè)應對國際市場風險的整體能力。

（二）針對風險的專項合規(guī)

在及時、科學地識別出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風險點之后，企業(yè)應當根據(jù)識別出的風險制定相應的專項合規(guī)計劃。從我國自貿(mào)試驗區(qū)發(fā)展的實踐經(jīng)驗、自貿(mào)試驗區(qū)企業(yè)的經(jīng)營特點來看，進出口管制、關(guān)稅征收、出口退稅等方面是自貿(mào)試驗區(qū)企業(yè)風險高發(fā)區(qū)。上述領(lǐng)域規(guī)則復雜、專業(yè)性強、爭議點多，屬于自貿(mào)試驗區(qū)企業(yè)制定專項合規(guī)計劃重點關(guān)注的內(nèi)容。

1.出口管制合規(guī)

出口管制是一國或地區(qū)出于本國政治外交關(guān)系或地區(qū)安全考慮，針對特定貨物、技術(shù)和服務以及向特定國家或地區(qū)或?qū)嶓w出口采取的限制措施。受到經(jīng)濟政治化的影響，部分外貿(mào)規(guī)則輸出國對華企業(yè)出口管制的調(diào)查和限制也越發(fā)嚴格。以美國的《出口管制條例》為例，一個物項是否屬于其管轄的范圍需要參考出口管制四要素中關(guān)于物項的說明，這要求出口貿(mào)易企業(yè)按照出口控制分類編碼（Export Control Classification Number，ECCN）分類。①ECCN 分類是指受EAR 管轄的物項的出口分類結(jié)果的“出口管制分類編碼”。出口分類是用于確定包括實物、軟件（包括目標代碼和源代碼）以及技術(shù)在內(nèi)的受《出口管制條例》管轄物項的出口管制要求的基礎(chǔ)。②參見劉龍飛：《企業(yè)海外投資貿(mào)易合規(guī)風險識別與實踐》，《中國外資》2022 年第2 期。除了物項這一要素之外，出口管制還有其余3 個重要的要素：主體、國家和用途。聯(lián)合國、歐盟、美國等國際組織或國家均會發(fā)布受限制主體清單。此外，物項的最終用途也會關(guān)系到出口管制合規(guī)風險，例如涉及軍事用途的物項會被重點監(jiān)管。自貿(mào)試驗區(qū)企業(yè)制定出口管制專項合規(guī)計劃時，可以從物項、主體、國家和用途4 個要素出發(fā)，并根據(jù)2021 年的《商務部關(guān)于兩用物項出口經(jīng)營者建立出口管制內(nèi)部合規(guī)機制的指導意見》，在擬定政策聲明、建立組織機構(gòu)、全面風險評估、確立審查程序、制定應急措施、開展教育培訓、完善合規(guī)審計、保留資料檔案、編制管理手冊9 個環(huán)節(jié)建立起比較完整的出口管制合規(guī)。

2.海關(guān)合規(guī)

海關(guān)合規(guī)是自貿(mào)試驗區(qū)內(nèi)進出口貿(mào)易公司合規(guī)的重點方面，也是部分自貿(mào)片區(qū)“發(fā)展海洋經(jīng)濟，形成對外開放新高地”的重要工作內(nèi)容。③參見《中國（山東）自由貿(mào)易試驗區(qū)總體方案》，https://baike.baidu.com/item/ 中國（山東）自由貿(mào)易試驗區(qū)總體方案/23706176?fromModule=lemma_inlink，2022 年10 月5 日訪問。企業(yè)的海關(guān)合規(guī)尤其要注意兩方面內(nèi)容：其一是海關(guān)管理的信用分類管理，其二是海關(guān)合規(guī)的行刑銜接。海關(guān)管理的信用分類是指海關(guān)將外貿(mào)企業(yè)分為高級認證企業(yè)、一般認證企業(yè)、一般信用企業(yè)和失信企業(yè)四大類。對不同信用類別的企業(yè)在報關(guān)便利性、貨物查驗率、稽查率、海關(guān)事務擔保等方面區(qū)別對待，以體現(xiàn)“誠信守法便利、失信違法懲戒”的基本原則。①2019 年3 月20 日，國家統(tǒng)計局印發(fā)了《企業(yè)統(tǒng)計信用管理辦法》，第17 條規(guī)定，縣級以上人民政府統(tǒng)計機構(gòu)應當遵循誠信守法便利、失信違法懲戒原則，對統(tǒng)計守信企業(yè)予以激勵；對統(tǒng)計信用異常企業(yè)、統(tǒng)計一般失信企業(yè)加強監(jiān)督檢查。企業(yè)違反海關(guān)合規(guī)要求不僅可能被監(jiān)管機關(guān)處以行政處罰，企業(yè)相應負責人也可能被列為聯(lián)合懲戒對象，實行限制性管理措施。更重要的是，違反海關(guān)合規(guī)可能還會影響監(jiān)管機構(gòu)對其發(fā)行公司債券、股票，以及融資等金融行為的審核、審批，給企業(yè)帶來巨大損失。企業(yè)應當按照《海關(guān)法》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的要求，在規(guī)定的期限、地點，采用電子數(shù)據(jù)報關(guān)單或者紙質(zhì)報關(guān)單形式，向海關(guān)報告實際進出口貨物的情況，接受海關(guān)審核，并對申報內(nèi)容的真實性、準確性、完整性和規(guī)范性承擔相應的法律責任。②參見王燕：《外貿(mào)企業(yè)海關(guān)合規(guī)重點提示》，《中國外匯》 2019 年第20 期。對于海關(guān)申報價格等存在難以確定或爭議的問題，還可以通過預裁定的處理方式，在實際進出口前向海關(guān)提出預裁定申請，以避免因申報錯誤而帶來違規(guī)風險。③海關(guān)預裁定是指中國作為WTO 成員國履行《貿(mào)易便利化協(xié)定》項下義務所制定的重要便利措施，簡單來說是指企業(yè)申請貨物進口前向海關(guān)提供的書面決定。具體規(guī)則可參見《中華人民共和國海關(guān)預裁定管理暫行辦法》。

