業(yè)財融合背景下企業(yè)財務(wù)管理問題研究

寧婷婷 長春長發(fā)私募基金管理有限公司

引言

數(shù)字技術(shù)給企業(yè)經(jīng)營管理活動帶來了新的變革，企業(yè)的經(jīng)營活動逐漸向國際化、多元化發(fā)展，呈現(xiàn)出業(yè)務(wù)分散化、技術(shù)密集化以及經(jīng)營管理數(shù)字化等特點。財務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心，具有會計核算、報表編制以及風(fēng)險控制等職能，對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有重要影響。2016 年，財政部出臺的《管理會計基本指引》明確提出“管理會計應(yīng)嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會計工具方法，將財務(wù)和業(yè)務(wù)等有機融合”。由此看出，業(yè)財融合作為一種新的財務(wù)管理手段，可幫助企業(yè)從整體去思考業(yè)務(wù)開展是否符合集團發(fā)展的目標(biāo)方向，為企業(yè)的財務(wù)活動提供了新的方向指導(dǎo)[1]。在此趨勢下，企業(yè)有必要深入剖析財務(wù)管理現(xiàn)狀與問題，根據(jù)經(jīng)營管理現(xiàn)狀制定合理的優(yōu)化措施建議，以推動業(yè)務(wù)與財務(wù)深度融合，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

一、業(yè)財融合背景下企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化的必要性

（一）提升會計信息質(zhì)量，提高財務(wù)管理水平

傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念認(rèn)為，財務(wù)管理職能是指財務(wù)人員進行憑證核對、會計核算以及報表編制，實際上將財務(wù)活動與企業(yè)經(jīng)營管理活動進行分割。一方面，不利于準(zhǔn)確高效的財務(wù)核算工作的開展，降低財務(wù)管理質(zhì)量。另一方面，無法為企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動提供準(zhǔn)確的指導(dǎo)，無法規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)多元化業(yè)務(wù)擴張。業(yè)財融合概念的提出與實施，不僅合理規(guī)避以上財務(wù)問題的發(fā)生，還能夠推動企業(yè)各經(jīng)營管理活動的深度融合，加快企業(yè)管理轉(zhuǎn)型升級[2]，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，在財務(wù)管理層面，業(yè)財融合的實施更有利于提升會計信息質(zhì)量，提升財務(wù)報表準(zhǔn)確性[3]。具體來說，業(yè)財融合有助于企業(yè)財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)一線，了解企業(yè)的業(yè)務(wù)特點與經(jīng)營情況，相比傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作而言，此融合更有助于幫助財務(wù)人員透過業(yè)務(wù)現(xiàn)狀辨別財務(wù)本質(zhì)，在進行報表核對以及科目核算時，更能準(zhǔn)確核算各科目內(nèi)容，提升報表質(zhì)量。其次，業(yè)財融合的提出，加快了企業(yè)財務(wù)職能與經(jīng)營管理職能的深度融合，有助于形成一體化、規(guī)范化的管理決策方案。具體來說，企業(yè)管理層制定經(jīng)營決策方案時，是以大量的財務(wù)信息為指導(dǎo)，通過引入業(yè)財融合理念，加快業(yè)務(wù)與財務(wù)深度融合，可幫助企業(yè)管理層科學(xué)更為高效地意識到企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀、業(yè)務(wù)管理問題，進而幫助企業(yè)管理層制定決策方案[4]，例如戰(zhàn)略規(guī)劃方案、資金預(yù)算方案等，提升資源配置效率，推動企業(yè)發(fā)展。

（二）推動業(yè)務(wù)財務(wù)深度融合，高效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險

傳統(tǒng)的財務(wù)管理職能分割了企業(yè)財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的職能活動，由此帶來了委托代理問題與“信息孤島”現(xiàn)象，加劇了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，而業(yè)財融合概念的提出與引入，有助于推動企業(yè)業(yè)務(wù)職能與財務(wù)職能深度融合，規(guī)避經(jīng)營管理風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，因企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相互分離，易導(dǎo)致管理層短視引發(fā)委托代理問題，具體表現(xiàn)為業(yè)務(wù)規(guī)劃不合理、戰(zhàn)略行為短視以及財務(wù)報表編制不準(zhǔn)確、核算錯誤等，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失，通過加強業(yè)財融合，可降低管理層短視行為，提升內(nèi)部控制質(zhì)量，保護企業(yè)資產(chǎn)安全。例如，業(yè)財融合可幫助財務(wù)人員準(zhǔn)確了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍與業(yè)務(wù)特點，一方面，在進行憑證核對以及會計核算時更加準(zhǔn)確進行風(fēng)險控制。另一方面，可推動有效的信息溝通機制建立，有助于財務(wù)人員及時與業(yè)務(wù)部門反饋潛在財務(wù)風(fēng)險，降低經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的概率，形成一體化、科學(xué)化的經(jīng)營決策方案制定與實施。其次，準(zhǔn)確的決策制定與高效的實施依賴于及時的信息傳遞，傳統(tǒng)的經(jīng)營管理觀念將企業(yè)經(jīng)營管理各職能進行分割，不利于各職能部門的橫向交流與信息傳遞，部門溝通困難、各職能銜接不當(dāng)成為制約決策制定與實施的難點。業(yè)財融合觀念的引進與實施，打破了職能邊界，推動企業(yè)引入數(shù)字技術(shù)手段、重塑企業(yè)文化等方式加快各職能部門的深度融合，提升信息溝通效率，進而幫助管理決策方案的制定與實施，切實實現(xiàn)提質(zhì)增效。

