李忠華 丁鈺含 張青

摘? ?要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，工業(yè)化、城鎮(zhèn)化的不斷推進(jìn)，環(huán)境污染和資源短缺問(wèn)題日益凸顯，如何運(yùn)用政策手段引導(dǎo)全社會(huì)向節(jié)能環(huán)保方向發(fā)展成為重要課題，而綠色技術(shù)創(chuàng)新被公認(rèn)為是兼顧經(jīng)濟(jì)和環(huán)境最好的辦法。遼寧是傳統(tǒng)工業(yè)占比較高的省份，用綠色技術(shù)創(chuàng)新帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)無(wú)疑是最好的選擇。因此，需要政府運(yùn)用財(cái)政投融資、財(cái)政補(bǔ)貼、政府采購(gòu)、稅收優(yōu)惠等手段促進(jìn)該目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：遼寧省；綠色技術(shù)創(chuàng)新；財(cái)政政策

中圖分類號(hào)：F606.6? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2023）23-0080-03

近年來(lái)，遼寧省有關(guān)實(shí)施綠色發(fā)展的總體方案強(qiáng)調(diào)了要突出中小企業(yè)作為綠色技術(shù)創(chuàng)新的主體性，強(qiáng)調(diào)構(gòu)建運(yùn)用財(cái)政貨幣政策作為推動(dòng)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)制。黃煜傑、王佳（2021）研究認(rèn)為，可以將財(cái)政補(bǔ)助看作對(duì)綠色技術(shù)帶來(lái)的外部效益的收益返還，也可將其看作一種激勵(lì)性措施，帶動(dòng)企業(yè)加大綠色技術(shù)的研發(fā)投入。韋結(jié)余、吳濱（202）認(rèn)為，市場(chǎng)機(jī)制是構(gòu)建綠色技術(shù)創(chuàng)新體系的核心和重中之重，綠色技術(shù)創(chuàng)新供需的動(dòng)力不足成為制約其發(fā)展的重要原因，發(fā)揮政府在綠色技術(shù)創(chuàng)新中的應(yīng)有作用是至關(guān)重要的。王小紅（2019）認(rèn)為企業(yè)在進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新過(guò)程中，政府往往會(huì)通過(guò)一系列財(cái)政投入政策來(lái)激勵(lì)和扶持企業(yè)創(chuàng)新，引導(dǎo)企業(yè)投入創(chuàng)新領(lǐng)域和重大技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。本文結(jié)合遼寧省發(fā)展條件、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及遼寧財(cái)政現(xiàn)狀，研究運(yùn)用財(cái)稅手段促進(jìn)遼寧企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政政策的具體措施和方法。

一、遼寧省支持企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新財(cái)政政策的現(xiàn)狀

（一）財(cái)政補(bǔ)貼政策

政府補(bǔ)貼能夠直接促進(jìn)企業(yè)開(kāi)展宏觀戰(zhàn)略性的綠色技術(shù)創(chuàng)新安排，也有利于企業(yè)著眼于微觀方面如人力、財(cái)力和物力等的調(diào)配。遼寧省為了推動(dòng)中小企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)，設(shè)立了專項(xiàng)基金，對(duì)高技術(shù)、創(chuàng)新性強(qiáng)、產(chǎn)品兼顧經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益、進(jìn)行技術(shù)研發(fā)并具備創(chuàng)新意識(shí)的企業(yè)進(jìn)行無(wú)償補(bǔ)助。2022年頒布《遼寧省科技成果轉(zhuǎn)化和技術(shù)轉(zhuǎn)移獎(jiǎng)勵(lì)性后補(bǔ)助實(shí)施細(xì)則（試行）》規(guī)定：科技成果通過(guò)技術(shù)許可、技術(shù)轉(zhuǎn)讓形式實(shí)施的項(xiàng)目成果轉(zhuǎn)化，按不高于到賬實(shí)際交易金額50%給予政策上的補(bǔ)助，但規(guī)定的上限是200萬(wàn)元；實(shí)施的技術(shù)成果轉(zhuǎn)化科技開(kāi)發(fā)情形的項(xiàng)目，按不高于合同到賬金額的30%給予政策補(bǔ)助，但最高上限為200萬(wàn)元；技術(shù)成果轉(zhuǎn)化通過(guò)成果作價(jià)入股形式實(shí)施的項(xiàng)目，按不高于實(shí)際繳款數(shù)的50%（以銀行的憑證為確定實(shí)際繳款數(shù)）給予政府補(bǔ)助，最高的補(bǔ)助上限為200萬(wàn)元。該財(cái)政補(bǔ)貼政策產(chǎn)生了很好的影響，以2022年一季度為例，遼寧省得到認(rèn)定后完成登記的技術(shù)合同共2 555項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)技術(shù)合同的經(jīng)濟(jì)交易額114.20億元，相比2021年同期實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)18.40%。

