摘要：本文從資金周轉(zhuǎn)和應(yīng)收賬款的概念出發(fā)，深入探討大宗商品商貿(mào)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的成因及其管理必要性，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出有效措施，包括：優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)、重視并完善應(yīng)收賬款管理制度，以及優(yōu)化應(yīng)收賬款催收策略。

關(guān)鍵詞：大宗商品；商貿(mào)企業(yè)；資金周轉(zhuǎn)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20243230

財(cái)務(wù)管理中的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)使用和應(yīng)收賬款非常重要。流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)指的是資金在企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)的使用時(shí)間或者速率，它反映了流動(dòng)資金占有比例和資金流出和收入的情況。資金周轉(zhuǎn)率是評(píng)價(jià)資金周轉(zhuǎn)的指標(biāo)，該指標(biāo)越高，企業(yè)越能更有效地利用流動(dòng)資金，提高效率。應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因銷(xiāo)售貨物、產(chǎn)品或提供勞務(wù)作業(yè)而收到的費(fèi)用，包含但不限于稅金、包裝費(fèi)等。由于應(yīng)收賬款可能會(huì)導(dǎo)致資金流失，企業(yè)應(yīng)該謹(jǐn)慎處理，避免出現(xiàn)呆賬或壞賬等風(fēng)險(xiǎn)。

一、大宗商品商貿(mào)企業(yè)概述

大宗商品是指可以在大宗交易中買(mǎi)賣(mài)的商品，通常具有較高的數(shù)量或質(zhì)量。它們通常用于制造業(yè)領(lǐng)域，或者用于支持其他行業(yè)，如金屬和石油行業(yè)，這些商品具有高度流動(dòng)性和易于存儲(chǔ)的特性，使其成為全球供應(yīng)鏈中重要的一環(huán)。大宗商品商貿(mào)企業(yè)是指從事大宗商品貿(mào)易的企業(yè)，主要業(yè)務(wù)包括采購(gòu)、儲(chǔ)存、運(yùn)輸、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)，涉及的商品種類(lèi)繁多，如農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)資源、能源產(chǎn)品、化工產(chǎn)品等。大宗商品商貿(mào)企業(yè)在市場(chǎng)中的作用非常重要，一方面能夠滿足社會(huì)對(duì)大宗商品的需求，另一方面也能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。這些企業(yè)通常具有較高的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和資金需求，需要具備較高的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和資金實(shí)力[1]。因此，針對(duì)大宗商品商貿(mào)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理展開(kāi)研究探討至關(guān)重要。

二、大宗商品商貿(mào)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

（一）維持企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和發(fā)展

大宗商品商貿(mào)企業(yè)主要的經(jīng)營(yíng)模式是與其他企業(yè)合作通過(guò)行業(yè)渠道的拓展實(shí)現(xiàn)營(yíng)收能力的提升。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要利用經(jīng)濟(jì)理論將大量的資金投入到各個(gè)項(xiàng)目中，通過(guò)科學(xué)有效的資金管理模式和流程，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)發(fā)展提供助力。同時(shí)，大宗商品商貿(mào)企業(yè)需要對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行科學(xué)管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)管，在各個(gè)發(fā)展階段有效平衡資金需求，提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，維持企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的穩(wěn)定性[2]。

（二）提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率

大宗商品商貿(mào)企業(yè)資金管理質(zhì)量與經(jīng)營(yíng)發(fā)展效率具有緊密的關(guān)聯(lián)，假如制定的資金管理制度不夠科學(xué)，資金分配不夠合理，就會(huì)影響資金使用效率，不利于經(jīng)營(yíng)管理效率的提高，限制企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。企業(yè)通過(guò)資金管理水平的提高，結(jié)合各個(gè)部門(mén)工作的實(shí)際需求進(jìn)行資金調(diào)配，對(duì)應(yīng)收賬款科學(xué)管理，及時(shí)將資金投入到物資采購(gòu)或者產(chǎn)品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，為價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支持。

（三）保障企業(yè)償債能力

大宗商品商貿(mào)企業(yè)要想獲得健康穩(wěn)定發(fā)展，不但需要利用自身資金流維持經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定，還要積極通過(guò)商業(yè)貸款等外部融資模式滿足業(yè)務(wù)拓展的需求，通過(guò)資金的流動(dòng)幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。通過(guò)科學(xué)完善的資金管理體系，在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)償還債款，滿足日常經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需求，幫助企業(yè)建立良好的品牌形象，避免商業(yè)信譽(yù)受到損害[3]。