（三）迎合政策制度，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

數(shù)字經(jīng)濟時代下，業(yè)財融合成為提升企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量、推動企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的重要抓手。一直以來，國家政府在各行各業(yè)制定并頒布了深度推進業(yè)財融合的政策制度，例如，2020 年，衛(wèi)健委印發(fā)《關(guān)于加強公立醫(yī)院運營管理的指導(dǎo)意見》《關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法的通知》《公立醫(yī)院全面預(yù)算管理制度實施辦法》重點強調(diào)了業(yè)財融合的重要性，針對醫(yī)院行業(yè)的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型做出重要部署。企業(yè)作為穩(wěn)定國民就業(yè)、推動國家經(jīng)濟發(fā)展的重要經(jīng)濟實體，應(yīng)積極響應(yīng)政策號召，推動業(yè)財深度融合，贏得良好的外部聲譽與政府支持。通過實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)活動與業(yè)務(wù)活動的深度融合，有助于幫助企業(yè)塑造較好的動態(tài)能力，在贏得政府補助與外部投資等方面形成較好的競爭優(yōu)勢，助推企業(yè)發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，在獲取政府補助與政策支持等方面，企業(yè)通過積極推動業(yè)財融合工作的實施，可提升財務(wù)核算效率與報表質(zhì)量，政府與投資者等外部利益相關(guān)者可通過財務(wù)報表反映的信息準(zhǔn)確了解企業(yè)經(jīng)營管理狀況，有助幫助企業(yè)贏得外部良好聲譽，吸引外部投資者與政府扶持。其次，在供應(yīng)鏈管理方面，企業(yè)通過實施業(yè)財融合，可精準(zhǔn)辨別潛在客戶與供應(yīng)商資質(zhì)，進而在獲取商業(yè)信用、緩解融資約束等方面獲得優(yōu)勢，實現(xiàn)銀企以及企業(yè)之間的深度合作與交流，推動自身實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

二、業(yè)財融合背景下企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化建議措施

通過以上分析，我們可以明確新時代下，企業(yè)通過業(yè)財融合理念的引進與深化，可提升內(nèi)部控制質(zhì)量、合理防范風(fēng)險以及獲取政府政策扶持與投資補助，對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要影響。但是，因企業(yè)經(jīng)營管理模式與業(yè)務(wù)多元化程度有所區(qū)別，在引入業(yè)財融合理念以及手段實施過程中，出現(xiàn)業(yè)財融合實施動力不足、各部門職能聯(lián)結(jié)不到位以及信息傳遞效率低下等問題，導(dǎo)致在推進業(yè)財融合工作時效果有待優(yōu)化，究其原因，主要表現(xiàn)在以下幾點。首先，業(yè)財融合理念貫徹落實不到位，尚未塑造以業(yè)財融合為著力點的企業(yè)文化與動態(tài)能力。針對大部分企業(yè)而言，在引入業(yè)財融合的手段時，出現(xiàn)重概念輕實踐、重形式輕內(nèi)容等現(xiàn)象，降低了業(yè)財融合實施效果。其次，員工業(yè)務(wù)水平有待提升，存在業(yè)財融合的理解不到位、在工作落實不明確、職責(zé)不明確等現(xiàn)象。再次，企業(yè)內(nèi)部組織協(xié)調(diào)效能較低，財務(wù)管理模式與制度尚未完善，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門信息溝通不暢，增大了信息溝通成本，進而產(chǎn)生不必要的效率損失。最后，企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型意識不充分，導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財務(wù)融合程度有待提升?；诖?，可通過轉(zhuǎn)變觀念、重塑文化、數(shù)字驅(qū)動以及完善制度等措施予以完善，進一步塑造以業(yè)財融合為支撐點的動態(tài)能力，以數(shù)字技術(shù)賦能企業(yè)整體的經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，推動以數(shù)據(jù)為核心的信息流動，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展[5]。

