謝瑜瑜

事業(yè)單位推進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督管理體系建設(shè)，對(duì)于保障公共利益、防止腐敗、提高單位效能具有重要意義。為了進(jìn)一步優(yōu)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)運(yùn)作的透明、規(guī)范和高效，本文對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督管理的優(yōu)化路徑展開研究和分析。首先對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督的內(nèi)涵以及事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督管理的必要性進(jìn)行闡述，接著對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督管理中的常見問題進(jìn)行分析，最后提出事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督管理的優(yōu)化路徑，旨在為提高事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督管理效能提供一定借鑒與參考，促進(jìn)事業(yè)單位更好履行公共服務(wù)職責(zé)。

事業(yè)單位作為公共服務(wù)的主要提供者，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要有良好的財(cái)會(huì)監(jiān)督管理體系以確保資源的合理分配和使用。然而，過去一些事業(yè)單位在財(cái)會(huì)監(jiān)督管理方面存在一些問題，例如財(cái)務(wù)透明度不高、內(nèi)部控制不嚴(yán)密、信息技術(shù)應(yīng)用不充分等。因此，優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督管理路徑，對(duì)于提高其管理效能和公共服務(wù)水平具有重要意義。我們亟需采取科學(xué)有效的路徑來優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督管理。

一、財(cái)會(huì)監(jiān)督的相關(guān)概述

（一）財(cái)會(huì)監(jiān)督的內(nèi)涵

事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督，作為保障財(cái)務(wù)透明度、規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一，具有廣泛的內(nèi)涵。它涵蓋了從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、報(bào)告到內(nèi)部控制體系的建立、外部審計(jì)的實(shí)施等多個(gè)方面，旨在保障財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、透明度和穩(wěn)健性，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)會(huì)監(jiān)督是風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)警的重要手段。其通過嚴(yán)格的財(cái)務(wù)核算和報(bào)告程序，能夠發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問題，防范財(cái)務(wù)失誤、違規(guī)操作和腐敗行為的發(fā)生。其監(jiān)督可以從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異常、指標(biāo)的變化、資金流向的追蹤等方面進(jìn)行，從而及早發(fā)現(xiàn)并處理可能對(duì)事業(yè)單位造成影響的問題。

（二）事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督管理的必要性

為貫徹落實(shí)《中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見〉的通知》精神，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督管理顯得尤為重要。財(cái)會(huì)監(jiān)督不僅是確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的手段，更是確保紀(jì)律執(zhí)行、民生保障等發(fā)揮重要職能作用的關(guān)鍵舉措。一方面，事業(yè)單位應(yīng)發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督在紀(jì)律執(zhí)行中的作用。作為事業(yè)單位的基礎(chǔ)性工作，財(cái)會(huì)監(jiān)督可以發(fā)揮在落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)等方面的積極作用。其通過嚴(yán)格監(jiān)督公款使用、禁止公款送禮等措施，防止不正當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)行為發(fā)生，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，保障黨和政府政策措施的落實(shí)。另一方面，事業(yè)單位承擔(dān)著社會(huì)公共服務(wù)和民生服務(wù)等重要職能。作為承擔(dān)社會(huì)公共服務(wù)和民生服務(wù)的單位，事業(yè)單位需持續(xù)關(guān)注相關(guān)政策的落實(shí)和資金使用情況，確保各項(xiàng)政策切實(shí)惠及民生；通過財(cái)會(huì)監(jiān)督，可以識(shí)別和懲治那些損害群眾利益的違法違規(guī)行為，確保民眾的合法權(quán)益不受侵害，保障各項(xiàng)政策落地見效。

二、事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督管理中的常見問題

（一）監(jiān)督意識(shí)有待增強(qiáng)

事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督意識(shí)不足的原因主要有以下幾點(diǎn)：首先，一些管理人員缺乏對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的深刻認(rèn)識(shí)，認(rèn)為監(jiān)督只是一項(xiàng)例行工作，缺乏緊迫感。其次，部分管理人員對(duì)監(jiān)督任務(wù)的重要性和復(fù)雜性認(rèn)知不足，進(jìn)而在執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)時(shí)敷衍了事。最后，一些人存在過度信任和依賴他人的心態(tài)，認(rèn)為身邊的同事或下屬不會(huì)出現(xiàn)問題，從而忽視了監(jiān)督的重要性。這種監(jiān)督意識(shí)的不足將給事業(yè)單位帶來嚴(yán)重的危害，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，財(cái)務(wù)不透明和不規(guī)范導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，影響了管理決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。其次，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管不足為不法分子提供了機(jī)會(huì)，從而引發(fā)財(cái)務(wù)舞弊等違法行為。最后，缺乏監(jiān)督意識(shí)使得內(nèi)部控制體系失效，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法得到及時(shí)預(yù)警和防范，從而影響了事業(yè)單位的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

