閆昌

摘要：全面預(yù)算管理作為一項系統(tǒng)性、長效性的管理手段，能夠助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。全面預(yù)算管理在企業(yè)的應(yīng)用，可以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與年度計劃的有效銜接，通過目標(biāo)分解，將企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)細(xì)化為年度目標(biāo)，將企業(yè)年度目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化為公司相關(guān)部門、崗位或個人的具體行為目標(biāo)，按照目標(biāo)導(dǎo)向原則，通過增強計劃、強化考核的方式，推動年度目標(biāo)的完成直至達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。從企業(yè)戰(zhàn)略視角來看，全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)長短期經(jīng)營計劃的有效銜接，幫助企業(yè)自上而下地貫徹執(zhí)行戰(zhàn)略意圖，有助于企業(yè)持續(xù)改善內(nèi)部經(jīng)營管理。本文重點分析了全面預(yù)算管理中面臨的問題，預(yù)算管理過于突出財務(wù)部門的作用，重視預(yù)算編制，輕視預(yù)算執(zhí)行、分析與考核，信息化程度不高，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不佳。并給出了解決方案，通過落實全員參與，提升業(yè)務(wù)部門的預(yù)算管理水平，加強預(yù)算執(zhí)行過程控制和執(zhí)行剛性，提升信息化水平和強化考核，解決全面預(yù)算管理存在的問題，實現(xiàn)預(yù)算管理效果，達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；預(yù)算管理；過程控制

一、引言

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場環(huán)境日益復(fù)雜，要想保持自身競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，必須夯實自身管理基礎(chǔ)。如何確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的有效落地是當(dāng)前企業(yè)必須面對的問題，作為企業(yè)管理層必須找到并應(yīng)用有效的戰(zhàn)略管理工具。全面預(yù)算管理是經(jīng)過實踐檢驗的有效管理工具，通過制定預(yù)算制度、完善預(yù)算程序、明確預(yù)算責(zé)任、加強預(yù)算考核，必將助力實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。強化全員參與的預(yù)算編制工作，加強預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督，全面落實預(yù)算管理的信息化，在實踐中不斷地優(yōu)化全面預(yù)算管理策略，通過落實全面預(yù)算管理，讓企業(yè)實現(xiàn)更加快速、高效、可持續(xù)的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、全面預(yù)算管理的概念和特征

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理，是企業(yè)對較長一段期間內(nèi)的經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動進(jìn)行逐年預(yù)先設(shè)計和安排，是一個目標(biāo)分解和實現(xiàn)的過程。通過合理的安排，達(dá)到優(yōu)化資源配置的目的。全面預(yù)算要按照業(yè)財融合的要求，通過科學(xué)設(shè)定采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等目標(biāo)，實現(xiàn)目標(biāo)間的內(nèi)在業(yè)務(wù)邏輯銜接，企業(yè)全員、全過程的參與到預(yù)算管理的重要管理環(huán)節(jié)中，實現(xiàn)財務(wù)資源和非財務(wù)資源的協(xié)同配置，達(dá)成企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)。比如在編制預(yù)算過程中要以銷售預(yù)算為起點，以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定采，突出現(xiàn)金流量管理，將業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算相銜接。

（二）全面預(yù)算管理的特征

全面預(yù)算管理主要有以下方面特點，一是系統(tǒng)性特點，如全面預(yù)算管理包括多步驟和多環(huán)節(jié)，通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析和預(yù)算考核，各個步驟之間形成完善的管理閉環(huán)系統(tǒng)。全面預(yù)算管理系統(tǒng)內(nèi)部各個因素互相影響，在規(guī)則下互動實現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)，各部門之間按照業(yè)務(wù)流程和價值鏈開展活動，通過預(yù)算執(zhí)行實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。二是戰(zhàn)略性特點，這一特點從根本上體現(xiàn)了預(yù)算管理的作用和特點，有助于企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的實現(xiàn)。全面預(yù)算管理需要從戰(zhàn)略目標(biāo)角度，通過目標(biāo)分解制定年度預(yù)算管理目標(biāo)并及時地根據(jù)情況變化對目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。三是全員性特點，該特點要求預(yù)算管理實現(xiàn)全員參與，在業(yè)務(wù)預(yù)算、專項預(yù)算及財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核方面都需要財務(wù)部門和各個部門的緊密配合，真正落實業(yè)財融合的要求。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的問題