（一）轉(zhuǎn)變財務(wù)觀念，重塑企業(yè)文化

傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念強調(diào)了財務(wù)部門的會計核算職能與報表編制職能，并未充分意識到財務(wù)職能應(yīng)服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理活動，為內(nèi)部管理層與外部利益相關(guān)者提供決策參考。基于此，企業(yè)管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)管理觀念，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)特點與組織結(jié)構(gòu)重塑企業(yè)文化，塑造以“業(yè)務(wù)財務(wù)一體化”為核心的動態(tài)能力，可通過以下幾個方面進行完善。首先，提升企業(yè)管理層認(rèn)知，明確以業(yè)財融合為核心的戰(zhàn)略—文化—制度這一驅(qū)動路徑。業(yè)財融合不僅限于業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的協(xié)調(diào)活動，要優(yōu)化業(yè)財融合實施效果，應(yīng)實施以業(yè)財融合為主導(dǎo)的戰(zhàn)略驅(qū)動，實施戰(zhàn)略化變革。一方面，企業(yè)管理層可主動學(xué)習(xí)并適應(yīng)業(yè)財融合對財務(wù)管理帶來的變化，積極學(xué)習(xí)先進理論與思想，可通過組織培訓(xùn)、參與講座以及理論學(xué)習(xí)等形式加快業(yè)財融合等內(nèi)容的學(xué)習(xí)，不斷適應(yīng)數(shù)字化與業(yè)財融合背景下財務(wù)管理活動的轉(zhuǎn)變，積極塑造與提升適應(yīng)外部信息動態(tài)環(huán)境的能力。另一方面，管理層應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略角度搭建業(yè)財融合實施框架，根據(jù)當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營管理情況進行內(nèi)部制度與組織結(jié)構(gòu)調(diào)整，確保融合制度、員工管理、激勵政策以及組織結(jié)構(gòu)搭配得當(dāng)，定期開展工作考核，不斷優(yōu)化業(yè)財融合的實施路徑，推動企業(yè)財務(wù)管理活動轉(zhuǎn)型升級。其次，重塑企業(yè)文化，推動員工適應(yīng)財務(wù)職能轉(zhuǎn)變。業(yè)財融合作為財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級的重要著力點，需要業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門實現(xiàn)職能、信息等方面的充分融合，以業(yè)務(wù)推動財務(wù)、以財務(wù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)，因此，在文化重塑方面，應(yīng)納入業(yè)財融合構(gòu)想，再以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、完善財務(wù)制度為輔助，建立層次有序、著力精準(zhǔn)、軟硬結(jié)合的業(yè)財融合體系架構(gòu)，充分發(fā)揮業(yè)財融合的積極作用。最后，加快完善以業(yè)財融合為主導(dǎo)的員工激勵機制，實現(xiàn)動態(tài)化、精準(zhǔn)化、全面化的業(yè)財融合工作管理，通過完善的績效考核激勵制度、財務(wù)管理制度、信息傳遞制度等，推動業(yè)財融合效果的不斷優(yōu)化。

