阮華薇

摘要：為更好地適應(yīng)社會(huì)形勢(shì)的變化，提升企業(yè)經(jīng)營效益，挖掘企業(yè)利潤空間，企業(yè)要注重管理模式創(chuàng)新。在常態(tài)背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來新的挑戰(zhàn)，部分企業(yè)因長久以來始終沿用較為粗放的財(cái)務(wù)管理模式，導(dǎo)致企業(yè)資金利用率較低，通過提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制質(zhì)量，能有效規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義?；诖耍恼聫男鲁B(tài)視域展開，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的必要性進(jìn)行分析，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出新常態(tài)下提升企業(yè)內(nèi)部控制管理的對(duì)策建議，旨在為相關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策

一、前言

隨著我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，就必須著重針對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析和管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理。但是，一些企業(yè)在運(yùn)營管理中，對(duì)于最新推行的相關(guān)政策法規(guī)了解度不足，加之市場(chǎng)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，導(dǎo)致實(shí)際的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)升高，影響企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。因而，本次研究工作展開，具有重要意義。

二、新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的必要性分析

（一）挖掘管理潛力，助力管理增效

新常態(tài)背景下，企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)揮優(yōu)勢(shì)地位，除了要推動(dòng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，還要注重深化推動(dòng)內(nèi)部管理創(chuàng)新。在新的經(jīng)營環(huán)境下，外部復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部多樣的業(yè)務(wù)環(huán)境，對(duì)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生雙重壓力，同時(shí)也加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為此企業(yè)必須注重強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，唯有有效提升自身管理水平，才能為業(yè)務(wù)拓展和企業(yè)運(yùn)營筑牢基礎(chǔ)。因而，為有效防范和規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)加快推動(dòng)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，以風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向和目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控前移至業(yè)務(wù)端，以進(jìn)一步提升全業(yè)務(wù)流程規(guī)范性，有效防控全環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)化解和應(yīng)對(duì)能力，助力企業(yè)高效發(fā)展。在現(xiàn)代化市場(chǎng)環(huán)境下，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)迫使企業(yè)必須注重管理增效，因此企業(yè)必須注重引入科學(xué)的管理模式，突破傳統(tǒng)管理局限性，因而加快財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)勢(shì)在必行。

（二）提高內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，提高財(cái)政資金使用效益

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展背景下，全面做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，一方面可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平，另一方面，對(duì)于企業(yè)后續(xù)的資金投用效益增長也具有重要意義。在國家當(dāng)前大力推廣全面預(yù)算管理政策的背景下，企業(yè)積極落實(shí)自身在業(yè)務(wù)層面、監(jiān)督評(píng)價(jià)層面等方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，尤其是在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)績效、財(cái)政預(yù)算以及財(cái)務(wù)三方的融合管理時(shí)，可以充分將現(xiàn)代化信息技術(shù)手段引入到日常管理工作中，使得企業(yè)內(nèi)部既有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平得以進(jìn)一步提升，對(duì)于企業(yè)的資金使用效率及投用效益增長也具有重要促進(jìn)作用。在企業(yè)經(jīng)營過程中，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)不可能完全消除，但通過科學(xué)的管理手段可以最大限度地規(guī)避和防范，企業(yè)注重健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，能夠有效增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，這對(duì)于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，降低風(fēng)險(xiǎn)損失具有重要作用。

（三）有利于提高企業(yè)工作效率和服務(wù)質(zhì)量

經(jīng)過對(duì)企業(yè)長期發(fā)展進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前的企業(yè)管理中仍舊存在一定的不足，包括決策鏈過長等，致使企業(yè)資金運(yùn)營效率逐步放緩，甚至負(fù)面增長的情況也開始出現(xiàn)。此類現(xiàn)象的形成，會(huì)在一定層面上使得企業(yè)的經(jīng)營成本開始上升。此時(shí)，充分做好財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作，不僅可以全面保障企業(yè)的資金運(yùn)行質(zhì)量得到顯著的提升，還會(huì)確保企業(yè)的資金運(yùn)營成效隨之增長。另外，企業(yè)經(jīng)過財(cái)務(wù)組織的架構(gòu)優(yōu)化之后，還可更加全面地調(diào)整資金運(yùn)行質(zhì)量，使得企業(yè)的整體資金運(yùn)營在更加優(yōu)良的管控條件下被約束，提升企業(yè)的資金運(yùn)營管控效果。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控管理初見成效，但內(nèi)控環(huán)境仍比較薄弱