（二）內(nèi)部控制制度有待完善

內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理的基石之一，對(duì)于保障財(cái)務(wù)健康、防范風(fēng)險(xiǎn)以及提高運(yùn)營(yíng)效率具有不可忽視的作用。然而，當(dāng)前仍然存在許多事業(yè)單位內(nèi)控制度不夠完善的問題，究其原因，主要有以下幾方面：首先，內(nèi)控意識(shí)薄弱，領(lǐng)導(dǎo)不重視。領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控認(rèn)識(shí)和意識(shí)是內(nèi)控制度有效性的基礎(chǔ)。領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控的重要性認(rèn)識(shí)不足，往往會(huì)導(dǎo)致對(duì)內(nèi)控制度的輕視和忽視。這是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控理念和原則缺乏深刻的理解，或者因?yàn)樗麄冴P(guān)注短期績(jī)效而忽視了長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)控管理制度流于形式。內(nèi)控制度往往被視為一項(xiàng)例行程序，只是為了滿足法規(guī)和法律要求而存在的一種制度。如果內(nèi)控制度僅僅是一種形式上的存在，而沒有被真正貫徹到單位的日常運(yùn)營(yíng)中，那么其效力將大打折扣。這種情況可能出現(xiàn)在單位過分追求表面的合規(guī)性，而不注重內(nèi)控的實(shí)質(zhì)。再次，內(nèi)控信息化水平不高。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，內(nèi)控信息化水平不高可能導(dǎo)致內(nèi)控制度的不足。如果組織沒有充分利用信息技術(shù)來支持內(nèi)部控制的建立和監(jiān)督，那么就會(huì)錯(cuò)失許多提高效率和準(zhǔn)確性的機(jī)會(huì)。最后，內(nèi)控監(jiān)督和評(píng)價(jià)不到位。內(nèi)控制度需要被不斷地監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以確保其有效性和適應(yīng)性。如果組織缺乏足夠的監(jiān)督機(jī)制和評(píng)價(jià)體系，就很難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題和漏洞。

（三）監(jiān)督范圍有待擴(kuò)展

部分事業(yè)單位財(cái)會(huì)管理中監(jiān)督范圍較為狹窄，具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，財(cái)務(wù)外的風(fēng)險(xiǎn)被忽視。事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)不僅僅涉及財(cái)務(wù)核算，還包括項(xiàng)目管理、人力資源管理、資產(chǎn)管理等方面。然而，傳統(tǒng)的監(jiān)督往往只關(guān)注財(cái)務(wù)核算的合規(guī)性，忽視了這些領(lǐng)域存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。其次，監(jiān)督盲區(qū)可能導(dǎo)致問題積聚。由于監(jiān)督范圍狹窄，一些問題可能被忽略或未能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。財(cái)務(wù)核算正常但項(xiàng)目執(zhí)行出現(xiàn)問題，如果監(jiān)督范圍未涵蓋項(xiàng)目管理，那么問題就可能被漏掉，最終影響事業(yè)單位的整體運(yùn)營(yíng)。最后，監(jiān)督盲區(qū)可能導(dǎo)致內(nèi)外部信息不對(duì)稱。外部利益相關(guān)者通常依賴財(cái)務(wù)報(bào)告來了解事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)狀況，但財(cái)務(wù)報(bào)告無法全面展示事業(yè)單位的整體情況。如果監(jiān)督范圍未擴(kuò)展至項(xiàng)目管理、人力資源管理等領(lǐng)域，可能使外部利益相關(guān)者對(duì)事業(yè)單位的了解產(chǎn)生偏差，影響其決策和判斷。

（四）監(jiān)督手段有待優(yōu)化

部分事業(yè)單位的監(jiān)督手段有待優(yōu)化和完善。首先，部分事業(yè)單位在實(shí)際工作中仍采用傳統(tǒng)監(jiān)督手段，可能在效率和準(zhǔn)確性方面存在局限，難以滿足現(xiàn)實(shí)復(fù)雜多變的財(cái)務(wù)管理需求。其次，技術(shù)的迅速發(fā)展使得信息技術(shù)在財(cái)會(huì)管理中的應(yīng)用越來越廣泛，然而一些事業(yè)單位尚未充分發(fā)揮信息技術(shù)在監(jiān)督中的潛力。最后，一些監(jiān)督手段可能過于依賴人工操作，容易受到主觀因素和人為誤判的影響，從而降低了監(jiān)督的準(zhǔn)確性和公正性。