（四）預(yù)防經(jīng)營(yíng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，一些大宗商品商貿(mào)企業(yè)為了自身發(fā)展，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中缺乏對(duì)法律法規(guī)的重視，經(jīng)常出現(xiàn)徇私舞弊或者違規(guī)問(wèn)題，主要是因?yàn)槠髽I(yè)的治理結(jié)構(gòu)不夠完善，資金管理水平有待提高，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠可靠。通過(guò)資金管理工作的強(qiáng)化，企業(yè)可以強(qiáng)化授權(quán)審批機(jī)制，對(duì)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)資金收支進(jìn)行規(guī)范，從而幫助企業(yè)梳理和防范風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合規(guī)性。

三、大宗商品商貿(mào)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)及應(yīng)收賬款面臨的問(wèn)題

由于長(zhǎng)期以來(lái)以粗放式進(jìn)行商業(yè)版圖的擴(kuò)張，大宗商品商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部管理并不嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)，如果能盡快達(dá)成合作，也不強(qiáng)求通過(guò)準(zhǔn)確的背景、信用等信息進(jìn)行調(diào)查。顯然這種做法的真實(shí)性、可靠度都不高，難以達(dá)成長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作伙伴關(guān)系，甚至為合作方帶來(lái)經(jīng)營(yíng)危機(jī)[4]。由此可見(jiàn)，盲目的合作只是維持短期的效益增長(zhǎng)，從長(zhǎng)期來(lái)看，很有可能為財(cái)務(wù)狀況埋下隱患，因此應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變以往的粗放式管理模式，在財(cái)務(wù)管理方面以應(yīng)收賬款管理為關(guān)鍵財(cái)務(wù)活動(dòng)，并及時(shí)對(duì)客戶的信用等資信情況深入調(diào)查，防止出現(xiàn)合作風(fēng)險(xiǎn)。

（一）管理職責(zé)落實(shí)不到位

目前部分大宗商品商貿(mào)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理較為松散，依然沿襲傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作模式，未能明確應(yīng)收賬款的資質(zhì)認(rèn)定、責(zé)任劃分等各方面工作內(nèi)容，缺乏健全的資信管理體制。第一，信用管理制度缺失。內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)客戶的資信管理工作，考慮到業(yè)財(cái)融合需求，銷(xiāo)售部門(mén)也會(huì)配合財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展工作，但由于內(nèi)部監(jiān)管制度的缺失，資信管理工作浮于表面，并未為企業(yè)帶來(lái)真正的商業(yè)價(jià)值，同時(shí)也不利于應(yīng)收賬款管理工作的公平、公正。

第二，應(yīng)收賬款責(zé)任認(rèn)定問(wèn)題。應(yīng)收賬款管理本質(zhì)是有一定風(fēng)險(xiǎn)水平的財(cái)務(wù)工作，且不同企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平隨業(yè)績(jī)、現(xiàn)金流、經(jīng)營(yíng)成本等多個(gè)財(cái)務(wù)要素的變化趨勢(shì)而有所差異。這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才產(chǎn)生的，因此合理的應(yīng)收賬款管理工作不能脫離業(yè)務(wù)單獨(dú)存在，與企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)也會(huì)有聯(lián)系，責(zé)任追溯時(shí)難以明確責(zé)任人，導(dǎo)致企業(yè)責(zé)任認(rèn)定不明，會(huì)影響各部門(mén)的工作效率，提高溝通成本[5]。一方面，客戶檔案和合同管理責(zé)任部門(mén)缺失?？蛻艚n時(shí)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息以紙質(zhì)版和電子版為主，而這兩種形式的保存途徑不同步，且由不同部門(mén)分別保存，并未統(tǒng)一歸檔，信息保存容易產(chǎn)生糾紛；另一方面，企業(yè)合作產(chǎn)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的責(zé)任落實(shí)困難。 由于財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)同時(shí)關(guān)注并負(fù)責(zé)合作項(xiàng)目的交易對(duì)賬、賬款流轉(zhuǎn)等工作，因二者對(duì)責(zé)任認(rèn)定的劃分不明確而產(chǎn)生的糾紛，會(huì)直接降低應(yīng)收賬款管理的工作效率。

（二）客戶應(yīng)收賬款分析不細(xì)致

大宗商品商貿(mào)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)普遍較強(qiáng)，隨著市場(chǎng)規(guī)模不增反減的消極態(tài)勢(shì)出現(xiàn)，各企業(yè)也不得不放寬對(duì)客戶的信用資質(zhì)、背景信息等信息的篩選。毫無(wú)疑問(wèn)，這種不良的競(jìng)爭(zhēng)手段直接為后續(xù)應(yīng)收賬款的管理分析埋下了管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)隱患，同時(shí)在達(dá)成客戶合作時(shí)增加應(yīng)收賬款的規(guī)模，從而拉長(zhǎng)資金占用的周期和規(guī)模，限制了企業(yè)的現(xiàn)金流[6]。

