齊永翠

摘要：會計管理作為企業(yè)發(fā)展中的重要組成部分，是提升企業(yè)財務(wù)工作效率、幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、提升企業(yè)市場競爭力的重要內(nèi)容。在新時期，企業(yè)會面臨更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在會計管理方面應(yīng)更重視風(fēng)險的預(yù)測與規(guī)避，提升企業(yè)會計管理的實用性與科學(xué)性，繼而提升企業(yè)競爭優(yōu)勢?；诖?，文章從管理層面、制度層面、資金層面、人員層面分析了新時期企業(yè)會計管理的風(fēng)險類型及成因，并在此基礎(chǔ)上提出幾點控制策略。

關(guān)鍵詞：會計管理；風(fēng)險類型；風(fēng)險成因；控制策略

一、引言

聊城昌潤高新技術(shù)投資有限公司迄今為止已經(jīng)成立兩年有余，隨著業(yè)務(wù)市場擴(kuò)展，新時期在“產(chǎn)融結(jié)合”發(fā)展戰(zhàn)略下必須進(jìn)一步完善會計管理風(fēng)險控制，幫助企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級與發(fā)展過程中盡可能規(guī)避風(fēng)險。新時期，企業(yè)所處的資本市場、競爭市場環(huán)境變化讓會計管理面臨著更高要求，隨之而來的風(fēng)險則需會計管理者積極應(yīng)對，準(zhǔn)確識別風(fēng)險、預(yù)防風(fēng)險、處理風(fēng)險，提升企業(yè)會計管理質(zhì)量。

因此，本文以新時期企業(yè)會計管理面臨的風(fēng)險為切入點，以風(fēng)險防控為目標(biāo)，從管理層面、制度層面、資金層面、人員層面等方面，研究了會計管理風(fēng)險類型及成因，并在此基礎(chǔ)上提出風(fēng)險控制策略。旨在進(jìn)一步提升企業(yè)會計管理在風(fēng)險防控方面的水平，并歸納企業(yè)會計在新時期所面臨的風(fēng)險類別、找到風(fēng)險成因、有針對性地進(jìn)行風(fēng)險防控，讓企業(yè)會計管理質(zhì)量提升，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

二、會計管理風(fēng)險類型及成因

（一）管理層面

1. 監(jiān)督風(fēng)險。由于會計核算監(jiān)督執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)差異，監(jiān)督過程易產(chǎn)生漏洞。加上相關(guān)獎懲體系不健全，容易出現(xiàn)個別人員鉆漏洞的情況，繼而出現(xiàn)金融會計操作不合規(guī)行為。個別人員獲得了短暫利益，但企業(yè)面臨著潛在經(jīng)營風(fēng)險。

2. 核算風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中資金出現(xiàn)變動，便涉及會計核算。通常會計核算處于經(jīng)濟(jì)行為完成之后，因此在會計操作的報賬、記賬等環(huán)節(jié)可能存在潛在風(fēng)險。一方面，出于企業(yè)自身的利益考慮，會采取資金收支造假、隨意進(jìn)行資金變動等虛假信息，導(dǎo)致報表對企業(yè)真實的經(jīng)營情況不能真實反映；另一方面，會計核算工作涉及的環(huán)節(jié)較多，可能存在人為省略部分核算流程的行為，導(dǎo)致增加漏洞風(fēng)險。

3. 結(jié)算風(fēng)險。企業(yè)通過網(wǎng)上銀行、銀行卡交易、貸款、儲蓄、出納等業(yè)務(wù)類型進(jìn)行會計結(jié)算時，在操作過程中可能由于疏忽出現(xiàn)相應(yīng)風(fēng)險。

（二）制度層面

在會計管理工作中，制度風(fēng)險是主要內(nèi)部風(fēng)險類別，其表現(xiàn)形式較多，基本源于制度構(gòu)建存在缺陷所致。

1. 職能架構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部各職能部門在組織架構(gòu)方面存在不合理之處，各職能部門負(fù)責(zé)不同的經(jīng)濟(jì)活動，形成不同的財務(wù)數(shù)據(jù)，若組織架構(gòu)存在不合理性會造成財務(wù)信息數(shù)據(jù)無法有效流通，甚至出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真風(fēng)險，繼而對財務(wù)核算產(chǎn)生影響。

2. 監(jiān)管體系。監(jiān)管體系若構(gòu)建不完善同樣會導(dǎo)致資金無法透明化使用，繼而引起一系列會計管理問題。監(jiān)督管理責(zé)任若無法落實到個人，可能出現(xiàn)管理層在不正確思想下，對企業(yè)資金公款私用、虛開發(fā)票、出于業(yè)績考慮增加財務(wù)數(shù)據(jù)等，直接影響會計信息的真實性，也會導(dǎo)致會計風(fēng)險的增大。另一方面，監(jiān)督管理體系的不完善會造成員工的執(zhí)行力有所折扣，在各種經(jīng)濟(jì)活動制定過程中各策略無法準(zhǔn)確落實，原本處于可控范圍內(nèi)的風(fēng)險可能向不可控方向傾斜。