企業(yè)海關(guān)合規(guī)還要重視行刑銜接的問題。在與對外貿(mào)易相關(guān)的眾多監(jiān)管機構(gòu)中，海關(guān)是核心監(jiān)管機構(gòu)。當企業(yè)通過合規(guī)整改獲得檢察院的不起訴決定后面臨兩個后續(xù)問題，一是后續(xù)涉案企業(yè)合規(guī)整改的長期監(jiān)督問題，二是民事賠償?shù)穆鋵崋栴}。關(guān)于行刑銜接問題學界大致有兩種觀點，一是認為合規(guī)計劃的制定、執(zhí)行和驗收必須仰賴于專業(yè)的行政監(jiān)管，故應該構(gòu)建以行政監(jiān)管為中心的企業(yè)合規(guī)體系。④相同觀點參見黎宏：《合規(guī)計劃與企業(yè)刑事責任》，《法學雜志》2019 年第9 期；李勇：《檢察視角下中國刑事合規(guī)之構(gòu)建》，《國家檢察官學院學報》2020 年第4 期；萬方：《合規(guī)計劃作為預防性法律規(guī)則的規(guī)制邏輯與實踐進路》，《政法論壇》2021 年第6 期；張澤濤：《論企業(yè)合規(guī)中的行政監(jiān)管》，《法律科學》2022 年第3 期。也有學者認為，我國正在走一條以檢察機關(guān)為主導、行政監(jiān)管部門和第三方社會主體積極參與的合規(guī)體系建設路徑。在這種情況下，可以采取檢察機關(guān)向主管行政部門提供檢察建議的方式，敦請行政監(jiān)管部門介入，以促進行刑銜接。⑤參見董坤：《論企業(yè)合規(guī)檢察主導的中國路徑》,《政法論壇》2022 年第1 期。從《辦法》的規(guī)定來看，企業(yè)合規(guī)采取的是第三方評估、檢察院審查的模式，同時考慮到海關(guān)監(jiān)督機關(guān)在外貿(mào)企業(yè)海關(guān)合規(guī)中的專業(yè)性特征和便利化優(yōu)勢，可以由自貿(mào)試驗區(qū)所在地的檢察機關(guān)邀請海關(guān)介入的方式，由海關(guān)對企業(yè)如實申報以及涉及補償?shù)葐栴}進行持續(xù)性監(jiān)督。

3.稅收合規(guī)

稅收合規(guī)是企業(yè)合規(guī)計劃組成的重要部分。對于自貿(mào)試驗區(qū)企業(yè)而言，優(yōu)惠的稅收政策和跨國交易產(chǎn)生的外匯完稅，都是稅收合規(guī)的重點內(nèi)容。對于國際商品貿(mào)易，企業(yè)有義務申報合理、準確的進出口貨物完稅價格。⑥同注②。貨物原產(chǎn)地決定了商品適用何種類型關(guān)稅稅率，根據(jù)進出口國家與我國簽訂的協(xié)議區(qū)分為最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率等不同情形。受到國際協(xié)定、稅則歸類、商品分類等許多規(guī)則的限制，國際貿(mào)易商品完稅價格的確立規(guī)則比較復雜，非常容易發(fā)生完稅價格爭議。如果企業(yè)收到《價格質(zhì)疑通知書》，可以在收到之日起5 個工作日內(nèi)通過書面形式提供相關(guān)資料或者其他證據(jù)證明其申報價格真實、準確等與海關(guān)進行價格磋商，充分回應價格質(zhì)疑。企業(yè)如果購買或者提供國際服務貿(mào)易，則需要注意保留臺賬以及其他證明業(yè)務真實性的文件，謹慎通過第三方中介機構(gòu)賬戶結(jié)算，將支付情況如實登記賬簿，同時完善企業(yè)會計和多貨幣支付制度等來防范稅務風險。