目前，一些企業(yè)已經(jīng)初步建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系，但是實(shí)際的內(nèi)控工作開展中，卻一直處于瓶頸位置，分析原因主要集中在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)過于薄弱方面。一方面，企業(yè)內(nèi)大部分人，包括最高領(lǐng)導(dǎo)者，片面認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控就應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門無需參與。因此，其他部門在工作中，并未投放更多精力與財(cái)務(wù)部門之間建立溝通關(guān)系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控建設(shè)中的主動(dòng)性極其低下，影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果。

（二）內(nèi)控制度已初步建成，但具體業(yè)務(wù)管理方面仍有待提高

自全面深化財(cái)稅體系改革以來，企業(yè)緊跟改革步伐，開始推動(dòng)本企業(yè)的制度建設(shè)工作，經(jīng)過多年管理經(jīng)驗(yàn)的積累，目前已經(jīng)開始構(gòu)建起相對(duì)較為規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度。但是，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度下的業(yè)務(wù)管理細(xì)節(jié)進(jìn)行分析卻能夠明顯發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的預(yù)算管理、績效管理方面，仍舊秉承傳統(tǒng)的管理思想，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算績效管理中的效率、效益提升緩慢。另外，在資產(chǎn)管理方面，部分企業(yè)中也存在“資產(chǎn)領(lǐng)用未納入部門賬目進(jìn)行核算”等情況，甚至部分資產(chǎn)領(lǐng)用后，直接進(jìn)入項(xiàng)目或是個(gè)人手中，造成企業(yè)資產(chǎn)管理中的業(yè)務(wù)管理存在諸多不足，限制了資產(chǎn)利用率提升空間。

（三）內(nèi)控方法體系單一，不適應(yīng)內(nèi)控管理長遠(yuǎn)發(fā)展

作為以效益為主的市場(chǎng)經(jīng)營企業(yè)，企業(yè)在整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平方面存在不足，因此，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控中，開始引進(jìn)第三方機(jī)構(gòu)，一般此類機(jī)構(gòu)所采用和執(zhí)行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案具有一定的通用性，所以比較利于企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。但是通用性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案的通病也正是在“通用性”方面，其無法為企業(yè)提供更加針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制的業(yè)務(wù)需求也無法全部滿足，這在一定程度上限制了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的可持續(xù)發(fā)展。

（四）財(cái)務(wù)信息化存在風(fēng)險(xiǎn)性

新常態(tài)背景下，財(cái)務(wù)信息化將成為趨勢(shì)，企業(yè)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)在提升財(cái)務(wù)管理效率的同時(shí)，也伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)性，如果不能強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)管控，也勢(shì)必會(huì)波及企業(yè)經(jīng)營，給企業(yè)造成損失。以某企業(yè)為例，該企業(yè)引入了ERP系統(tǒng)，但是在實(shí)際系統(tǒng)應(yīng)用過程中卻存在諸多問題：在ERP初始運(yùn)行階段，往往需要人工來完成大量的數(shù)據(jù)核對(duì)工作，這無疑加大了工作壓力，而財(cái)務(wù)關(guān)賬檢查無法達(dá)到最佳審核效果，而對(duì)于一些非實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在進(jìn)入ERP系統(tǒng)生成憑證過程中，往往沒有相應(yīng)的說明支撐，這常常導(dǎo)致財(cái)務(wù)憑證規(guī)范性不足；在數(shù)據(jù)傳輸過程中，集成數(shù)據(jù)往往傳輸鏈條較長，經(jīng)過較多環(huán)節(jié)，而短時(shí)間內(nèi)尚無法做到進(jìn)行技術(shù)監(jiān)控，因此容易導(dǎo)致系統(tǒng)界面出現(xiàn)集成數(shù)據(jù)報(bào)錯(cuò)的情況，在報(bào)錯(cuò)時(shí)只是被動(dòng)地反饋給其他部門，由其查找原因，這種模式下容易降低采編編制質(zhì)量和報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量。不僅如此，在業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)集成過程中，由于存在轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)、傳輸數(shù)據(jù)、接收數(shù)據(jù)等多控制數(shù)據(jù)節(jié)點(diǎn)，各環(huán)節(jié)都可能存在數(shù)據(jù)問題。在推廣階段，一般會(huì)出現(xiàn)集成數(shù)據(jù)重復(fù)傳輸或者遺漏的情況，這容易進(jìn)一步增加業(yè)財(cái)對(duì)賬核對(duì)程序的復(fù)雜性；倘若企業(yè)不熟悉集成原理或者未能掌握正確的核對(duì)方法，由于核對(duì)集成數(shù)據(jù)難度進(jìn)一步加大，容易導(dǎo)致錯(cuò)漏問題，由此會(huì)影響數(shù)據(jù)核對(duì)結(jié)果，加劇風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)過程中未能做好風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，由此加劇信息化風(fēng)險(xiǎn)