（三）資金層面

1. 借貸風(fēng)險。新時期，企業(yè)有了更廣闊的發(fā)展空間，擴(kuò)充資金成為不少企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大的選擇。不少企業(yè)采取向金融機(jī)構(gòu)借貸的方式來壯大資金，但是如果受市場變化、管理決策失誤等影響，無法及時還貸則需轉(zhuǎn)為民間借貸這一相對風(fēng)險更為突出的借貸方式，可能存在貸款利息增多、不合理借貸合同等風(fēng)險。除此之外，為了規(guī)避資金風(fēng)險并謀求更大經(jīng)濟(jì)利益，可能會先利用金融結(jié)構(gòu)貸款，再通過貸款轉(zhuǎn)借方式投資，這一行為是不符合法律相關(guān)要求的，且企業(yè)需承擔(dān)金融機(jī)構(gòu)催債以及借款單位違約的雙重壓力，進(jìn)一步加重會計管理所承受的管理風(fēng)險及經(jīng)濟(jì)壓力。

2. 投資風(fēng)險。投資本身就有風(fēng)險，而業(yè)務(wù)經(jīng)營是企業(yè)獲取利潤的主要方式，但當(dāng)企業(yè)剩余資金較多時，為進(jìn)一步提高資金的利用率，增加企業(yè)利益，企業(yè)通常進(jìn)行對外投資來獲取收益。因此，在選擇投資對象的時候需要企業(yè)進(jìn)行市場調(diào)研，客觀評價投資所存在的風(fēng)險大小，同時由于中國經(jīng)濟(jì)受政策的影響較大，在具體投資操作中，還要注意所投資經(jīng)濟(jì)主體的政策變化。當(dāng)然，企業(yè)本身的經(jīng)營就存在風(fēng)險，投資對象自身的發(fā)展也會受到內(nèi)部因素、外部因素等多方面影響而出現(xiàn)不確定性，因此投資是無法完全規(guī)避風(fēng)險的。投資行為會在一定程度上影響企業(yè)自身資金運行狀況，同時需面對投資對象在市場競爭、政策變化、發(fā)展經(jīng)營等方面面臨的外部風(fēng)險。由此可見，會計管理所面臨的投資風(fēng)險可歸納為以下兩點：一是投資行為帶來的資金變動；二是投資所需的財務(wù)數(shù)據(jù)。

3. 融資風(fēng)險。融資行為包含銀行借貸、股票融資、典當(dāng)融資等多種形式，在一定程度上可以解決企業(yè)發(fā)展所面臨的資金困境。相較而言，會計工作中的融資風(fēng)險較小。企業(yè)融資風(fēng)險一方面在于融資詐騙行為，例如以投資名義要求企業(yè)制定各種計劃、收取企業(yè)考察費用、收取保證金等，會直接影響到會計管理工作；另一方面來自企業(yè)自身的管理體系與經(jīng)營能力，若這兩方面存在缺陷將對企業(yè)運行產(chǎn)生直接影響，最終對經(jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生直接影響。

（四）人員層面

會計專業(yè)人才的專業(yè)水平直接關(guān)系到企業(yè)會計管理水平。新時期企業(yè)迅速發(fā)展，專業(yè)且與時俱進(jìn)的財務(wù)管理知識尤為重要。因此，組建一支高素質(zhì)、技術(shù)過硬的專業(yè)會計管理團(tuán)隊至關(guān)重要，它直接影響企業(yè)會計行為落實的有效性。如果會計團(tuán)隊職業(yè)道德缺失，則有可能和相關(guān)利益群體相勾結(jié)通過偽造開支，虛開發(fā)票等偽造虛假數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致企業(yè)不能根據(jù)會計信息進(jìn)行相關(guān)決策或者根據(jù)虛假會計信息做出錯誤決策，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的利益。如果會計團(tuán)隊專業(yè)技能不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，則會造成會計信息質(zhì)量不高，對于企業(yè)自身的真實情況無法真實反饋，勢必影響企業(yè)的正常發(fā)展。另外，部分會計從業(yè)人員信息技術(shù)應(yīng)用水平已經(jīng)明顯滯后于時代發(fā)展的腳步，隨著新時期的到來，企業(yè)要想做大做強(qiáng)，必須依靠信息技術(shù)提升財務(wù)報表制作效率、數(shù)據(jù)分析效率及數(shù)據(jù)采集效率。一方面可大大提高工作效率，減少工作人員的壓力，另一方面能夠進(jìn)行規(guī)范和提升風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，實時監(jiān)測工作中可能存在的潛在風(fēng)險，并可以對存在的問題進(jìn)行快速溯源追查。若企業(yè)前期未投入資金引入先進(jìn)的會計處理工具及信息設(shè)備、未及時更新常用會計工具設(shè)備、未劃撥資金用于人才培訓(xùn)及聘用，其整體會計水平將處于滯后于時代發(fā)展的階段，同時還可能造成信息安全管理滯后，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息泄露。