（二）財(cái)政貼息政策

財(cái)政貼息是政府以推動(dòng)某一區(qū)域的發(fā)展為目的，以國(guó)家面臨的任務(wù)、主要形勢(shì)和政策手段為目標(biāo)，對(duì)承貸企業(yè)的銀行貸款利息給予一定比例或數(shù)額補(bǔ)貼的政策，也可以將其理解為屬于財(cái)政補(bǔ)貼的一種。財(cái)政貼息的主要目的是降低企業(yè)的貸款成本和貸款風(fēng)險(xiǎn)。遼寧省最新促進(jìn)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政貼息政策是2020年發(fā)布實(shí)施的《遼寧省支農(nóng)支小貸款財(cái)政貼息政策解讀》，主要規(guī)定包括：對(duì)獲得再貸款利率的“三農(nóng)”主體、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶再給予1% 的財(cái)政貼息；對(duì)瞪羚獨(dú)角獸企業(yè)最高貼息50萬(wàn)元，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、雛鷹企業(yè)最高貼息30萬(wàn)元，對(duì)科技型中小企業(yè)最高貼息20萬(wàn)元。2021年發(fā)布并實(shí)施的《遼寧省科技型企業(yè)再貸款貼息實(shí)施辦法》中規(guī)定：由省財(cái)政統(tǒng)一負(fù)責(zé)安排資金，對(duì)符合條件的科技型省內(nèi)企業(yè)按照獲得銀行貸款本金的2%給予財(cái)政貼息，獲得人民銀行支持小企業(yè)的再貸款支持的科技型的普惠式小微企業(yè)，以及在民營(yíng)企業(yè)中單個(gè)企業(yè)貸款的貼息的本金最高分別是1 000萬(wàn)元、3 000萬(wàn)元的，已經(jīng)獲得人民銀行支持農(nóng)業(yè)發(fā)展再貸款的科技型單個(gè)企業(yè)的貸款貼息本金最高限額為3 000萬(wàn)元。通過(guò)這些政策不僅調(diào)動(dòng)了企業(yè)貸款、擴(kuò)大了再生產(chǎn)積極性，也打消了企業(yè)在資金風(fēng)險(xiǎn)、成本方面的顧慮，促使企業(yè)為進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新拓展了更大空間。