4.其他合規(guī)

對于自貿(mào)試驗區(qū)企業(yè)而言，常見的專項合規(guī)計劃還包括反商業(yè)賄賂合規(guī)計劃、反洗錢合規(guī)計劃、數(shù)據(jù)保護合規(guī)計劃等。第一，反商業(yè)賄賂合規(guī)計劃的制定需要深入全業(yè)務流程反商業(yè)賄賂，重點識別可能產(chǎn)生商業(yè)賄賂和腐敗的業(yè)務場景，事前報批環(huán)節(jié)嵌入合規(guī)風險評估，由企業(yè)合規(guī)人員對事項進行審核，實際執(zhí)行中做好相應記錄以備事后審查。在銷售和簽約環(huán)節(jié)，企業(yè)管理層應該公開作出反商業(yè)賄賂承諾，依據(jù)職權(quán)規(guī)制員工的不合規(guī)行為，不得通過會議、捐贈、宴請、禮品等手段間接給予交易相關(guān)方經(jīng)濟利益或其他利益，謹慎對待與政府公共部門工作人員事務來往等。第二，落實反洗錢合規(guī)計劃，具體包括領(lǐng)導層分管內(nèi)控合規(guī)和反洗錢工作、強化合規(guī)培訓考核、全面提高客戶盡職調(diào)查標準、切實落實國際制裁管理要求、加強反洗錢工作考核激勵機制等環(huán)節(jié)。①參見《農(nóng)行紐約分行被罰2 億美元涉洗錢及隱瞞交易》，https://finance.caixin.com/2016-11-05/101004366.html，2022 年10 月3 日訪問。第三，《個人信息保護法》中的合規(guī)管理義務條款規(guī)定了個人信息處理者的法定數(shù)據(jù)管理流程，包括對于個人信息處理活動采取制定內(nèi)部管理制度和操作規(guī)程、對個人信息實行分級分類管理、采取加密和去標識化等安全技術(shù)、合理確定個人信息處理操作權(quán)限、定期組織合規(guī)培訓、制定應急預案等技術(shù)和管理措施，指定個人信息保護負責人，對信息處理活動和保護措施進行監(jiān)督；境外信息處理者應報送數(shù)據(jù)保護專門機構(gòu)或數(shù)據(jù)合規(guī)官給信息保護部門；對信息泄露事件采取補救措施等。

（三）長臂管轄對合規(guī)計劃的影響

無論是出口管制、反腐敗反洗錢還是數(shù)據(jù)保護等，自貿(mào)試驗區(qū)企業(yè)的合規(guī)計劃很容易受到長臂管轄的影響。無論是在出口管制合規(guī)時可能與受限制主體清單中實體進行貿(mào)易往來，還是反商業(yè)賄賂、反洗錢等的開展，都要考慮長臂管轄帶來的客觀限制。在國內(nèi)投資、經(jīng)營的中國企業(yè)，只要成為外國企業(yè)的代理商、分銷商、供貨商，就有可能作為“第三方”接受外國法律的管轄。②參見陳瑞華：《論企業(yè)合規(guī)的中國化問題》，《法律科學》2020 年第3 期。美國通過《反海外腐敗法》《薩班斯奧克斯利法案》《出口管制條例》《愛國者法案》形成了支撐對外國企業(yè)及境外犯罪實施長臂管轄的四大法案，以實現(xiàn)保護美國國家安全利益和外交利益的“立法目的”。國際貿(mào)易和國際金融正是美國對其他國家以及經(jīng)濟單位進行制裁的重要領(lǐng)域，中國大中型企業(yè)和其他機構(gòu)已經(jīng)有1 000 多個被美國列入各類制裁清單。美國的制裁分為一級制裁和二級制裁，一級制裁是直接限制美國人和美國企業(yè)與被制裁主體之間的經(jīng)濟往來。二級制裁則是限制第三國的公司和個人與美國制裁主體之間的金融和貿(mào)易往來，迫使第三國的主體在美國市場和被制裁國市場或被制裁主體之間做出選擇。③參見黃子洋：《國際化背景下貿(mào)易合規(guī)體系建設》，《國際商務財會》2021 年第15 期。在企業(yè)被列入美國各類制裁清單時，需要及時分析并確定其法律和事實原因，制定應對方案，將企業(yè)損失降到最低，并通過合規(guī)法案向美國相關(guān)政府機構(gòu)申訴。