（一）業(yè)務(wù)部門參與不足

一些企業(yè)全面預(yù)算管理以財務(wù)部門為主，未實現(xiàn)全員參與，預(yù)算編制主要由財務(wù)部門進(jìn)行，業(yè)務(wù)部門參與不足，導(dǎo)致預(yù)算編制與業(yè)務(wù)實際聯(lián)系不夠緊密，預(yù)算編制精細(xì)度不夠，未能最大限度的模擬實際情況。在預(yù)算執(zhí)行過程中，因為預(yù)算編制出現(xiàn)問題，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行也必然出現(xiàn)問題，或者不得不多次調(diào)整預(yù)算導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性，或者不執(zhí)行預(yù)算。因為業(yè)務(wù)部門預(yù)算管理知識儲備不足，預(yù)算管理的主動性不夠，被動的進(jìn)行預(yù)算管理工作，導(dǎo)致預(yù)算管理作用發(fā)揮不明顯。企業(yè)內(nèi)部各部門之間協(xié)調(diào)與溝通不足，導(dǎo)致預(yù)算編制不是基于業(yè)務(wù)部門的實際，預(yù)算執(zhí)行與實際情況脫節(jié)，無法按照編制的執(zhí)行導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行剛性不足。造成這一局面的主要原因是管理層對全面預(yù)算管理不夠重視，對全面預(yù)算管理對企業(yè)管理的核心作用認(rèn)識不到位，預(yù)算管理工作流于形式。

（二）預(yù)算執(zhí)行的剛性有待提升

較為普遍的存在企業(yè)注重預(yù)算編制，但預(yù)算執(zhí)行剛性不足，預(yù)算分析、考核力度不夠的問題。全面預(yù)算管理是一個管理體系，預(yù)算執(zhí)行要想執(zhí)行到位，必須建立剛性的約束機制。要訂立較為嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，明確預(yù)算管理流程，嚴(yán)格預(yù)算考核和獎懲機制。預(yù)算執(zhí)行到位需要落實全員參與，需要重要崗位人員掌握預(yù)算管理知識具備預(yù)算管理能力。實際過程中往往是業(yè)務(wù)人員不具備相應(yīng)的管理知識，對全面預(yù)算的重要性認(rèn)識不足，也不掌握全面預(yù)算應(yīng)如何執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不到位；管理層的高度重視是預(yù)算執(zhí)行到位的重要保障，如果管理層不重視預(yù)算管理工作，也會導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位。

（三）對預(yù)算分析和考核重視程度不夠

企業(yè)預(yù)算管理過程中比較注重預(yù)算編制，但預(yù)算分析和預(yù)算考核不到位，在預(yù)算執(zhí)行過程中分析不夠及時和全面，導(dǎo)致分析流于形式、效果不佳，無法有效識別預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，預(yù)算控制效果不佳，導(dǎo)致無法實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。較為普遍的存在企業(yè)預(yù)算的考核力度不夠，很多內(nèi)部監(jiān)督無法真正地落地；預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整過程中，未能嚴(yán)格落實預(yù)算管理的流程規(guī)定。預(yù)算管理部門未能真正落實監(jiān)督職責(zé)，監(jiān)督效果不好，監(jiān)督考核力度不夠。全面預(yù)算考核的績效體系不夠完善，導(dǎo)致在執(zhí)行力和執(zhí)行效果上，難以真正地實現(xiàn)預(yù)算管理的預(yù)期效果。