三、新時期會計管理風(fēng)險控制策略

（一）遵循三項原則

公正性、獨立性、客觀性會計管理三項原則是企業(yè)會計管理工作開展的基礎(chǔ)，也是會計風(fēng)險防控的重要內(nèi)容。

1. 公正性原則。公正性原則是指尊重客觀事實、公平公正、不因利益而弄虛作假等，這是會計從業(yè)人員最基本的職業(yè)道德，也是會計管理價值得以實現(xiàn)的根本。無論企業(yè)處于何種發(fā)展階段，均需認(rèn)識到會計管理工作是一項基于事實的重要工作，切不可出現(xiàn)數(shù)據(jù)造假之類的違規(guī)行為。只有真正保障各項會計管理行為、合法合規(guī)、各項會計數(shù)據(jù)真實有效，才能夠為企業(yè)提供真實的會計決策依據(jù)，幫助企業(yè)正確預(yù)測風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險、處理風(fēng)險。

2. 獨立性原則。獨立性原則是指在會計工作中能夠排除外界的各種干擾誘惑，基于客觀事實作出會計管理核算，必須處于獨立進(jìn)行狀態(tài)，切不可與其他主體合謀出現(xiàn)違背會計管理準(zhǔn)則的行為，不可因外來干擾或利益驅(qū)使導(dǎo)致會計管理喪失其獨立性，否則會直接影響到會計信息的真實性，繼而導(dǎo)致基于會計數(shù)據(jù)得出的發(fā)展決策有效性受到影響。

3. 客觀性原則。客觀性原則是指在會計工作開展中能夠根據(jù)客觀事實，作出各種數(shù)據(jù)、資料、報表等能夠真實反映企業(yè)經(jīng)營的客觀事實。只有數(shù)據(jù)、資料等基于客觀事實，才能夠為企業(yè)的正常發(fā)展以及各項決策提供真實有效的資料，才能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項活動作出科學(xué)指導(dǎo)，如若客觀性原則的底線被突破，那么會計管理核算將會變得毫無意義，對企業(yè)經(jīng)營計劃及支出成本均會造成消極影響，產(chǎn)生遠(yuǎn)期潛在風(fēng)險。

（二）重視信息化建設(shè)

當(dāng)前企業(yè)在信息化建設(shè)發(fā)展中占據(jù)重要地位。在新時期，企業(yè)必須依靠信息化發(fā)展質(zhì)量來提升自身會計管理能力水平，無論是基層人員還是管理層人員，必須意識到并認(rèn)識到信息化建設(shè)的價值所在。只有從思想上予以重視，才能夠充分發(fā)揮主觀能動性，在企業(yè)向著更大更強(qiáng)發(fā)展方向邁進(jìn)的同時不會受到管理水平的制約。在企業(yè)中開展信息化會計管理建設(shè)工作能夠幫助企業(yè)在經(jīng)營管理模式上達(dá)到質(zhì)的飛躍，依靠更廣闊、更真實、更高質(zhì)量的會計數(shù)據(jù)資源讓經(jīng)濟(jì)交易相關(guān)內(nèi)容被全面掌握，繼而提升企業(yè)對風(fēng)險的防范能力。在信息化不斷發(fā)展背景下，企業(yè)同樣需結(jié)合自身發(fā)展規(guī)模對相應(yīng)規(guī)則不斷完善，明確信息化建設(shè)崗位職責(zé)，實現(xiàn)企業(yè)全面信息化管理。

（三）開展技能培訓(xùn)

開展技能培訓(xùn)是當(dāng)前進(jìn)一步提升企業(yè)會計管理人員專業(yè)素養(yǎng)及會計道德標(biāo)準(zhǔn)的有效手段。隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，企業(yè)在新時期不斷壯大的同時要想讓財務(wù)管理效率同步提升，必須同步提高會計管理者的素質(zhì)及專業(yè)水平，相信在未來，財務(wù)會計信息將成為一個新的熱點崗位。在人才招聘時，要充分考慮到專業(yè)院校應(yīng)屆生雖然理論知識豐富但是實踐經(jīng)驗不足；而自學(xué)或者通過短期培訓(xùn)班從業(yè)的人員雖有一定會計工作經(jīng)驗，但在職業(yè)道德水平、專業(yè)技術(shù)管理水平、專業(yè)知識及理論知識方面相對薄弱。因此企業(yè)在招聘高素質(zhì)人才的同時，還需注重定期專項培訓(xùn)，根據(jù)階段性時間內(nèi)會計人員所表現(xiàn)出的短板進(jìn)行針對性培訓(xùn)，從而讓企業(yè)會計隊伍提升整體素質(zhì)，保障財務(wù)管理績效，提升風(fēng)險預(yù)警水平。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部宣傳