（二）提升員工業(yè)務(wù)水平，完善財務(wù)管理制度

人力資源作為推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的“血液”，對企業(yè)業(yè)財融合實施效果與財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級具有重要影響作用，企業(yè)應(yīng)充分重視業(yè)財融合人員的引進與培養(yǎng)，一方面注重員工業(yè)務(wù)水平提升，另一方面建立合理、高效的財務(wù)管理制度規(guī)范業(yè)務(wù)活動，構(gòu)建信息溝通渠道，提升財務(wù)管理質(zhì)量，主要從以下幾個方面予以完善。首先，建立科學(xué)的人才引進與培養(yǎng)機制，實現(xiàn)動態(tài)化、高效化的員工管理與培訓(xùn)。在人才引進上，企業(yè)可根據(jù)自身的經(jīng)營情況與業(yè)務(wù)特點設(shè)定招聘標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)人員不僅需要基本掌握業(yè)務(wù)核算以及報表編制，還應(yīng)掌握財務(wù)電算化以及了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)等知識，為后續(xù)的業(yè)財融合工作的開展奠定基礎(chǔ)。在人才培養(yǎng)上，應(yīng)定期開展財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不僅需要對財務(wù)業(yè)務(wù)處理等內(nèi)容開展針對性培訓(xùn)，幫助財務(wù)人員了解最新的會計核算政策與準(zhǔn)則，還應(yīng)注重開展轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、電算化培訓(xùn)、管理會計培訓(xùn)以及經(jīng)營業(yè)務(wù)培訓(xùn)，推動財務(wù)人員走出崗位看會計，塑造以業(yè)財融合為基準(zhǔn)的能力素養(yǎng)。其次，加快崗位轉(zhuǎn)換，確定專人專責(zé)。業(yè)財融合強調(diào)了財務(wù)工作與經(jīng)營業(yè)務(wù)的深度融合，實現(xiàn)了財務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)型升級。企業(yè)應(yīng)明確區(qū)分基礎(chǔ)會計崗位與業(yè)財融合崗位的職能差異，并積極推動崗位轉(zhuǎn)換、明確員工職責(zé)。一方面，企業(yè)應(yīng)將財務(wù)部門崗位進行分流，基礎(chǔ)會計人員負(fù)責(zé)財務(wù)核算、報表編制等，業(yè)財融合人員擔(dān)任信息溝通、業(yè)務(wù)分析、財務(wù)風(fēng)險辨別與風(fēng)險管控等職能。另一方面，建立目標(biāo)管理制度、信息溝通機制等激發(fā)業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造力，不斷豐富、完善員工的考核指標(biāo)體系，將業(yè)財融合的工作完成情況納入考核體系中，為推動業(yè)財融合工作的順利落實奠定堅實基礎(chǔ)。最后，企業(yè)通過建立符合業(yè)務(wù)需求和管理要求的內(nèi)部控制制度、風(fēng)險評估與控制制度。例如，在內(nèi)部控制完善中，應(yīng)融入業(yè)財融合實施的監(jiān)控內(nèi)容，一方面，針對財務(wù)人員的工作職責(zé)進行監(jiān)督，針對其是否及時、合規(guī)把控風(fēng)險以及與業(yè)務(wù)人員充分交流等進行科學(xué)評價。另一方面，針對業(yè)務(wù)人員是否深入貫徹執(zhí)行財務(wù)人員提出的風(fēng)險意見、有無采取合理的風(fēng)險監(jiān)控手段進行業(yè)務(wù)把控開展科學(xué)考評，強化業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的信息溝通機制，提升業(yè)財融合效率。

（三）引入數(shù)字技術(shù)，推動深度融合

充分了解并掌握企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點與實施現(xiàn)狀是財務(wù)人員實施業(yè)財融合工作的必要前提，企業(yè)應(yīng)建立良好的信息溝通機制，以數(shù)字信息技術(shù)充分為業(yè)財融合工作賦能。首先，企業(yè)可以采用各種先進的技術(shù)手段，如人工智能、大數(shù)據(jù)、云計算等，來優(yōu)化財務(wù)流程和提高財務(wù)分析和預(yù)測的能力。同時，企業(yè)還可以采用各種數(shù)字化工具，如財務(wù)管理軟件、數(shù)據(jù)可視化工具等，來提高財務(wù)管理的效率和質(zhì)量，優(yōu)化業(yè)財融合實施效果。其次，建立業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的橫向信息通道，引入數(shù)字技術(shù)建立信息溝通系統(tǒng)，業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員可通過信息溝通系統(tǒng)加強業(yè)務(wù)交流，實現(xiàn)信息和數(shù)據(jù)的共享和交流。同時，企業(yè)應(yīng)注重觀念引導(dǎo)，推動業(yè)務(wù)和財務(wù)部門建立良好的合作關(guān)系，互相支持和配合，建立良好的信息溝通渠道，推動信息流的及時傳遞，為業(yè)務(wù)部門實施各類方案提供財務(wù)風(fēng)險控制的科學(xué)依據(jù)。最后，企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注數(shù)據(jù)在業(yè)財融合實施過程中的重要作用，以企業(yè)經(jīng)營、管理價值信息的識別為起點，建立企業(yè)級的業(yè)財數(shù)據(jù)圖譜，進一步依托數(shù)字化技術(shù)手段推動價值信息的協(xié)同共享，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源積累沉淀，最終通過價值信息的輸出，支撐企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理提升。在此過程中，企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注業(yè)財融合數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中的重要節(jié)點，明確業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化-價值信息的識別、管理需求分析梳理、數(shù)據(jù)資產(chǎn)化-價值信息的沉淀、統(tǒng)一建立數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)框架體系、分類構(gòu)建數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)合數(shù)據(jù)需求設(shè)計數(shù)據(jù)模型、資產(chǎn)價值化-價值信息的輸出這一驅(qū)動路徑，推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級。

結(jié)語

持續(xù)改進和創(chuàng)新是企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財融合的重要推動力。企業(yè)應(yīng)該持續(xù)改進和創(chuàng)新業(yè)務(wù)和財務(wù)的流程、制度、技術(shù)和人員管理模式，不斷提高業(yè)務(wù)和財務(wù)的效率和質(zhì)量。同時，企業(yè)應(yīng)注重建立持續(xù)改進與創(chuàng)新的文化理念，充分激發(fā)業(yè)務(wù)和財務(wù)人員的創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力，進一步提升業(yè)財融合質(zhì)量，優(yōu)化實施效果，推動自身實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。