企業(yè)財務管理及內部控制研究

竇雪瑩

摘要：財務內部控制是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要保障，也是確保財務計劃順利執(zhí)行的必要手段。文章闡述了企業(yè)財務內部控制的必要性，分析了我國企業(yè)財務內部控制存在的問題，并提出了相關建議，以期對企業(yè)發(fā)展有所幫助。

關鍵詞：企業(yè)；財務；內部；控制；措施

一、引言

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭不斷加劇，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也越來越多。財務風險作為企業(yè)運營風險的重要組成部分，其對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生著重大影響。企業(yè)想要在市場中站穩(wěn)腳跟并取得競爭優(yōu)勢，必須做好財務內部控制工作，強化對財務風險的控制和防范。財務內部控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分，對企業(yè)的發(fā)展起著重要作用。財務內部控制包括會計核算、資產(chǎn)管理、投資管理、資金管理等多個方面。財務內部控制貫穿于企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，對企業(yè)實現(xiàn)目標、提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮著重要作用。目前，很多企業(yè)在財務內部控制方面存在著很多問題，嚴重影響了企業(yè)發(fā)展。

二、分析企業(yè)財務內控建設的必要性

要保證企業(yè)財務規(guī)劃的成功實施，就需要對其進行有效的監(jiān)測與調整。但在實際操作中，由于金融活動的復雜性，在實施過程中存在著一定的偏差，有的甚至是錯誤的。為此，企業(yè)應加大對預算編制的審核力度，保證預算編制的準確、可靠和可操作性。因此，要保證公司財務規(guī)劃的準確、可靠，就需要對其進行嚴密的內部控制。一個公司的內部財務控制能否實現(xiàn)其所期望的財務管理目的，是一個公司財務內部控制成敗的關鍵。為此，企業(yè)應結合自身的實際情況，建立適合自身發(fā)展需要的內部控制體系，以保證公司的可持續(xù)發(fā)展。只有強化內部控制體系的建立與實施，才能保證公司的正常運作，防止壞的行為發(fā)生，推動公司的可持續(xù)發(fā)展。

（一）內部控制是實現(xiàn)對企業(yè)全面實施管控的重要途徑

新經(jīng)濟時代的到來，要求企業(yè)對各部門、各業(yè)務進行全方位的監(jiān)控，保證對各部門、各業(yè)務進行及時、有效的監(jiān)控。所以，公司財務的全局包容性就顯得尤為重要，它既能幫助公司更好地對內部員工進行管理，又能為上、下游企業(yè)提供支撐，是公司進行綜合管理的最好中介。通過把財務會計和管理會計相結合，能夠更好地對階段數(shù)據(jù)進行綜合分析，從而對企業(yè)的發(fā)展情況進行更精確的把握，同時也能對各部門、人員、生產(chǎn)等進行更好的管理和監(jiān)控，從而達到對公司的可持續(xù)發(fā)展的目的。

（二）內部控制是提高企業(yè)信息處理能力的重要途徑

在新的經(jīng)濟形勢下，市場的快速發(fā)展對企業(yè)的信息處理能力提出了更高的要求。在激烈的市場競爭中，企業(yè)需要對自己的經(jīng)營狀況做出正確的判斷。要想對公司的財務和會計信息進行有效的管理，就必須要充分發(fā)揮財務會計所掌握的大量數(shù)據(jù)資源，并通過財務共享中心、大數(shù)據(jù)技術等手段，盡早地對企業(yè)中出現(xiàn)的問題進行及時的檢測和處理。通過對這些問題進行有效的修正，使企業(yè)的運營成本得到有效的控制，提高企業(yè)的利潤。在量化分析的基礎上，能夠對公司的經(jīng)營狀況、戰(zhàn)略目標和發(fā)展方向有一個更加清晰的認識，這樣才能給管理層提供精確、可信的資料，讓他們能夠更好地把握企業(yè)的發(fā)展動向，并且能夠采取有效的措施降低企業(yè)的風險。

（三）提升財務工作人員綜合管理素質的重要途徑

企業(yè)應注重對會計人才的全面管理能力的培養(yǎng)，為其創(chuàng)造更多的學習與實際操作的機會，不斷地提升其業(yè)務水平。在培訓中，要注重讓員工對企業(yè)的生產(chǎn)、運營過程有一個全面的認識，加強員工的整體觀念。財務人員應該按照國家的相關法律、法規(guī)，并根據(jù)公司的具體情況，對其進行改進，對其進行及時、準確地收集、分析和處理，以便為企業(yè)進行科學、高效的管理。其次，企業(yè)應重視財務工作人員的綜合素質，并加大培訓力度，使其能夠勝任更多的財務工作。最后，企業(yè)應通過對財務管理工作人員的素質教育，使其能夠嚴格遵守國家相關的法律法規(guī)，為企業(yè)創(chuàng)造良好的社會效益。