另外，企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)監(jiān)督力度弱，也會(huì)直接影響應(yīng)收賬款管理工作。銷(xiāo)售部門(mén)主要業(yè)務(wù)是聯(lián)系客戶并推銷(xiāo)產(chǎn)品與服務(wù)，與客戶深入溝通，促進(jìn)交易的達(dá)成。但該部門(mén)與應(yīng)收賬款相關(guān)的業(yè)務(wù)也只是確認(rèn)數(shù)據(jù)信息等簡(jiǎn)單事項(xiàng)，后續(xù)的財(cái)務(wù)、審核等財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)由財(cái)務(wù)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)，而財(cái)務(wù)部門(mén)難以插手銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，也難以對(duì)應(yīng)收賬款初期工作監(jiān)督和控制，容易在業(yè)務(wù)工作中留下問(wèn)題。

（三）賬款催收不及時(shí)

通常來(lái)說(shuō)，大宗商品商貿(mào)企業(yè)比較看重賬款的回款，但由于回款會(huì)推遲入賬，且為了保證后續(xù)合作愉快，因此對(duì)應(yīng)收賬款的催收工作的執(zhí)行力度不大，并未將催款工作落到實(shí)處，只要能夠在達(dá)成共識(shí)的期限內(nèi)完成回款即可。如果合作方的逾期賬款規(guī)模不大，且適當(dāng)延期并不會(huì)對(duì)企業(yè)本身造成損害，往往會(huì)為客戶保留一段過(guò)渡期，以等待客戶主動(dòng)回款，免得傷害雙方信譽(yù)；反之，若合作方有意拖延和增加賬款額度，企業(yè)為防止資金流出現(xiàn)問(wèn)題，一般都會(huì)等到應(yīng)收賬款到期后，派專(zhuān)人催收賬款。

具體原因主要有以下兩方面：一方面，應(yīng)收賬款日常管理工作存在疏忽或遺漏，且傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理模式不能適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。雖然企業(yè)已經(jīng)引進(jìn)了新的在線管理系統(tǒng)和線上平臺(tái)，但由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量龐大、信息時(shí)效性高，且現(xiàn)有業(yè)務(wù)模式和組織結(jié)構(gòu)在系統(tǒng)中仍需優(yōu)化更新，以至于信息電子化處理過(guò)程較慢，延后正常處理進(jìn)度[7]；另一方面，對(duì)于基層工作人員而言，應(yīng)收賬款管理的工作壓力大且缺乏有效的考核監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部管理框架中，對(duì)應(yīng)收賬款的工作優(yōu)化和日常管理制度并未完善，且內(nèi)部應(yīng)收賬款的責(zé)任劃分不明確，導(dǎo)致責(zé)任追溯時(shí)難以真正通過(guò)這一方式解決問(wèn)題，不僅監(jiān)督機(jī)制的威懾力不夠大，同時(shí)也浪費(fèi)了寶貴的企業(yè)資源。

四、針對(duì)大宗商品商貿(mào)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)以及應(yīng)收賬款管理的建議措施

現(xiàn)階段，無(wú)論是從企業(yè)本身的運(yùn)營(yíng)視角還是業(yè)務(wù)開(kāi)展視角來(lái)看，財(cái)務(wù)部門(mén)的高效運(yùn)作至關(guān)重要。因此，本文將從優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)、重視并完善應(yīng)收賬款管理制度、優(yōu)化應(yīng)收賬款催收策略三方面提供建議，以加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[8]。

（一）優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)

調(diào)查走訪發(fā)現(xiàn)，大宗商品商貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作并沒(méi)有管理質(zhì)量和管理理念的實(shí)質(zhì)改善，責(zé)任落實(shí)缺位、管理權(quán)限模糊、監(jiān)督管理松散等都是較為明顯的漏洞，阻礙了企業(yè)更新管理模式的進(jìn)程。對(duì)此，企業(yè)可首先考慮從內(nèi)部組織架構(gòu)的優(yōu)化入手，提升管理層次，在更高級(jí)的管理水平上進(jìn)行優(yōu)化完善。