三、合規(guī)計劃的執(zhí)行

合規(guī)計劃的執(zhí)行是指企業(yè)根據(jù)合規(guī)計劃所承諾的加強內(nèi)部控制的方案，在企業(yè)的經(jīng)營管理中逐一得到落實和執(zhí)行，使其在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管作用。具體來說，企業(yè)應當設立合規(guī)管理組織和合規(guī)管理人員，制定或修訂合規(guī)章程，將“對合規(guī)管理的高層承諾和重視”落實到企業(yè)行為準則之中，并針對不同員工設置個別化措施。

（一）獨立的合規(guī)組織

企業(yè)合規(guī)計劃的有效執(zhí)行，依賴于相對獨立、權(quán)威的合規(guī)組織。國資委2018 年印發(fā)了《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》，其中第2 章規(guī)定了8 個層級的企業(yè)合規(guī)組織，即：董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、合規(guī)委員會、合規(guī)管理負責人、合規(guī)管理牽頭部門、業(yè)務部門、以及監(jiān)察、審計、法律、內(nèi)控、風險管理、安全生產(chǎn)、質(zhì)量環(huán)保等相關(guān)部門。以中國石油化工集團有限公司2019 年印發(fā)的《中國石化誠信合規(guī)管理手冊》為例，其中“合規(guī)管理組織架構(gòu)”一節(jié)明確了合規(guī)管理組織架構(gòu)，包括以下幾個層級的崗位設置：合規(guī)管理領(lǐng)導機構(gòu)，其職責是承擔合規(guī)管理的組織領(lǐng)導和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作；合規(guī)管理負責人，負責制定合規(guī)戰(zhàn)略，領(lǐng)導合規(guī)部門；合規(guī)管理牽頭部門，由公司法律部門或承擔合規(guī)管理職能的部門來承擔職責，是合規(guī)管理領(lǐng)導機構(gòu)和負責人的執(zhí)行機構(gòu)；公司各業(yè)務部門遵從“管業(yè)務必須管合規(guī)”原則，業(yè)務部門對經(jīng)營中的合規(guī)風險要進行自查自糾；審計、內(nèi)控、風險管理和監(jiān)督，系專職監(jiān)督的部門在各自職責范圍內(nèi)履行合規(guī)風險的監(jiān)測和清除職責。

自貿(mào)試驗區(qū)企業(yè)的合規(guī)不同于企業(yè)一般專業(yè)領(lǐng)域的合規(guī)，在稅務和外匯的財務領(lǐng)域管理、出口管制、反商業(yè)賄賂和數(shù)據(jù)保護的合規(guī)需要有專門的部門進行統(tǒng)籌管理。對于大型企業(yè)而言，需要在董事會下設專業(yè)的委員會進行統(tǒng)一的合規(guī)資源的協(xié)調(diào)以及重大議題的決策，再由常設機構(gòu)針對專項合規(guī)計劃的各個領(lǐng)域統(tǒng)籌管理，合規(guī)業(yè)務部門設立對口的合規(guī)團隊或者聯(lián)絡人，保證合規(guī)能夠穿透業(yè)務各領(lǐng)域和環(huán)節(jié)的管理。在合規(guī)的內(nèi)部監(jiān)督方面，也需要自上而下的審計、稽查、自查自糾。根據(jù)《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》第10 條、第11 條的規(guī)定，業(yè)務部門負責本領(lǐng)域的日常合規(guī)管理工作，組織本領(lǐng)域的合規(guī)審查。《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》也維持了這一觀點。①參見《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》第13 條：中央企業(yè)業(yè)務及職能部門承擔合規(guī)管理主體責任，主要履行以下職責：（一）建立健全本部門業(yè)務合規(guī)管理制度和流程，開展合規(guī)風險識別評估，編制風險清單和應對預案。（二）定期梳理重點崗位合規(guī)風險，將合規(guī)要求納入崗位職責。（三）負責本部門經(jīng)營管理行為的合規(guī)審查。（四）及時報告合規(guī)風險，組織或者配合開展應對處置。（五）組織或者配合開展違規(guī)問題調(diào)查和整改。中央企業(yè)應當在業(yè)務及職能部門設置合規(guī)管理員，由業(yè)務骨干擔任，接受合規(guī)管理部門業(yè)務指導和培訓。對于人員較少的小微企業(yè)而言，建立一套符合8 個層級的合規(guī)組織體系存在客觀困難，一種比較可行的做法是建立聘請外部法律專家擔任合規(guī)顧問的制度，通過“出資購買服務”的方式，引入外部合規(guī)顧問的經(jīng)驗和智慧。②參見陳瑞華：《中小微企業(yè)的合規(guī)計劃》，《民主與法制》2022 年第11 期。同時，由企業(yè)的法定代表人或?qū)嶋H控制人作出推行合規(guī)管理體系的承諾，對企業(yè)的合規(guī)管理承擔最高的責任。