（四）預(yù)算管理信息化程度不高

全面預(yù)算管理的信息化程度不高，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不佳。如大部分企業(yè)在預(yù)算管理上，僅僅通過Excel表格實現(xiàn)，缺少現(xiàn)代化的信息手段進(jìn)行有效的執(zhí)行控制，導(dǎo)致全面預(yù)算管理執(zhí)行力度打折扣，執(zhí)行效率和效果均較差。實踐中辦公自動化系統(tǒng)就是一種高效的管理手段，但大部分中小企業(yè)受限于自身條件，未能上線自動化系統(tǒng)，缺乏控制手段和數(shù)據(jù)分析工具，導(dǎo)致指標(biāo)體系監(jiān)控力度不夠，預(yù)算執(zhí)行效果不佳時未能迅速預(yù)警，無法發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢。全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中，對重點指標(biāo)在執(zhí)行過程中未能真正地實現(xiàn)有效的監(jiān)督。

（五）預(yù)算管理制度不夠細(xì)化

制定科學(xué)有效的預(yù)算管理制度，明確預(yù)算管理的流程，細(xì)化預(yù)算管理的責(zé)任劃分，是預(yù)算管理到位的基礎(chǔ)。當(dāng)前普遍存在企業(yè)在預(yù)算管理制度不夠細(xì)化的問題，該明確的未予明確，制度對業(yè)務(wù)的指導(dǎo)性不足，存在不知道怎么進(jìn)行預(yù)算管理的問題；預(yù)算考核的規(guī)定不清晰，獎懲措施不夠明確，造成管理人員對預(yù)算管理不夠重視，滿足于完成自身專業(yè)工作即可，做不好預(yù)算管理也不會收到嚴(yán)厲的懲罰，造成預(yù)算執(zhí)行流于形式，無法實現(xiàn)較好的預(yù)算管理的效果。

四、企業(yè)加強全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略措施

（一）嚴(yán)格實施全員、全過程預(yù)算管理

在企業(yè)戰(zhàn)略實施過程中，應(yīng)嚴(yán)格落實全員和全過程的預(yù)算管理，要注重提升企業(yè)管理層的重視程度。管理層應(yīng)高度重視預(yù)算管理過程的全員參與，持續(xù)加強各部門人員對全面預(yù)算管理的重視程度，要求全員參與到預(yù)算管理活動之中，確保預(yù)算管理體系良好運行，運用獎懲手段促進(jìn)全員參與到全面預(yù)算管理中。統(tǒng)籌協(xié)調(diào)過程中應(yīng)注重全員參與，注重各層級人員、各部門的參與，尤其是業(yè)務(wù)人員內(nèi)的積極參與，實現(xiàn)全員統(tǒng)一思想和緊密配合。企業(yè)應(yīng)加強全面預(yù)算管理制度建設(shè)，明確預(yù)算編制、審批、控制、分析、考核等管理流程和具體要求，明確財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門中層和基層管理者在全面預(yù)算管理過程中的管理職責(zé)，確保全員全過程有效參與，確保全面預(yù)算管理的真正落地。