第一，應(yīng)明確崗位任務(wù)和責(zé)任劃分，尤其是銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間關(guān)于應(yīng)收賬款工作的協(xié)調(diào)分配。 增設(shè)資信管理部門(mén)并將其獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)之外，嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)賬、資質(zhì)審核等工作，并細(xì)化重點(diǎn)環(huán)節(jié)的處理要求，同時(shí)將涉及財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)的工作合理分配，明確責(zé)任人，以便后續(xù)責(zé)任落實(shí)到人。

第二，建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部管控制度，對(duì)員工要保證工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，對(duì)客戶要掌握其信用資質(zhì)、設(shè)置信用期限，從行業(yè)實(shí)力、財(cái)務(wù)狀況、核心競(jìng)爭(zhēng)力等方面量化評(píng)估客戶的資金實(shí)力，從而有效減少應(yīng)收賬款回收難問(wèn)題。

（二）完善應(yīng)收賬款管理制度

應(yīng)收賬款管理制度是大宗商品商貿(mào)企業(yè)的重點(diǎn)管理指標(biāo)之一，因此，管理層應(yīng)重視其全局性管理，切實(shí)落實(shí)制度各項(xiàng)要求。

一方面，實(shí)施嚴(yán)格的分級(jí)授信管理，并嚴(yán)格審查客戶需求和可用額度，無(wú)論是新額度的申請(qǐng)還是交易情況的變化，都應(yīng)嚴(yán)格按照授信流程執(zhí)行，防止出現(xiàn)紕漏，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，強(qiáng)化動(dòng)態(tài)性管理機(jī)制，對(duì)商品、賬款實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管，將應(yīng)收賬款作為橋梁連接商品交易與財(cái)務(wù)賬款管理，確保賬物相符，同時(shí)及時(shí)跟蹤應(yīng)收賬款的處理進(jìn)程，加大催款力度，防止壞賬[9]。

（三）優(yōu)化應(yīng)收賬款催收策略

大宗商品商貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款是交易過(guò)程產(chǎn)生的必然產(chǎn)物，商品交易必須使用貨幣進(jìn)行結(jié)算以終止整個(gè)交易流程。但同時(shí)也要及時(shí)跟進(jìn)未收回的賬款的催收問(wèn)題，防止呆賬、壞賬規(guī)模擴(kuò)大至影響企業(yè)正常資金流運(yùn)轉(zhuǎn)的狀態(tài)，因此必須保證應(yīng)收盡收這一催收原則。

第一，優(yōu)化應(yīng)收賬款的催收機(jī)制，以回款率為主要考察指標(biāo)，提高員工對(duì)其客戶催收賬款的意識(shí)，并定期與財(cái)務(wù)對(duì)賬，確認(rèn)欠款流向。第二，落實(shí)責(zé)任懲罰，對(duì)惡意拖欠賬款的客戶，企業(yè)必須明確態(tài)度，并加大催收力度，形成對(duì)客戶的約束力，減少應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬的概率。另外，企業(yè)引進(jìn)應(yīng)收賬款在線辦公系統(tǒng)，即OA系統(tǒng)。在線辦公工作模式已經(jīng)成為主流辦公方式，企業(yè)也應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)時(shí)代潮流，更新辦公工具，及時(shí)保證競(jìng)爭(zhēng)力不被削弱[10]。因此，企業(yè)引進(jìn)OA系統(tǒng)管理應(yīng)收賬款，與此相關(guān)的各工作節(jié)點(diǎn)，如資信審核、合同管理等，都會(huì)經(jīng)過(guò)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化，及時(shí)更新上傳至系統(tǒng)并保存至數(shù)據(jù)庫(kù)，保證應(yīng)收賬款及客戶的數(shù)據(jù)安全、交易安全，同時(shí)還有助于企業(yè)優(yōu)化合作伙伴選擇機(jī)制，降低應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

資金周轉(zhuǎn)及應(yīng)收賬款是大宗商品商貿(mào)企業(yè)的重要財(cái)務(wù)管理指標(biāo)，應(yīng)收賬款規(guī)模、呆賬、壞賬規(guī)模直接影響企業(yè)資金流、抗風(fēng)險(xiǎn)能力等關(guān)鍵因素。目前企業(yè)大多通過(guò)信用銷(xiāo)售的方式與其他企業(yè)達(dá)成合作，但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中仍然出現(xiàn)許多問(wèn)題亟須改進(jìn)。因此，企業(yè)在有效管理自身應(yīng)收賬款的前提下，應(yīng)為合作伙伴負(fù)責(zé)，盡量避免呆賬壞賬出現(xiàn)，持續(xù)性優(yōu)化資金流，確保資金正常周轉(zhuǎn)，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)力。

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（作者單位：浙江匯敦企業(yè)管理有限公司）