（二）體系化合規(guī)流程

無論企業(yè)建立何種合規(guī)組織，都需要有體系化的合規(guī)流程?！镀髽I(yè)境外經(jīng)營合規(guī)管理指引》第19 條規(guī)定：“合規(guī)管理部門應按照制度規(guī)定聽取法律顧問、公司律師意見，或委托專業(yè)機構(gòu)召開論證會后再形成審核意見。”由此可見，專業(yè)咨詢機構(gòu)的外部審查也是合規(guī)審查的重要手段和方式。需要注意的是，這種自上而下的執(zhí)行一定要注意手段的合法性，尤其是在個人信息采集和隱私方面，不得侵犯企業(yè)員工的合法權(quán)益。除了自上而下的監(jiān)督，合規(guī)流程也需要自下而上反饋機制。專業(yè)合規(guī)部門需要識別各個業(yè)務單位的風險水平，包括固有風險以及管理動作執(zhí)行之后的剩余風險裸露，基于此進行有針對性的稽查、審計。各業(yè)務部門在相應的自查自糾后形成合規(guī)報告，反饋至頂層，由頂層對企業(yè)合規(guī)的貫徹和風險評估進行進一步的審查判斷。此外，企業(yè)還需要設置自下而上的線索舉報機制，例如使員工可以通過匿名方式，向企業(yè)報告違反企業(yè)行為準則的不當行為。①很多美國公司依照《薩班斯法案》的建議，設立了匿名舉報機制，如設立匿名電話方式以保護舉報人，或者建立其他舉報機制。

（三）設置個別化措施

自貿(mào)試驗區(qū)企業(yè)從領(lǐng)導層到每個員工都需要遵守數(shù)量非常龐大而且錯綜復雜的合規(guī)義務，企業(yè)不同員工的合規(guī)義務各具獨特性，且處于不斷變化之中。要確保企業(yè)的各部分組成人員都能有效地執(zhí)行企業(yè)的合規(guī)措施和合規(guī)計劃，就需要設置個別化措施，對不同的主體采取不同方式，確保將行為規(guī)范在合規(guī)計劃架中。企業(yè)應當結(jié)合風險類型發(fā)布專項合規(guī)政策和員工手冊，將法律法規(guī)中有關(guān)禁止專門性違法違規(guī)行為的規(guī)范條款內(nèi)化為企業(yè)員工和商業(yè)伙伴所要遵循的行為規(guī)范。員工量相對較多的企業(yè)可以設立培訓、溝通機制，必要時采取問卷調(diào)查等形式檢測是否有效傳達了合規(guī)標準。對于領(lǐng)導層，尤其是在小微企業(yè)合規(guī)中承擔主要責任的領(lǐng)導，可以采取特別措施確保他們保持較高的合規(guī)意識和合規(guī)責任感，例如明確職能分工，對風險領(lǐng)域?qū)嵭袊栏裥畔⒎至?，定期向合?guī)委員會報告等。

四、合規(guī)計劃的效果

合規(guī)計劃有效的重要標志在于企業(yè)通過實施合規(guī)計劃可以有效識別風險，包括企業(yè)是否發(fā)現(xiàn)不當行為、如何發(fā)現(xiàn)不當行為、在調(diào)查可疑的不當行為時有哪些合適的資源可以利用、企業(yè)補救措施的性質(zhì)和徹底性。企業(yè)對于不當行為的識別，在很大程度上依賴于內(nèi)部調(diào)查的開展；補救措施的徹底性不僅在于持續(xù)整改措施，也在很大程度上依賴企業(yè)的合規(guī)文化。

（一）企業(yè)內(nèi)部調(diào)查

有效的內(nèi)部調(diào)查是企業(yè)識別不當行為的有力工具，內(nèi)部調(diào)查的開展和結(jié)果可以成為刑事合規(guī)有效性的重要判斷依據(jù)。內(nèi)部調(diào)查大致分為以下幾方面：一是協(xié)助企業(yè)配合執(zhí)法調(diào)查和刑事調(diào)查的活動；二是查明直接責任人，及時進行懲戒；三是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理制度和合規(guī)機制的漏洞和缺陷；四是提出進行制度整改和完善合規(guī)管理體系的方案。