（三）政府采購(gòu)政策

政府的采購(gòu)政策鼓勵(lì)中小企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新，主要是通過(guò)政府要求購(gòu)買綠色、節(jié)能的產(chǎn)品來(lái)發(fā)揮作用，為了促進(jìn)企業(yè)的綠色發(fā)展，我國(guó)出臺(tái)了相應(yīng)的采購(gòu)政策。2007年《國(guó)務(wù)院辦公廳有關(guān)完善地方政府強(qiáng)制性購(gòu)買環(huán)保商品管理制度的通告》明確指出，需要由地方政府強(qiáng)制性引入環(huán)保產(chǎn)品購(gòu)買機(jī)制，以促使地方人民政府優(yōu)先購(gòu)買節(jié)能、環(huán)保、綠色產(chǎn)品，以此推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。據(jù)此，遼寧省2008年出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范政府采購(gòu)招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的實(shí)施意見(jiàn)》，對(duì)政府部門購(gòu)買的政策措施做出了一些說(shuō)明，《實(shí)施意見(jiàn)》中提出：一是優(yōu)先采購(gòu)技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)能與環(huán)境保護(hù)的商品，二是對(duì)滿足《政府采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》的招投標(biāo)商品，對(duì)于采取不同評(píng)價(jià)法評(píng)標(biāo)的項(xiàng)目，都制定了不同扣除辦法和幅度。采用最低評(píng)標(biāo)價(jià)法評(píng)標(biāo)的項(xiàng)目，根據(jù)最高投標(biāo)價(jià)值扣減5%—10%不等幅度；采用最高綜合打分法評(píng)標(biāo)的項(xiàng)目，對(duì)技術(shù)和報(bào)價(jià)類項(xiàng)目按照對(duì)應(yīng)最高評(píng)標(biāo)的項(xiàng)目綜合分值加分，加分幅度從4%—8%不等；采用性價(jià)比法評(píng)標(biāo)的項(xiàng)目，在技術(shù)評(píng)標(biāo)項(xiàng)中，可以按照技術(shù)評(píng)標(biāo)項(xiàng)分值4%—8%幅度不等的比例加分；在價(jià)值評(píng)標(biāo)項(xiàng)中，可以按照投標(biāo)價(jià)格4%—8%不等的幅度。三是對(duì)于投標(biāo)商品中需要具備自主創(chuàng)新、節(jié)能或環(huán)保等標(biāo)識(shí)價(jià)值的，也可以根據(jù)前款規(guī)定的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)扣減百分比、加分項(xiàng)比率單獨(dú)測(cè)算，經(jīng)疊加后測(cè)算出總的優(yōu)惠幅度。

（四）稅收優(yōu)惠政策

對(duì)于稅收政策來(lái)說(shuō)，稅收優(yōu)惠絕對(duì)是一個(gè)強(qiáng)有力的政策手段。我國(guó)為了適應(yīng)不同時(shí)期發(fā)展需要，也對(duì)稅收政策作出了不同階段的調(diào)整。截至2022年9月，為了推動(dòng)科技型企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，鼓勵(lì)科技型企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)，我國(guó)針對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)推出了多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施。主要包括研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，即對(duì)于企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，其中未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的部分，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%（制造業(yè)企業(yè)100%）在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%（制造業(yè)企業(yè)200%）在稅前攤銷；企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)于小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元不超過(guò)300萬(wàn)元的，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率征稅；固定資產(chǎn)加速折舊政策，企業(yè)用于研發(fā)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、儀器，不超過(guò)100萬(wàn)的允許一次性扣除，超過(guò)100萬(wàn)的縮短折舊年限或加速折舊；增值稅留抵退稅政策，加大制造業(yè)和小微企業(yè)留抵退稅，實(shí)施存量增值稅一次退清，增量增值稅當(dāng)月產(chǎn)生下月退還；科技成果轉(zhuǎn)化稅收政策，提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征企業(yè)所得稅等。通過(guò)對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的總結(jié)歸納來(lái)看，稅收優(yōu)惠政策主要是由國(guó)家層面來(lái)制定的，然后由各省政府下發(fā)執(zhí)行。通過(guò)對(duì)有關(guān)稅收政策制定的分析可以得出，最近幾年，我國(guó)對(duì)支持企業(yè)綠色技術(shù)發(fā)展的稅收政策優(yōu)惠力度越來(lái)越大，企業(yè)可享受的優(yōu)惠越來(lái)越多，遼寧省在國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的推動(dòng)下，企業(yè)的綠色技術(shù)創(chuàng)新意愿和能力也在不斷提高。

二、完善遼寧支持企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新財(cái)政政策的建議

（一）完善相關(guān)法律法規(guī)