三、企業(yè)財務管理內部控制存在的問題

（一）對企業(yè)的內部控制認識不夠

目前，盡管財務管理工作受到了公司管理層的重視，但是由于傳統(tǒng)的觀念和意識等原因，企業(yè)對財務管理內部控制工作的認識存在著一些誤區(qū)，造成了企業(yè)對財務管理的認識不足，這就限制了企業(yè)對內控制度的應用。正是由于這種認識不足，導致管理者對企業(yè)的內部控制目標、內容、流程和控制體系的建立等工作都忽視了，這就導致了內部控制不能很好地發(fā)揮監(jiān)管和管理的功能，從而使企業(yè)內部控制的財務管理效能大打折扣。并且，有些管理者對此缺乏足夠的了解，他們只把財務管理的內部控制工作看作是財務部門的事情，因此對與企業(yè)內其他部門之間的聯(lián)系并沒有太多的關注，使得企業(yè)內的其他部門之間的協(xié)作不夠，也不能在企業(yè)的各個層次上進行內部控制，這讓企業(yè)的財務人員感到了很大的工作壓力。

（二）財務管理內控機制不完善

企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中，都會通過擴大規(guī)模和加大投資等手段來獲得更好的經(jīng)濟效益，但收益往往伴隨著風險。一些公司因過分關注眼前利益，而忽略了在項目投資過程中可能存在的風險，導致其投資行為具有很大的盲目性，不僅不能推動公司的發(fā)展，還會影響到資本的正常運作，嚴重地阻礙了公司的正常經(jīng)營。沒有一套行之有效的財務管理內控體系，企業(yè)就不能對潛在的風險進行快速、有效的識別和預警，不能對風險進行及時的傳遞和控制，從而降低了風險的防范能力，給公司帶來了不必要的經(jīng)濟損失，甚至是造成了公司的失敗。

（三）財務人才的素質偏低

在日常的財務工作中，會計人員有可能會出錯，從而對會計資料和報告的真實性產(chǎn)生懷疑，從而對公司的管理和投資者的決策產(chǎn)生影響，同時也會對公司的聲譽造成損害。由于財會人員對相關法律、政策的認識不足，因而在稅務、審計等方面存在違規(guī)現(xiàn)象，并有可能被追究法律責任或罰金。另外，由于缺乏專業(yè)化的財務人員，會讓公司失去對市場變化、競爭壓力和風險的反應能力，很難制定出一個合理的財務計劃和策略，同時也會導致公司內部控制的執(zhí)行效果不佳，從而導致公司出現(xiàn)財務欺詐和內部風險。

（四）企業(yè)內控監(jiān)管不力

企業(yè)的內部監(jiān)管與控制，可以分為兩種類型：一種是企業(yè)的內部監(jiān)管與控制；二是對企業(yè)的外部監(jiān)管。內部監(jiān)督控制管理工作一般都是通過企業(yè)的內部審計組織來完成的。理論上來說，企業(yè)應該建立一個審計部門來對內部控制進行監(jiān)督，但事實上，管理層對審計監(jiān)督和內部控制工作的重心并不清楚，這樣就使得審計機構與財務組織處于同一層次。導致審計人員的工作難以有效開展。同時，在外部監(jiān)督控制管理中，企業(yè)缺乏對外部監(jiān)管機構的有效監(jiān)管，這讓外部監(jiān)管機構很難發(fā)揮出其應有的作用，造成了外部監(jiān)管機構對企業(yè)的監(jiān)督力度不夠，這也是企業(yè)出現(xiàn)財務欺詐行為的一個原因。

（五）企業(yè)風險管理不夠完善

一些企業(yè)對風險管理工作不夠重視，沒有在企業(yè)的經(jīng)營過程中對潛在的風險進行分析，也沒有對風險進行辨識和分析，因此，不能根據(jù)合理的管控措施，對各種風險進行全面的分析和識別，這就不利于有效地控制風險的目的。在財務管理中，相關人員未能及時了解和分析企業(yè)面臨的各種風險，也沒有制定完善的風險管理制度，不利于企業(yè)及時識別和規(guī)避風險，不利于降低企業(yè)經(jīng)營風險。因此，企業(yè)需要高度重視風險管理工作。