在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，財務(wù)會計工作能夠真實反映企業(yè)整體經(jīng)營狀況，其工作是企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐，同時為風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險規(guī)避等方面提供關(guān)鍵性數(shù)據(jù)。因此企業(yè)必須在內(nèi)部加強(qiáng)關(guān)于財務(wù)管理重要性的相關(guān)宣傳，在專業(yè)理論知識方面與時俱進(jìn)，會計管理者應(yīng)該充分認(rèn)識到自身的工作對企業(yè)風(fēng)險防控，健康發(fā)展的重要性，從而在日常工作中發(fā)揮主觀能動性，積極規(guī)范自身管理行為，提升專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，內(nèi)部宣傳的強(qiáng)化還應(yīng)將重點放在風(fēng)險管控意識的培養(yǎng)方面，除了讓企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制制度不斷完善外，企業(yè)應(yīng)安排固定負(fù)責(zé)人在企業(yè)內(nèi)部建立監(jiān)督制度及管理制度，讓監(jiān)管體系能夠有效發(fā)揮作用，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的潛在財務(wù)風(fēng)險并找出合理的規(guī)避方案。在新時期，只有緊跟時代發(fā)展腳步、明確風(fēng)險類別，才能夠?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行合理預(yù)測。只有讓財務(wù)人員的工作內(nèi)容細(xì)化，才可保障每一環(huán)節(jié)正常運行。企業(yè)會計管理者必須對業(yè)務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生深刻認(rèn)知，增強(qiáng)風(fēng)險意識，約束自身不良行為，提升整體內(nèi)部控制水平。除此之外，還需要在整合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和鏈條滲透方面下功夫，推動采購、認(rèn)識等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)部門不斷融合深化，推動各部門之間的合作進(jìn)一步加深，形成工作合力。

（五）強(qiáng)化風(fēng)險預(yù)警

強(qiáng)化風(fēng)險預(yù)警的基礎(chǔ)在于對金融會計管理制度不斷完善。不可否認(rèn)，新時期企業(yè)一切工作的根本依據(jù)在于金融會計管理制度，這便意味著企業(yè)必須強(qiáng)化會計管理制度讓其足以應(yīng)對未知管理風(fēng)險。企業(yè)必須認(rèn)清自身經(jīng)營狀況及發(fā)展戰(zhàn)略，在會計核算制度、管理制度等方面的規(guī)定不斷細(xì)致化、細(xì)節(jié)化，并深入制度細(xì)節(jié)，避免其流于形式。關(guān)于會計風(fēng)險監(jiān)管部門，必須通過層層約束的形式明確到相關(guān)責(zé)任人，形成相互監(jiān)督、各司其職的局面，一旦出現(xiàn)風(fēng)險可在第一時間找到問題環(huán)節(jié)。同時需建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對市場動態(tài)變化實時關(guān)注，積極把握市場變化態(tài)勢?？煽紤]與風(fēng)險測評公司合作，對各類風(fēng)險進(jìn)行綜合性預(yù)測。對于處于發(fā)展中的企業(yè)而言，若風(fēng)險預(yù)警機(jī)制缺乏，將可能對企業(yè)經(jīng)營造成毀滅性打擊。在各階段發(fā)展過程中，即便企業(yè)已有風(fēng)險預(yù)警制度，仍需根據(jù)實際工作方案、市場環(huán)境做出調(diào)整，盡可能規(guī)避風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險來自多個層面，風(fēng)險不可能被完全消除，但可被精準(zhǔn)預(yù)測并有所預(yù)防。在新的市場發(fā)展環(huán)境下企業(yè)要想擴(kuò)大規(guī)模、實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，必須積極面對市場所帶來的潛在風(fēng)險，把握機(jī)遇、迎接挑戰(zhàn)，基于自身內(nèi)部發(fā)展情況、立足于科學(xué)角度，對現(xiàn)存的會計管理風(fēng)險成因精準(zhǔn)找出并予以相應(yīng)對策，確保企業(yè)能夠在市場大環(huán)境中處于良性發(fā)展?fàn)顟B(tài)，完美實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。

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（作者單位：聊城昌潤高新技術(shù)投資有限公司）