四、新常態(tài)下提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理的對(duì)策建議

（一）構(gòu)建優(yōu)良的內(nèi)控氛圍

對(duì)于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來講，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度是否能夠順利推進(jìn)，很大程度上，會(huì)受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別干部是否對(duì)此項(xiàng)工作的重視的影響。因此，在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制時(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控氛圍，就應(yīng)該充分做好如下工作內(nèi)容。

第一，在企業(yè)內(nèi)積極組建風(fēng)險(xiǎn)管理小組，組長由企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)任，以此發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)層的帶頭作用，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)控管理工作的重視度，如此才能上行下效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)所有人均重視其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作。

第二，在企業(yè)內(nèi)部，全面組建專題培訓(xùn)、設(shè)置宣傳欄等工作，以此引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門乃至基層人員均對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性有一個(gè)清晰的認(rèn)知，從而在企業(yè)內(nèi)營造更加優(yōu)良且活躍的環(huán)境氛圍。

第三，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管控。企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)客觀、準(zhǔn)確地分析審計(jì)結(jié)果，對(duì)于企業(yè)部門或者個(gè)人存在的違規(guī)違紀(jì)行為，可制定嚴(yán)格的懲罰條款，以起到約束作用，同時(shí)審計(jì)結(jié)果可納入公司考評(píng)體系中，作為企業(yè)部門或者個(gè)人考核的依據(jù)。通過強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)，可以促使財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)有效開展，防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）針對(duì)企業(yè)各類業(yè)務(wù)管理辦法加以完善

企業(yè)應(yīng)在結(jié)合不同的類型業(yè)務(wù)管理設(shè)計(jì)更匹配的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度時(shí)，構(gòu)建更適合企業(yè)各部門風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控及管理的制度，建立一套能夠全面覆蓋企業(yè)全部業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管方案，要求企業(yè)下設(shè)各個(gè)機(jī)構(gòu)，定期面向上級(jí)企業(yè)報(bào)送預(yù)算、績效、收入乃至支出等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃工作。應(yīng)該著重做好下述幾項(xiàng)工作重點(diǎn)。

第一，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要逐步構(gòu)建全過程、全覆蓋的預(yù)算績效謀劃方案，此過程中要求預(yù)算與績效兩項(xiàng)管理制度進(jìn)行一體化管理，促進(jìn)財(cái)政的資源調(diào)配進(jìn)行具體的一體化建設(shè)時(shí)，一方面，需要建立以結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算管理需求，將預(yù)算建立在可用于衡量的績效基礎(chǔ)之上，如此才能促使企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)支出效率得以提升，提升運(yùn)營效益及社會(huì)效益。另一方面，一體化建設(shè)中需要將績效目標(biāo)貫穿于預(yù)算管理全過程中，并加強(qiáng)對(duì)于成本核算的管控，并達(dá)成放權(quán)與問責(zé)的有效融合，以此細(xì)化原本過于粗糙的預(yù)算編制方案。