三、事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督管理的優(yōu)化路徑

（一）依托法制框架，樹立良好的財(cái)會(huì)監(jiān)督管理意識(shí)

樹立良好的財(cái)會(huì)監(jiān)督管理意識(shí)可以促使事業(yè)單位在財(cái)務(wù)活動(dòng)中遵循法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合規(guī)性。通過充分遵循法律法規(guī)，事業(yè)單位能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)透明，防止違規(guī)行為的發(fā)生。事業(yè)單位要依托法制框架，樹立良好的財(cái)會(huì)監(jiān)督管理意識(shí)，要做好以下幾點(diǎn)：首先，不斷更新的財(cái)會(huì)政策和法律法規(guī)是財(cái)會(huì)監(jiān)督的基石。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)法規(guī)研究小組，及時(shí)跟蹤、解讀和傳達(dá)最新的法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)監(jiān)督工作始終在法律框架內(nèi)進(jìn)行。其次，財(cái)會(huì)監(jiān)督不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，而是全體員工共同關(guān)注的問題。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督重要性的宣傳，鼓勵(lì)全員積極參與監(jiān)督活動(dòng)，形成全員監(jiān)督的合力。最后，事業(yè)單位應(yīng)通過內(nèi)部刊物、培訓(xùn)、會(huì)議等途徑，加大對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督法規(guī)和政策的宣傳力度，使每位員工都清楚了解財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要性、方法和流程，樹立正確的監(jiān)督意識(shí)。

（二）完善組織架構(gòu)，健全監(jiān)督機(jī)制強(qiáng)化內(nèi)部控制

為確保有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理，事業(yè)單位可以采取以下措施，以完善事業(yè)單位架構(gòu)、強(qiáng)化內(nèi)部控制，健全監(jiān)督機(jī)制：1.事業(yè)單位在其架構(gòu)中設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)制定、執(zhí)行和監(jiān)督財(cái)務(wù)監(jiān)督政策，獨(dú)立于財(cái)務(wù)操作部門，以確保監(jiān)督的獨(dú)立性和客觀性。2.事業(yè)單位應(yīng)在其架構(gòu)中明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)監(jiān)督部門具有適當(dāng)?shù)臋?quán)力來執(zhí)行監(jiān)督任務(wù)。3.事業(yè)單位應(yīng)建立詳細(xì)的內(nèi)部控制制度，包括流程規(guī)范、權(quán)限分配、審批程序等，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)在合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下進(jìn)行。4.事業(yè)單位應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)部門，定期對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議。5.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的流程和程序，確保監(jiān)督工作有條不紊地進(jìn)行，包括審批、核對(duì)、報(bào)告等環(huán)節(jié)。6.事業(yè)單位應(yīng)建立監(jiān)督報(bào)告機(jī)制，定期向高層管理層和決策者匯報(bào)監(jiān)督結(jié)果，提供改進(jìn)建議，并確保問題得到及時(shí)解決。例如，中國(guó)應(yīng)用法學(xué)研究所為了更好地實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，成立了財(cái)會(huì)監(jiān)督工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和推動(dòng)單位內(nèi)部的財(cái)會(huì)監(jiān)督工作。該單位根據(jù)財(cái)會(huì)監(jiān)督新定位、新內(nèi)涵、新要求和新任務(wù)，積極進(jìn)行思考和謀劃。他們建立了一套針對(duì)各部門、各崗位的監(jiān)督工作機(jī)制，采取滾動(dòng)抽查、層層推進(jìn)、逐步覆蓋的方式，確保每個(gè)部門和崗位都能得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。通過這種方式，他們能夠更精準(zhǔn)地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高監(jiān)督效能。在財(cái)務(wù)管理方面，該單位緊盯紀(jì)律紅線，貫徹落實(shí)過“緊日子”的要求。他們通過財(cái)會(huì)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)流程的規(guī)范性監(jiān)督，確保預(yù)算使用的合理性。