（二）提升業(yè)務(wù)人員的預(yù)算管理能力

全面預(yù)算管理工作應(yīng)注重發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的作用，企業(yè)應(yīng)加強對業(yè)務(wù)人員的預(yù)算管理知識培訓(xùn)，通過多次、重點、全面的組織各種形式的培訓(xùn)，提升全體員工的預(yù)算管理水平和能力。具備相應(yīng)的全面預(yù)算管理知識后，各層級管理者帶領(lǐng)全體員工更好的落實各預(yù)算管理流程，實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極學(xué)習(xí)企業(yè)預(yù)算管理工作要求，提升對預(yù)算管理的重視程度，結(jié)合公司戰(zhàn)略科學(xué)的進(jìn)行年度和月度目標(biāo)分解，并按照自身部門職責(zé)積極抓好預(yù)算目標(biāo)的落實。各業(yè)務(wù)部門要始終牢記本部門承擔(dān)的經(jīng)營指標(biāo)，進(jìn)行月度指標(biāo)跟進(jìn)和分析，落后于指標(biāo)進(jìn)度的要積極查找原因，主動研究對策，解決存在的問題，確保自身預(yù)算指標(biāo)的完成。如市場環(huán)境發(fā)生大的變化，要主動進(jìn)行研判，并及時上報公司管理層，必要時對原有指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，并可通過部門間、業(yè)務(wù)間的預(yù)算指標(biāo)調(diào)整實現(xiàn)公司整體發(fā)展指標(biāo)。在預(yù)算編制過程中，業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極地樹立降本增效思想，通過設(shè)計降本、開源降本、控費降本等方式，持續(xù)降本增效，通過做大市場，減少浪費，提高效率、加強協(xié)調(diào)，積極消減不必要的開支，通過降本增效推進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）加強預(yù)算執(zhí)行過程控制

預(yù)算執(zhí)行要有剛性。預(yù)算管理部門應(yīng)制定明確具體的預(yù)算管理規(guī)定，經(jīng)企業(yè)預(yù)算管理委員會審議后正式執(zhí)行。要對預(yù)算管理制度進(jìn)行充分的宣貫，確保管理層、各部門真正掌握預(yù)算管理規(guī)定。管理層要以身作則，維護(hù)制度執(zhí)行的剛性。預(yù)算執(zhí)行部門要自覺接受并積極按照預(yù)算管理規(guī)定執(zhí)行。要加強預(yù)算管理過程中的分析，采用信息化手段或不具備條件的采用EXCEL表形式加強預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和反饋，確保信息暢通，對于預(yù)算執(zhí)行不到位的部門，財務(wù)部門預(yù)警后，業(yè)務(wù)執(zhí)行部門要積極研究整改措施并快速推進(jìn)，確保預(yù)算執(zhí)行效果。預(yù)算管理部門要確保預(yù)算的剛性執(zhí)行，嚴(yán)格落實預(yù)算管理流程。如對預(yù)算外開支進(jìn)行項目流程的監(jiān)管，對項目審批流程和大額資金實行有效的權(quán)限設(shè)置，對于一些責(zé)任部門和執(zhí)行人進(jìn)行有效的管控，預(yù)算過程中應(yīng)注重任務(wù)目標(biāo)的合理分配和嚴(yán)格控制，積極做好重大項目決策的有效審批和調(diào)整，全面加大預(yù)算執(zhí)行力度。企業(yè)日常管理中應(yīng)注重監(jiān)控各個部門的預(yù)算執(zhí)行，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行反饋做好有效地分析，實現(xiàn)常態(tài)化的有效管理，從實際指標(biāo)和預(yù)算指標(biāo)的差距上找尋原因，根據(jù)原因補齊短板并及時地糾偏，有效地實現(xiàn)工作方案的制定和落實。

（四）提升信息化管理水平

企業(yè)預(yù)算管理過程中應(yīng)注重借助信息化技術(shù)手段，積極引入高技術(shù)資源強化預(yù)算管理，持續(xù)提升信息化管理水平，全面推進(jìn)預(yù)算管理體系的建設(shè)。利用ERP、OA等信息化軟件，日常動態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程，出現(xiàn)問題快速預(yù)警，提升工作效率。要進(jìn)行必要投入，改變業(yè)務(wù)處理方式，實現(xiàn)手工處理向系統(tǒng)處理的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化管理的同時確保數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性。通過設(shè)定實用的管理報表，實現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行與財務(wù)反映的有效銜接，生成所需財務(wù)數(shù)據(jù)并進(jìn)行自動化處理，減少工作人員的簡單、低效勞動，實現(xiàn)業(yè)財?shù)纳疃热诤稀Ｈ肆夥藕?，可以更多的投入到預(yù)算分析、流程優(yōu)化、指導(dǎo)反饋、內(nèi)部協(xié)調(diào)等管理工作中，充分利用現(xiàn)代管理技術(shù)通過全面預(yù)算管理賦能企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