第二，進(jìn)行收入管理時(shí)，企業(yè)需要結(jié)合業(yè)務(wù)需求建立崗位責(zé)任制，促使收入業(yè)務(wù)歸口管理更加高效。同時(shí)，在非稅收入管理方面，則需要構(gòu)建與企業(yè)相關(guān)的收入項(xiàng)目以及相匹配的標(biāo)準(zhǔn)核定機(jī)制。此外，應(yīng)該主動(dòng)提升對(duì)于收入監(jiān)督管理的強(qiáng)化力度，并同步構(gòu)建企業(yè)收費(fèi)、收入公開制度，以此促進(jìn)收入監(jiān)督管理工作的公開性，并應(yīng)該將票據(jù)管理、價(jià)格管理等利于內(nèi)控管理的措施融入收入管理中，以此降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，企業(yè)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控處理時(shí)，首先，應(yīng)該將預(yù)算管理工作與采購及企業(yè)當(dāng)前的預(yù)算工作相關(guān)聯(lián)，將內(nèi)控范圍從基礎(chǔ)的預(yù)算、采購方面，面向資產(chǎn)的使用、日常管理、計(jì)提折舊等全生命周期的管理中。其次，對(duì)于資產(chǎn)管理中崗位職責(zé)不兼容的崗位，需要對(duì)其做好崗位內(nèi)容分離工作，尤其需要加強(qiáng)對(duì)于出納崗位的管理，并在企業(yè)內(nèi)所有涉及資金的流出崗位上，匹配對(duì)應(yīng)的錄入和審核兩個(gè)崗位。再次，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)增減問題時(shí)，需要及時(shí)編制相應(yīng)的預(yù)算審批手續(xù)，并嚴(yán)格按照審批要求去履行手續(xù)中的各項(xiàng)要求及內(nèi)容。隨后，在資產(chǎn)的管理中，當(dāng)資產(chǎn)被領(lǐng)用時(shí)，需要對(duì)資產(chǎn)流向進(jìn)行跟蹤調(diào)查，從部門、項(xiàng)目、個(gè)人等多項(xiàng)流程均需要記錄，以此促進(jìn)資產(chǎn)的使用率由此提升。最后，需要針對(duì)企業(yè)內(nèi)既有的資產(chǎn)做好定期盤點(diǎn)工作，確保資產(chǎn)實(shí)物與會(huì)計(jì)核算記錄相一致，做到賬實(shí)相符。

第四，企業(yè)在進(jìn)行支出管理時(shí)，必須設(shè)置合理的支出管理崗位，要求明確該崗位中的各項(xiàng)職責(zé)及權(quán)限，保障所有費(fèi)用支出均經(jīng)過內(nèi)部審批，尤其大額的項(xiàng)目資金支出，必須做好審批記錄。

（三）把控關(guān)鍵性內(nèi)控條件，搭建全局性內(nèi)控管理模式

1. 建立全員參與型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式

首先，需要確立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要責(zé)任人，隨后在領(lǐng)導(dǎo)人的關(guān)注下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理中。其次，在企業(yè)內(nèi)建立預(yù)算、收支、資產(chǎn)控制、合同管理以及監(jiān)督檢查等諸多風(fēng)險(xiǎn)管理模式，最終促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效隨之提升。

2. 建立健全“設(shè)計(jì)、執(zhí)行、檢查”管理制度

作為企業(yè)的管理者，應(yīng)該主動(dòng)針對(duì)本企業(yè)當(dāng)前的職能以及各項(xiàng)管理需求，專項(xiàng)配置與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需求相一致的內(nèi)控管理制度，尤其是在制度執(zhí)行方面，必須調(diào)配相關(guān)人員針對(duì)執(zhí)行效率及效果進(jìn)行監(jiān)督，以此督促執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控成效。最后，需要結(jié)合制度執(zhí)行后，編制對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控分析報(bào)告，并結(jié)合報(bào)告去不斷針對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行完善和細(xì)化。

3. 建立完整的內(nèi)控管理體系

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控時(shí)，建立一套完整的內(nèi)控管理體系十分有必要，體系執(zhí)行的指導(dǎo)首先應(yīng)該以內(nèi)控制度為主。其次，將預(yù)算績效管理作為風(fēng)險(xiǎn)控制主線，隨后將資金風(fēng)險(xiǎn)管控作為核心工作內(nèi)容。再次，將驅(qū)動(dòng)力集中在業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行上。最后，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。在此過程中，唯有制度先行的條件下，才能確保內(nèi)控建設(shè)不會(huì)出現(xiàn)偏離主航道方向，從而確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)有效防范。