1.內(nèi)部調(diào)查的主體

內(nèi)部調(diào)查通常是由管理層任命或授權(quán)一個工作組調(diào)查，如果與現(xiàn)任管理層有利益沖突，應由上一級管理層委派或授權(quán)。調(diào)查官的選擇通常要考慮調(diào)查的性質(zhì)、管理層對調(diào)查的潛在影響、未來與其他利益相關(guān)者可能的互動等。除此之外，調(diào)查官應當具備組織內(nèi)部調(diào)查相應的關(guān)于調(diào)查原則、過程和方法的知識技能，或者在事前進行過特殊培訓。

對于自貿(mào)試驗區(qū)企業(yè)而言，調(diào)查人員要熟悉國際業(yè)務流程，熟知國際、國內(nèi)關(guān)于“律師-客戶特免權(quán)”以及“律師工作成果保護”等基本國際規(guī)則。小微企業(yè)的合規(guī)人才儲備相對有限，如前文所述可以由具有獨立性的外部律師主導。一方面，由具有獨立性的外部律師主導可以提高企業(yè)內(nèi)部調(diào)查的專業(yè)性和有效性。另一方面還可以有效降低證據(jù)風險。歐盟法律規(guī)定，“律師-委托人特免權(quán)”保護應當滿足兩項要求：一是內(nèi)部談話記錄是律師為辯護所做出的；二是律師必須具有獨立性。例如，在阿克蘇·諾比爾化工公司與阿克羅司化工公司壟斷競爭一案①Akzo Nobel Chemicals Ltd.V.European Commission (C-550/07P).中，阿克蘇公司總經(jīng)理與公司一名法務人員的談話記錄由于公司法務不具有獨立性最終被判定不受到“律師-委托人特免權(quán)”的保護。

2.內(nèi)部調(diào)查的程序

內(nèi)部調(diào)查程序大致包含確定調(diào)查范圍、制定調(diào)查計劃、文件/電子數(shù)據(jù)的收集和審查、與利益相關(guān)方的溝通這幾個部分。②Internal Investigations of Organizations—Guidance:ISO/AWITS37008[S].在企業(yè)內(nèi)部調(diào)查中需要尤其注意的是，合規(guī)措施自身必須合規(guī)。企業(yè)組織內(nèi)部調(diào)查并不是行政調(diào)查甚至是刑事調(diào)查，企業(yè)調(diào)查權(quán)力來源于企業(yè)與員工對部分權(quán)利的自愿放棄，內(nèi)部調(diào)查的手段也應當符合比例原則和合法性原則。在實踐中已經(jīng)出現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部調(diào)查異化的現(xiàn)象，部分企業(yè)在內(nèi)部調(diào)查時采用壓迫手段，甚至不當擴大調(diào)查取證管理權(quán)限，盲目追求類似刑事偵查一樣的效果、懲治犯罪。對企業(yè)的這種不當行為一定要及時糾正，構(gòu)建合法健康的內(nèi)部管理體系。

企業(yè)在內(nèi)部調(diào)查時，首先要轉(zhuǎn)變調(diào)查模式，從壓制性調(diào)查轉(zhuǎn)向協(xié)商性調(diào)查。協(xié)商性調(diào)查強調(diào)調(diào)查過程中的商談溝通、理解認同。③參見蘇志遠、盧菲：《刑事合規(guī)體系下企業(yè)內(nèi)部調(diào)查：探索、反思與未來圖景》，《黑龍江省政法管理干部學院學報》2021 年第6 期。在調(diào)查過程中，對員工采用交涉、談判等非強制性手段，并在完成調(diào)查目標的同時傳遞合規(guī)理念，將合規(guī)內(nèi)化在企業(yè)內(nèi)控程序之中。其次，要注意企業(yè)內(nèi)部調(diào)查過程中的人身權(quán)邊界。目前信息技術(shù)高度發(fā)達，很多企業(yè)對員工的監(jiān)管是通過電子設備完成的，例如跟蹤員工的電子郵件等通信工具或者網(wǎng)頁瀏覽信息。在調(diào)查過程中，應當注重隱私權(quán)的保護。調(diào)查得到的相應文件和數(shù)據(jù)應當遵從目的專屬原則，不能隨意濫用。尤其是對于自貿(mào)試驗區(qū)企業(yè)，應當注意個人信息和其他各種數(shù)據(jù)在境內(nèi)外流轉(zhuǎn)可能帶來的法律風險④參見[德]托馬斯·羅什：《合規(guī)與刑法：問題、內(nèi)涵與展望——對所謂的“刑事合規(guī)”理論的介紹》，李本燦譯，載《刑法論叢》（總第48 卷），法律出版社2017 年版，第362 頁。，在必要的情況下，企業(yè)可以選擇市場上可靠的從事數(shù)據(jù)取證業(yè)務的服務供應商來進行收集固定。