（三）立足會(huì)計(jì)核算，科學(xué)合理擴(kuò)展監(jiān)督范圍

會(huì)計(jì)核算是反映組織財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)，通過基于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的監(jiān)督拓展，能夠全面了解組織的財(cái)務(wù)狀況，識(shí)別潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位要立足會(huì)計(jì)核算，對(duì)監(jiān)督范圍做出科學(xué)合理拓展，具體可以從以下幾點(diǎn)展開：首先，事業(yè)單位應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)各個(gè)領(lǐng)域的監(jiān)督需求進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。這有助于確定哪些領(lǐng)域需要加強(qiáng)監(jiān)督。其次，事業(yè)單位應(yīng)為監(jiān)督人員提供專業(yè)培訓(xùn)，使他們能夠適應(yīng)新的監(jiān)督工作。培訓(xùn)內(nèi)容可以包括新領(lǐng)域的法規(guī)政策、監(jiān)督方法和工具等。再次，在新擴(kuò)展的監(jiān)督領(lǐng)域，事業(yè)單位應(yīng)建立內(nèi)部控制機(jī)制，明確審批流程、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理流程，以確保風(fēng)險(xiǎn)能夠得到及時(shí)控制。最后，事業(yè)單位應(yīng)制定詳細(xì)的監(jiān)督指南和標(biāo)準(zhǔn)，明確監(jiān)督的目標(biāo)、方法和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。這有助于規(guī)范監(jiān)督工作，提高監(jiān)督的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。例如，中國(guó)大連高級(jí)經(jīng)理學(xué)院在財(cái)會(huì)監(jiān)督方面緊密關(guān)注工作重點(diǎn)，著眼于單位管理運(yùn)行中容易出現(xiàn)的問題和隱患，結(jié)合巡視巡察、財(cái)政監(jiān)督檢查等各方的指導(dǎo)意見，該單位明確了財(cái)會(huì)監(jiān)督工作要點(diǎn)，并加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行、單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、政府采購、資產(chǎn)處置等事項(xiàng)的財(cái)會(huì)監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督范圍的科學(xué)合理擴(kuò)展。通過這種方式，他們不僅能夠發(fā)現(xiàn)各個(gè)領(lǐng)域可能存在的問題，還能夠規(guī)范和改進(jìn)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理和操作，為單位的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造了有利條件。

（四）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，運(yùn)用信息手段為財(cái)會(huì)監(jiān)督賦能

加強(qiáng)信息化和人才隊(duì)伍建設(shè)是為財(cái)會(huì)監(jiān)督賦能的必要舉措。這些措施能夠提高監(jiān)督的效能，更好地滿足現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的需求，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和合規(guī)性，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)，為事業(yè)單位的健康發(fā)展提供有力支持。事業(yè)單位要加強(qiáng)信息化和人才隊(duì)伍建設(shè)，為財(cái)會(huì)監(jiān)督賦能，要做好以下幾點(diǎn)：第一，事業(yè)單位應(yīng)建立現(xiàn)代化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，包括會(huì)計(jì)軟件、數(shù)據(jù)分析工具和電子文件管理系統(tǒng)，以提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和實(shí)時(shí)性。第二，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全措施，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的機(jī)密性和完整性，以防止數(shù)據(jù)被泄漏和篡改。第三，事業(yè)單位應(yīng)提供培訓(xùn)計(jì)劃，幫助財(cái)務(wù)人員了解最新的財(cái)務(wù)法規(guī)、政策和監(jiān)督方法；同時(shí)，引入專業(yè)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員信息技術(shù)素養(yǎng)，以更好地運(yùn)用信息化手段進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。第四，事業(yè)單位應(yīng)組建跨領(lǐng)域團(tuán)隊(duì)，匯集財(cái)務(wù)專業(yè)人員、信息技術(shù)人員和法律專家等，協(xié)同合作，為財(cái)務(wù)監(jiān)督提供全面的支持和建議。第五，事業(yè)單位應(yīng)制定清晰的信息化戰(zhàn)略，明確信息化的目標(biāo)、路徑和計(jì)劃，將信息化納入財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，使其能夠更好地支持財(cái)務(wù)監(jiān)督。

結(jié)語：

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)結(jié)構(gòu)的變革，事業(yè)單位作為國(guó)家公共服務(wù)和社會(huì)事務(wù)管理的重要組成部分，其財(cái)務(wù)管理和財(cái)會(huì)監(jiān)督也面臨著新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)范與否直接影響著國(guó)家財(cái)政的穩(wěn)健與可持續(xù)發(fā)展，對(duì)社會(huì)公平與公正的維護(hù)具有重要意義。然而，事業(yè)單位的特殊性質(zhì)和多元化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)使得其財(cái)務(wù)監(jiān)督管理面臨著一系列的問題。對(duì)此，事業(yè)單位應(yīng)采取有效措施，依托法制框架，樹立良好的財(cái)會(huì)監(jiān)督管理意識(shí)，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，為財(cái)會(huì)監(jiān)督賦能，進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督的進(jìn)一步完善。