（六）財務會計內部控制評價體系缺乏

一家企業(yè)是否具備健全的內部控制評價制度，將直接影響到其實施的效果與質量。從目前的狀況來看，由于各種原因，許多企業(yè)的內部控制評價體系都存在著不同程度的問題，這對提高我國企業(yè)的內部控制水平和質量都有很大的限制，這就造成了許多企業(yè)在經(jīng)營管理上的不足。首先，在我國，不管是大型的集團企業(yè)，還是小型的私營企業(yè)，都會以企業(yè)經(jīng)濟利益最大化為目標，對未來的經(jīng)營發(fā)展和公司資本的分配進行設計與確定。目前，我國企業(yè)若沒有一套健全的內部控制評價制度，沒有一套科學、合理的理論基礎，是無法充分發(fā)揮企業(yè)內部控制評價的功能，更無法真實地反映企業(yè)的運營狀況。此外，目前國內一些企業(yè)還沒有建立起一套完善的財務會計內部控制評價制度，這是一種不可行的方法。一般來說，在我國，企業(yè)都是根據(jù)目前的實際運營狀況來進行評價的。若在建立過程中缺少一套科學的機制，就會有很大的風險，從而影響到企業(yè)評價的準確度，甚至會導致與企業(yè)的真實狀況有很大的偏差。其次，企業(yè)在建立財務會計的內部控制評價體系時，若不能傾聽或征詢專家的意見，很容易形成評價體系的不合理，從而使企業(yè)實施財務會計的內部控制時遇到一些難題。

（七）信息傳遞與溝通不暢

一些財會人員在工作中會以財務報表的形式與其它部門進行交流，也只是簡單地采用報表的形式對財務數(shù)據(jù)進行處理，這種工作方法使得其他部門不能對財務工作的有關實際狀況進行了解，也不能發(fā)現(xiàn)財務數(shù)據(jù)中的差錯，造成交叉工作和重復性工作一再出現(xiàn)，影響到信息交流的安全和及時性。在企業(yè)運作過程中，各種數(shù)據(jù)之間有一些屏障，不能及時地進行流通，若數(shù)據(jù)金額與業(yè)務數(shù)據(jù)的真實情況有出入，就會造成再次核查的工作量，這對以后的應收賬款的記賬工作也會造成很大的影響。因為各部門之間的溝通不暢，導致財務部門對業(yè)務工作不甚了解，而業(yè)務部門對財務工作的有關內容也不甚了解，這樣就會造成對評價的困難，對預算報告的準確性也會產(chǎn)生影響，這對企業(yè)的內部控制和預算管理都會產(chǎn)生不利影響。隨著我國信息化程度的日益提高，企業(yè)內部控制工作中存在的信息不暢通、信息交流不暢等問題，迫切要求企業(yè)加強內控建設。

四、優(yōu)化企業(yè)財務管理中內部控制的措施

（一）增強內控意識

在企業(yè)競爭日趨激烈的今天，企業(yè)應根據(jù)目前的發(fā)展狀況以及今后的發(fā)展需要，引進先進的經(jīng)營方式，對企業(yè)的內部治理進行優(yōu)化。在現(xiàn)代企業(yè)中，財務工作是一個非常重要的環(huán)節(jié)，它的好壞關系到公司的發(fā)展和運營。企業(yè)內部控制是一種綜合管理方式，它對企業(yè)的發(fā)展具有不可忽視的作用。把財務管理和內控相結合，不僅可以改善企業(yè)的財務管理，而且可以保證企業(yè)的內控功能得到最大程度發(fā)揮，為公司的健康發(fā)展提供保證。因此，企業(yè)要對財務的內部控制有一個準確的認知，要有一個牢固的經(jīng)營觀念，并且要對其進行更新。首先，企業(yè)的管理者要主動地加強自己的學習與提高，對財務內部控制的理論知識有一個深刻的認識，不斷地更新自己的經(jīng)營觀念，不斷地增強自己的管理水平，這樣才能更好地引導公司的財務內控工作。其次，要在公司內部加大對財務內控的宣傳，通過微信公眾號、微博等多種媒體，對所有員工進行有效的教育，使他們樹立起正確的工作觀念，在公司內創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境。最后，公司應該對員工進行主動的激勵，健全獎勵和懲罰制度，用獎勵和懲罰的手段來激發(fā)員工的積極性和主動性，提高他們的職業(yè)素質和綜合素質，符合公司的發(fā)展需要。同時，也要強化企業(yè)的文化建設，提高企業(yè)的凝聚力，降低人才的流失，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）健全財務管理內控機制