地方法規(guī)政策對(duì)于支持企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新發(fā)揮著保駕護(hù)航的作用，所以遼寧省應(yīng)建立一套比較完備的支持企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的法律法規(guī)并形成體系。對(duì)于如何建立健全相關(guān)法律法規(guī)措施，近年來(lái)有許多研究成果，其中提法最多也是最切合實(shí)際的是因時(shí)制宜、因地制宜，根據(jù)各地區(qū)在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期及時(shí)出臺(tái)相應(yīng)的政策措施，研究制定出一套完善的針對(duì)綠色技術(shù)創(chuàng)新的法律法規(guī)并形成體系。還要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，比如產(chǎn)業(yè)升級(jí)、企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型、新經(jīng)濟(jì)發(fā)展等及時(shí)對(duì)已有的政策內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，對(duì)于不再適用的進(jìn)行刪減，對(duì)有益的內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充，充分借鑒先進(jìn)地區(qū)的做法和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)新增的內(nèi)容及時(shí)收納，逐步建立健全一套完備的支持企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的法規(guī)政策體系。

（二）完善綠色技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政稅收政策

1.合理設(shè)計(jì)優(yōu)惠環(huán)節(jié)。針對(duì)不同階段的創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展，制定不同的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)根據(jù)企業(yè)不同階段不同時(shí)期的發(fā)展情況，及時(shí)對(duì)優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)整。

2.擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的使用對(duì)象范圍。增加稅收優(yōu)惠政策的普惠性，目前對(duì)于企業(yè)創(chuàng)新的優(yōu)惠對(duì)象主要是以高新技術(shù)企業(yè)為主，對(duì)研發(fā)費(fèi)用的投入方面優(yōu)惠力度最大，導(dǎo)致部分中小企業(yè)不能享受稅收優(yōu)惠政策。所以，應(yīng)該規(guī)范明細(xì)有關(guān)優(yōu)惠企業(yè)的條件，這樣才能讓稅收優(yōu)惠發(fā)揮最大的推動(dòng)作用。

3.擴(kuò)大綠色技術(shù)創(chuàng)新稅收政策的覆蓋面。有關(guān)企業(yè)所得稅方面，不僅主要采用稅額抵免、定期優(yōu)惠和免征額等手段，額外還能引入加計(jì)扣除、調(diào)整虧損彌補(bǔ)等優(yōu)惠手段；對(duì)在綠色技術(shù)創(chuàng)新方面有所貢獻(xiàn)的人才加大稅收優(yōu)惠力度，還可以通過(guò)放寬人才約束標(biāo)準(zhǔn)，吸引更多的優(yōu)秀人才進(jìn)入綠色技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域。同時(shí)對(duì)綠色技術(shù)的范圍進(jìn)行明確，對(duì)審計(jì)認(rèn)定程序進(jìn)行優(yōu)化，有針對(duì)性地制定區(qū)別于其他技術(shù)創(chuàng)新的特殊稅收政策，加大對(duì)技術(shù)較為落后地區(qū)、行業(yè)給予的優(yōu)惠力度。

（三）加大企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新政府投入

1.加大節(jié)能環(huán)保、科學(xué)技術(shù)投入。經(jīng)過(guò)上述分析，我們發(fā)現(xiàn)遼寧省一般公共預(yù)算支出中節(jié)能環(huán)保、科學(xué)技術(shù)支出中政府財(cái)政投入力度不夠。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金是進(jìn)行一切生產(chǎn)活動(dòng)的前提。遼寧省要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政投入，一方面可以通過(guò)引導(dǎo)社會(huì)、企業(yè)加大對(duì)綠色技術(shù)創(chuàng)新方面的投入；另一方面政府要加大財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、政府采購(gòu)的投入力度，來(lái)推動(dòng)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新。對(duì)企業(yè)用于研發(fā)綠色技術(shù)創(chuàng)新的設(shè)備進(jìn)行投資，利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而提高企業(yè)進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新的主動(dòng)性。此外，遼寧省還可以積極研發(fā)創(chuàng)新技術(shù)，生產(chǎn)綠色產(chǎn)品，打造屬于自己的綠色競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，努力爭(zhēng)取國(guó)家有關(guān)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新資金的支持。