4. 利用信息化手段，構(gòu)造內(nèi)控控制實(shí)施制度

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)，應(yīng)用信息化手段強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，就需要重點(diǎn)做好內(nèi)部信息的共享工作，要求各個(gè)部門之間能夠主動(dòng)通力合作，搭建更適宜本企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求的控制體系，并在組織實(shí)施階段遵循科學(xué)合理原則。具體而言，在進(jìn)行內(nèi)控期間各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)推進(jìn)期間相關(guān)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)，企業(yè)要借助信息化手段嚴(yán)格規(guī)范落實(shí)好信息化管理工作。在此過程中，要求針對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)必須加以明確，并結(jié)合實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)去分析和劃定風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)點(diǎn)，尤其是在關(guān)于企業(yè)內(nèi)部權(quán)力集中的資金劃撥、資金分配、資產(chǎn)監(jiān)管、物資采購等諸多環(huán)節(jié)，均必須做好與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相匹配的關(guān)鍵崗位配置、權(quán)責(zé)搭配方案以及權(quán)力運(yùn)行流程的細(xì)化工作，促使本企業(yè)在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)中，均能夠?qū)崿F(xiàn)精準(zhǔn)把控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的目標(biāo)。隨后借助信息處理技術(shù)的應(yīng)用，自動(dòng)完成各項(xiàng)環(huán)節(jié)、流程中的數(shù)據(jù)匯總分析，整理成報(bào)告，為企業(yè)后續(xù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供支持。

（四）健全內(nèi)部聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制，堅(jiān)持內(nèi)外共同治理

對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，全面實(shí)現(xiàn)新常態(tài)背景下的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量提升目標(biāo)，時(shí)刻堅(jiān)持自我監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)工作，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)管理能力提升的有效手段和重要保障。具體而言，應(yīng)該做好如下工作內(nèi)容。

第一，企業(yè)內(nèi)控管理中，應(yīng)該建立健全現(xiàn)有的日常監(jiān)督管理體系，且對(duì)于專項(xiàng)監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)也不可忽視，以此確保企業(yè)內(nèi)控措施實(shí)施期間不會(huì)出現(xiàn)管理漏洞或是薄弱環(huán)節(jié)，促使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制達(dá)成自我監(jiān)督常態(tài)化發(fā)展目標(biāo)。

第二，內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督過程中，還應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)成立風(fēng)險(xiǎn)管控小組，定期或不定期針對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理成效進(jìn)行檢查，重點(diǎn)針對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)層面的收支、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目等內(nèi)容做好相應(yīng)的合同管理工作。監(jiān)管初期風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督小組應(yīng)該適當(dāng)增加抽查的力度，后續(xù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控相對(duì)居于穩(wěn)定狀態(tài)時(shí)，可以適當(dāng)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察頻次，以此提升企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理成效。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員教育和管理，建立績效管理系統(tǒng)

第一，注重財(cái)務(wù)人員創(chuàng)新觀和學(xué)習(xí)觀的培養(yǎng)。作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，面對(duì)財(cái)務(wù)工作復(fù)雜度和要求不斷提升，應(yīng)注重不斷創(chuàng)新，從思想層面認(rèn)識(shí)到改進(jìn)財(cái)務(wù)管理方法和模式的重要性，進(jìn)而不斷豐富自身知識(shí)儲(chǔ)備和技能，只有如此，才能適應(yīng)不斷變革的財(cái)務(wù)管理模式，更好地應(yīng)用企業(yè)引入的新型財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，鑒于此，財(cái)務(wù)人員必須樹立積極學(xué)習(xí)的態(tài)度，并不斷提升自身創(chuàng)新意識(shí)和能力，財(cái)務(wù)人員要建立終身學(xué)習(xí)的思想。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的飛快發(fā)展，相應(yīng)也提高了知識(shí)的更新速度，學(xué)習(xí)無法一勞永逸。財(cái)務(wù)人員要隨時(shí)代發(fā)展的腳步，增加自己的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備以達(dá)到業(yè)務(wù)要求。

第二，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德意識(shí)。財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德意識(shí)要求其必須遵守工作準(zhǔn)則，它也在財(cái)務(wù)日?；顒?dòng)中客觀呈現(xiàn)。作為一名優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，除了要具備扎實(shí)的理論功底，還應(yīng)具有較高的職業(yè)素養(yǎng)，因而財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格職業(yè)守則，不斷提升財(cái)務(wù)行為規(guī)范性。

第三，發(fā)展后續(xù)教育，隨時(shí)更新知識(shí)。后續(xù)教育是指財(cái)務(wù)人員在獲取有關(guān)資質(zhì)后開展思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力及道德水平教育，令其在不斷發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中高效工作，為財(cái)務(wù)人員開展后續(xù)教育奠定基礎(chǔ)。