在供給側結構性改革的大環(huán)境下，要使企業(yè)內部控制工作的實施效果得到最大程度的發(fā)揮，就必須要有一套與之相適應的內部控制制度，以應對企業(yè)所面對的各種風險，保證企業(yè)的生產(chǎn)與運營順利進行。但是，要將供給側結構性改革與財務會計的內部控制有機地結合起來，就需要在供給側結構性改革過程中，適應新的情況、新的政策，并與公司的發(fā)展目標相適應，及時對內部控制制度進行調整，讓它更好地為公司的財務工作服務。與此同時，要使兩者達到統(tǒng)一的目的，還需要結合企業(yè)的發(fā)展階段和經(jīng)營狀況，基于供給側結構性改革的原則，對公司的內部控制體系進行全面的剖析，吸取其中的教訓，消除過去的內控機制存在的缺陷，從而使兩者之間的契合度得到有效的解決。建立內部控制體系并不是沒有規(guī)律可走，要在吸取過去的經(jīng)驗與教訓的基礎上，對自己企業(yè)的內部控制薄弱環(huán)節(jié)進行剖析，找出解決之道。同時，要針對自己企業(yè)財務管理人員的特征以及工作的熟悉程度，綜合考量企業(yè)內部的各個方面。最后，要讓財務人員注意到內部控制機制，增強他們的工作積極性和合作性，促使他們自覺地遵循內控制度，增強參與的動力。

（三）提高財務人員的綜合素質

通過培訓和評估，企業(yè)能夠切實地提高財務人員的業(yè)務素質和專業(yè)水平，讓他們能夠及時地了解財務政策、法規(guī)以及行業(yè)動態(tài)，增強他們的分析與解決問題的能力?？冃Э荚u是激勵員工工作的重要手段，也是激勵員工工作的重要手段。通過對會計人員的培訓和評估，保證了會計人員的職業(yè)素質，減少了會計差錯和違規(guī)行為的發(fā)生。聘請有豐富經(jīng)驗和專業(yè)背景的財會人才，將先進的經(jīng)營思想與實務經(jīng)驗帶給企業(yè)，使企業(yè)的財務管理系統(tǒng)得到進一步的完善。同時，也有助于提高金融隊伍的創(chuàng)造力，幫助企業(yè)更好地適應瞬息萬變的市場環(huán)境與激烈的競爭。通過引入專業(yè)人才，可以不斷提高企業(yè)的財務管理水平，為企業(yè)的發(fā)展提供強有力的支持。企業(yè)要通過制定一套科學的薪酬制度，保證員工的薪酬達到市場平均水平，才能增強員工對公司的滿意與忠誠。同時，通過建立業(yè)績獎勵、晉升機會、職業(yè)發(fā)展計劃等激勵措施，更好地調動員工的工作熱情和創(chuàng)造力。人才留任戰(zhàn)略能夠有效地降低企業(yè)的人員流動，維持財務隊伍的穩(wěn)定與持續(xù)，保證了公司的財務管理工作能夠有效地進行。公司應該主動聽取員工的意見，為其提供反饋與發(fā)展的機會，增強員工與公司的溝通與交流，增強員工對公司的忠誠與挽留的意愿。

（四）強化企業(yè)財務監(jiān)督

只有建立一個合理的監(jiān)管評價體系，才能達到對公司進行有效的內部監(jiān)管，在這一基礎上，配置高素質的財務監(jiān)管人員，運用有效的管理手段提高其專業(yè)程度，建立一套合理的財務管理工作評價體系，對其進行科學的評估，從而使公司的財務管理工作和公司內部控制工作的質量水平得到進一步的提高。通過對財務管理工作的細化，將其落實到與財務有關的各個內部環(huán)節(jié)，站在企業(yè)的全局利益的立場上，保證企業(yè)財務數(shù)據(jù)的準確性，確保每一次資金流動的合理性。在企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟活動中，合理地應用審批、審核和監(jiān)督的內控程序，主動地加入財務、會計的內部控制之中，從根源上預防貪污腐敗和舞弊的風險，防止腐敗的產(chǎn)生。只要嚴格按照風險控制流程進行，就可以為公司的健康發(fā)展打下良好的基礎?？梢栽O立一個信息管理系統(tǒng)，對財務和會計的工作進行有效的控制，對員工的信息交換進行監(jiān)控，避免了舞弊行為，將工作日志保存起來，一旦出現(xiàn)問題，追究責任人，對責任人進行懲罰。企業(yè)要建設以內部控制為核心的會計信息化系統(tǒng)，更新已有的系統(tǒng)，實現(xiàn)內部軟件和系統(tǒng)的有效整合；對系統(tǒng)的功能模塊進行了深入的分析，充分發(fā)揮了它的作用和價值，對公司的日常運作進行了掌控，使資金流、物流和信息流融為一體，從而提升了公司的內部控制和管理效率。