（五）加強預(yù)算考核，與績效管理掛鉤

加強預(yù)算管理考核，通過將預(yù)算考核與績效管理掛鉤，用強有力的考核推動實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)?？己伺c監(jiān)督相結(jié)合，考核與分析相結(jié)合，實現(xiàn)預(yù)算管理的閉環(huán)。通過預(yù)算考核激發(fā)企業(yè)工作人員的潛能。實踐中預(yù)算管理要細(xì)化到部門，數(shù)據(jù)統(tǒng)計要準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)獲取要及時，分析要到位，考核指標(biāo)設(shè)置要科學(xué)，考核評價要及時，獎優(yōu)罰劣，獎勤罰懶，考核要有剛性，激發(fā)職工的工作動力。預(yù)算考核與績效管理掛鉤，能夠激發(fā)員工的潛能，實現(xiàn)促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的效果。要構(gòu)建更加系統(tǒng)化和全面化的考核體系，通過公平合理的設(shè)置考核規(guī)則，體現(xiàn)有助于預(yù)算指標(biāo)完成的考核導(dǎo)向。企業(yè)可根據(jù)實際情況采取黨建經(jīng)營雙考核、平衡計分卡、KPI關(guān)鍵績效指標(biāo)法等方法推進(jìn)全面預(yù)算管理體系的監(jiān)管和考核。

（六）夯實企業(yè)管理制度基礎(chǔ)，細(xì)化預(yù)算管理制度體系

企業(yè)全面預(yù)算管理包括業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算包括業(yè)務(wù)活動預(yù)算、投資、籌資、現(xiàn)金流預(yù)算等，每一項預(yù)算編制的背后都需要有配套的管理制度作為支撐。企業(yè)要提升全面預(yù)算管理水平要夯實管理制度基礎(chǔ)，堅實的管理制度體系是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的保障。制度建設(shè)要重點關(guān)注預(yù)算管理責(zé)任制，重點突出各部門的預(yù)算管理責(zé)任，要明確而具體。制度建設(shè)要明確流程設(shè)計、時間要求等要求，要體現(xiàn)原則性和靈活性相結(jié)合。制度設(shè)計除有管理規(guī)定外，還要有配套的各種表單，確保預(yù)算編制、執(zhí)行等管理動作的落實落地。企業(yè)要通過建立健全生產(chǎn)、采購、銷售等業(yè)務(wù)管理制度，要建立投資、籌資、現(xiàn)金管理、資產(chǎn)管理、收入和費用管理等制度體系。

建立較為完善的預(yù)算管理體系，管理層高度重視，落實全員參與，加強必要培訓(xùn)提升各層級預(yù)算管理的能力，強化預(yù)算執(zhí)行分析與考核，強化信息技術(shù)在預(yù)算管理過程中的應(yīng)用，為更好的開展預(yù)算管理提供技術(shù)保障。加強預(yù)算執(zhí)行分析，針對出現(xiàn)的問題積極地解決，提出合理的解決方法，促進(jìn)公司預(yù)算的有效執(zhí)行。通過實施全過程的監(jiān)督考核，促進(jìn)全面預(yù)算的落地與公司戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

五、結(jié)束語

企業(yè)要抓好全面預(yù)算管理工作，通過全面有效的全面預(yù)算管理，助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。通過抓好全員參與、體制機制建設(shè)、強化預(yù)算執(zhí)行剛性、執(zhí)行過程分析、考核體系的落實等各項工作，形成科學(xué)高效的全面預(yù)算管理體系和文化，解決全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的問題，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的年度經(jīng)營目標(biāo)。通過年度經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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