此外，企業(yè)要提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，高效開展財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理中引入績效管理。具體如下：首先，依據(jù)企業(yè)具體狀況，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)人員績效考核方案。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作具有較強(qiáng)的獨(dú)立性與綜合性。故要結(jié)合績效目標(biāo)的一般原則和本企業(yè)情況確定績效考核內(nèi)容。其次，財(cái)務(wù)人員實(shí)行績效管理。在績效管理中績效的執(zhí)行非常重要，它離不開績效目標(biāo)與最終的績效評(píng)價(jià)。在績效執(zhí)行中，收集與績效管理有關(guān)的數(shù)據(jù)。在績效管理執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)負(fù)責(zé)人按績效評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格檢查本部門工作，進(jìn)一步自我評(píng)估工作質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差距。最后，科學(xué)評(píng)估財(cái)務(wù)人員的績效?？冃гu(píng)估無法覆蓋財(cái)務(wù)人員的全部工作，故應(yīng)按重點(diǎn)兼顧一般原則定位評(píng)估指標(biāo)。采取面談方式完成績效評(píng)估，以強(qiáng)化評(píng)估者與被評(píng)估者間的互動(dòng)。

（六）增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

要增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)日常工作的監(jiān)督管控，確保財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)注重定期在內(nèi)部組織開展宣傳教育工作，促使工作人員將風(fēng)險(xiǎn)思維和意識(shí)內(nèi)化于心、外化于行。

第一，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中，要注重分析本企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和業(yè)務(wù)模式，明確財(cái)務(wù)管理的個(gè)性化特征，堅(jiān)持以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向，明確劃定財(cái)務(wù)管理職責(zé)，要嚴(yán)格以國家財(cái)政法規(guī)為依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，以促使企業(yè)不斷提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，確保財(cái)務(wù)工作有條不紊進(jìn)行。

第二，結(jié)合不同的財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目設(shè)計(jì)經(jīng)費(fèi)落實(shí)方案，定期搜集企業(yè)財(cái)務(wù)管理指標(biāo)并提供給財(cái)務(wù)人員，建立一本賬管理體系。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)親自審核支出的大額經(jīng)費(fèi)，通過后投放應(yīng)用，改變會(huì)計(jì)核算單一方式；企業(yè)要注重加快全面預(yù)算管理深化應(yīng)用工作，有效應(yīng)用集中化管理模式，促使審批集中化、統(tǒng)一化、管理工作標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)從源頭把控風(fēng)險(xiǎn)。

第三，定期開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)，企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，并以標(biāo)準(zhǔn)為參照，定期開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，制定科學(xué)合理的培訓(xùn)方案，并落實(shí)好對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)考核，以促使財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不斷提升，增強(qiáng)在財(cái)務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力。此外，企業(yè)應(yīng)依據(jù)財(cái)務(wù)管理要求，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)工作過程的動(dòng)態(tài)跟蹤管控，以做到及時(shí)識(shí)別業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)針對(duì)性采取應(yīng)對(duì)方案，以避免風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的損失。

第四，科學(xué)制定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。企業(yè)要達(dá)到既定的經(jīng)營目標(biāo)應(yīng)設(shè)定對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，最大限度縮小經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的范圍。明確控制目標(biāo)時(shí)，應(yīng)在各項(xiàng)工作中確保其可行，讓企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中獲取真實(shí)、可靠的信息。

第五，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員控制風(fēng)險(xiǎn)的水平。企業(yè)督促財(cái)務(wù)人員完成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)和職業(yè)道德教育等，且與崗位責(zé)任掛鉤，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)效率，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，想要全面提升管理成效，首先，需要做好企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)工作的控制環(huán)境及氛圍的宣傳工作，擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部整體對(duì)于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)注度。其次，需要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部當(dāng)前的各類業(yè)務(wù)管理辦法加以完善，促進(jìn)內(nèi)部控制體制優(yōu)化。再次，應(yīng)該重點(diǎn)把控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控條件，以此為依托建立全局性的內(nèi)控管理模式。此外，需要嚴(yán)格按照共同治理的原則去執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外聯(lián)合監(jiān)督目標(biāo)，最終為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。

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（作者單位：福建省科學(xué)技術(shù)咨詢服務(wù)中心）