3.內(nèi)部調(diào)查的處理

第一，對相關(guān)人員的合規(guī)監(jiān)控。企業(yè)收到調(diào)查線索并進行內(nèi)部調(diào)查之后，發(fā)現(xiàn)確有可能存在企業(yè)人員的違規(guī)現(xiàn)象，對相關(guān)人員采取非強制性的調(diào)離崗位、停職等企業(yè)命令。以商業(yè)賄賂為例，企業(yè)對涉案財物和人員進行查控和調(diào)查，并且需要及時采取措施以避免更大的業(yè)務失職和財產(chǎn)損失。企業(yè)可以考慮參照強制措施中的匯報、禁止令制度，使被采取調(diào)離崗位、停職等企業(yè)命令的員工定期匯報當前工作內(nèi)容，并禁止在企業(yè)內(nèi)從事先前參與的業(yè)務，待查清其他線索后再作具體處理。①參見莊新宇、杜春鵬：《企業(yè)合規(guī)內(nèi)部調(diào)查的公私合作模式探析——以商業(yè)賄賂犯罪的偵查前置階段為場域》，《湖北工程學院學報》2022 年第1 期。

第二，企業(yè)整理調(diào)查線索移交聯(lián)動機關(guān)處置。如果相關(guān)人員的違法行為調(diào)查屬實且可能構(gòu)成犯罪，企業(yè)應當將有關(guān)線索及時移交公安機關(guān)或檢察院、監(jiān)察委等機關(guān)進一步處置。目前公安機關(guān)對商業(yè)賄賂相關(guān)刑事案件的初查工作多以閱卷審查的形式開展，必要時采取詢問、查詢等措施。企業(yè)在公安機關(guān)介入之前通過內(nèi)部調(diào)查獲取的線索材料，可以作為公安機關(guān)初查工作的材料來源，甚至可能成為檢察機關(guān)是否對企業(yè)作出不起訴決定的重要依據(jù)。材料移送可以節(jié)省國家的執(zhí)法司法資源，同時也促使企業(yè)開展更加有效的合規(guī)內(nèi)部調(diào)查。

第三，建立相應的補救措施，完善內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部調(diào)查處理的最后環(huán)節(jié)是分析問題原因，建立相應的補救措施，并持續(xù)改進合規(guī)計劃。具體可以包括以下幾個方面：一是招聘錄用核心崗位、關(guān)鍵崗位人員時應當事先做好背景調(diào)查，穩(wěn)住招聘這一企業(yè)內(nèi)控風險的第一道防線。企業(yè)可以通過應聘人員提供的前用人單位、前同事等信息，在獲得員工授權(quán)或者不觸碰個人信息保護邊界的前提下，了解應聘人員有無虛構(gòu)個人工作經(jīng)歷、是否有過不誠信記錄等情況。二是做好員工的個人信息登記管理，包括身份信息、工作經(jīng)驗等（根據(jù)行業(yè)要求，還可能包括病史、無犯罪記錄等）情況，建立其員工信息檔案方便備查。三是完善內(nèi)部規(guī)章制度。即使是小規(guī)模、新設立的企業(yè)，也一定要重視依法制定內(nèi)部規(guī)章制度，這不僅是前期應當布置好的防線，而且還是在違規(guī)行為或事故發(fā)生后依法對涉案員工進行調(diào)查、處分的重要保障。四是建立持續(xù)更新合規(guī)計劃的機制，不斷更新企業(yè)合規(guī)可能的風險點和可能的違規(guī)人員，并在發(fā)現(xiàn)違規(guī)時采取紀律制裁措施。

（二）合規(guī)文化內(nèi)嵌

2021 國際標準《合規(guī)管理體系要求及使用指南》在引言中提出，“為獲得長遠發(fā)展，組織必須基于利益相關(guān)方的需求和期望，建立并維護合規(guī)文化”，“合規(guī)的可持續(xù)性體現(xiàn)在將合規(guī)融入組織文化，以及員工的行為意識”以及“合規(guī)管理體系的目標之一是協(xié)助組織培育和傳播積極的合規(guī)文化”?？梢钥闯?，企業(yè)合規(guī)文化作為企業(yè)文化的重要組成部分，是保障合規(guī)管理體系有效運行的重要支撐，極大促進著合規(guī)計劃的實現(xiàn)。合規(guī)文化在企業(yè)合規(guī)中的內(nèi)化一般由三個階段組成，即合規(guī)文化的建設、維護及推廣。