2.提高規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)R&D內(nèi)部經(jīng)費(fèi)支出占比。規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)R&D內(nèi)部經(jīng)費(fèi)支出也是企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的一個(gè)部分，所以對(duì)于推動(dòng)遼寧企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新來(lái)說(shuō)，提高規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)費(fèi)支出占生產(chǎn)總值的比重是十分必要的。最重要的是要推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部自身的投入，政府可以通過(guò)政策引導(dǎo)，對(duì)進(jìn)行創(chuàng)新研究與試驗(yàn)發(fā)展的工業(yè)企業(yè)給予財(cái)政資金支持，減輕企業(yè)因研發(fā)新技術(shù)而帶來(lái)的資金壓力。除了加大政府資金投入外，遼寧省還可以通過(guò)企業(yè)自籌資金，吸引國(guó)外資金，引進(jìn)其他資金來(lái)加大規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的R&D內(nèi)部經(jīng)費(fèi)支出，從而解決一部分遼寧企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的困擾。

（四）完善政府綠色采購(gòu)機(jī)制

1.推進(jìn)政府綠色采購(gòu)法規(guī)的逐步完善。法律法規(guī)為政府綠色采購(gòu)起到一個(gè)重要的支撐作用，并促進(jìn)政府綠色采購(gòu)機(jī)制的進(jìn)一步完善。所以，遼寧省可以在已有的相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行完善。例如可以在現(xiàn)有的《節(jié)能產(chǎn)品政府采購(gòu)實(shí)施意見(jiàn)》等有關(guān)政府綠色采購(gòu)的法規(guī)政策中，結(jié)合遼寧省自身的綠色采購(gòu)情況，提出補(bǔ)充、修改等意見(jiàn)。還可以參考《政府采購(gòu)法》，或借鑒其他省份的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合遼寧省自身的發(fā)展情況，加強(qiáng)遼寧政府綠色采購(gòu)的執(zhí)行力。

2.健全綠色產(chǎn)品及技術(shù)認(rèn)證體系。在完善政府綠色采購(gòu)機(jī)制方面，遼寧省可以通過(guò)健全綠色產(chǎn)品技術(shù)支持體系，建立統(tǒng)一的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，培育綠色產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)檢測(cè)機(jī)構(gòu)。通過(guò)加大對(duì)認(rèn)證機(jī)構(gòu)建立的財(cái)政支持，建立統(tǒng)一的綠色產(chǎn)品信息平臺(tái)，公開(kāi)發(fā)布綠色產(chǎn)品相關(guān)政策法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)清單等信息，打造成熟的綠色技術(shù)及產(chǎn)品認(rèn)證體系，降低“綠色產(chǎn)品”標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證偏差，推進(jìn)各認(rèn)證機(jī)構(gòu)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化，幫助政府提升采購(gòu)水平。

3.加大政府綠色采購(gòu)監(jiān)管力度。在推進(jìn)相關(guān)政府綠色采購(gòu)法規(guī)體系的基礎(chǔ)上，各采購(gòu)主體應(yīng)該明確自己的職責(zé)，有關(guān)部門應(yīng)充分發(fā)揮自己的監(jiān)管作用，嚴(yán)格打擊違反政府綠色采購(gòu)的行為。最重要的是要加大對(duì)采購(gòu)人員的監(jiān)管，做到違法必究。同時(shí)制定嚴(yán)格的采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)對(duì)采購(gòu)人員的采購(gòu)清單進(jìn)行核對(duì)檢查，嚴(yán)格按照政府采購(gòu)目錄的制定、采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)來(lái)落實(shí)綠色產(chǎn)品采購(gòu)政策，促進(jìn)綠色產(chǎn)品采購(gòu)向規(guī)范化、法制化發(fā)展。除此之外，要加強(qiáng)對(duì)政府綠色采購(gòu)政策執(zhí)行情況和綠色清單中所涉及的企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查，通過(guò)建立一定的法規(guī)制度，加大對(duì)違反政府采購(gòu)要求的處罰力度。

參考文獻(xiàn)：

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