（五）加強內部控制風險管理

企業(yè)要面對更多的外部影響因素，特別是涉及企業(yè)所面對的金融風險，這不但對公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營造成了很大的影響，而且對公司的經(jīng)濟效益和社會效益也有很大的影響。所以，在企業(yè)的管理中，必須大力推行現(xiàn)代化的風險管理手段，通過構建一套科學、有效的風險預測分析體系，為企業(yè)做好安全、穩(wěn)定的工作提供最大程度的保證，有助于企業(yè)構建健全的風險預防體系，使公司在面對激烈的市場競爭時，能夠保持安全、穩(wěn)定運營。

（六）建立健全企業(yè)財務與會計內控評價制度

當前，我國在構建企業(yè)財務和會計內部控制評價體系時，受到多種因素的限制，仍存在諸多問題。因此，企業(yè)需要對企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況進行深度剖析，針對企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀不斷完善。首先，企業(yè)應從軟件和硬件兩方面構建和完善企業(yè)財務、會計內部控制評價體系，構建完善的企業(yè)內部控制體系，發(fā)掘評價體系中的風險，并提出相應的對策。建立一套科學合理的內部控制評價體系，是企業(yè)長期發(fā)展的保證。一套完善的考核制度，可以有效地約束會計人員的行為，促使他們端正工作態(tài)度，提高工作效率。另外，建立完善合理的績效考核體系，一旦發(fā)生糾紛，可以明確職責分工，確保企業(yè)的正常運轉。如果一個企業(yè)不能建立一個完善的評估和監(jiān)督機制，那么，員工的積極性就會下降，工作效率就會下降。與此同時，在出現(xiàn)糾紛的時候，為了保護自身的利益，員工之間也會相互推諉，這對企業(yè)的正常運營產(chǎn)生了很大的影響。所以，要解決以上問題，企業(yè)就需要建立完善的企業(yè)財務和會計的內部控制評價體系，用一種科學的評價體系來保證工作的正常開展，避免出現(xiàn)財務工作中的問題。其次，企業(yè)應當在借鑒相關企業(yè)以往的經(jīng)驗的基礎上，結合自身的實際，針對自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及今后的發(fā)展規(guī)劃，適時地調整與完善相關的制度，并構建一套符合自身特點的考核體系，以此來提升公司的內部控制。

（七）建立完善的溝通和交流機制

在實施企業(yè)內部控制體系的過程中，要考慮到財務數(shù)據(jù)的真實性，數(shù)據(jù)質量，信息溝通機制等，各部門之間要有一個好的溝通渠道，管理層也要接收最新的財務信息，讓管理層知道最近一段時間的經(jīng)營狀況及內部工作的質量，并根據(jù)財務數(shù)據(jù)對內控工作進行修正和指導。為保證各部門間及時、有效地進行交流，財會人員要有很好的交流意識，既要提高財務人員的溝通意識，又要使其他部門都能充分地了解到，財務部門是為企業(yè)服務的，所以必須與其他部門進行交流與聯(lián)系。在進行財務培訓時，除了要提高業(yè)務知識外，也要使其對企業(yè)的核心業(yè)務有一個清晰的認識，加強與業(yè)務部門的工作人員的溝通，為業(yè)財融合共同管理的實施打下基礎，要使企業(yè)的財務部門與業(yè)務部門之間進行更多的溝通與交流，可以讓財務部門主動參加例會，掌握企業(yè)目前或近期的生產(chǎn)任務，取得什么樣的成績，以此來部署下一階段的工作計劃。對于這種情況，財會人員可能并不擅長，但一定要了解大概的進展，密切關注企業(yè)的業(yè)務狀況和運營狀況，從財務的角度出發(fā)，對會計工作中需要遵守的一些規(guī)定和建議進行提煉，使其更好地發(fā)揮出來。

五、結語

總之，財務管理是企業(yè)發(fā)展的重要保障，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要保證，是確保財務計劃順利執(zhí)行的必要手段。企業(yè)在進行財務管理時，必須高度重視內部控制的建設與優(yōu)化，并通過加強內部控制，實現(xiàn)企業(yè)整體效益的最大化。

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（作者單位：哈爾濱地圖出版社有限公司）