1.合規(guī)文化的建立階段

合規(guī)文化的建設首先需要落實和樹立全員合規(guī)的經(jīng)營理念。人是合規(guī)文化培育的主體和重要方面，企業(yè)應讓全體員工意識到合規(guī)是自己應當主動落實的事情，從被動合規(guī)轉(zhuǎn)變到主動合規(guī)。讓合規(guī)的觀念和意識滲透到全體員工和全部業(yè)務流程，倡導誠實、守信、正直、良善的道德價值標準和企業(yè)文化，讓合規(guī)成為一種習慣、一種信念。其次，開展豐富多彩的文化活動和日常合規(guī)培訓，企業(yè)應通過組織持續(xù)有效的合規(guī)風險培訓和教育項目，按照全員合規(guī)原則，開展針對合規(guī)管理人員和其他人員的教育和培訓。第三，建立健全合規(guī)文化建設監(jiān)督機制，建立和落實合規(guī)經(jīng)營的定期評估機制和重大違規(guī)行為的報告制度及合規(guī)問責制，充分體現(xiàn)企業(yè)倡導合規(guī)和懲處違規(guī)的價值觀念立場，形成企業(yè)合規(guī)文化持續(xù)發(fā)展的保障。

2.合規(guī)文化的維護階段

企業(yè)文化需要隨著市場和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化而變化，合規(guī)文化更是如此。企業(yè)應當及時了解內(nèi)外部環(huán)境導致的合規(guī)義務變化，進而更新制定合規(guī)策略方案，培育新的合規(guī)文化。自貿(mào)試驗區(qū)企業(yè)更加需要密切關(guān)注國際合規(guī)環(huán)境，不斷創(chuàng)新企業(yè)文化，適應國際化要求。企業(yè)可以借鑒其他同行業(yè)的企業(yè)文化并加以改進，使之符合自身實際情況。規(guī)模較大的企業(yè)，為了“走出去”并且穩(wěn)定國際市場，要注重對國際有益合規(guī)文化的借鑒吸收，尤其還要注意規(guī)則輸出國的文化，保證企業(yè)文化的國際性。例如，中興通訊高級副總裁首席法務官申楠曾經(jīng)提到：“要鼓勵中方和外籍員工之間求同存異，在相互尊重各自文化的前提下，充分溝通，化解因文化背景不同帶來的矛盾”。①參見陳學慧：《中興通訊：用“本地化”來實現(xiàn)“國際化”》，http://jjckb.xinhuanet.com/qy/2007-07/11/content_57537.htm，2023 年1月6 日訪問。

3.合規(guī)文化的推廣階段

前文提到，對于自貿(mào)試驗區(qū)企業(yè)尤其是生產(chǎn)性外貿(mào)企業(yè)而言，合規(guī)風險容易在上下游產(chǎn)業(yè)鏈之間擴散。企業(yè)合規(guī)文化作為風險防范和企業(yè)內(nèi)控的重要方面，也要注重自身的推廣和宣傳。自貿(mào)試驗區(qū)企業(yè)在合規(guī)文化的宣傳過程中，應當將合規(guī)作為企業(yè)經(jīng)營理念和社會責任的重要內(nèi)容。在構(gòu)建自身合規(guī)文化的同時，還應重視對商業(yè)合作伙伴合規(guī)文化的審視以及合規(guī)文化的共享，將合規(guī)文化傳遞至利益相關(guān)方，推動行業(yè)合規(guī)文化發(fā)展，營造和諧健康的經(jīng)營環(huán)境。在高風險的商業(yè)領(lǐng)域，這種合規(guī)文化拓展外延的機制已經(jīng)成為一種趨勢。②參見梁楓、何勇：《企業(yè)合規(guī)文化建設的12 條建議》，https://www.sohu.com/a/583742252_121446383，2022 年10 月6 日訪問。將本企業(yè)合規(guī)文化內(nèi)涵轉(zhuǎn)化為交易合同條款，與多個具備一定條件的商業(yè)合作伙伴共建商業(yè)文化聯(lián)盟等，都是較為新穎的有益做法。

五、結(jié) 語

推進企業(yè)合規(guī)工作，是落實習近平新時代中國特色社會主義思想和習近平法治思想的重要舉措，也是在新時代新發(fā)展階段保持經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的重要手段。自貿(mào)試驗區(qū)企業(yè)有效合規(guī)體系的建立，是促進當前對外經(jīng)濟發(fā)展，應對復雜艱難的國際經(jīng)濟環(huán)境的工作重點。《涉案企業(yè)合規(guī)建設、評估和審查辦法》為企業(yè)合規(guī)建設提供了系統(tǒng)、穩(wěn)定的規(guī)范指引，在此基礎(chǔ)上有必要結(jié)合自貿(mào)試驗區(qū)的優(yōu)惠政策和企業(yè)特點，不斷探索企業(yè)有效合規(guī)的標準，進一步激發(fā)自貿(mào)試驗區(qū)市場主體活力，為擴大對外開放注入新動力。